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LA CUENTA CONTABLE
1. ¿QUÉ SON TRANSACCIONES O ACTOS DE COMERCIO?:
Es la ocurrencia de un acto voluntario mediante el cual dos o más personas o sociedades celebran un convenio de
intercambio de valores que corresponden a la compra o venta de un bien o servicio, en donde los involucrados
reciben algo que necesitan y entregan algo equivalente a lo que reciben (puede ser bienes, servicios o dinero).
1) Comprador; es quien requiere o necesita de los bienes o servicios y dispone de los recursos para pagarlos.
2) Vendedor; Es quien proporciona estos bienes o servicios, a cambio de esto recibirá en ese momento o más
tarde el dinero convenido.
Clases de transacciones:
Para que se produzca una transacción comercial debe existir un mutuo consentimiento de las partes,
estableciéndose la siguiente relación y las diferentes formas de comprar y vender bienes y/o servicios.
- Transacción con tarjeta de crédito: En esta transacción el comprador utiliza la tarjeta de crédito como
medio de pago, la misma que es tomada por el vendedor, previa la utilización de una determinada
institución bancaria que emite un voucher que se entrega al cliente como muestra de satisfacción de la
transacción efectuada.
Estas transacciones comerciales se recogen en la contabilidad a través de los créditos o débitos en las
distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros contables. El contador
elabora los estados financieros mediante el registro de cada transacción en los libros contables.
2. LA CUENTA CONTABLE:
Nombre Grupo de
genérico bienes y
valores
valores
De la misma naturaleza
Se denomina cuenta al nombre que se asigna a un grupo de bienes, valores, derechos u obligaciones que tienen
características similares entre sí, o cumplen una misma función. Se puede afirmar que la cuenta es una
herramienta que utiliza la contabilidad para reconocer los hechos mercantiles y cuantificarlos.
La cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que representa, un código numérico que la
identifica y un valor de la misma. Se representa en forma de T mayúscula, lo que equivale a un campo dividido
en dos partes por una línea vertical, en procedimientos manuales de registro en dos folios contiguos de un libro
empastado se compone de dos partes lado izquierdo que se denominado DÉBITO o DEBE y lado derecho
llamado CRÉDITO o HABER. Con el objetivo de llevar el control sistemático y ordenado de las transacciones
económicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros.
La cuenta se representa gráficamente por medio de una T. Al sector izquierdo se lo denomina DEBE, en el cual
se registran los débitos o cargos de las cuentas. En el sector derecho se registran los créditos o abonos y se lo
denomina HABER.
CUENTA: CAJA
DEBE HABER
Incremento de activo Disminución de activos
Incremento de costos y gastos Cierre de cuentas/gastos
Disminución de pasivos Incremento de pasivos
Disminución de patrimonio Incremento de patrimonio
Cierre de cuentas Incremento de rentas
1) El nombre debe ser claro y 2) No debe dar lugar a 3) Debe tratar de agrupar a un
completo confusiones en cuentas gran número de bienes,
similares valores, derechos y
obligaciones.
Ejemplo: Los escritorios, sillones ejecutivos, archivadores, anaqueles que se utilizan en la empresa, tienen
características similares en cuanto son muebles para uso de la oficina, por lo que podrían denominarse
MUEBLES DE OFICINA.
Partes de la cuenta:
CUENTA: CAJA
DEBE HABER
SALDO
Debe o Débito; Es la parte izquierda de la cuenta por donde se registran las entradas o los valores que recibe LA
CUENTA.
Haber o crédito; Es la parte derecha de la cuenta por donde se registran las salidas o valores que entrega LA
CUENTA.
SALDO; Representa la diferencia entre los valores recibidos y entregados por la respectiva cuenta contable, y se
ubica en el lado de la cantidad mayor.
Clases de saldos:
DEUDOR, Se obtiene cuando la sumatoria del DEBE es mayor que la sumatoria del HABER de la misma
cuenta.
ACREEDOR, Se obtiene cuando la sumatoria del HABER es mayor que la sumatoria del DEBE de la misma
cuenta.
CERO O NULO, (CUENTA CERRADA), Cuando la sumatoria del DEBE es igual que la sumatoria del
HABER de la misma cuenta.
3. PERSONIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
Es la denominación de un nombre o un título genérico que se les da a los bienes, valores o servicios que posee la
empresa para su desarrollo comercial.
Importancia de la Personificación
Ayuda a reconocer las cuentas contables de la empresa en forma de listado en un sistema automatizado y llevar
un orden y control eficiente.
