UNIVERSIDAD NACIONAL

“SAN LUIS GONZAGA” DE ICA

Facultad de Contabilidad

TEMA
“INFORME PERICIAL CONTABLE”

CURSO : PERITAJE CONTABLE, JUDICIAL Y FISCAL I

DOCENTE : DR. TASAYCO TASAYCO, JORGE ALBERTO

INTEGRANTES :

ALEGRÍA MAGNO, Carmen Maritza

UNTIVEROS YALLICO, Yennifer
CUEVA CASTRO, Ingrid
ZEA BENDEZÚ, Auberto Rubén
ROSALES CRUZ, Yolanda
PALOMINO OSCURIMA, Winny

CICLO : IX

SECCIÓN : G

ICA – PERÚ
2024
 ÍNDICE

ÍNDICE.............................................................................................................................................1
RESUMEN.......................................................................................................................................2
DEDICATORIA...............................................................................................................................3
1. CONCEPTO............................................................................................................................4
2. PRINCIPIOS Y REQUISITOS DEL PERITO......................................................................5
2.1 Principios.............................................................................................................................5
2.2 Requisitos............................................................................................................................6
3. EL INFORME PERICIAL CONTABLE Y SU UTILIDAD..................................................7
4. OBLIGACIONES SUSTANCIALES Y FORMALES..........................................................7
5. PARTES DE UN INFORME PERICIAL...............................................................................8
5.1 Introducción........................................................................................................................8
5.2 Antecedentes......................................................................................................................9
5.3 Objetivo de la pericia......................................................................................................10
5.4 Examen pericial o trabajo de campo...........................................................................11
5.5 Conclusiones....................................................................................................................12
6. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME PERICIAL.................................13
7. LAS OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL........................................................14
7.1 Procedencia......................................................................................................................14
7.2 Oportunidad de formularlas..........................................................................................14
7.3 Obligaciones ante las observaciones.........................................................................15
8. APORTES DE UN PERITO CONTABLE A LA PREPARACIÓN DE UN CASO.......15
9. TÉCNICAS DE PERITAJE CONTABLES........................................................................16
10. PROCEDIMIENTOS DEL EXAMEN PERICIAL..........................................................18
11. PAUTAS PARA REDACTAR CONCLUSIONES........................................................19
12. PAPELES DE TRABAJO................................................................................................20
13. MODELO DE INFORME PERICIAL CONTABLE.......................................................23
CONCLUSIÓN..............................................................................................................................28

1
 RESUMEN

Un informe pericial contable es un documento oficial que proporciona información

detallada sobre la situación económica y financiera de una empresa. Este informe
es elaborado por un perito contable y contiene análisis minuciosos, conclusiones y
recomendaciones basadas en los hallazgos.
Se detallan algunos aspectos clave sobre los informes periciales contables:
- Definición y Propósito:
Un informe pericial contable es un medio de prueba con gran relevancia en
procedimientos judiciales. Está respaldado por la Ley de Enjuiciamiento
Civil y la Ley de Enjuiciamiento Criminal.
El informe se centra en temas relacionados con finanzas y contabilidad. Es
elaborado por un Perito Economista, un profesional valorado por jueces y
tribunales.
- Su objetivo es presentar información compleja de manera comprensible e
imparcial.
- Utilidad del Informe Pericial Contable:
Se utiliza en diversos conflictos legales, como:
- Análisis de datos contables: Interpretación de resultados y estudio de la
situación del mercado.
- Operaciones económicas: Cuantificación de sentencias, cálculo de
indemnizaciones e interpretación de cláusulas.
- Contenido del Informe:
Datos identificativos del perito.
Antecedentes relevantes.
Objeto específico del informe.
Limitaciones en la información utilizada para garantizar la fiabilidad de las
conclusiones.

En resumen, el informe pericial contable es una herramienta valiosa para

comprender y resolver disputas legales relacionadas con asuntos financieros y
contables.

2
 DEDICATORIA

Con todo mi corazón a mis padres. Siendo un motor

para el logro de mi carrera. La bendición diaria a lo
largo de mi vida me protege y me lleva por el camino
del bien. Por ello doy el presente trabajo en ofrenda pro
su paciencia y amor.

