2019

2019
 Fase 1: Normativa Legal
2019
 Antecedentes
• Gaceta Oficial N° 41075 de fecha 16 de Enero 2017, se Publicó
Providencia Administrativa SNAT/2017/002 emitida por el
SENIAT.
• Establecía presentar por una sola vez la Declaración Informativa de
Patrimonio
• Definición de Patrimonio en el art 2: “conjunto de bienes y servicios y
derechos de contenido económico”.
• El 7/09/2017 se anuncio la presentación para evaluación ante la
ANC “Ley de Impuesto a los Grandes Patrimonios”
• El 14/01/2019 fue solicitada la promulgación de dicha Ley.
• Finalmente, el 03/07/2019 en Gaceta Oficial N° 41667, estableció
su entrada en vigencia a partir de su Publicación.
• Reimpresa por “error material" en gaceta N° 41.696 de fecha
2019 16/08/2019.
 Creación del Impuesto
Impuesto al Patrimonio a los Sujetos Pasivos Especiales

Antes según gaceta N° 41.667

PN PJ
ANULADO
36.000.000 UT
Bs. 1.800.000.000,00
100.000.000 UT
Bs.5.000.000.000,00
Superior

Ahora
Reimpresión de Gaceta Nro 41.696
PN y PJ
150.000.000 UT
Bs. 7.500.000.000,00 Art. 1

2019
 Hecho Imponible
Atribución de Competencia
• Administración
• Recaudación
• Control
• Cobro del Impuesto
Hecho Imponible
Propiedad o Posesión de
Poder Público Nacional Patrimonio de los Sujetos
Pasivos de esté Impuesto
Art. 2

Art. 3

2019
 Criterios Territoriales

1. Las PN y PJ calificadas como SPE, y

Entidades sin personalidad Jurídica Residente o Domiciliadas

Totalidad del Patrimonio

Cualquiera sea el lugar donde estén ubicados
o puedan ejercer los derechos que lo conforman

Art. 4

2019
 Criterios Territoriales
2. Las PN y PJ de Nacionalidad Extranjera SPE, y
Entidades sin personalidad Jurídica No Residente o no
Domiciliada

Por los bienes

que se encuentren ubicados en el territorio nacional
Así como los derechos que se puedan ejercer en el país.

3. La PN y PJ calificadas como SPE Nacionalidad Venezolana No Residente

o No Domiciliado en el País, pagaran por los bienes ubicados en el Territorio
Nacional.

Art. 4

2019
 Bienes y derechos situados en el País
• Bienes inmuebles ubicados en el Territorio Nacional.
• Naves, aeronaves, buques, accesorios de navegación y
vehículos automotores de matricula Nacional Y Extranjera
(120 días continuos o discontinuos, durante periodo de
imposición).
• Títulos, acciones, cuotas o participaciones, otros títulos de
valores de capital social o equivalentes.
• Piedras preciosas, minerales, obras de arte y joyas.

Art. 5

2019
 Criterios de Residencias en el País para PN

• PN calificada como SPE

• Permanezca en el país por un periodo superior a 183 días (Continuo o
discontinuo), del período de imposición.
• El núcleo principal o base de actividades o intereses económicas de
forma directa o indirecta.
• Tenga nacionalidad Venezolana y funcionario Públicos aun y cuando
el núcleo principal o base de actividades o intereses económicas se
encuentre en el Extranjero.
• Tenga nacionalidad Venezolana y acredite su nueva residencia fiscal
en un País con baja imposición fiscal, salvo que dicho país tenga un
intercambio de información tributaria
Art. 6
2019
 Presunción de Residencia PN Criterios de Residencia en el País y
calificados como SPE entidades sin personalidad Jurídica
• Cuando haya establecido su • Constituida conforme a las leyes
lugar de habitación o vivienda
principal. Venezolanas.
• Nacionalidad Venezolana. • Tenga domicilio fiscal o estatuario
• Su cónyuge no separado en el País.
legalmente o hijos menores de
edad que dependan de él, se • Sede de dirección efectiva en el
consideren residentes o
domiciliados, de acuerdo con País.
los criterios establecidos en los
numerales 1 y 2 del articulo 6
de la presente ley.
Se admitirá como prueba en
contrario la constancia por
expedida por autoridades
competentes de otro país, el cual
acredite nueva residencia para
efectos fiscales

Art. 7 Art. 8
2019

Establecimiento Permanente
Se entiende que una persona o
entidad no residente en el país
actúa a través de un
establecimiento permanente toda o
parte de una actividad, y que dicha
actividad se realice por empleados,
apoderados, representantes.
Art. 9
2019
Un establecimiento
Permanente comprende
• Sede de dirección comercial u oficina
• Fabrica, taller o planta de producción.
• Mina, cantera, pozo, o plataforma de
petróleo o gas, área de explotación
agrícola o cualquier otro lugar de
explotación de Recursos Naturales.
• Obras de construcción, instalación o
montaje (3 meses)
• Centro de compras de bienes y
servicios.
• Bienes inmuebles en arredramiento
• Agencias o representaciones
autorizadas para contratar
 Multiciplidad de Establecimiento Permanente

Persona o Entidad sin

Personalidad Jurídica

No Residente
Con diversos Centros de Actividad

Tributara conjuntamente

Art. 10

2019
 Temporalidad

Se entiende ocurrido el hecho

imponible el 30 de septiembre
de cada año.