Con el propósito de identificar y ubicar las cuentas que afectan las diferentes transacciones es importante
considerar siempre las siguientes preguntas:
Ejemplo: Se adquiere un escritorio para la oficina en $ 170,00; el valor fue cancelado en efectivo.
MUEBLES Y ENSERES
DEBE HABER
170,00
CAJA
DEBE HABER
170,00
Se deposita en el banco del austro $ 1.000,00 en efectivo.
Una vez que has aprendido a denominar a las cuentas y a determinar su saldo, estás listo para conocer las
diferentes clases de cuentas que existen en contabilidad.
8-Por el grupo al que pertenecen
-Por el saldo
-Por el estado financiero en el que se presentan -Activo: Caja, bancos, terreno
CLASIFICACIÓN CUENTAS
cUENTAS
CONTABLES
NO NO NO NO
CORRIENTE CORRIENTE ORDINARIOS ORDINARIOS ORDINARIOS
CORRIENTE CORRIENTE ORDINARIOS
EFECTIVO Y PROPIEDAD,
EQUIVALENTES PLANTA Y
INSTRUMENTOS EQUIPO
FINANCIEROS INTANGIBLES
INVENTARIOS OTROS
PAGOS
ANTICIPADOS
GUÍA DE TRABAJO:
1) ¿Qué es transacción comercial?
____________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
2) ¿Quiénes intervienen en la transacción comercial?
________________ y ______________________
3) ¿Cuáles son las clases de transacciones?
____________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
4) Escriba un ejemplo de todas las clases de transacciones.
____________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
GUÍA DE TRABAJO:
6) ¿Qué es cuenta?
__________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
GUÍA DE TRABAJO:
1) Identificación de cuentas:
En la siguiente práctica se enlistan algunas actividades y hechos económicos que se pueden presentar en una
empresa, con el fin de que tú las identifiques claramente y propongas el nombre de cuenta más apropiado:
La contabilidad da libertad al contador para que establezca en la empresa que labora los grupos que crea
conveniente según sus necesidades, nos da un marco de referencia basado en los siguientes grupos principales:
POR EL GRUPO AL QUE PERTENECE:
- Cuentas de activo: es un recurso controlado por la Empresa, como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener en el futuro, beneficios económicos; los mismos que serán valorados razonablemente en
términos monetarios.
- Cuentas de pasivo: es una obligación ACTUAL de la Empresa, como resultado de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos. Además, representa las deudas que tiene la empresa con terceras personas, que pueden ser deudas,
obligaciones laborales, fiscales, financieras con proveedores y otras que tenga la empresa para su
financiamiento.
- Patrimonio: Representan los aportes de los socios, los resultados y las reservas de la empresa, es decir las
obligaciones que tiene la empresa con sus socios. Es la diferencia del activo menos el pasivo.
- Ingresos: Representan los beneficios que la empresa obtiene por prestar un servicio, comercializar o producir
bienes. Por ejemplo: ingresos por servicios prestados, ventas, arriendos, intereses y comisiones ganadas.
- Cuenta de gastos: Representan los valores pagados por el uso de bienes o servicios de consumo inmediato. Los
gastos no son recuperables directamente y a la vez son indispensables para generar una renta; por ejemplo: gasto
arriendo, gasto sueldos, gasto publicidad, gasto intereses, etc.
POR EL SALDO:
- Cuentas deudoras: Son aquellas cuentas que por su naturaleza tienen el saldo deudor. En este grupo se
encuentran todas las cuentas de ACTIVOS, y todas las cuentas de GASTO Y COSTO DE VENTAS.
- Cuentas acreedoras: En este grupo se encuentran las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO Y RENTAS, que
por su naturaleza van a tener un saldo acreedor.
-Cuentas que pertenecen al estado de pérdidas y ganancias: Son aquellas que representan rentas y gastos.
-Cuentas de balance General: En este grupo se presentan las cuentas del Activo, pasivo y patrimonio.
En conclusión: cada una de las cuentas que intervienen en el proceso contable, deben clasificarse bajo tres
puntos estudiados, como en los siguientes ejemplos:
EJEMPLO 1: Los artículos que la empresa adquiere para comercializarlos, denominados MERCADERÍAS, son
propiedad de la empresa; por lo tanto pertenecen al grupo del activo. El saldo por naturaleza es deudor y se
presenta en el balancee general.