3
1. CONCEPTO
Un informe pericial es un documento redactado por un experto en un tema
específico, conocido como perito. En este informe, el perito expone sus
investigaciones y conclusiones sobre el asunto en cuestión. Siendo un
documento oficial elaborado por expertos en contabilidad y finanzas. Su
objetivo es analizar y evaluar la situación económica y financiera de una
empresa o entidad en el contexto de conflictos legales o judiciales.

Siendo un registro de una decisión judicial sobre una cuestión de derecho que
sienta un precedente. No todas las decisiones tomadas en un tribunal de
justicia
sientan un precedente, por muy interesantes que sean en cuanto a los hechos
del caso o sus consecuencias.

Una decisión sólo es notificable si establece un nuevo principio de derecho o si

modifica o aclara la legislación vigente. Por lo tanto, es importante distinguir
entre los casos que sí establecen, modifican o aclaran la ley y que, por lo tanto,
es necesario denunciar, y los que no lo hacen.

Asegurarse de que cualquier informe de un caso denunciable contenga

claramente toda la información pertinente para que los estudiantes, profesores,
profesionales y jueces puedan confiar en él como una declaración precisa y
autorizada del principio de derecho.

Es por ello que se considera un medio de prueba con gran relevancia en

procedimientos judiciales. Está amparado por la Ley de Enjuiciamiento Civil y la
Ley de Enjuiciamiento Criminal. En el ámbito financiero y contable, se elabora
por un Perito Economista, un profesional valorado por jueces y tribunales. El
informe pericial contable tiene como objetivo presentar información compleja de
manera comprensible e imparcial1.

4
 El profesional debe ser un perito contable con los suficientes conocimientos
contables para poder ayudar al juez o Tribunal a superar las dificultades que
supone para él el carecer de conocimientos contables.

Al tratarse de un ámbito especializado que precisa de ciertos conocimientos,

debe ser elaborado por un Perito Economista. Se trata de profesionales
valorados por jueces y tribunales que pueden aportar información relevante
sobre temas relacionados con impuestos, intercambio de bienes o venta de
servicios2.

Las pruebas periciales contables ayudan a comprender hechos complejos de

cara a reclamaciones y disputas legales. Tenga en cuenta que no todo el
mundo puede comprender un informe de cuentas o las partes de un contrato.

El informe pericial contable tiene la finalidad de presentar esta información de

manera comprensible e imparcial; siendo un análisis objetivo y fundamentado
sobre el tema en cuestión. El informe pericial ayuda al juez a comprender
aspectos técnicos y a tomar decisiones informadas.

2. PRINCIPIOS Y REQUISITOS DEL PERITO

2.1 Principios
Un Perito es una persona con formación, capacitación, conocimientos y
experiencia en un ámbito técnico, cuyo testimonio puede ayudar en la
resolución de conflictos en la vía prejudicial o judicial. El juez puede considerar
el testimonio del Perito sobre los hechos a la hora de dictar sentencia, pero
éste puede ser preguntado por cualquier aspecto técnico del caso, por los
letrados o el propio juez. El Perito actúa en base a cuatro principios:
 Veracidad: El Perito tiene el deber de decir la verdad, sobre los
intereses de quien le contrate.
 Independencia e imparcialidad: Su trabajo debe ser independiente de
quien le abone su servicio. Al igual que cualquier otro auxiliar de justicia,
la labor pericial está sometida únicamente al imperio de la Ley, gozando
de total libertad para realizar su labor, lejos de intereses personales.

5
  Responsabilidad: La magnitud de las acciones dentro de la labor
pericial debe ser afrontada de forma consciente y asumiendo las
consecuencias de las decisiones tomadas sobre el informe pericial.
Actuar incumpliendo cualquiera de los requisitos anteriores puede
conllevar la invalidez del testimonio del Perito y, además, acarrear
consecuencias penales.
 Objetividad: Aunque su testimonio es subjetivo, debe estar basado en
pruebas o datos objetivos y contrastados.

