UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
UNIDAD DE NIVELACIÓN
UNIDAD 2

CONTABILIDAD BÁSICA
Msc. Marianela Reina
Msc. Myriam Moreno
Lic. Wilson Fustillos M.

2023
 LA CUENTA CONTABLE

Transacción Comercial
Comercial
La transacción es el convenio que se hace entre dos partes con fines de negocio y en términos de dinero.
En otras palabras, es el intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos que se realiza entre
dos o más personas. TRANSACCIÓN COMERCIAL.
La transacción es el convenio
Las transacciones comerciales son la causa fundamental de los negocios, ya que sin ellas no existiría la
empresa ni se podría llevar la contabilidad.

Partes
:
La transacción comercial tiene las siguientes partes:
TRAN
SACCI
ÓN Parte Real: Es el objeto mismo de la transacción (cosas, servicios,
bienes). Ejm: venta de un terreno, compra de un
COME vehículo.
RCIAL. Parte Financiera: Es el valor del intercambio, puede ser en efectivo,
La cheque, letra de cambio, etc.
transacc
ión es el
conveni
o
Ejemplo:
Compro un par de zapatos en $ 30, vestidos en $ 120, blusas en $ 130, pago los vestidos en efectivo, las
blusas con un cheque y los zapatos con una letra de cambio.
Parte Real: zapatos, vestidos, blusas
Parte Financiera: efectivo, cheque, letra de cambio.

Reconocimiento de la transacción en forma contable.

Para reconocer la transacción comercial vamos a utilizar las siguientes preguntas:

TRANSACCIÓN COMERCIAL.
La transacción es el convenio
IZQUIERDA DERECHA

Debe Haber

Deudor Acreedor

Entra Sale
 ¿Qué recibo? ¿Qué entrego?

Mismo valor Mismo valor

Ejemplo:
Compro un televisor en $ 500, un equipo de sonido en $ 300 pago la mitad con cheque y la otra mitad en
efectivo.

IZQUIERDA DERECHA

Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
¿Qué recibo? ¿Qué entrego?
TV Cheque
Equipo de sonido Efectivo
Mismo valor Mismo valor

$ 500 $ 400

$ 300 $ 400

La cuenta contable

Es el nombre genérico que agrupa valores, bienes y servicios de la misma naturaleza o cumple una misma
función se puede afirmar que la cuenta es una herramienta que utiliza la contabilidad para identificar hechos
TRANSACCIÓN
mercantiles y cuantificarlos.
COMERCIAL.
Ejemplo:
La transacción es el
- Dinero enconvenio
efectivo CAJA
- Sillas, escritorios, etc. MUEBLES DE OFICINA

Partes de la cuenta:

Toda cuenta tiene las siguientes partes, y;

TRANSACCIÓN
COMERCIAL.
Nombre de la •Nos indica la denominación del tipo de valores del mismo grupo que se
va a registrar, para la asignación del nombre se debe tener en cuenta
La transacción es el
cuenta
convenio
que sea claro, no permita confusiones con cuentas similares y que
agrupe a un gran grupo de bienes, valores derechos y obligaciones.
 • En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada
DEBE una de las cuentas.

• En el haber se registran todos los valores que se entregan, egresan o salen de

HABER cada una de las cuentas..

• Es la diferencia entre él debe y el haber de la misma cuenta. Existe dos tipos de

saldos:
SALDO • Saldo deudor o Débito, cuando la suma del debe es mayor que la del haber.
• Saldo acreedor o Crédito, cuando la suma del haber es mayor que el debe.

Una cuenta es un registro de los valores recibidos y entregados, relacionados con un solo aspecto o
concepto de idéntica naturaleza. Una manera muy común de representar una cuenta es mediante una letra
T agrandada.

Nombre de la cuenta

Valores recibidos Valores entregados

Valores debitados Valores acreditados

Valores cargados Valores abonados

Saldo de la cuenta
Para poder reconocer las transacciones en forma contable debemos siempre tener en cuenta el principio
de partida doble que en su postulado dice:

Principio de partida doble.