EJEMPLO 2: El pago de intereses es un préstamo bancario es una cuenta de GASTO. El saldo por naturaleza es
deudor y pertenece al estado de resultados.
NO NO NO NO
CORRIENTE CORRIENTE ORDINARIOS ORDINARIOS ORDINARIOS
CORRIENTE CORRIENTE ORDINARIOS
EFECTIVO Y PROPIEDAD,
EQUIVALENTES PLANTA Y
INSTRUMENTOS EQUIPO
FINANCIEROS INTANGIBLES
INVENTARIOS OTROS
PAGOS
ANTICIPADOS
ACTIVOS:
ACTIVO CORRIENTE:
El activo se clasifica por la liquidez y disponibilidad en los siguientes grupos:
Efectivo y Equivalente: Efectivo es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles
para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas en tránsito;
Son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos
a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, dentro de este concepto
podemos suponer que se encuentra todo aquel dinero con el cual la empresa efectúa los movimientos más
comunes y que no requieren movimiento bancario. Así como también, aquellos movimientos como son la
compra y venta de algún bien o mercancía el cual sea pagado o cobrado en efectivo, lo cual el dinero entrara
directamente en la caja.
- Caja (Dinero). Es el dinero en efectivo, monedas y billetes, cheques recibidos de terceras personas, efectivo
disponible de forma inmediata.
- Banco.- dinero en efectivo disponible en la cuenta corriente o de ahorros del banco, se retira con cheques y se
incrementa con depósitos, se disminuye por el retiro con cheques, notas de débito y se incrementa por los
depósitos efectuados o notas de crédito que el banco registra al cliente.
Instrumentos financieros: Es cualquier contrato que dé lugar simultáneamente a un activo financiero en una
entidad (crédito por cobrar) y a un pasivo financiero en otra entidad (crédito por pagar).
- Cuentas por cobrar clientes: Cuentas por cobrar del crédito otorgado en ventas a crédito a los clientes, cuentas
pendientes de cobro, deudas de los clientes con la empresa a corto plazo.
- Inversiones Financieras: La empresa, en su afán de enriquecerse y acrecentar al máximo su patrimonio, va a
colocar algunos de sus recursos en bienes y derechos que no emplea en su proceso productivo, pero en los que
interviene a fin de controlar o ejercer cierto dominio sobre otras empresas o para obtener rentas. Estos bienes y
derechos se denominan inversiones financieras y, contablemente, se representan mediante cuentas de Activo.
Ejemplo: Acciones.
Inventarios.- son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser
consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización.
Inventarios de mercaderías: Artículos disponibles para la venta. Son los bienes que posee una empresa,
destinados a generar directamente ingresos ordinarios, es decir, son comprados con el propósito de venderlos.
Inventario Suministros y materiales de oficina: útiles de oficina y demás materiales necesarios para el trabajo
administrativo de una oficina. (Papel, tintas, formularios).
Propiedad, planta y equipo: Bienes muebles e inmuebles tangibles para uso de administración y que van a ser
usados en el proceso productivo normal de la empresa. Las inversiones se van a recuperar a través del ciclo de
explotación de la empresa. Se encuentra en el activo no corriente o fijo.
- Edificios: Local de propiedad donde funciona la empresa, la oficina, el local comercial, la casa, el
departamento.
- Muebles de oficina: Mobiliario de uso de la oficina, sillas, escritorios, anaqueles, vitrinas, salas de conferencia,
salas de star, archivadores, mesas, estanterías, obras de arte de propiedad de la empresa y de uso para la
administración o servicio de la empresa.
- Equipo de cómputo: Computadores, software, impresoras, cámara web, parlante, scanner de uso de la empresa
para la administración o el servicio.
PASIVOS:
Ninguna cuenta de pasivo es renta porque esta son los ingresos que percibe la empresa.
Ninguna cuenta de pasivo es gasto porque estos son los desembolsos necesarios.
Toda cuenta de pasivos son: las deudas que tiene la empresa con terceras personas, que pueden ser
deudas, obligaciones laborales, fiscales, financieras con proveedores y otras que tenga la empresa para
su financiamiento.
Cuentas por pagar proveedores: obligaciones créditos por pagar a los proveedores de bienes o servicios.
PATRIMONIO: Bienes, derechos, obligaciones que tienen los propietarios de la empresa, es la diferencia del
activo menos el pasivo.
RESERVAS: Valor reservado de las utilidades del ejercicio para posibles contingentes.