En resumen, la figura del Perito es crucial en el ámbito legal y su actuación

se rige por principios fundamentales que garantizan su imparcialidad,
objetividad y veracidad en la emisión de informes periciales.

2.2 Requisitos
Los requisitos para ser un perito son fundamentales para garantizar la calidad y
la imparcialidad de su trabajo. A continuación, se presenta los principales
requisitos:
 Formación y conocimientos técnicos: Un perito debe tener una sólida
formación en el área específica en la que va a emitir su dictamen. Esto
puede incluir títulos universitarios, cursos especializados o experiencia
relevante.
 Experiencia: La experiencia práctica es esencial. Un perito debe haber
trabajado en su campo durante un período significativo para comprender
los detalles y las complejidades del mismo.
 Independencia e imparcialidad: El perito debe ser independiente y no
tener ningún interés personal en el caso. Su objetivo es proporcionar un
análisis objetivo y basado en pruebas.
 Capacidad de comunicación: Un buen perito debe poder expresar sus
conclusiones de manera clara y comprensible tanto para los
profesionales legales como para los no expertos.
 Actualización constante: Dado que la tecnología y la ciencia
evolucionan constantemente, un perito debe mantenerse al día con los
últimos avances en su campo.

6
  Ética profesional: El perito debe actuar con integridad y honestidad en
todo momento. Esto incluye ser veraz y no favorecer a ninguna de las
partes involucradas en el caso.
 Registro y acreditación: En algunos países, los peritos deben estar
registrados o acreditados por organismos oficiales para ejercer su
función.

Estos requisitos pueden variar según la jurisdicción y el tipo de peritaje.

Siempre es importante consultar las regulaciones locales y seguir las
mejores prácticas en el ámbito pericial.

3. EL INFORME PERICIAL CONTABLE Y SU UTILIDAD

Entre los casos en los que podemos utilizar un informe pericial contable se
encuentran:
 ANÁLISIS DE DATOS CONTABLES: interpretación de resultados, estudio
de la situación de mercado
 OPERACIONES ECONÓMICAS: cuantificación de sentencias, cálculo de
indemnizaciones, interpretación de cláusulas
 VALORACIÓN DE DAÑOS: estudio sobre las pérdidas, daños emergente,
lucro cesante
 IDENTIFICACIÓN DE LOS HECHOS: despidos por causas económicas,
cláusulas abusivas, competencia desleal, fraude económico
 TASACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

En resumen, este informe proporciona pruebas objetivas y comprensibles que

permiten a los jueces tomar decisiones informadas en base a los hechos
presentados.

4. OBLIGACIONES SUSTANCIALES Y FORMALES

El informe pericial debe tener una correcta presentación tanto en el aspecto en
el aspecto sustancial tanto en el aspecto formal.

En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, segura, sin asomo

alguno de implicancias que desluzcan la explicación, se expondrá todo asunto

7
 con la mayor objetividad posible haciéndolo de fácil comprensión y apoyando
siempre toda conclusión en fuente de información valida y vigente.

El informe pericial debe destacarse por ser claro, preciso y objetivo, al juzgador
le interesa la opinión del experto cuando la puede hacer suya, llegando al
convencimiento de que esa opinión sea justa a la verdad demostrada y
demostrable por los medios que habiendo sido utilizados por el perito son
accesibles al juez3.

En el aspecto formal se tendrá cuidado de presentar el informe en papel de

buena calidad y en tamaño uniforme (Bond 80 gr. A4) y con escritura a espacio
y medio, con márgenes de 3cm. Al lado izquierdo y 2cm. Al lado derecho esto
es con la finalidad que al momento que se cosa el informe al expediente se
pueda leer sin ninguna dificultad lo escrito en el.

También es recomendable que la numeración de las páginas del informe

pericial
se efectué en el centro de cada una de ellas, para que esta no se confunda con
la numeración del expediente judicial que va en el Angulo superior derecho.

En el proceso civil se deberán presentar una original para el juzgado y 3 copias

1 copia para cada litigante y 1 copia para el perito.
En el proceso penal se presentará un original para el juzgado y 2 copias, una
para cada perito.