Art. 11

2019
 Atribución e imputación del Patrimonio
• Bienes y derechos se atribuirán al titular conforme al registro
publico. Cuando el bien no este sometido a las formalidades
de ley de atribuirá al poseedor. (ejemplo constructoras).
• En caso de arrendamiento financiero, el bien objeto se
atribuirá al arrendatario.
• En caso de fideicomisos, se atribuirá al beneficiario.
• En caso de PJ, los bienes de uso personal de los
accionistas se imputaran al patrimonio de la PN que ejerza
la posesión.
• Una vez realizada la declaración de patrimonio, las
propiedades o posesión se presume para los periodos
siguientes, salvo prueba de transmisión o perdida.

Art. 12
2019
 Exenciones
Están exentos de este impuestos.
• La Republica y demás entre políticas territoriales.
• BCV
• Los entes descentralizados funcionalmente
• La vivienda principal registrada ante AT hasta un valor 64.000.000 U.T
(Bs.3.200.000.000,00)
• El ajuar domésticos (utensilios domésticos y demás bienes muebles, excepto el art 20
de esta ley (joyas, objetos de arte y antigüedades)
• Las prestaciones sociales y demás beneficios laborales
• Los bienes y derechos de propiedad comunal
• Los activos invertidos en actividades agrícolas, pecuarias, acuícolas, piscícolas y
pesqueras, siempre que sea actividad principal
• Obras propias.
Art. 13
2019
 Exoneraciones

El presidente de Republica podrá otorgar exoneraciones del

pago de este impuesto, a determinadas categorías de SPE,
tales como:
• Sectores estratégicos para la inversión extranjera y el
desarrollo nacional.
• Determinadas categorías de activos, bonos de deuda publica
nacional o cualquier otra modalidad de titulo valor

Art. 14

2019
 Determinación del Impuesto
Base Imponible
Sumatoria del valor total de bienes y derechos

Excluidos

Los bienes y
Valor de cargas y
derechos exentos
gravámenes
y exonerados

PASIVOS
Art. 15

2019
 Valor Atribuible a bienes inmuebles en el país

• El valor atribuible a los bienes inmuebles urbanos y rurales, será el mayor

que resulte de a la aplicación de los siguientes parámetros
• Valor asignado catastro municipal
• Valor de mercado
• Valor de actualización conforme la normas que dicte la AT
• El valor de inmueble construidos o en construcción se le adicionara el
valor del terreno (métodos anteriores), salvo construcciones de terceros.
• Si el inmueble no ha sido concluido, su valor a declarar será el % de
ejecución de la obra
• Al valor de inmueble adquirido o construidos, se le adicionará el costo
de las mejoras.

Art. 16

2019
 Valor atribuible a bienes
inmuebles en el exterior
• El que resulte mayor entre las
reglas fiscales de País donde
se encuentre ubicados ó el
precio corriente del mercado al
30 de septiembre de cada
año.
Art. 17
2019
Valor atribuible a Otros Bienes
inmuebles
• El valor de los derechos sobre bienes
inmuebles derivados de los contratos
de multipropiedad, tiempo compartido u
otras modalidades.
• Mayor valor entre el precio adquisición
y el cotizado en el mercado al 30 de
septiembre de cada año
Art. 18

Valor atribuible a acciones y participaciones
• La acciones y demás participaciones incluidas las
de moneda extrajera, que se coticen en bolsa o
mercados organizados se valora conforme a su
cotización al 30 de septiembre de cada año
• Las acciones y demás participaciones que NO
COTICEN, se computaran al valor que resulte de
dividir el monto de capital mas reservas reflejados
en el Balance aprobado al cierre del periodo de
imposición
Art. 19
2019
Valor atribuible a joyas, objetos de arte y
antigüedades
• Se computara por el mayor valor resultante entre
el precio de adquisición actualizado conforme a las
normas que dicte la AT y al valor corriente del
mercado al cierre del periodo de imposición
Valor atribuible a derechos reales
• Valor de referencia del bien de acuerdo a:
Las hipotecas, prendas y anticresis se valoraran por el
monto de la obligación o capital garantizado,
comprendiendo las sumas que se aseguran por
intereses, indemnizaciones, clausulas penales u otro
concepto similar
Los derechos reales no incluidos en el numeral
anterior se computara por el capital, precio o valor
pactado entre las partes, siempre que no sea menor
al precio corriente
Art. 20 y 21
 Regla de valoración Alícuota impositiva

• Mínimo de 0,25%
• Los bienes y derechos que no
• Máximo 1,25%
posean reglas especial, se
Del Patrimonio Neto
calcularan por el mayor valor Puede ser modificado por el
restante entre el precio corriente Ejecutivo Nacional, el mismo
puede establecer tarifas
del mercado y el precio progresivas conforme al valor
patrimonial
adquisición actualizado, conforme
a la AT

Art. 22 Art. 23

2019
 Periodo de imposición

Se causará anualmente sobre el valor del patrimonio neto al 30 de

septiembre de cada año. Primer Periodo
Se considera concluido el periodo de imposición cuando:
01 de enero 2019 al
1. Se produzca la muerte del contribuyente .
30 de septiembre de 2019
2. Se extinga la PJ o Entidad sin personalidad Jurídica.
3. Cambie su residencia al extranjero
4. Cuando se produzca la transformación de la forma Jurídica de la persona
o la entidad y ello determine cambio de su tipo de gravamen o la
aplicación de un régimen tributario especial.

