COMPENSACIONES

EQUIPO 7
BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE
FACULTAD DE CONTADURÍA
PUEBLA PÚBLICA
ASIGNATURA:
TEORÍA GENERAL DE LAS
CONTRIBUCIONES
PROFESOR: EDUARDO AGUILAR CUETO
INTEGRANTES:
LUNA MOLANCO ANA VICTORIA 201853073 (representante)
CAMARILLO ESPINOZA LUISA FERNANDA 201852037
CARRERA HERNANDEZ MARIEL 201843194
HERNANDEZ ROSAS LUCERO DEL CARMEN 201873204
SEYNOS GUERRERO LAURA 201866710
La compensación de impuestos consiste en la disminución de un adeudo que se tenga
por concepto de un impuesto federal a cuenta del saldo a favor que se tenga en otro.

• Código Fiscal de la Federación

 Artículo 23.- Compensación de saldos a favor.

“contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar por

compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligadas a pagar
por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto”
• Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos en los términos
del artículo 21 de este Código.

• No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya
prescrito la obligación para devolverlas, ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas.

Artículo 24.- Compensación entre organismos estatales

Se podrán compensar los créditos y deudas entre la Federación por una parte y los Estados, Distrito
Federal, Municipios, organismos descentralizados o empresas de participación estatal mayoritarias,
excepto sociedades nacionales de crédito, por la otra.
Artículo 25.- Acredita miento de Estímulos Fiscales
Los contribuyentes podrán acreditar el importe de los estímulos a que tengan derecho,
a más tardar en un plazo de cinco años contados a partir del último día en que venza el
plazo para presentar la declaración del ejercicio en que nació el derecho a obtener el
estímulo.

La compensación, se presenta cuando tanto el sujeto pasivo (contribuyente) como el

activo (Estado) son acreedores y deudores recíprocos, situación que puede tener origen
en la aplicación de una misma ley fiscal o de dos diferentes.
No pueden ser objeto de compensación:

 Las deudas que se recauden mediante efectos timbrados.

Las que hubieren sido objeto de aplazamiento o fraccionamiento.
Los ingresos que deban efectuar los sustitutos por retención.
Los créditos que hubiesen sido endosados.

Las deudas tributarias señaladas pueden compensarse con los créditos reconocidos,

liquidados, notificados y firmes a que tengan derecho los sujetos pasivos en virtud de
devolución de ingresos debidos por cualquier tributo o causa.
DISPOSICIONES APLICABLES VIGENTES A LAS COMPENSACIONES. 2020.
Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.

2.3.10. Aviso de compensación

Las personas físicas que tributan en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, deberán proporcionar la información del anexo 7-A, el cual se obtiene
en el Portal del SAT al momento en el que el contribuyente ingresa al FED. La
documentación e información a que se refiere esta regla deberá enviarse a
través del Portal del SAT, de acuerdo con los siguientes plazos:
.
2.3.11. Compensación de cantidades a favor generadas hasta el 31 de diciembre
de 2018
Tratándose de saldos a favor de IVA, los contribuyentes que opten por compensar,
deberán presentar la DIOT en aquellos casos que no se encuentren relevados de
dicha obligación, con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se
efectúa la compensación.

2.3.12. Compensación de oficio

Cuando no se hubiere otorgado, desaparezca o resulte insuficiente la garantía del
interés fiscal, en los casos que no se hubiere dispensado, sin que el contribuyente
dé nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente.

Cuando el contribuyente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas a la

fecha en la que se efectúe la compensación o hubiera vencido el plazo para
efectuar el pago diferido y éste no se efectúe.
La compensación será hasta por el monto de las cantidades que tenga derecho a
recibir el contribuyente de las autoridades
Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
 
Artículo 15.- Para los efectos de los recargos a que se refiere el artículo 21 del Código, se entenderá que el
pago de las contribuciones o aprovechamientos se realizó oportunamente cuando el contribuyente realice el pago
mediante compensación contra un saldo a favor o un pago de lo indebido, hasta por el monto de los mismos.

Artículo 19.- Para los efectos del artículo 23 del Código, cuando el contribuyente no efectúe la compensación
total de contribuciones podrá continuar compensando el remanente del saldo a favor en pagos futuros o solicitar
su devolución.
 CASOS PRÁCTICOS
 
Caso 1. Saldo a favor generado con posterioridad y superior al impuesto omitido
La empresa “UNO, S.A.”, omitió enterar el impuesto sobre la renta (ISR) a su cargo por concepto
de retención de salarios de febrero 2018, que debió pagar a más tardar el 17 de marzo de 2018
por un monto de $35,500.00.
Para cubrir esta obligación, compensará un saldo a su favor de $60,000.00 por concepto del
impuesto sobre la renta (ISR) de octubre de 2018, manifestado mediante declaración presentada
el 16 de noviembre de 2018. La compensación se realiza el 25 de enero de 2019.