5. PARTES DE UN INFORME PERICIAL

De acuerdo a la resolución nº 26 aprobada en el XI congreso nacional de
contadores públicos del Perú realizada en la ciudad de cusco en noviembre
de1988 el informe pericial contable debe tener la siguiente estructura.
- Introducción
- Antecedentes
- Objeto
- Examen pericial
- Conclusiones

8
5.1 Introducción
Tal como lo indica el trabajo de la primera convención nacional de peritos
contables judiciales, esta parte constituye la presentación del informe pericial
como tal debe tener datos referenciales de la autoridad judicial, el secretario,
de los litigantes y del perito. La resolución administrativa nº 014-93-CE-PJ del 1
de julio del 1993 establece las características obligatorias que deben contener
los escritos, donde se indica que el Angulo superior derecho de la pg. De debe
indicar la siguiente información:
 el número del expediente judicial
 los nombres y apellidos del secretario o especialista legal
 el cuaderno del expediente, (principal, anexos)
 el número de escritorio que se presenta (1, 2,3 etc.)
 la sumilla del documento (escrito, demanda, informe pericial etc.)
Dejando un espacio de 1.5 cm. Al margen izquierdo del siguiente reglón debe
indicarse en letras mayúsculas el cargo del magistrado a quien se dirige el
documento. Ejemplo:
SEÑOR JUEZ DEL XXX JUZGADO ESPECIALIZADO EN LA (civil, penal,
laboral, agraria etc.) DE (indicar la jurisdicción) o SEÑOR PRESIDENTE DE
LA SALA (civil, penal, laboral, agraria) DE LA CORTE SUPERIOR DE (indicar
la jurisdicción) o SEÑOR PRESIDENTE DE LA SALA (civil, penal, de derecho
constitucional y social) DE LA CORTE SUPREMA DE LA REPUBLICA.

El siguiente renglón debe iniciarse con los nombres y apellidos de los peritos,
su profesión, el número de matrícula del colegio profesional al que
pertenecen, el número de su documento nacional de identificación, el número
de su carnet asignado como perito inscrito en el REPEJ y su domicilio,
señalaran luego su condición de peritos haciendo mención dela resolución de
nombramiento emitida por el juzgado, seguidamente consignaran los nombres
de los litigantes y el motivo del juicio o el tipo de delito según sea el caso.
Para concluir con esta parte se manifestará que en cumplimiento del mandato
judicial se realizó la pericia correspondiente expuesta en el siguiente informe
contable judicial esta frase deberá rotularse al centro de la página.

9
5.2 Antecedentes
En esta parte se expondrá una reseña de los hechos a base de la información
obtenida del expediente judicial, a fin de hacer constar quesea tomado el
debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes, en lo civil, o de la
comisión del delito atribuido al inculpado en lo penal. Respecto a esta parte del
informe pericial es impórtate que se tenga en consideración que cuando se dice
“la información obtenida del expediente judicial “no se está refiriendo a todos
los documentos que en él se encuentran, si no a los documentos que desde el
punto de vista del perito tiene importancia para tomar conocimiento de las
aspiraciones de los litigantes. Si estuviéramos realizando una pericia en
proceso civil consideramos que los documentos de importancia estarán
referidos a: la demanda, la contestación de la demanda, la presentación de
pruebas, la resolución de fallo, la resolución de nombramiento.

Si el proceso fuera penal los documentos de importancia estarían referidos a: la

denuncia del agraviado, el atestado policial, la denuncia del fiscal, la resolución
de apertura de instrucción, la declaración preventiva, la declaración instructiva,
la resolución de nombramiento etc.

Como verán no se trata pues de hacer mención de un gran número de

documentos, si no de reseñar los necesarios, sin tener tampoco que detallarlos
al pie de la letra si no realizando un resumen del contenido de ellos, desde el
entendimiento del perito, sin inmiscuirnos en el aspecto de derecho.

La extensión de esta parte debe ser tal, que permita que el juez a través de la
lectura de ella se dé cuenta que el perito conoce de que se trata el caso.