RENTAS: Todo ingreso que percibe la empresa y que son ganancias para la misma. Ejemplo: venta de
mercaderías.
Definición
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente ideada para una entidad, y que sirve de base al procesamiento
contable.
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros
razonables y comparables.
Toda empresa sea comercial, industrial o de servicios no financieros debe preparar su plan de cuentas, a partir
de un estudio previo que defina sus metas, particularidades, políticas y las reglas que constituye el marco
conceptual de la contabilidad moderna, previstos en las Normas Internacionales (NIC´S – NIIF`S).
Importancia
El plan de cuentas es un instrumento de consulta del contador, quien asegura la consistencia y facilita la
elaboración y presentación de estados financieros y notas explicativas.
Estructura
El plan de cuentas o catálogo debe estructurarse de acuerdo con las necesidades de información presente y
futura, se elabora luego de un estudio previo que permita conocer las metas, particularidades, políticas, etc., de
tal forma que este instrumento de consulta facilite el registro y coadyuve a la evaluación de la gestión.
Características
- Sistemático en el ordenamiento y presentación de cada cuenta y subcuenta.
- Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
- Homogéneo en los agrupamientos utilizados
- Claro y sencillo en la denominación de las cuentas seleccionadas.
ECUACIÓN CONTABLE
Activo Pasivo
Caja 3.000 Deuda inmobiliaria 10.000
Edificios 30.000 Capital contable (1)
Equipo computo 7.000 Capital. J.D 30.000
Total 40.000 Total 40.000
(1)
(2) Sinónimo de patrimonio
Cambios en el capital
El señor Juan Díaz decide ceder el 30% de sus derechos a Pablo Espinosa (Caso 2)
Activo Pasivo
Caja 3.000 Deuda inmobiliaria 10.000
Edificio 30.000 Capital contable
Equipo computo 7.000 Capital J. D. 21.000
Capital P. E. 9.000
Total 40.000 Total 40.000
Conclusión: con esta transacción, sus activos aumentan en igual proporción a como lo hacen sus
obligaciones con los acreedores.
Activo Pasivo
Caja 2.000 Deuda inmobiliaria 9.000
Edificios 30.000 Proveedores 10.000
Eq. comp.17.000 Capital
Capital J.D. 21.000
Capital P.E. 9.000
Total 49.000 Total 49.000
Conclusión: con esta transacción, se disminuyen parcialmente sus obligaciones pero también su efectivo.
LA ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL
Y SUS CAMBIOS
Juan Díaz recibe una donación consistente en una máquina de escribir valorada en S/ 2.000 (Caso
5)
Activo Pasivo
Caja 2.000 Deuda inmobiliaria 9.000
Edificios 30.000 Proveedores 10.000
Eq. comp. 17.000 Capital
Eq. oficina 2.000 Capital J.D. 21.000
Capital P.E. 9.000
Donac. capital 2.000
Total 51.000 Total 51.000
Conclusión: la situación financiera varía, ya que con esta donación se incrementa el capital y el activo.
Juan Díaz fue víctima de un robo, en el cual le sustrajeron S/ 1.000.000 en efectivo (Caso 6)
Activo Pasivo
CAJA 1.000 Deuda Inm. 9.000
Edificios 30.000 proveedores 10.000
Eq. comp. 17.000 capital
Eq. oficina 2.000 Capital J.D. 21.000
Capital P.E. 9.000
Donaciones capital 2.000
Pérdida (1.000)
Total 50.000 Total 50.000
Conclusión: si por cualquier motivo durante el ejercicio económico se obtuviese una pérdida, ésta afectará
la situación financiera, disminuyendo el activo.
Juan Díaz no puede pagar la deuda a Inmobiliaria S.A., por lo que recibe la propuesta de ésta para que
acepte como socio de su empresa, aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7)
Activo Pasivo
Caja 1.000 Deuda inmobiliria. 0
Edificios 30.000 Proveedores 10.000
Eq. Comp. 17.000 Capital
Eq. De oficina 2.000 Capital J.D. 21.000
Capital P.E. 9.000
Capital inmob. 9.000
Donac. Capital 2.000
Pérdida (1.000)
Total 50.000 Total 50.000
Conclusión: cuando se produce una situación similar, existe un cambio en la composición del pasivo y del
capital, pero no el valor total de la ecuación.
GUÍA DE TRABAJO:
a) Caja
Cheques pagados, dinero disponible, depósitos realizados, efectivo.
c) Rentas