Art. 24

2019
 Pago, Declaración y control del Impuesto

• Se deberá efectuar en el plazo y bajo las formas y

modalidades que establezca la ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
Providencia SNAT/2019/00213
De fecha 19/08/2019
Relativa a las normas de actualización del valor de los bines y derechos, así
como los requisitos y formalidades para la declaración y pago del impuesto a
los grandes patrimonios.

Art. 25

2019
 Obligación de Informar

Los jueces, registradores, notarios, instituciones financieras, empresas de seguros y

reaseguros, casas de bolsa, casas de cambio, depositarias, museos, galerías,
joyerías y demás entidades públicas o privadas ante las cuales se registren,
inscriban o depositen bienes muebles e inmuebles, deberán remitir a la
Administración Tributaria, en la forma y condiciones que esta determine, la
información que con carácter particular o general que se requiera.

Los ministerios con competencia en finanzas y registros y notarías, dictarán normas

que impidan la realización de operaciones de disposición patrimonial, destinadas a
evadir o eludir el impuesto creado en esta Ley Constitucional.
. Art. 26

2019
 Agente de retención y percepción

La AT podrá designar a quienes participen en actos u operaciones

en las cuales estén en condiciones de efectuar por si o por
interpuesta persona, la retención o percepción de dicho
impuesto.
Se exceptúan de esta disposición a quienes intervengan en la
enajenación de acciones, efectuadas a través de mercado de
valores regulados por el estado.

Art. 27

2019
 Control sobre activos no declarados o subvaluados

Ejercerá
La Adm Tributaria

Fiscalización y determinación tributaria

conforme al COT
Mecanismos de control: Para
determinar la exactitud de la
información y los valores aportados
en las declaraciones.

Si se determina que el contribuyente Cobro ejecutivo:

omitió bienes en su declaración o
reflejo un valor menor inferior al que
deba atribuírsele en virtud de lo
previsto en esta Ley
de las cantidades determinadas,
cuando este no hubiera sido pagadas,
por los contribuyentes o responsables,
procediendo al EMBARGO inmediato
de los bienes, conforme al COT

Art. 28

Art. 29
2019
 Disposiciones Transitorias
• PRIMERA. El impuesto al Patrimonio no es deducible del ISLR
• SEGUNDA. La alícuota impositiva determinada desde la entrada en vigencia
de esta ley es del 0,25%
• TERCERA. No serán aplicables a la materia impositiva de esta Ley, la otras
leyes que otorguen exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales
distintos aquí previstos
• CUARTA. El incumplimiento de la normas será sancionado conforme al COT, en
todo lo contemplado para los Sujetos Pasivos Especiales.
• QUINTA. La AT, dentro de un plazo de 60 días de entrada en vigencia la Ley,
dictará las normas e instructivos necesarios para la actualización del valor de
los bienes e implementación del Impuesto a los Grandes Patrimonios.

2019
 Disposiciones Transitorias
Art. 16. Numeral 3 “El valor resultante de actualizar el precio de adquisición, conforme a las
• normas
SEXTA.que Los sujetos
dicte pasivos calificados
la Administración como
Tributaria para especiales por la Administración
tal efecto”
Tributaria
Art. Nacional
20. El valor quea joyas,
atribuible se encuentran sometidos
objeto de arte a esta Ley Constitucional, para el
y antigüedades.
primer
Art. periodo
22. Regla de de imposición
valoración “losdeclararán el valor patrimonial
bienes y derechos que no posean deluna
queregla
dispongan
especialpara
de
el momento
valoración… de laa las
conforme referida
normas quedeclaración, sin perjuicio
dicte la Administración de las atribuciones de
Tributaria…”
fiscalización
Disposición y determinación
Transitoria Quinta. “Laconferidas a launAdministración
AT, dentro de plazo de 60 díasTributaria
de entradaen en el Decreto
vigencia la
condictará
Ley, Rango, lasValor
normas y Fuerza de Ley
e instructivos del Código
necesarios paraOrgánico Tributario,
la actualización en de
del valor atención a lo
los bienes e
dispuesto en el
implementación delartículo
Impuesto 16a numeral 3, Patrimonios."
los Grandes el artículo 20, el artículo 22 y la Disposición
Transitoria anterior de esta Ley Constitucional.
• SEPTIMA. El primer periodo de imposición del Impuesto a los Grandes Patrimonios, se
generará el 30 de septiembre de 2019.
• OCTAVA. Esta Ley Constitucional entrará en vigencia a partir de su publicación en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

2019
 Providencia Administrativa Nº SNAT/2019/00213 de
fecha 19 de agosto de 2019

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA RELATIVA A LAS

NORMAS DE ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE BIENES
Y DERECHOS, ASÍ COMO LOS REQUISITOS Y
FORMALIDADES PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO A LOS GRANDES PATRIMONIOS

2019
 Objeto

Articulo 1°. Esta Providencia Administrativa tiene por objeto

establecer las normas de actualización del valor de bienes, así
como tas condiciones y formalidades para la declaración y pago
del impuesto, por parte de los sujetos pasivos calificados como
especiales por este Servicio, establecidos en el artículo 1 de la Ley
constitucional que crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios.

2019 Art. 1
 Normas de Valoración

Artículo 2°. Las normas de valoración a que hace referencia el

artículo 16 numeral 3, el artículo 20 y el artículo 22 de la Ley
Constitucional que crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios,
serán las que a tal efecto publique este Servicio en su Portal
Fiscal..

2019 Art. 26
 Poder Publico Municipal

Articulo 3°. A los efectos de la determinación del tributo

establecido en la Ley Constitucional que crea el Impuesto a los
Grandes Patrimonios, las autoridades administrativas del Poder
Público Municipal deben mantener actualizado, de oficio o a
instancia de parte, el valor de catastro de los inmuebles ubicados
en su jurisdicción.

