DOCENTE:

RONALDO ADIEL DERECHO

HERNÁNDEZ BARRIOS
TRIBUTARIO
EVALUACIÓN DEL CURSO

• Primer Examen Parcial

15 puntos
• Segundo Examen
Parcial 20 puntos
• Actividades 30
• Examen Final 35 puntos
• Total 100 puntos
• Zona mínima 20 puntos
INTENCION EDUCATIVA

El profesional de las Ciencias

Económicas debe tener
conocimiento sobre las
leyes tributarias de nuestro
país para asesorar
correctamente en materia
impositiva.
COMPETENCIA MACRO

Que el estudiante mediante este

curso desarrolle su capacidad
de análisis, interpretación,
comprensión y observación
de las leyes tributarias de
Guatemala, como parte de la
formación de la Carrera de
Contaduría Pública y Auditoría
de la Universidad Mariano
Gálvez
 TEORIA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO

La actividad financiera surge entonces como una respuesta a la

realización de los fines del Estado, tanto en lo referente a los
objetivos a cubrir; a las erogaciones; y a la obtención de los medios para
atenderlas.

Hector Villegas, citado por Moya (1996) afirma que la actividad financiera
se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la
caja del Estado, que no constituye un fin en sí misma, sino que es el
medio para el normal desenvolvimiento del ente público.
 TEORIA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO

• La actividad económica, tiene que ver con los

objetivos económicos que se plantea el
sector público. Está vinculado a la actividad
financiera puesto que la gestión
presupuestaria tiene importantes impactos
en la economía. El Estado es el único y
exclusivo sujeto de la actividad financiera.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO
TEORÍAS QUE EXPLICAN LA
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• Teoría Económica
• Teoría Política
• Teoría Sociológica
• Teoría Jurídica
FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO

A) RECAUDACIÓN U B) GESTIÓN C) EROGACIÓN O

OBTENCIÓN DE O ADMINISTRACIÓN GASTO DE LOS
LOS RECURSOS DE LOS RECURSOS RECURSOS
 La previsión de los gastos e
ingresos futuros materializadas
generalmente en el presupuesto
financiero

MOMENTOS
La obtención y gestión de los
DE LA ingresos públicos necesarios para
hacer frente a las erogaciones
ACTIVIDAD previstas en el presupuesto

FINANCIERA
DEL ESTADO
La aplicación de esos ingresos a
los gastos.
DERECHO FINANCIERO

Es una rama del Derecho Público Interno, que organiza

los recursos constitutivos de la Hacienda Pública del
Estado y de las restantes entidades públicas (territoriales
e institucionales) y regula los procedimientos de
percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos
(pagos que los mencionados sujetos destinan al
cumplimiento de sus fines).
DERECHO TRIBUTARIO.
Entre los pensamientos, juicios que se han convertido
sobre el Derecho Tributario sobresalen los siguientes:

a)Es un reconocimiento de una obligación de parte del

particular a favor del Estado.

b)Es un proceso histórico constitucional por el cual la

imposición de pagar impuestos se transforma en “la
contribución” que todo ciudadano debe hacer a favor
de su Estado para cubrir sus gastos públicos.
DERECHO TRIBUTARIO.
c)Conjunto de normas legales que procuran los medios de
financiamiento para que el Estado pueda atender a los gastos
públicos.

d)Conjunto de materias exclusivamente relativas a la actuación del

Estado en uso del poder de imposición, esto es la de crear
tributos, ingresos públicos o coactivamente exigibles de los
particulares.

Dino Jarach indica que “Es el conjunto de las normas y principios

jurídicos que se refieren a los tributos. La ciencia del Derecho
Tributario tiene por objeto el conocimiento de esas normas y
principios.
CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO:

Para establecer el contenido del Derecho Tributario, tenemos que

valernos de definición y así podemos enumerar como su contenido
el siguiente:

1) Los principios que informan al Derecho Tributario.

2) Sus normas procesales o instrumentales.

3) Sus Instituciones propias.

CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO:

4) Sus normas materiales o sustantivas.

5) La organización de los organismos e instituciones encargadas de la

recaudación y Control de los tributos.

6) La regulación de las diversas fases administrativas y Jurisdiccionales,

relacionadas con la recaudación y control de los tributos.

7) La organización de los órganos jurisdiccionales: Económico-Coactivo y

Contencioso- Administrativo.
DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Del contenido anteriormente indicado se concluye que el Derecho

Tributario se divide en dos grandes ramas que son:

A) DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO.

Es el que contiene las normas sustantivas relativas en general a la

obligación tributaria. Estudia cómo nace la obligación de pagar
tributos (mediante la configuración del hecho imponible) y como
se extingue esa obligación, examina cuáles son sus diferentes
elementos: sujeto, fuente y causa, así como determina sus
privilegios y garantías.
B) DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL O INSTRUMENTAL.