5.3 Objetivo de la pericia

En esta parte debe establecerse claramente el objeto del a pericia obtenido del
enfoque que el perito hace del caso.

Debe tenerse presente la conveniencia de exponer que para determinar tal

objeto se ha tenido en cuenta lo ordenado por el juzgado en la resolución de
nombramiento, tal como lo dispone el código procesal civil cuando en su art.
263.

10
Indica “al ofrecer la pericia de indicaran con claridad y precisión, los puntos
sobre los cuales versara y que se pretende esclarecer con el resultado de la
pericia.
Sin embargo, cuando el administrador de justicia no ha especificado el objeto
de la pericia en la resolución de nombramiento, el perito deberá determinarlo
atreves de la lectura y estudio del expediente judicial.

La pericia debe estar orientada a los requerimientos del juzgado o al enfoque

del perito, cuando el juez no haya determinado el objeto.

5.4 Examen pericial o trabajo de campo

Es la parte más importante del informe pericial, ya que en ella se reflejan la
investigación realizada por el perito.

Esta parte se debe iniciar indicando con que fuente de información o medios ha
contado el perito, (expediente judicial, registros y libros de contabilidad,
información de las partes y terceros) con el objeto de que tanto las litigantes
como el juzgador puedan efectuar un análisis de aquella.

Cuando el perito hubiera recibido documentación durante la labor de campo y

dichos documentos no se encuentren en el expediente judicial, teniendo
relación directa con los hechos investigados, esto deberá tenerla precaución de
adjuntarlos como anexos al informe, referenciándolos con un número al
momento de mencionarlos, indicando también cuál de los litigantes fue el que
proporciono dicha documentación.
También debe hacerse referencia de los dispositivos legales que sustentan los
procedimientos empleados o reglamentan algunas actividades o aspecto
especializado.

La información proporcionada, debe ser verificada por el o los peritos con el

objeto de establecer su legitimidad, vigencia, y validez atreves de una serie de
procedimientos, los cuales serán explicados tanto en su aplicación con sus
resultados.

11
En algunos casos es necesario que el o los peritos basándose en su
especialidad expliquen al administrador de justicia de forma como se ha
realizado los derechos relacionados con la investigación antes de exponer los
resultados obtenidos.

En cuanto a los anexos estos también podrán utilizarse cuando la información a

exponer sea muy extensa o se trate de cuadros resúmenes.

Adicionalmente esta parte puede contener otros aspectos de acuerdo al criterio

del perito y a la complejidad del caso que se investiga.

La investigación realizada por el perito no es para que solamente la entiendan,

si no que tal como la establece la sentencia de casación nª460-98 del 11 de
mayo de 1999, expedida por las salas del derecho constitucional y social del a
corte suprema de la república, en el punto tercero de la parte considerativa que
la pericia contable no pueda ser una mera presentación de resultados, sino que
debe contener precisiones sobre su objeto, el método de cálculo empleado y
los documentos que le sirven como base, de manera que tanto las parte como
el órgano jurisdiccional puedan efectuar un análisis de estos.
5.5 Conclusiones
Las conclusiones representan la opinión del profesional, como resultado de la
labor de investigación realizada, estas deben tener una relación directa con el
objeto de la pericia y nunca deben inmiscuirse en la cuestión de derecho.

El trabajo de la primera convención nacional de peritos contables realizado en

1968 indica que las conclusiones deben resultar como una consecuencia de
análisis o fundamentación de una o más consideraciones y no pueden resultar
como improntus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados de todos
los aspectos para llevar al perito al convencimiento de la evidencia de sus
afirmaciones.

Las conclusiones del perito contienen una operación valorativa, porque es

esencialmente un concepto o dictamen técnico o científico de lo que el perito
deduce sobre la existencia, las características y las apreciaciones del hecho o
sobre sus causas y sus efectos y no una simple narración de sus percepciones.