2019 Art. 26
 Declaración y Pago

Artículo 4°. Los sujetos pasivos calificados como

especiales conforme a lo dispuesto en el artículo
1 de la Ley Constitucional que crea el Impuesto a
los Grandes Patrimonios, deben declarar el
impuesto atendiendo a las disposiciones que a
tal efecto establezca este Servicio en su Portal
Fiscal.

La declaración y pago de este impuesto, debe

realizarse en el período comprendido entre el 1°
de octubre y el 30 de noviembre de cada año..
2019
 Información a Disposición del Seniat
Artículo 5°. Los sujetos pasivos regidos por esta Providencia
Administrativa, deben mantener a disposición del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, los
documentos, registros, valor de mercado, valor catastral
actualizado a la fecha de la declaración, emitido por la autoridad
competente y demás documentos que soporten la determinación
del valor atribuible a los bienes y derechos reflejados en la
declaración del Impuesto a los Grandes Patrimonios.

2019
 Sanciones

Artículo 6°. Los sujetos pasivos que incumplan las obligaciones

establecidas en esta Providencia Administrativa, serán
sancionados conforme a lo dispuesto en el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario

2019
 Disposiciones Transitorias
PRIMERA- Las normas de actualización del valor atribuible a los
bienes y derechos a que hacen referencia los artículos 2°, 3° y 5°
de esta Providencia Administrativa, serán aplicables a partir del
segundo periodo de imposición y periodos subsiguientes, en
atención a lo cual para el primer periodo de imposición los
contribuyentes declararán el valor patrimonial del que dispongan
para el momento de la referida declaración, sin perjuicio de las
atribuciones de fiscalización y determinación conferidas a este
Servicio en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del código
Orgánico Tributario.

2019
 Disposiciones Transitorias
SEGUNDA. Los sujetos pasivos calificados como especiales
conforme a lo dispuesto en el artículo 1 de la Ley Constitucional
que crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios, deberán
presentar la declaración y pago correspondiente al primer
periodo de imposición de este impuesto, en el período
comprendido entre el lº de octubre y el 30 de noviembre de
2019.

2019
 Disposiciones Transitorias
SEGUNDA. Los sujetos pasivos calificados como especiales
conforme a lo dispuesto en el artículo 1 de la Ley Constitucional
que crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios, deberán
presentar la declaración y pago correspondiente al primer
periodo de imposición de este impuesto, en el período
comprendido entre el lº de octubre y el 30 de noviembre de
2019.

2019
2019
 Facilitador.
Ing. MSc.. José Gregorio Pernía

2019 Septiembre 23, 2019

 Avalúo: Estimación del Valor Comercial de un bien Mueble e Inmueble
en un momento determinado.

Costo Gasto Precio Valor

Gasto económico que No se recupera, se Valor monetario que se Es un hecho estimado
representa la fabricación consume en la empresa le asigna a algo al del precio probable que
de un producto, se y es independiente a la momento de la se pagará por los bienes
capitaliza, se acumula en producción transacción económica en la fecha efectiva de la
un proceso de valuación
transformación

2019
 Bien Inmueble: El presente Termino sirve para referirse a
algo que está unido al terreno de modo inseparable,
tanto física como jurídicamente. Es decir, una estructura
que no puede moverse sin causarle daños.

Bien Mueble: son

aquellos bienes, de naturaleza
tangible, que por sus
características se puedan
trasladar de un lugar a otro
fácilmente sin perder su
integridad.
2019
 Valuación Inmobiliaria y Mobiliaria: es el proceso científico que por medio de técnicas y
metodologías se puede estimar el valor de un bien inmueble o mueble, interpretando los
factores del mercado inmobiliario a una fecha determinada y con características específicas
tomando en cuenta los factores físicos, económicos, sociales y políticos, vertidos en un
documento denominado REPORTE DE AVALÚO, el cual es elaborado por un Experto Avaluador
Profesional, debidamente Certificado

MERCADO: Es el entorno donde se

comercializan bienes y servicios entre
compradores y vendedores a través de un
mecanismo de precio, puede ser local,
regional e Internacional.

2019
 MERCADO INMOBILIARIO: Es el marco en el cual se desarrollan todas aquellas
transacciones económicas, que tienen por objeto inmediato la propiedad o el disfrute de
un bien inmueble, es decir, tienen como finalidad el derecho a gozar o disponer de un
bien que tiene una situación fija en el espacio y no puede desplazarse, como son los
terrenos, locales Comerciales, Viviendas Fincas, Galpones Industriales y Comerciales, etc.

2019
 VALOR DE MERCADO: Puede definirse como el precio en el que un inmueble deberá venderse en
el mercado (en un mercado supuestamente idealizado) de compradores y vendedores bien
informados. Desde este punto de vista se pueden seleccionar ventas (inmuebles patrón), para
propósitos de comparación, que muestren un estándar ideal más que el real, tal como resultaría si
se consideraran todas las ventas o se hiciera un muestreo representativo de ellas.
El valor de mercado, también, se define como el precio más probable en el que un inmueble o
mueble podría venderse y, entonces, el avalúo hecho por el método de valor de mercado sería
como una investigación empírica y estadística, más que un análisis económico y prescriptivo.

Sobrevaloración Infravaloración
Cuando el valor presentado es demasiado Cuando el Valor presentado es demasiado
alto comparado con su entorno bajo comparado con su entorno.

