NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

CASO 1 : Cena para los trabajadores por día del trabajador.

Una Empresa con motivo del día del trabajador, invita a todos sus trabajadores a un
bailable, para ello contrata los servicios de un restaurante criollo, el que le emite un
importe de S/. 5,310 incluidos IGV. ¿Cúal sería el tratamiento contable?

Solución:

x
62 Gatos de personal,directores y gerentes S/. 4,500.00
625 Atención al personal
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar S/. 810.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
46 Cuentas por pagar diversas-Terceros
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x Por la factura emitida por el
restaurante
x
94 Gastos administrativos S/. 4,500.00
942 Gastos de personal
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gast
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x Por el destino del gasto incurrido por la
cena a los trabajadores

CASO 2 : Gratificación por Navidad

Con fecha 01/07/2014/, una empresa inició sus operaciones con dos trabajadores. A
infirmación sobre los dos trabajadores con que cuenta la empresa, que han prestado
segundo semestre del ejercicio como se muestra en el siguiente cuadro con sus co
remuneraciones:

Sueldos
Trabajadores
Julio Agosto Setiembre Octubre

Anthony Chauca S/. 7,000.00 S/. 7,000.00 S/. 7,000.00 S/. 7,000.00

Flavia Leiva S/. 5,000.00 S/. 5,000.00 S/. 5,000.00 S/. 5,000.00
¿Cúal es el monto de la gratificación que les correspondería por el mes de diciembre
gasto por este concepto, si los dos trabajadores se encuentran afiliados a la ONP?

Solución:

Gratificación Mensual
Trabajadores
Julio Agosto Setiembre Octubre

Anthony Chauca S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 1,167.00

Flavia Leiva S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 833.00

Total S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00

. Asiento de la Gratificación:
x
62 Gatos de personal,directores y gerentes S/. 2,180.00
621 Remuneraciones
6211 Gratificaciones 2,000.00
627 Seguridad, previsión
social y otras
contribuciones
6271 Régimen de prestaciones
de salud 180.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar
403 Instituciones Públicas
4031 EsSalud 180.00
4032 ONP 260.00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
x/x Por la provisión de las gratificaciones
x
41 Remuneraciones y participaciones por pagar S/. 1,740.00
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en Instituciones
Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la gratificación

CASO 3 : Compensación por Tiempo de Servicio - CTS

Una empresa requiere reconocer el pasivo por el beneficio de la CTS que correspond
administrador por el mes de abril 2014, teniendo en cuenta que percibe unaremune
administrador por el mes de abril 2014, teniendo en cuenta que percibe unaremune
de S/. 3,500.00 al 30 de abril del 2014 y que le monto provisionado al mes de marzo
asciende a S/. 1,724.00.

¿Cúal es el procedimiento para el cálculo de la CTS y cómo se registra contablemen

Dato Adicional:
. Gratificación de Navidad 2013: S/. 3,380.00

Solución:
- Ingreso al 30/04/2014 : S/. 3,500.00
- Asignación Familiar : S/. 75.00
- 1/6 Gratif Navidad 2013 : S/. 563.33
(S/. 3,380.00/6) S/. 4,138.33

- CTS: S/. 4,138.33/12x6 S/. 2,069.16

Menos
- Reconocido como gasto la 31/03/2014 : ( S/. 1.724,30)
- Importe por reconocer como gasto : S/. 344.86

Registro Contable:

x
62 Gatos de personal,directores y gerentes S/. 344.86
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por Tiempo de servicio
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensación por Tiempo de servicio
x/x Por el reconocimiento del pasivo por
CTS del trabajador.
x
94 Gastos administrativos S/. 344.86
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gast
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x Por el destino de la CTS
x
41 Remuneraciones y participaciones por pagar S/. 2,069.16
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensación por Tiempo de servicio
10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en Instituciones
Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la CTS, correspondiente
 Por el pago de la CTS, correspondiente
al semestre noviembre 2013 a abril
2014.

CASO 4 : Ausencias retribuidas por enfermedad

Un trabajador sufrió un accidente y por indicaciones médicas se le otorgó descanso m

(subsidio) por un plazo de dos semanas (14 días). ¿Cómo sería el tratamiento conta
remuneración del trabajador asciende a S/. 5,000.00?

Solución:

x
62 Gatos de personal,directores y gerentes S/. 5,450.00
621 Remuneraciones 5,000.00
6211 Sueldos y salarios (incluye
los 14 días subsidiados)
627 Seguridad, previsión
social y otras
contribuciones 450.00
6271 Régimen de prestaciones
de salud
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar
403 Instituciones Públicas
4031 EsSalud 450.00
4032 ONP 650.00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
x/x Por la remuneración mensual del
trabajador que incluye los días
subsidiados.

CASO 5 : Participación de los trabajadores

En el año 2013, una comercial (porcentaje de participación 8%) cuenta con más de ve
trabajadores en planilla, y desea realizar el cálculo de la participación a los trabajad

Dato Adicional:
. Cuenta con 21 trabajadores en planilla, 10 trabajan en el área de administración y 11 e
de ventas.

. Utilidad contable según estado de Resultado Integral al 31 de diciembre de 2013 S

. Las adiciones y deducciones tributarias del ejercicio 2013 ascienden a S/. 20,550.00 y S
9,750.00 respectivamente.
. Tiene una pérdida tributaria del ejercicio 2012 por el importe de S/. 8,250.00. La e
por aplicar el sistema a) del Artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Solución:

Detalle S/.
Resultado contable 258,450.00
Adiciones 20,550.00
Deducciones -9,750.00
Renta Neta del Periodo 269,250.00
Pérdida Tributaria -8,250.00
Resultado Tributario/Base Imponible261,000.00

Participación de trabajadores = Base Imponible x %

Participación de trabajadores = 261,000.00 x 8%
Participación de trabajadores = 20,880.00

Dado que los trabajadores a los que corresponde la participación tienen funciones d
comercialización y administración. Para efectos didácticos la distribución sería:

Área Nro. Trabajadores Porcentaje Distibución

Administración 10 48% S/. 9,943.00
Ventas 11 52% S/. 10,937.00
21 S/. 20,880.00

Registro Contable:

x
62 Gatos de personal,directores y gerentes S/. 20,880.00
622 Otras remuneraciones
6227 Participaciones de los trabajadores
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por
pagar
x/x Por la participación de los trabajadores
en las utilidades.
x
94 Gastos administrativos S/. 9,943.00
95 Gastos de ventas S/. 10,937.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gast
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x Por la acumulación del gasto por función.
 na cena
na factura por el

S/. 5,310.00

S/. 4,500.00

. A continuación se muestra la
o servicios a esta durante el
orrespondientes

Noviembre Diciembre

S/. 7,000.00 S/. 7,000.00

S/. 5,000.00 S/. 5,000.00

re y cómo se contabilizaría el

Total
Noviembre Diciembre
S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 7,000.00

S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 5,000.00

S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 12,000.00

S/. 440.00

S/. 1,740.00

S/. 1,740.00

de a su
eración mensual
nte?

S/. 344.86

S/. 344.86

S/. 2,069.16
 o médico
able, si la

S/. 1,100.00

S/. 4,350.00

veinte (20)
dores.

y 11 en el área

2013 S/. 258,450.00

.00 y S/.

empresa optó
de

S/. 20,880.00

S/. 20,880.00