Datos generales
Impuesto omitido ISR a pagar por retención de salarios de
febrero 2018
Monto $35,500.00
Fecha en que debió presentarse la 17/03/2018
declaración
Saldo a favor a compensar ISR a favor de octubre 2018
Monto $60,000.00
Fecha de presentación de la declaración del 16/11/2018
saldo a favor
Fecha en que se realiza la compensación 25/01/2019
 Para ello actualizará el saldo a favor hasta el mes en que efectúa la
compensación:
Factor de la actualización
  CONCEPTO IMPORTE
  INPC del mes anterior en que se realiza la compensación 103.02
(Dic2018)
Entr INPC del mes anterior al que se presentó la declaración con el 101.440
e: saldo a favor (Oct2018)
Igua Factor de actualización 1.0155
l:
Saldo a favor actualizado a la fecha de compensación
  CONCEPTO IMPORTE
  Saldo a favor $60,000.00
Por: Factor de la actualización 1.0155
Igual Saldo a favor actualizado a la fecha de $60,930.00
: compensación

De igual forma, actualizará el impuesto omitido

Factor de actualización del impuesto omitido
  CONCEPTO IMPORTE
  INPC del mes anterior al que se realiza la compensación 103.020
(Dic2018)
Entre INPC del mes anterior al que se presentó la declaración con el 99.171
: saldo a favor (Feb2018)
Igual: Factor de actualización 1.0388
 Impuesto omitido actualizado a la fecha de
compensación
  CONCEPTO IMPORTE
  Impuesto omitido $35,500.00
Por: Factor de la actualización 1.0388
Igual Impuesto omitido actualizado a la fecha de $36,877.40
: compensación

Toda vez que el saldo a favor alcanza a cubrir el impuesto a cargo, los recargos de este
último se computarán hasta la fecha en que se manifestó aquel. Para ello se tomará la tasa
de recargos por mora vigente para cada mes:
Tasa de recargos por pago extemporáneo Tasa de recargos para el mes Import
e
 
  Marzo 2018 1.47%
Más: Abril 2018 1.47%
Más: Mayo 2018 1.47%
Más: Junio 2018 1.47%
Más: Julio 2018 1.47%
Más: Agosto 2018 1.47%
Más: Septiembre 2018 1.47%
Más: Octubre 2018 1.47%
Igual Tasa de recargos por pago 11.76%
: extemporáneo
Recargos por pago extemporáneo
  CONCEPTO IMPORTE
  Impuesto omitido actualizado a la fecha de $36,877.40
compensación
Por: Tasa de recargos por pago extemporáneo 11.76%
Igual: Recargos por pago extemporáneo $4,336.78

Remanente del saldo a favor

  CONCEPTO IMPORTE
  Impuesto omitido actualizado a la fecha de compensación $36,877.40
Más: Recargos por pago extemporáneo $4,336.78
Igual: Crédito fiscal a cargo $41,214.18
Menos Saldo a favor actualizado a la fecha de compensación $60,930.00
:
Igual: Remanente del saldo a favor $19,715.82

En este supuesto el total del impuesto omitido,

incluyendo sus accesorios se puede cubrir con el
saldo a favor, cuyo remanente podrá seguir
compensándose o solicitarse en devolución.
Caso 2. Saldo a favor generado con
posterioridad, pero menor al impuesto omitido
  CONCEPTO IMPORTE
  Impuesto omitido actualizado a la fecha de compensación $80,808.66
Más: Recargos por pago extemporáneo causados hasta la fecha en que se $3,927.30
presentó la declaración con el saldo a favor
Más: Recargos adicionales por pago extemporáneo causados hasta la $590.95
fecha de pago
Igual: Crédito fiscal a cargo $85.326.91
Menos Saldo a favor actualizado a la fecha de compensación $44,535.23
:
Igual: Importe a cubrir en efectivo que no pudo cubrirse con la $40,791.68
compensación

Caso 3. Saldo a favor generado con anterioridad

y superior al impuesto omitido
  CONCEPTO IMPORTE
  Pago de lo indebido actualizado a la fecha de $42,227.87
compensación
Menos Impuesto omitido actualizado a la fecha de compensación $37,067.80
:
Igual: Remanente del pago de lo indebido $5,160.07