El principio de partida doble es un sistema de registro de las operaciones que efectúa toda empresa u
organización, su aplicación lo ha convertido en el método más utilizado en la contabilidad.

En este procedimiento cada operación o transacción se registra dos veces, la primera en él Debe y la
segunda en el Haber, el resultado aritmético de cada columna siempre debe representar una igualdad.

Se fundamenta en el postulado "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor", lo que significa que,
considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es
porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque hay una
salida de otro elemento.

El efectuar un cargo en la cuenta que se recibe se denomina partidas deudoras y se registran al lado
izquierdo mientras que al efectuar un abono a una cuenta que se entrega se denominará partidas
acreedoras y se anotan al lado derecho. El resultado final de la aplicación del principio de partida doble,
es lo que se conoce como asiento contable.

Ejemplo:
Con los datos de la siguiente transacción contable reconozca:
- La parte real y financiera de la transacción, y;
 - Reconozca la transacción en forma contable.

 El día de hoy compramos 102 cajas de cuadernos de 50 Unid. a $ 1,35 c/Unid.; 20 grabadoras
para uso a $120 c/u y pagamos $ 200 con un cheque; el 27% en efectivo, el 25% con una letra de
cambio a 60 d/p 3% y la diferencia a crédito.

Partes de la transacción:

Parte Real: Cuadernos, grabadoras

Parte Financiera: Cheque, efectivo, letra de cambio, crédito

Reconocimiento en forma la transacción en forma contable:

IZQUIERDA DERECHA
Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
¿Qué recibo? ¿Qué entrego?
Cuadernos Cheque
Grabadoras Efectivo
Letra de cambio
Crédito
Mismo valor Mismo valor
$ 6.885 $ 200
$ 2.400 $ 2.452,95
$ 6.632,05

Personificación de las cuentas.

Es atribuir una cualidad propia a transacciones y hechos contables que determinan una misma función
y sobre la base de este atributo tomara el nombre de cuenta contable.

 El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe permitir
entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: Bancos, Caja, Gasto
Arriendo, etc.

 El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones. Ejemplos
Bancos moneda nacional, Arriendos ganados, etc.

N° Concepto Nombre de la cuenta

1 Dinero en efectivo para gastos menores Caja Chica
2 Dinero depositado en cuenta corriente Bancos
3 Dinero en efectivo (billetes, monedas) Caja
 Bienes que adquiere la empresa con la intención de
4 Mercaderías
venderlos
Deudas con terceras personas a crédito personal (sin
5 Cuentas por pagar
documento)
Terceras personas le deben a la empresa, sin
6 Cuentas por cobrar.
documento
7 Escritorios, sillas, archivadores, muebles, etc. Muebles de oficina
8 Computadores para uso de la empresa Equipos de computación
9 Sumadoras, fax, registradoras, máquinas de escribir Equipos de oficina
10 Le deben a la empresa con respaldo de un documento Documentos por cobrar
11 La empresa debe con respaldo de un documento Documentos por pagar
12 Aportaciones en dinero o bienes que realizan los socios Capital
13 Autos, camiones, motos, etc., para uso de la empresa Vehículos
14 Maquinaria para uso de la empresa Maquinaría
15 Sueldos pendientes de pago Sueldos por pagar
16 Pago de alquiler del local, oficinas, etc. Gasto arriendo
17 Hojas, lápiz, borradores, carpetas Útiles de oficina
18 Artículos para la limpieza Suministros de limpieza
19 Sillas, mesas, muebles para uso de la oficina Muebles de oficina
Predios o lotes que dispone la empresa y que le
20 Terrenos
pertenece
21 Bienes en garantía por un crédito a largo plazo Hipoteca por pagar
22 Locales, casas, plantas comerciales o industriales Edificios
23 Intereses pendientes de pago Intereses por pagar
24 Arriendos pendientes de pago Arriendo por pagar

Clasificación de las Cuentas

Las cuentas en contabilidad se clasifican de la siguiente manera:

a. En relación con los estados financieros

En esta clasificación se considera dos estados financieros:

 Balance general. Controla las cuentas del activo, pasivo y patrimonio; y,

 Estado de resultados. Controla las cuentas de ingresos y gastos.