12
 Las conclusiones deben ser concretas y precisas, deben ser verificables por
cualquiera de las partes en el proceso, así como también por el juzgador y no
deben ser muy extensos en su explicación, ya que los argumentos o sustentos
de estas se encuentran en el examen. Terminando de exponer las
conclusiones el perito deberá cerrar su informe expresado:

“Por tanto sírvase usted señor juez tener por cumplido su mandato” LUEGO SE
CONSIGNARÁ la fecha; sello y firma del perito o los peritos autores del
informe: según al art. 178. Del código procesal penal el informe pericial
contendrá:

1- los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los

peritos, así como el número de su registro en caso de colegiación obligatorio
2- la descripción de la situación o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre
lo que se hizo peritaje.
3- La exposición detallada de los que se ha comprobado en relación al cargo.
4- La motivación o fundamentación del examen técnico.
5- La indicación de los criterios científicos o técnicos, métodos y reglas de los
que se sirvieron para hacer el examen.
6- Las conclusiones y La fecha, sello y firma

6. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME PERICIAL

La pericia contable al constituir un medio de prueba dentro de un proceso
judicial, debe ser presentada cumpliendo con los plazos establecidos en los
dispositivos legales pertinentes para poder contribuir con la pronta
administración de justicia.

El código procesal civil establece que la pericia será presentada cuando menos
8 días antes de la celebración de la audiencia de pruebas, por tal motivo el
perito debe tomar todas las precauciones del caso para cumplir con dicho
plazo, y de no ser así tendrá que comunicarlo al juez para que le proporcione el
plazo adecuado.

13
 El código del procedimiento penal es determina que en el mismo decreto en
que se nombre peritos deberá determinarse el plazo en que han de presentar
su dictamen cuidándose de que este plazo sea suficiente.

En la practica el juez penal nombra los peritos, pero no establece ningún plazo
en la resolución pertinente, ya que deja a criterio del perito que este plazo sea
en menor tiempo posible, y de no ser así a percibirá al perito para que cumpla
con la presentación.

En el código de justicia militar se indica que los peritos presentaran su informe

dentro del término que el juez les señale.

La ley procesal del trabajo establece que el informe pericial debe ser emitido en
un plazo no mayor a 30 días.

El código tributario establece que en el plazo para ofrecer la prueba pericial es

de 30 días hábiles contados a partir de la fecha en que se interpone en el
recurso de reclamación y apelación.

7. LAS OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL

La observación u objeción es un argumento que se opone a una afirmación u
oposición.

Las observaciones al informe pericial de oficio, entendido como desacuerdos de

las partes como con la opinión de los peritos de oficio, se pueden producir tanto
en el fuero civil, como el fuero penal.

7.1 Procedencia
En el fuero civil, se establece que los dictámenes periciales pueden ser
observados en la audiencia de pruebas, las observaciones y las correspondientes
opiniones de los peritos se harán constatar en el acta. (Art.266 CPC.)

En el fuero penal, las observaciones pueden realizarse mediante las

participaciones de los peritos de parte, no pudiéndose los peritos negarse a dar
las explicaciones que el juez les pide.

14
7.2 Oportunidad de formularlas
En el fuero civil, el código indica que las partes podrán fundamentar o ampliarlos
motivos de sus observaciones en un plazo de tras día de realizada la audiencia de
pruebas.
Las observaciones planteadas deberán hacer necesariamente por escrito,
debiendo ser las respuestas del perito también por escrito. En el fuero penal, las
observaciones eran planteadas por las partes, con el asesoramiento de sus
peritos de parte, el momento de que se ejecuten las diligencias (ratificación,
debate pericial, informe oral ante la sala), no hay objeciones escritas que tengan
que atenderse por parte de los peritos de oficio.
7.3 Obligaciones ante las observaciones
El juez como director del proceso tienen la potestad de ordenar ya sea de oficio o
a petición de parte que estas observaciones sean atendidas por el los peritos de
oficio.

De acuerdo de las observaciones planteadas el perito tiene las siguientes

obligaciones:

- Explicar: cuando alguna parte del examen del informe pericial no estuviera lo
suficiente mente claro o entendible, las partes podrán solicitar que los peritos
realicen una mayor explicación sobre este punto. Esta explicación no deben
de dar lugar a variación de sus conclusiones, ya que solo se trata de exponer
con un mayor detalle en tema motivo de la observación.
- Ampliar: cuando la observación de las partes este referida a que los peritos
no hayan tenido en cuenta alguno documento o asuntos de importancia
dentro del desarrollo del examen del informe pericial, se considera que la
investigación ha sido incompleta. Esta observación da lugar a que el juez exija
al perito realicen la ampliación de del informe pericial, modificando las
conclusiones iníciales.

