DERECHO FISCAL

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES

Actualización

Sesión
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“LOS ACCESORIOS SIGUEN LA SUERTE DE LO

PRINCIPAL”
Esta máxima jurídica nos sirve para sustentar que
una contribución, incluso los aprovechamientos (Lo
Principal), tienen accesorios.
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Actualización

Accesorios
Recargos

Gastos de
Ejecución

Indemnización
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Actualización

Por el transcurso del tiempo

Actualización
(supuestos)
Por el cambio de precios
por el tiempo transcurrido.
(máximo 5 años)

Ref. Art. 17-A CFF

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ACTUALIZACIÓN
• Cuando hay omisión en el pago de la contribuciones, la cantidad
omitida que se adeuda al fisco pierde valor por la inflación; es decir,
lo que se pudo comprar en 2017 con un millón de pesos, ya no se
podrá adquirir con esa misma cantidad en 2022, esto, por la pérdida
del valor del peso derivado de la inflación, que se traduce en el
encarecimiento de los productos y servicios; así como por el
transcurso del tiempo.
• Mediante la ACTUALIZACIÓN, la autoridad recupera el valor perdido
de la contribución omitida no pagada a tiempo.
• Cuando el fisco recupera o cobra un crédito fiscal, ya actualizado,
recupera el valor de compra.
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Actualización

•Conforme a lo señalado en los artículos 17-A y 21 del

CFF, el monto de las contribuciones, deberá
actualizarse desde la fecha en que se debió pagar,
hasta la fecha en que realmente se pague; aplicando
para ello el factor de actualización que resulte de
dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor
(INPC) del mes inmediato anterior al más reciente del
período, entre el citado índice del mes anterior al más
antiguo de dicho período.
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Actualización -INPC
Qué es el Índice Nacional de Precios al Consumidor
(INPC)
• Es un indicador económico que muestra la variación de los precios
en un periodo de tiempo. Se utiliza para medir la Inflación.
• El INEGI publica el INPC en el Diario Oficial de la Federación, dentro
de los primeros 10 días de cada mes.
• Se determina en función de los precios que integran la canasta básica
(mínimo 1000 productos y servicios). Se cotizan precios de 30
ciudades cada mes.
• (Ref. Art. 20 BIS CFF)
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Actualización –Formula para la actualización
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
INPC del mes inmediato anterior al más reciente del período
___________________________________________
ENTRE
INPC del mes anterior al más antiguo de dicho período = FACTOR DE
ACTUALIZACIÓN

(cuando se debió realizar el pago)

La contribución omitida se multiplica por el Factor de Actualización, y el

resultado es: la contribución omitida actualizada.
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CASO PRÁCTICO
SAT determinó en mayo del 2020, un crédito fiscal de
$1´000,000.°° por ISR omitido del ejercicio fiscal 2016,
a una persona moral.

DATOS:
• Contribución omitida: $1´000,000.°°
• Fecha en que debió pagarse: Marzo de 2017
• Fecha en que se determinó el crédito fiscal: mayo del 2020
• INPC del mes anterior al más reciente: abril de 2020: 105.755
• INPC del mes anterior al más antiguo: febrero 2017: 94.145
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CASO PRÁCTICO
FÓRMULA
INPC del mes inmediato anterior al más reciente del
período (abril 2020)
105.755
_______________________________________________
INPC del mes anterior al más antiguo de dicho período
(cuando se debió realizar el pago) (febrero 2015)
/_______
94.145
= 1.12332

Contribución omitida
Contribución omitida Por Factor de Actualización Igual
actualizada
1´000,000 * 1.12332 = 1´123,320