2019
 FACTORES QUE AFECTAN EL VALOR DE UN BIEN MUEBLE O INMUEBLE: Partiendo de la base
que el concepto “valor” está directamente relacionado con el valor presente de las futuras
recuperaciones, se puede cometer el error de que todas las valuaciones deben hacerse por el
método de MERCADO; sin embargo, los diferentes propósitos que se persigan con la
valuación, la naturaleza de los ingresos y la falta de datos o la poca confiabilidad de los
mismos, hace que no sea conveniente utilizar en ciertos casos el método de Mercado.

PARA LA CREACIÓN DEL VALOR, SE DEBE DE CUMPLIR CON CUATRO FACTORES BÁSICOS:
1. Utilidad: es la capacidad para satisfacer una necesidad o un deseo.
2. Escasez: es la oferta limitada de algo puede ser útil pero no escaso.
3. Demanda: está dada por los productos o servicios que los consumidores están dispuestos a
adquirir. Algo puede ser útil y escaso, pero nadie lo quiere.
4. Poder adquisitivo: es la capacidad del adquiriente para comprar una mercancía. Algo puede
ser útil, escaso y demandado pero no hay dinero para adquirirlo.

2019
 Frecuentemente es necesario usar precios de venta de propiedades similares como base de
valuaciones y decisiones si los datos obtenidos no pueden ser confiables en lo que se refiere a
ingresos futuros.

Los precios de venta de propiedades similares indican lo que los compradores y vendedores en
el mercado consideran como el valor presente de esos ingresos a futuro.

Los precios de venta frecuentemente son guías cuando los datos de ingresos futuros no son
conocidos. Los costos de construcción, así como los de urbanización, son importantes
elementos en la valoración de propiedades y en las decisiones relativas a ellas, intervienen
directamente en las valuaciones de nuevas propiedades e indirectamente en la valuación de
propiedades existentes.

Los diferentes tipos de construcciones pueden

representar diferentes tipos y problemas
especiales de valoración y decisión.

2019
 Valoración de Bienes Inmuebles: Urbanos
Va: (VT + VC)

Valor de Mercado

TERRENOS Bienhechurías, Construcciones e Instalaciones

Superficie.
Forma.
Ubicación Deforestación, Mecanización.
Servidumbres Nivelación
Accesibilidad a servicios. Acondicionamiento
Área aprovechable Vivienda, Edificios, Locales Comerciales,
Permisologia Apartamentos, Galpones (Industrial,
Gravamen. Comercial), Tanques en Concreto, Piscinas,
Utilidad Pública. Jardineras. Áreas Sociales
Variables Urbanas.
Zonificación
2019
 1) Valores de mercado:
1.1) Referenciales de terreno similares al del estudio, ubicados en la misma
zona o en solas aledañas.
TERRENO: 1.2) Referenciales de Operaciones de Compra venta de terrenos obtenidos en el
Registro Competente
1.3) Una Vez Obtenido estos datos bien sea por Estadística descriptiva
(Media, Mediana y/o Moda) o por Estadística Inferencial (Regresión
múltiple) Obtenemos el Valor por metro cuadrado del terreno en
estudio.

1) Determinar áreas y superficies de cada uno de los sectores que conform

el Inmueble en Estudio.
CONSTRUCCIONES 2) Determinar Características Constructivas.
3) Años de Construcción y/o Edad Aparente de Construcción.
4) Vida Util.
5) Estado de Conservación del Bien Inmueble.

2019
 VA: VALOR DE AVALÚO
VT: VALOR DEL TERRENO
VC: VALOR DE LAS CONSTRUCCIONES

VA: VALOR DE CONSTRUCCIONES

VR: VALOR DE REPOSICIÓN
DA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA

ROSS HEIDECKE
LOS TERRENOS CUYA PROPIEDAD ES DEL MUNICIPIO (EJIDOS), BALDÍOS DE LA NACIÓN, Y/O
ASENTAMIENTOS COMUNITARIOS NO SE VALORAN, VALORANDO SOLO LAS BIENECHURIAS
EXISTENTES SOBRE EL REFERIDO LOTE

2019
 Valoración de Bienes Inmuebles: RURALES Ó U.P.

VA: (VT + VM + VC+ V cult. +VS +VM y/o E)

Valor de Mercado

TERRENOS Bienhechurías, Construcciones e Instalaciones

Superficie. Deforestación, Mecanización.

Forma. Nivelación
Ubicación Acondicionamiento
Servidumbres Vivienda, Vaqueras, Galpones Avícolas,
Accesibilidad a servicios. Cochineras, Establos, Depósitos, Lagunas,
Área aprovechable Cercas Perimetrales e Internas, Caminos Vialidad
Permisologia Interna, Cultivos, Semovientes, Electrificación,
Gravamen. Terrazas.
Utilidad Pública.

