Actividad 5.

Ensayo

Procedimiento Tributario

Monica Patricia Mateus Pinilla

100054400

Corporación Universitaria Iberoamericana

Facultad de Ciencias Empresariales

Programa de Contaduría Pública

2022

*Liz Gonzalez
En nuestro país toda la normativa tributaria se reglamenta mediante el estatuto tributario, en el cual

se encuentran las diferentes reformas, en la Constitución Política de Colombia incluye dentro del

catálogo de derechos fundamentales el debido proceso aplicable a todas las actuaciones

administrativas y judiciales, lo primero que debemos resaltar es qué principio constitucional indica

que todo proceso debe efectuarse con base en normas existentes al momento de ocurrencia del

hecho que se imputa y realizarse ante juez o personas competentes y bajo el estricto cumplimiento

de todas las formalidades propias de cada actuación. Al respecto, debemos señalar que, si bien las

investigaciones adelantadas por la autoridad tributaria revisten un procedimiento especial, siempre

estarán sujetas a la aplicación preferente de los principios y normas constitucionales y el debido

proceso, al estar consagrado para todas las actuaciones judiciales y administrativas, debe aplicarse

en los asuntos fiscales por tratarse de procedimientos adelantados por las autoridades tributarias,

garantizando a los contribuyentes la protección constitucional. Esto implica que las facultades de

investigación, términos, pruebas, impugnaciones y defensa, entre otros aspectos del procedimiento

tributario, se deben enmarcar dentro del esquema normativo que ha de atenderse de una manera

rigurosa para garantizar su aplicación y cumplimiento.

Las formas de notificación de las actuaciones de la administración tributaria o de impuestos se

rigen bajo los siguientes parámetros de acuerdo a la ley y su forma de notificaciones de actos

tributarios lo cual nos aclara su forma de notificación la cual es descrita como “Los

requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos,

citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás

actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrónica, personalmente o a través de

la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente

autorizada por la autoridad competente.” (Ley 1111/2006, Art. 45.) es decir La notificación por

correo de las actuaciones de la administración, en materia tributaria, aduanera o cambiaria se

practicará mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la última dirección informada

por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante en el Registro Único Tributario -

RUT. En estos eventos también procederá la notificación electrónica.

Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una

dirección a la administración tributaria, la actuación administrativa correspondiente se podrá

notificar a la que establezca la administración mediante verificación directa o mediante la

utilización de guías telefónicas, directorios y en general de información oficial, comercial o

bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable,

agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados, los actos de la administración

le serán notificados por medio de publicación en un periódico de circulación nacional, después de

la notificación mediante correo o el medio de mensajería pertinente el contribuyente, responsable,

agente retenedor o declarante tendrá 10 días para responder la notificación, si no responde se dará

como aceptada “Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto

si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del término

de los diez (10) días siguientes, contados a partir del día siguiente de la fecha de introducción al

correo del aviso de citación. En este evento también procede la notificación electrónica.” (Ley

1943/2018, Art. 92.) Las actuaciones y notificaciones que se realicen a través de los servicios

informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como certificadora

digital cerrada serán gratuitos, en los términos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones

reglamentarias.

“A partir del 1 de Julio de 2019, todos los actos administrativos de que trata el presente artículo

incluidos los que se profieran en el proceso de cobro coactivo, se podrán notificar de manera

electrónica, siempre y cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante haya

informado un correo electrónico en el Registro Único Tributario (RUT), con lo que se entiende

haber manifestado de forma expresa su voluntad de ser notificado electrónicamente. Para estos

efectos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deberá implementar los

mecanismos correspondientes en el Registro Único Tributario (RUT) y habilitará una casilla

adicional para que el contribuyente pueda incluir la dirección de correo electrónico de su

apoderado o sus apoderados, caso en el cual se enviará una copia del acto a dicha dirección de

correo electrónico.” (Ley 1943/2018, Art. 92.) la cual nos indica que cualquier respuesta o

notificación será validad por correo electrónico siempre y cuando el contribuyente allá

manifestado e in formado en la DIAN y actualizado el Rut con la cacilla de notificación o

apoderado por medio electrónico siempre y cuando el correo sea respectivamente validado.

“Lo dispuesto en este artículo aplica para la notificación de los actos administrativos expedidos

por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP” (Ley 1943/2018, Art. 92.)

Lo primero que debemos advertir es que las declaraciones tributarias gozan de presunción de

veracidad, con lo cual se traslada la carga de la prueba a la autoridad tributaria para desvirtuarla,

salvo por los hechos que deban ser probados por el contribuyente como los ingresos no
constitutivos de renta, las exenciones tributarias o los hechos que justifican aumento patrimonial,

entre otros. Dentro de las causales de nulidad de los actos de liquidación de impuestos y resolución

de recursos proferidos por la administración tributaria se encuentran la falta de competencia del

funcionario que profiere el acto, la omisión del requerimiento especial o de las bases gravables,

monto de los tributos o explicación de las modificaciones efectuadas a la declaración, indebida

notificación, procedimientos legalmente concluidos o cuando los actos adolezcan de otros vicios

procedimentales la facultad legal existe para reconocer en vía gubernativa la violación del debido

proceso y por ende solicitar la revocatoria del acto administrativo, pero en la práctica solamente

se invoca la causal de nulidad en la presentación del recurso de reconsideración como requisito

para alegarla cuando se instaure la demanda. Ahora bien, en este caso, si la norma tributaria

establece que en la presentación del recurso de reconsideración se invoquen las posibles causales

de nulidad, esto debe tener como propósito que la autoridad tributaria lo reconozca revocando su

acto administrativo. Lo anterior en consideración a que la demanda por estos hechos procede

independientemente de que se surta el trámite en vía gubernativa.

 Bibliografia.

- Corte Constitucional. (20 de mayo de 1998) Sentencia C-232/98.

- centro de Información Jurídica en línea (2013). Jurisprudencia sobre la Facultad de

Realizar Consultas a la Administración Tributaria.

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