b. Cuentas reales. (Cuentas de Balance o Permanentes)

 Las cuentas que conforman el balance general (activo, pasivo y patrimonio), se consideran
cuentas reales, ya que se trasladan de un ejercicio económico a otro.

c. Cuentas nominales. (Cuentas de Resultado o Transitorias)

 Las cuentas del estado de resultados (ingresos y gastos), se denominan cuentas nominales,
porque se presentan únicamente en un período determinado.

d. En función del saldo. (Cuentas de orden)

 Cuentas deudoras. Las cuentas del activo, costos y gastos tienen saldo deudor; y,
 Cuentas acreedoras. Las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos tienen saldo acreedor.
CUENTAS PERMANENTES O DE BALANCE.
Son las que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, tienen duración permanente
y su saldo es un valor tangible, se subdividen en activos, pasivos y patrimonio.

ACTIVO
En el Activo se agrupan cuentas que representan bienes, valores y derechos que son de propiedad de
la empresa; las cuales se presentan de acuerdo a su liquidez o facilidad de conversión en dinero en
efectivo, Ejemplo Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar Edificios, etc.

PASIVO
En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran las obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas; las cuentas se presentan de acuerdo a la fecha de vencimiento, considerándose como corto
plazo las deudas que deben ser canceladas dentro de un año y como largo plazo las deudas que vencen
en períodos mayores de un año, Ejemplo Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, hipotecas por
Pagar, etc.

PATRIMONIO
En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del propietario o propietarios
sobre el activo de la empresa, Ejemplo Capital social, reservas, etc.

CUENTAS TRANSITORIAS O DE RESULTADO O TEMPORALES:

Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, llamadas de resultado, porque al final de
un ejercicio contable dan a conocer las utilidades y los gastos: son transitorias porque se cancelan al
cierre del periodo contable., están conformadas por cuentas de ingresos y de gastos.

INGRESOS:

Son los valores que recibe la empresa cuando realizan una venta o presta un servicio con el fin de
obtener una ganancia.

Se clasifican en:

 Ingresos operacionales.
 Los ingresos operacionales incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o
servicio. Interés sobre documentos por cobrar.

 Ingresos no operacionales u otros ingresos.

Los ingresos no operacionales son aquellos que no se relacionan en forma directa con las
principales actividades del negocio, tales como: Utilidad en venta de activos fijos.

GASTOS:

Una empresa debe efectuar pagos servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento:
esto constituye un gasto o una perdida, porque esos valores no son recuperables.

Los gastos se clasifican en:

 Gastos operacionales.
Los gastos operacionales son los egresos en los que incurre la empresa para cumplir con su
actividad principal. Intereses sobre documentos o hipotecas por pagar.

 Gastos no operacionales u otros gastos

Los gastos no operacionales son aquellos egresos que no se relacionan en forma directa con la
actividad de la empresa, tales como: Pérdida en venta de activos fijos.

CUENTAS DE ORDEN.
Se llaman así porque no representan propiedad y obligación de la empresa, pero por estar presentes
en los movimientos contables, se deberán presentadas al final del balance general.

CLASES DE SALDOS.
Existen tres clases de saldo:

Saldo deudor.

Aquí se encuentran todas las cuentas de activo y totas las cuentas de gasto. Decimos que existe
saldo deudor cuando él debe es mayor que el haber.

Saldo acreedor.

Existe saldo acreedor en las cuentas de pasivo, patrimonio y renta. Se dice que existe acreedor
cuando él debe es menor que el haber o también cuando el haber es mayor que él debe.

Saldo igual o cero.

Puede darse en cualquier de las cuentas y decimos que hay saldo cero cuando los valores del debe y
del haber son iguales.

Plan de cuentas

Plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un
código.
 El plan de cuentas facilita la contabilización de las operaciones realizadas en la empresa, ya que, al
contar con un listado ordenado y clasificado, las personas responsables del registro sabrán qué
cuentas afectan a las transacciones; así mismo, facilita la elaboración y presentación de los estados
financieros.

ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS.