2019
 VA: (VT + VM + VC+ V cult. +VS +VM y/o E)
VA: Valor Actual de Avalúo
VT: Valor por La Propiedad del Terreno
VM: Valor por Las Mejoras al Terreno
VC: Valor de Las Construcciones
Vcult.: Valor por Los Cultivos.
VS: Valor por Los Semovientes.
VM y/o E: Valor por La Maquinaria y Equipos

VA: VALOR DE CONSTRUCCIONES

VR: VALOR DE REPOSICIÓN
DA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA

ROSS HEIDECKE
2019
 VALORACIÓN DE MÁQUINAS, EQUIPOS Y HERRAMIENTAS MENORES

VA: VALOR DE AVALÚO

VR: VALOR DE REPOSICIÓN O NUEVO
DA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA

ALGUNOS MÉTODOS VALORATIVOS PARA MÁQUINAS Y EQUIPOS

METODO DE HELIO D¨CAIRES

METODO DE LA SOCIEDAD MEXICANA DE VALUACIÓN
METODO DE ROSS HEIDECKE MEJORADO
METODO APRECIATIVO DE LA UNELLEZ (HERRAMIENTAS MENORES)

2019
2019
 Aspectos a Considerar de la Ley

• Creación del impuesto:

Artículo 1. Se crea un impuesto que grava el patrimonio neto ,Patrimonio Mayor e Igual
150.000.000,00 UT = 7.500.000.000,00 BsS = 341.000 ,00 US$
• Aspecto material del hecho imponible: Constituye hecho imponible la propiedad o
posesión,
• Criterios territoriales: Persona Naturales y Jurídicas Residentes o Extranjeras
Calificados Especiales por los Bienes ubicados en el territorio
• Bienes y derechos situados en el país:
• Criterios de residencia en el país para personas naturales y jurídicas.
• Temporalidad: Se entiende ocurrido el hecho imponible el 30 de septiembre de
cada año.

2019
 Aspectos a Considerar de la Ley
Exenciones
• 4. La vivienda registrada como principal ante la Administración Tributaria.
8. Los activos invertidos en actividades agrícolas, pecuarias, acuícolas, piscícolas y pesqueras,
siempre que estas sean la actividad principal del contribuyente y se realicen a nivel primario.

Base imponible
• Artículo 15. La base imponible del impuesto creado en esta Ley Constitucional será el
resultado de sumar el valor total de los bienes y derechos, determinados conforme a las reglas
establecidas en los artículos siguientes, excluidos los pasivos y el valor de las cargas y
gravámenes que recaigan sobre los bienes, así como, los bienes y derechos exentos o
exonerados.

2019
 Aspectos a Considerar de la Ley
Valor atribuible a bienes inmuebles en el país
Artículo 16. El valor atribuible a los bienes inmuebles urbanos o rurales situados en el país, será el mayor valor que
resulte de la aplicación de cualesquiera de los parámetros siguientes:

1. El valor asignado en el catastro municipal.

2. El valor de mercado.
3. El valor resultante de actualizar el precio de adquisición, conforme a las normas que
dicte la Administración Tributaria para tal efecto.

Al valor de los inmuebles construidos o en construcción se le adicionará el valor del terreno, conforme a los
métodos anteriores, salvo en el caso de las construcciones sobre terrenos propiedad de terceros.

Si el inmueble no ha sido concluido, el valor a declarar será el que resulte de aplicar sobre el
precio proyectado del inmueble el porcentaje de ejecución de la obra.

A valor de los inmuebles adquiridos o construidos se adicionará el costo de las mejoras.

2019
 Aspectos a Considerar de la Ley
Valor atribuible a acciones y participaciones
• Artículo 19. Las acciones y demás participaciones en sociedades
mercantiles, incluidas las emitidas en moneda extranjera, que se
coticen en bolsas o mercados organizados se valorarán conforme a
su cotización al 30 de septiembre de cada año.

Las acciones y demás participaciones que no se coticen en bolsa, se

computarán al valor que resulte de dividir el monto del capital más
reservas reflejado en el último balance aprobado al cierre del
periodo de imposición del impuesto sobre la renta, entre el número
de títulos, acciones o participaciones que lo representan.
2019
 Aspectos a Considerar de la Ley

Regla de valoración
• Artículo 22. Los bienes y derechos que no posean una regla especial de
valoración se computarán por el mayor valor resultante entre el precio
corriente de mercado y el precio de adquisición actualizado, conforme a
las normas que dicte la Administración Tributaria a tal efecto

2019
 Aspectos a Considerar de la Ley
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

PRIMERA. El impuesto creado en esta Ley Constitucional no es deducible del impuesto sobre la renta.

SEXTA. Los sujetos pasivos calificados como especiales por la Administración Tributaria Nacional que se encuentran
sometidos a esta Ley Constitucional, para el primer periodo de imposición declararán el valor patrimonial
del que dispongan para el momento de la referida declaración, sin perjuicio de las atribuciones de
fiscalización y determinación conferidas a la Administración Tributaria en el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, en atención a lo dispuesto en el artículo 16
numeral 3, el artículo 20, el artículo 22 y la Disposición Transitoria anterior de esta Ley
Constitucional.

SÉPTIMA. El primer periodo de imposición del Impuesto a los Grandes Patrimonios, se generará el 30
de septiembre de 2019.

2019
 Aspectos a Considerar de la Ley
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA RELATIVA A LAS NORMAS DE
ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE BIENES Y DERECHOS, ASÍ COMO LOS
REQUISITOS Y FORMALIDADES PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO A LOS GRANDES PATRIMONIOS.
SNAT/2019/00213
Artículo 2°. Las normas de valoración a que hace referencia el artículo 16
numeral 3, el artículo 20 y el artículo 22 de la Ley Constitucional que crea el
Impuesto a los Grandes Patrimonios, serán las que a tal efecto
publique este Servicio en su Portal Fiscal.

2019
 Aspectos a Considerar de la Ley
Artículo 4°. Los sujetos pasivos calificados como especiales conforme a lo dispuesto en el artículo 1 de la Ley
Constitucional que crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios, deben declarar el impuesto atendiendo a las
disposiciones que a tal efecto establezca este Servicio en su Portal Fiscal.