Es importante que los peritos dirijan un escrito a cada una de las partes
solicitándoles toda la información pertinente con la finalidad de que su informe
no sea observado como incompleto.
- Rehacer: cuando el informe pericial sea observado u objetado tanto en su
desarrollo como en sus conclusiones por las partes en juez podrá mandar a

15
 rehacer el informe. De igual forma si los peritos hubieran realizado la
investigación sin tener en cuenta lo dispuesto por el juez en la resolución de
nombramiento (objetivo de la pericia) también podrá mandar se rehaga el
informe.
El juez está facultado a mandar rehacer el informe por los propios peritos o
por otros peritos, en cuyo caso los peritos que realizando el peritaje están en
la obligación de devolver los honorarios percibidos al litigante que los cancelo.

8. APORTES DE UN PERITO CONTABLE A LA PREPARACIÓN DE UN CASO

Se trata de profesionales del sector económico con amplios estudios en todo lo
que rodea al mundo de la contabilidad.
Entre los conflictos en los que pueden actuar se encuentran:
- Despidos improcedentes
- Contratos precarios
- Planificación económica
- Problemas con préstamos
- Deudas
- Liquidación de impuestos
Se trata de información relevante sobre análisis de las cuentas o balances
económicos, así como todo lo que respecta al ámbito legal.
Los Peritos Contables pueden ser contratados por parte de las empresas para
estudiar los movimientos, analizar el activo y el pasivo o detectar posibles
errores causa de conflictos judiciales.

De igual forma pueden ser de gran utilidad para los trabajadores. Estos pueden
necesitar su ayuda en aquellos casos de comportamiento fraudulentos,
negligencias profesionales, despidos sin razones o acciones que dañen
gravemente a los empleados.

Tanto con empresas como con trabajadores, el perito plasma su trabajo y

conclusiones en el informe pericial contable. Se trata de un documento con
validez legal, comprensible para todos los públicos.
técnicas de peritaje contable.

16
9. TÉCNICAS DE PERITAJE CONTABLES
Las técnicas de peritaje contables con las siguientes4:
- Rastreo o Seguimiento: Seguimiento de una transacción de un hecho, de
un punto a otro desde el inicio hasta que termina.
- Análisis: Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa
respecto de cuentas, informes, documentos contables y otros, para
determinar la veracidad de su contenido.
- Comparación o Compulsa: Observar, comparar o cotejar la similitud o
diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los
documentos o viceversa, o entre varios
documentos.
- Comprobación: Revisión de las pruebas o evidencias que apoyan la
transacción o contrastan los documentos, demostrando autorización y
legalidad.
- Inspección: Examen físico de bienes, valores y documentos con
el objeto de demostrar su existencia y autenticidad y su correcto
registro en libros.
- Observación: De procedimientos contables y de control interno
de la empresa. Debe ser usado continuamente para entender la
forma cómo son explicado o registrados los hechos contables. Análisis
visual de procedimientos contables, operativos y/o de control interno a fin
de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias.
- Computación o Cálculo: Verificación de la exactitud de las operaciones
aritméticas consignadas en libros, informes y documentos, conversión de
moneda nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización
al valor constante
de cada moneda de ser el caso.
- Confirmación: Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras
transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a
las partes en litigio o a las partes en la acción penal promovida. También
puede confirmarse bienes en poder de terceros.
- Indagación o Pesquisa: Obtención de información mediante preguntas o a
través de averiguaciones y conversaciones.