Para definir un plan de cuentas se debe considerar dos condiciones importantes:
a) El conocimiento profundo del negocio, en sus aspectos técnicos, jurídicos, administrativos,
económicos, financieros, etc.;
b) Las necesidades del ente de brindar información patrimonial, económica, financiera y de gestión.

Para abarcar el análisis de los puntos precedentes debe tomarse en consideración diversos aspectos
relacionados con la empresa, entre los cuales podemos mencionar:

a) La organización legal y/o la constitución societaria de la entidad,

b) El tipo de negocio (objeto, tamaño), y la actividad que desarrollará (mercado, tipo de bienes, etc.),
c) La existencia de negocios diversificados geográficamente,
d) La forma en que se ha dispuesto la estructura administrativa,
e) Las normas legales y profesionales vigentes,
f) Las necesidades informativas para cumplir con los requerimientos externos; y,
g) Las posibles necesidades de información de los niveles directivos de la organización. (Chaves y
otros, 2001: 27-28).

CARACTERÍSTICAS.

Todo plan de cuentas debe estar diseñado bajo ciertos parámetros que permitan cumplir con los
requerimientos básicos de información que solicitan los usuarios. Debe estar diseñado de tal forma que
cumpla con los distintos objetivos de la contabilidad y se ajuste siempre a las necesidades específicas
de la empresa.
Entre las características de un plan de cuentas tenemos:
a. Flexibilidad. El plan de cuentas debe estar diseñado de tal manera que permita en lo posterior
agregar nuevas cuentas que se requieran bajo las condiciones existentes.
b. Adecuada clasificación. Una adecuada clasificación indica que un plan de cuentas debe estar
clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable.
c. Jerarquizado. La jerarquización de un plan de cuentas debe establecer subdivisiones para cada
uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de
presentar la información hasta el nivel de detalle que sea necesario.
d. Claridad en las descripciones. Uno de los aspectos más importantes para el diseño de un plan
de cuentas, es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas contables, con
el objetivo de asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su
naturaleza (Catacora, 1998: 45 –46).

Codificación de las cuentas

 Es un sistema de símbolos que puede ser numérico, alfabético o mixto, asignados de manera
sistemática con la finalidad de identificar cada una de las categorías, grupos, subgrupos y cuentas
contables que conforman el plan de cuentas. El código viene a ser equivalente al nombre de la cuenta
contable. Hay varios sistemas de codificación: el alfabético, numérico, nemotécnico, decimal y mixto, el
más utilizado es el numérico.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS:

Al estructurar el plan de cuentas, el primer nivel corresponde a cada uno de los grupos de cuentas
que conforman el balance general y el estado de resultados, asignándoles el código que corresponde
a la numeración secuencial, tal como se aprecia a continuación.

DISEÑO DEL PLAN DE CUENTA:

En el diseño del plan de cuentas se debe considerar una serie de pasos mínimos, como los siguientes:

1. Asignación del primer dígito a los componentes del Balance General y el Estado de
Resultados.
En el ejemplo que se presenta, se va utilizar el sistema decimal.

CÓDIGO GRUPOS ESTADO FINANCIERO

1 Activo Balance General
2 Pasivo Balance General
3 Patrimonio Balance General
4 Ingresos Balance de Resultados
5 Gastos Balance de Resultados

2. El segundo nivel corresponde a la clasificación de cada uno de los grupos, el criterio más
generalizado es:

CÓDIGO GRUPOS Y SUBGRUPOS

1.. Activo
1.1. Activo Corriente
1.2. Activo Fijo
1.3 Otros activos
2. Pasivo
2.1. Pasivo a corto plazo
2.2. Pasivo a largo plazo
3. Patrimonio
3.1. Capital social
3.2. Reservas
4. Ingresos (Rentas)
4.1. Ingresos operacionales
4.2. Ingresos no operacionales
 4.3 Otros ingresos
5. Gastos
5.1. Gastos operacionales
5.2 Gastos no operacionales

3. La asignación del tercer y cuarto digito corresponde a las cuentas a nivel mayor y auxiliares,
las mismas que se crean de acuerdo a las necesidades de cada empresa.