La declaración y pago de este impuesto, debe realizarse en el período comprendido entre el 1° de octubre y
el 30 de noviembre de cada año.

Artículo 5°. Los sujetos pasivos regidos por esta Providencia Administrativa, deben mantener a disposición
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, los documentos, registros, valor de
mercado, valor catastral actualizado a la fecha de la declaración, emitido por la autoridad competente y
demás documentos que soporten la determinación del valor atribuible a los bienes y derechos reflejados en
la declaración del Impuesto a los Grandes Patrimonios.

2019
 Aspectos a Considerar de la Ley
DISPOSICIÓN TRANSITORIA

PRIMERA- Las normas de actualización del valor atribuible a los bienes y derechos a que hacen referencia los artículos 2°,
3° y 5° de esta Providencia Administrativa, serán aplicables a partir del segundo periodo de imposición y periodos
subsiguientes, en atención a lo cual para el primer periodo de imposición los contribuyentes declararán el valor
patrimonial del que dispongan para el momento de la referida declaración, sin perjuicio de
las atribuciones de fiscalización y determinación conferidas a este Servicio en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
del código Orgánico Tributario.

SEGUNDA. Los sujetos pasivos calificados como especiales conforme a lo dispuesto en el artículo 1 de la Ley Constitucional
que crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios, deberán presentar la declaración y pago correspondiente al primer
periodo de imposición de este impuesto, en el período comprendido entre el lº de octubre y el 30 de noviembre de 2019.

2019
 Casos Practico

•Caso Hipotético.
•No muestra estudios de Mercado y de
Valororacion.
•Solo de aplicación como Papel de
Trabajo.

2019
 I . G . P C.A.
Estado de Situación Financiera
Al 30 de Se ptie m bre de 2019
Costo de
Articulo Adquisicion /
ley Valores
Nominales
Activo
Activ o corrie nte
Efectivo y sus Equivalentes 22 15.000.000
Banco Of america 5.000 Dolares: Oficial 20.000 ,DT: 23000 22 100.000.000
Activos Financieros (Inversion en Acciones / Bolsa Valores) 19 50.000.000
Deudores Comerciales y Otras Cuentas a Cobrar 22 250.000.000
Inventarios de Mercancias 22 350.000.000
Gastos pagados por anticipado y Otros Anticipos 22 20.000.000
Activo por Impuesto Corriente 22 6.000.000
Total activ o corrie nte 791.000.000
Activ o no corrie nte
Propiedad planta y equipo
Terreno 16 150.000.000
Construcciones y Edificaciones 30% DE EJECCION 16 45.000.000
Edificaciones 16 180.000.000
Maquinaria y Equipo 22 180.000.000
Equipo de Transporte 22 350.000.000
Muebles y Enseres 22 50.000.000
Maquinaria (Arrendamiento Financiero) Articulo 12 22 45.000.000
Total activ o no corrie nte 1.000.000.000
T otal activo 1.791.000.000
Pasivo y patrimonio
Pasiv o corrie nte
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas a Pagar 15 680.000.000
Gastos acumulados por pagar 15 45.000.000
Retenciones por Enterar 15 15.000.000
Pasivos por Impuesto Corriente 15 15.000.000
Obligaciones Laborales 15 150.000.000
Total pasiv o corrie nte 905.000.000
Pasiv o no corrie nte
Otros Pasivos no Corrientes por pagar 25.000.000
Total pasiv o no corrie nte 25.000.000
Total pasiv o 930.000.000
Patrim onio
Capital social actualizado Eqivalente 450.000.000
Reserva legal 45.000.000
Reserva Estatutarias 22.500.000
Resultados acumulados 343.500.000
Total patrim onio 861.000.000
Total pasiv o y patrim onio 1.791.000.000
UNIDADES TRIBUTARIAS 50,00 35.820.000,00 > 150.000.000,00
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACIONES FINANCIERAS 0,25% 89.550,00
 I .G .P C.A.
Estado de Situación Financiera
Al 30 de Septiembre de 2019

VALOR ATRIBUIBLE
Costo de
TECNICAS DE Normas de
Articulo Adquisición / Excluidos / Valor de DETERMINACION
Catastro VALORACION Valoracion
ley Valores exenciones Mercado I.G.P
BAJO VEN - N.I.F Seniat
Nominales
Activo
Activo corriente
Efectivo y sus Equivalentes 22 15.000.000 15.000.000 15.000.000
Banco Of América 5.000 Dólares: Oficial 20.000 ,DT: 23000 22 100.000.000 100.000.000 100.000.000
Activos Financieros (Inversión en Acciones / Bolsa Valores) 19 50.000.000 80.000.000 80.000.000 80.000.000
Deudores Comerciales y Otras Cuentas a Cobrar 22 250.000.000 245.000.000 245.000.000
Inventarios de Mercancías 22 350.000.000 680.000.000 590.000.000 680.000.000
Gastos pagados por anticipado y Otros Anticipos 22 20.000.000 20.000.000 20.000.000
Activo por Impuesto Corriente 22 6.000.000 60.000.000 60.000.000
Total activo corriente 791.000.000
Activo no corriente
Propiedad planta y equipo
Terreno 16 150.000.000 350.000.000 440.000.000 410.000.000 440.000.000
Construcciones y Edificaciones 30% DE EJECCION 16 45.000.000 90.000.000 90.000.000
Edificaciones 16 180.000.000 150.000.000 450.000.000 420.000.000 450.000.000
Maquinaria y Equipo 22 180.000.000 320.000.000 450.000.000 450.000.000
Equipo de Transporte 22 350.000.000 375.000.000 430.000.000 650.000.000 650.000.000
Muebles y Enseres 22 50.000.000 80.000.000 90.000.000 90.000.000
60.000.000 80.000.000 80.000.000