Es el que estudia lo relacionado con las normas que regulan los

trámites administrativos y resolución de los conflictos de todo
tipo que se plantea entre el fisco y los particulares, ya sea en
relación a la exigencia misma de la obligación tributaria, a su
determinación o monto, al procedimiento a seguir para ingresar el
valor del impuesto a las arcas estatales, a los pasos que deben
seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para aplicar
o hacer aplicar sanciones, y a los procedimientos que el sujeto
pasivo debe emplear para reclamar la devolución de las
cantidades indebidamente pagadas al Estado.
RELACIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS DISCIPLINAS
JURÍDICAS.

CON LAS DISCIPLINAS DEL DERECHO PÚBLICO.

a) CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL.

b) CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO:
c) CON EL DERECHO FINANCIERO:
d) CON EL DERECHO PROCESAL:
e) CON EL DERECHO PENAL.
f) CON EL DERECHO INTERNACIONAL.
5.2 CON LAS DISCIPLINAS DEL DERECHO PRIVADO

a) CON EL DERECHO CIVIL.

b) CON EL DERECHO MERCANTIL.
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
• Para el DERECHO TRIBUTARIO son FUENTES los medios
o hechos generados de los principios, instituciones y
normas que regulan la actividad tributaria del Estado.

• La mayoría de tratadistas están de acuerdo en clasificar las

fuentes del Derecho en:
✓ FUENTES HISTÓRICAS,
✓ FUENTES REALES Y
✓ FUENTES FORMALES.
FUENTES HISTÓRICAS

Son las que nos revelan lo que fue, ha sido y es el Derecho

en el transcurso del tiempo (transcripciones,
inscripciones, papiros, libros, periódicos, grabados, etc.), que se
refieren o encierran el texto o conjunto de leyes.
Los proyectos de las leyes tributarías, las transcripciones de
las actas de las sesiones del Congreso de la República de
Guatemala, las leyes tributarias derogadas, son fuentes
históricas en lo que a la legislación guatemalteca se refiere.
FUENTES REALES O MATERIALES

• Son los hechos, actos o fenómenos sociales,

económicos, políticos, culturales, etc. Que contribuyen
a formar la sustancia o materia del Derecho es decir, las
circunstancias que obligan al Estado a emitir
normas jurídicas en un momento o época
determinada, como los movimientos ideológicos, las
necesidades económicas, de seguridad, justicia, etc.
FUENTES FORMALES

• Son los procesos de elaboración de la voluntad de

Estado, contenida en las normas jurídicas; es decir, los
procesos que siguen los órganos encargados de la emisión
de la ley, que en nuestro medio generalmente es el
Organismo Legislativo y excepcionalmente el
Organismo Ejecutivo
JERARQUIA DE LA LEY

Para la aplicación de normativa tributaria se

tienen que respetar el orden jerárquico, que
impera en materia legal, teniendo
preeminencia las leyes constitucionales,
sobre las ordinarias, las ordinarias sobre las
reglamentaria y así llegar a las
individualizadas.
JERARQUIA DE LEY
 ARCTICULOS DE LA CONSTITUCION PRG

Artículo 5. Libertad de acción

Artículo 12. Derecho de defensa
Artículo 14. Presunción de inocencia
Artículo 15. Irretroactividad de la ley
Artículo 17. No hay delito ni pena sin ley anterior
Artículo 24. Inviolabilidad de la correspondencia
documentos y libros
Artículo 28. Derecho de petición
Artículo 30. Publicidad de los actos administrativos
Artículo 31. Acceso a archivos y registros estatales
Artículo 32. Objeto de citaciones
Artículo 37. Personalidad Jurídica de la Iglesias
Artículo 41. Protección del derecho de propiedad
 ARCTICULOS DE LA CONSTITUCION PRG

Artículo 88. Exención y deducciones de los impuestos

Artículo 92. Autonomía del deporte
Artículo 100. Seguridad social
Artículo 135 d). Deberes y derechos cívicos
Artículo 171 a) c). Otras atribuciones del congreso
Artículo 174. Iniciativa de ley
Artículo 175. Jerarquía constitucional
Artículo 180. Vigencia
Artículo 183 r). Funciones del Presidente de la República
Artículo 220. Tribunales de cuentas
Artículo 221. Tribunal de lo contencioso administrativo
Artículo 239. Principio de legalidad
Artículo 243. Principio de capacidad de pago
• ARTICULO 239.- Principio de legalidad. Corresponde con exclusividad
al Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y
extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia
tributaria, así como determinar las bases de recaudación,
especialmente las siguientes:

• a) El hecho generador de la relación tributaria;

• b) Las exenciones;
• c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria;
• d) La base imponible y el tipo impositivo;
• e) Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y
• f) Las infracciones y sanciones tributarias.
• ARTICULO 239.- Principio de legalidad.

Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente

inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las
normas legales reguladoras de las bases de recaudación
del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán
modificar dichas bases y se concretarán a normar lo
relativo al cobro administrativo del tributo y establecer
los procedimientos que faciliten su recaudación.
• ARTICULO 243.- Principio de capacidad de pago. El
sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el
efecto las leyes tributarias serán estructuradas
conforme al principio de capacidad de pago.

• Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o

múltiple tributación interna. Hay doble o múltiple
tributación, cuando un mismo hecho generador
atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o
más veces, por uno o más sujetos con poder tributario
y por el mismo evento o período de imposición.