Ejemplo de una Plan de Cuentas:

Plan de cuentas:

1. ACTIVO (según el criterio de liquidez)

1.1. Activo Corriente

1.1.1 Caja
1.1.2 Caja chica
1.1.3 Bancos
1.1.4 Mercadería
1.1.5 Cuentas por cobrar
1.1.6 Documentos por cobrar
1.1.7 Anticipo sueldos
1.1.8 IVA en compras
1.1.9 Anticipo retención en la fuente
1.1.10 Crédito tributario
1.1.11 Inventario de suministros de oficina
1.1.12 Inventario de insumos y materiales

1.2. Activo No Corriente (Propiedad planta y equipo)

1.2.1 Terrenos

1.2.2 Edificios

1.2.3 Muebles de oficina

1.2.4 Equipos de oficina

1.2.5 Equipos de Computación

1.2.6 Vehículos

1.2.7 Maquinaria

1.3. Otros activos

1.3.1 Arriendos pagados por anticipado

1.3.2 Seguros pagados por anticipado

 1.3.3 Intereses pagados por anticipado

2. PASIVO (según el criterio de temporalidad)

2.1. Pasivo Corriente (Corto Plazo)

2.1.1 Sueldos por pagar

2.1.2 Aporte individual por pagar

2.1.3 Aporte patronal por pagar

2.1.4 Retenciones judiciales

2.1.5 IVA en ventas

2.1.6 Retenciones en la fuente por pagar

2.1.7 Cuentas por pagar

2.1.8 Documentos por pagar

2.1.9 Anticipo de clientes

2.1.10 Préstamos bancarios por pagar

2.1.11 Provisiones sociales por pagar

2.1.11.1 Decimotercer sueldo

2.1.11.2 Decimocuarto sueldo

2.1.11.3 Fondos de reserva

2.1.11.4 Vacaciones

2.1.12 Utilidad a trabajadores por pagar

2.1.13 Impuesto a la renta por pagar

2.2. Pasivo No Corriente (Largo Plazo)

2.2.1 Cuentas por pagar largo plazo

2.2.2 Documentos por pagar largo plazo

2.2.3 Préstamos bancarios por pagar largo plazo

2.2.4 Hipotecas por pagar

2.3. Otros pasivos

2.3.1 Arriendos cobrados por anticipado

2.3.2 Seguros cobrados por anticipados

2.3.3 Intereses cobrados por anticipados

PATRIMONIO (según el criterio de inmovilidad)

3.1. Capital

3.1.1 Capital Social

3.2. Reservas

3.2.1 Reserva legal

3.2.2 Reserva estatutaria

3.2.3 Reserva facultativa

3.3. Superávit

3.3.1 Donaciones de capital

3.4. Resultados

3.4.1 Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores

3.4.2 Pérdida acumulada de ejercicios anteriores

3.4.3 Utilidad del ejercicio

3.4.4 Pérdida del ejercicio

4. Ingresos

4.1. Operacionales

4.1.1 Ventas

4.1.2 Servicios prestados

4.1.3 (-) Descuento en ventas

4.1.4 (-) Devolución en ventas

4.1.5 Utilidad bruta en ventas

4.2. No operacionales
4.2.1 Intereses ganados

4.2.2 Comisiones ganadas

4.2.3 Utilidad en venta de activos

5. Gastos

5.1. Gastos Operacionales

5.1.1 Sueldos

5.1.2 Horas extras

5.1.3 Aporte patronal al IESS

5.1.4 Decimotercer sueldo

5.1.5 Decimocuarto sueldo

5.1.6 Fondos de reserva

5.1.7 Vacaciones

5.1.8 Honorarios profesionales

5.1.9 Arriendos pagados

5.1.10 Seguros pagados

5.1.11 Servicios básicos

5.1.12 Combustible

5.1.13 Suministros de oficina

5.1.14 Materiales de aseo y limpieza

5.1.15 Viáticos y subsistencias

5.1.16 Transporte y movilización

5.1.17 Mantenimiento

5.1.18 Intereses pagados

5.1.19 Comisiones bancarias

5.1.20 Servicios bancarios