?
Maquinaria (Arrendamiento Financiero) Articulo 12 22 45.000.000
Total activo no corriente 1.000.000.000
Total activo 1.791.000.000 3.300.000.000 3.450.000.000
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas a Pagar 15 680.000.000 680.000.000 450.000.000
Gastos acumulados por pagar 15 45.000.000 45.000.000 45.000.000
Retenciones por Enterar 15 15.000.000 15.000.000 15.000.000
Pasivos por Impuesto Corriente 15 15.000.000 15.000.000 15.000.000
Obligaciones Laborales 15 150.000.000 150.000.000 190.000
Total pasivo corriente 905.000.000 525.190.000
Pasivo no corriente
Otros Pasivos no Corrientes por pagar 25.000.000 25.000.000 25.000.000
Total pasivo no corriente 25.000.000 25.000.000
Total pasivo 930.000.000 550.190.000
Patrimonio
Capital social actualizado Equivalente 450.000.000 1.100.000.000
Reserva legal 45.000.000 110.000.000
Reserva Estatutarias 22.500.000 55.000.000
Resultados acumulados 343.500.000 1.484.810.000
Total patrimonio 861.000.000 2.749.810.000
Total pasivo y patrimonio 1.791.000.000 3.300.000.000
UNIDADES TRIBUTARIAS 50,00 69.000.000,00
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACIONES FINANCIERAS 0,25% 8.625.000,00
 PORTAL DEL SENIAT

2019
 CONCLUSIONES

2019
 Relevantes

Reimpresión de la Ley que creó el IGP que modifica elementos

sustanciales del texto previamente dictado. Y por ello es más bien
una reforma parcial de dicho texto...

Los contribuyentes deberán consultar en el Portal Fiscal las

normas que a tal efecto dicte el SENIAT para la Declaración del
tributo.

2019
 Relevantes

• Los municipios deberán mantener actualizado el valor catastral

de los inmuebles

• En el artículo 5 de la PA se obliga a los sujetos pasivos

a mantener a disposición del SENIAT los documentos, registros,
valor de mercado, valor catastral actualizado a la fecha de
declaración, emitido por autoridad competente y demás
documentos que soporten la determinación del valor atribuible
a los bienes y derechos reflejados en la declaración del IGP.

2019
 Relevantes

• El plazo que establece el SENIAT para la declaración del IGP

es entre el 01 de octubre y el 30 de noviembre de cada año.

• En la reforma parcial a la norma que se realiza bajo la figura de

la reimpresión por error material el artículo 24 corregido señala
que "El impuesto se causará anualmente sobre el valor
el patrimonio neto al 30 de septiembre de cada año". Además,
la Disposición Transitoria y Final Séptima de la norma reimpresa
indica que "El primer período de imposición del Impuesto a los
Grandes Patrimonios, se generará el 30 e septiembre de
2019".

2019
 Relevantes

• En la Disposición Transitoria Primera de la PA 00213 se establece que las normas

de actualización del valor atribuible a los bienes y derechos a que hacen
referencia sus artículos 2, 3 y 5 serán aplicables a partir del segundo período de
imposición y subsiguientes, y conforme a lo cual para el primer período de
imposición anual, los contribuyentes declararán el valor patrimonial del que
dispongan para el momento de la referida declaración, sin perjuicio de las
atribuciones de fiscalización y determinación conferidas al SENIATEn la reforma
parcial a la norma que se realiza bajo la figura de la reimpresión por error
material el artículo 24 corregido señala que "El impuesto se causará anualmente
sobre el valor el patrimonio neto al 30 de septiembre de cada año". Además, la
Disposición Transitoria y Final Séptima de la norma reimpresa indica que "El
primer período de imposición del Impuesto a los Grandes Patrimonios, se
generará el 30 e septiembre de 2019".

2019
 Relevantes

• En el caso de los inmuebles, por ejemplo, el importe de la base

imponible corresponde al mayor entre el valor catastral, el valor
de mercado y el valor actualizado conforme las normas que
dicte el SENIAT. Como el último de estos valores no será
aplicable en la primera declaración, cabe suponer que el
contribuyente deberá aplicar el mayor entre los dos primeros
parámetros de referencia, es decir, el mayor entre el valor
catastral y el valor de mercado

2019
 Relevantes
La base imponible del IGP se define ahora en la reimpresión de la Ley, en
su artículo 15, como el patrimonio neto resultado de sumar el valor total
de los bienes y derechos, conforme las normas prevista en la
Ley, excluidos los pasivos y el valor de las cargas y gravámenes que
recaigan sobre los bienes, así como, los bienes y derechos exentos o
exonerados.

Los efectos económicos para la empresa y personas naturales que tendrá la Ley que
crea al Impuesto a los Grandes Patrimonios, así como de la reciente PA 00213 deben
ser valorados oportunamente por los sujetos pasivos especiales que califican como
contribuyentes cuando su patrimonio sea igual o superior a 150.000.000 UT en caso
de personas naturales o las jurídicas. Recordando que el valor de la Unidad Tributaria
es de apenas Bs. 50 actualmente, esto es equivalente a Bs. 7.500.000.000.

2019
2019