CARACAS, 13 de noviembre de 2021

Nombre, Apellido y C.I . MILGRED MILEXIS PULIDO SIERRA 20.480.599

Semestre: 8 vo Sección: C
Profesor: Julio Carbalo
Auditoría Fiscal I

ACTIVIDAD III

El proceso de fiscalización es el procedimiento de revisión, análisis, control

y verificación realizado por la Administración Tributaria acerca de los tributos, para
evaluar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los sujetos pasivos. Así
mismo, esto da comienzo cuando se hace efectiva la notificación hecha al sujeto,
mediante una carta que presenta el funcionario encargado de realizar la
fiscalización y el primer requerimiento; puede ser llevado a cabo en el domicilio del
contribuyente, en el lugar donde se realizan las actividades gravadas o de oficio
en las oficinas de la Administración Tributaria.
Para este caso particular, nuestro ejercicio nos exige llevar a cabo un tipo
de fiscalización masiva, la cual coincide con los planes que enfrenta un número
significativo de contribuyentes, a través de procesos de revisión y debida diligencia
más estructurados, y son responsables de su implementación con un soporte
informático uniforme a nivel nacional, con el fin de lograr la eficiencia y efectividad
del trabajo de inspección. En estos procesos, las tarifas de servicio se caracterizan
como altas porque es una revisión de un proceso particular del contribuyente.
Los principales programas de fiscalización de este tipo son la Operación
IVA y la Operación Renta:
-En la Operación IVA se procesan más de un millón de declaraciones
mensualmente y se realizan cruces que detectan masivamente inconsistencias
para su posterior aclaración, el 90% de esas declaraciones se reciben en
http://declaraciones.seniat.gob.ve, en tanto que el 10% restantes son presentadas
en papel.
-En la Operación Renta año tributario 2014, por su parte, se computan más de tres
millones de declaraciones a presentar por los contribuyentes que declaran
impuesto a la renta. Todas las declaraciones de renta recibidas durante el proceso
entran a una fiscalización masiva en la que se realizan más de 200 controles, los
que consideran desde cuadraturas lógicas y matemáticas hasta la información
proveniente de las declaraciones juradas recibidas por el Seniat de manera previa
a la Operación Renta, e información de las bases de datos del Seniat, como las
declaraciones mensuales, entre otros. Con los resultados se selecciona
aproximadamente al 10% de los contribuyentes a los que se cita para que
concurran ante las oficinas del SENIAT.
Las acciones a tomar en este caso son:
-Control del cumplimiento tributarios
-Fiscalización del incumplimiento tributario
-Persecución del fraude
-Presencia fiscalizadora
Además, como fiscales actuantes estamos en la obligación de proporcionar
la siguiente información:
-La identificación y competencia del funcionario actuante, credencial de la
institución que representa y autorización para realizar el acto a través de la
providencia administrativa.
-Providencia Administrativa.
-El Acta de requerimiento de información.
-El Acta de Entrega de Información Legal, Contable y Tributaria.
-El levantamiento del Acta con los resultados de la fiscalización.
-La exposición de los alegatos de defensa (de hecho, o de derecho) del
fiscalizado, en la propia acta de fiscalización.
Por último, según lo expresado en el Código Orgánico Tributario, las
fiscalizaciones presentan ciertas particularidades a tener en cuenta, en caso de
ser objeto de ellas:
-No poseen un plazo de tiempo definido, aunque debe prevalecer el principio de
eficiencia en el ejercicio de la función pública; evitando con esto entorpecer la
actividad económica del contribuyente.
-Una fiscalización generará un acta fiscal de reparo, solo en el caso de existir una
diferencia entre el impuesto que declara el contribuyente y el que calcula la
Administración Tributaria.
-El acta fiscal, debe ser oportunamente notificada al contribuyente y en ella debe
quedar constancia de las diferencias encontradas en el procedimiento de
investigación, lo cual permitirá cuantificar el monto de la obligación tributaria y
establecer -si fuera el caso- la diferencia de tributos que deberá pagarse.
-Las actas fiscales no dictan o establecen sanciones o intereses de mora, eso
corresponde a la Resolución del Sumario Administrativo que prosigue a la
notificación del Acta.