Mg.

CPC Marco Antonio Alvarado Chávez - AUDITOR INDEPENDIENTE,

994649852, malvaradoc@unfv.edu.pe, maach2465@gmail.com

CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA TRIBUTARIA SOBRE CASO DE

BASE PRESUNTA.
LA EMPRESA INDUSTRIAL LA AMERICANA SAC, ha sido auditada por la SUNAT, por el
período 2019, que el realizar el cruce de información el auditor determinó que existen diferencias con relación
a la emisión de comprobantes de pago y las anotaciones de las mismas en el registro de ventas del ejercicio
según el análisis siguiente:

MONTO
MES OMITIDO
DECLARADO S/
ABRIL 175,360 25,640
JUNIO 142,470 21,760
AGOSTO 181,260 29,150
NOVIEMBRE 212,468 22,920
TOTAL 711,558 99,470

Asimismo, se tiene conocimiento que según la revisión de las DJ, el monto de las ventas declaradas en
los 8 meses en los que no hubo omisión, ascendió a S/ 1,630,750.

LOS AUDITORES DE SUNAT DETERMINARON EN LAS VENTAS OMITIDAS APLICÓ EL

POCENTAJE DE 16.68 % EN LAS VENTAS OMITIDAS PARA EL CÁLCULO

Asimismo, le está imputando el pago de IGV por S/ 71,451 con los intereses moratorios
correspondientes al 20 de Mayo 2020, el Impuesto a la Renta por S/ 392,541 con los intereses
moratorios correspondientes al 20 de Mayo 2020 y también le estaba cobrando por Multas
más los intereses S/ 35,726 por IGV y S/ 198,475 por IR.

El Gerente General de la empresa La Americana SAC, lo contrata a Ud. Como Auditor

Tributario, para realizar la apelación ante la SUNAT, A FIN DE QUE REVISE LO INDICADO
POR LA SUNAT, PARA DESPUÉS DETERMINAR LO QUE DEBE PAGAR LA EMPRESA
INDICADA AL 20 DE MAYO 2020.

DEMANDANTE : SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA –

SUNAT

DEMANDADO: LA EMPRESA INDUSTRIAL LA AMERICANA SAC, representada por (Idear un

nombre).

ESTAMOS SUPONIENDO QUE LA DJ ANUAL SE PRESENTÓ EL 15 DE MARZO 2020 AL 20

MAYO 2020, CUANTOS DÍAS TRANSCURRIERON.
 SOLUCIÓN
A: Omisión IGV: Calculo del 10% por omisión de ingresos
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO
DE INGRESOS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE
PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.

Primer párrafo cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los (12) meses
comprendidos en el requerimiento, se compruebe en no menos de 4 meses consecutivos, o no
consecutivos que en total sean igual o mayores al 10% de las ventas o ingresos registrados o
declarados en los meses restantes sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.

Los 4 meses donde se encontraron OMISIONES SON DE ABRIL, JUNIO, AGOSTO y

NOVIEMBRE.

PORCENTAJE = VENTAS OMITIDAS /VENTAS DECLARADAS X 100 = 13.98

99,470 / 711,558 = 13.98 %

Según el porcentaje supera el 10% de las ventas o ingresos de los mismos meses
que hubo la omisión.
a) Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las
ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados,
registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el
requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o
registrados.

IGV OMITIDO 58942 X 0.04% = INTERES MORATORIO ES S/ 1532.40

IGV = 58,942

INTERES MORATORIO = 1532.49

TOTAL 60,474.49

B. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

Art. 65-A inc. b

b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de tercera

categoría del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados se
considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda.
INPUESTO A LA RENTA OMITIDO: 327455 X 29.5 % = S/ 96,599.22

Actualizamos el impuesto a la renta con intereses moratorios

96,599.22 X 65 X 0.04 % = 2,511.58

IMPUESTO A LA RENTA S/ 96,599.00

INTERES MORATORIO 2,511.58

TOTAL 99,110.58

C. CALCULO DE LA MULTA: ART. 178 NUMERAL 1

Multa por IGV Omitido = 58,942 50%

29,471 x 70% Gradualidad = 8,841 x 65 x 0.04% = 229.87 = 9,070.87

Multa por impuesto a la renta omitido, mas los intereses = S/50,395.08

LOS SEÑORES DE SUNAT, DETERMINARON VENTAS OMITIDAS APLICANDO UN

PORCENTAJE, MAYOR COMO ES DEL 16.68 %, PARA SU CALCULO DE LAS VENTAS
OMITIDAS, QUE NO CONCUERDAN CON LO APLICADO POR NOSOTROS COMO
ESPECIALISTAS EN EL TEMA.