17
 - Conciliación: Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.
- Revisión Selectiva: Revisión del universo de saldos o transacciones en
base a muestras significativas y representativas.
- Investigación: Es la obtención de información sobre los elementos de
juicio que el perito necesita de parte de personas
y/o libros para obtener evidencia y determinar la autenticidad o
no del documento examinado.
Estas son de aplicación para la obtención del informe pericial que será
fuente para la toma de decisión de la controversia dada, adicionando a ello,
todo esto se basa en la aplicación de experiencia contable en el análisis
correcto y preciso de la información obtenida luego de que se aplique las
técnicas necesarias y correctas en lo sustancial de la materia a analizar 5,6.

10. PROCEDIMIENTOS DEL EXAMEN PERICIAL

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el examen pericia, entre ellos:
A. Solicitud del Expediente. El expediente, es el que contiene todas las
actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la
demanda.
Desde que el perito recibe el expediente, se procederá a dar inicio al
desarrollo de la pericia.
B. Revisión del Expediente: Con el expediente en su poder, el perito se
informará del contenido de las diligencias practicadas a partir de la
demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del denunciante,
tomando nota de los aspectos contables o financieros más relevantes que
servirán para desarrollar el objeto de la pericia. Para una eficiente revisión
del expediente se debe extraer lo siguiente:
- Copia del auto judicial del nombramiento del perito
- Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
- Datos de las partes y de los profesionales que los representan o
patrocinan.
- Montos reclamados o denunciados

18
 - Puntos de la pericia
- Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de
la pericia y de las pruebas presentadas por las partes con respecto a
tales hechos.
C. Revisión de la Situación Legal y Contable: De los libros contables y de
otros documentos relacionados con los hechos en litigio o presuntos del
delito y/o con las pruebas actuadas. E.
D. Examen de los Asientos y Partidas Contables: Con su documentación
sustentatorios relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito
y/o con las pruebas actuadas.
Se deduce que para la realización de la pericia es necesario obtener el
expediente, ya que de ahí se determinaría la posible resolución del caso, ya
que habría sentencias judiciales que estarían careciendo de informe
pericial, y estas estarían determinando importes errados y afectarían a la
Municipalidad Distrital de Barranco, teniendo provisiones por litigios
laborales elevados.

11. PAUTAS PARA REDACTAR CONCLUSIONES

Las conclusiones de un informe pericial son el resultado final y la opinión
profesional del perito después de realizar un análisis detallado y objetivo sobre
un tema específico. Estas conclusiones deben basarse en evidencias, métodos
científicos y conocimientos especializados. Al redactar las conclusiones de un
informe pericial, es crucial ser claro, preciso y evitar especulaciones. Aquí hay
algunas pautas generales para redactar conclusiones en un informe pericial:

a. Resumen de hallazgos clave: Comienza resumiendo los hallazgos clave

del informe pericial. Enumera los puntos más importantes y relevantes que
respaldan tu conclusión.

b. Vinculación con la pregunta pericial: Asegúrate de que tus conclusiones

estén directamente relacionadas con la pregunta pericial planteada. Deben
abordar los aspectos centrales que motivaron la realización del informe.

19
 c. Evidencia sustentadora: Menciona y respalda tus conclusiones con la
evidencia recolectada durante el análisis. Cita datos específicos, pruebas o
testimonios que respalden tus afirmaciones.

d. Objetividad: Mantén un tono objetivo y profesional en tus conclusiones.

Evita opiniones personales no respaldadas por la evidencia y enfócate en
hechos y datos concretos.

e. Concisión: Sé claro y conciso al expresar tus conclusiones. Evita el uso de

jerga técnica innecesaria y asegúrate de que cualquier persona, incluso sin
experiencia en el campo, pueda comprender tus afirmaciones.

f. Relación con normativas y estándares: Si es aplicable, vincula tus

conclusiones con normativas, estándares o prácticas aceptadas en tu área
de especialización. Esto refuerza la validez y la solidez de tus
conclusiones.

g. Limitaciones: Reconoce y describe cualquier limitación en tus hallazgos o

metodología. Esto contribuirá a la transparencia y a la comprensión de la
validez de tus conclusiones.

h. Recomendaciones (si es apropiado): Si es pertinente, puedes incluir

recomendaciones basadas en tus conclusiones para abordar o mejorar la
situación evaluada.

Estas conclusiones deben ser el resultado lógico y respaldado por la

investigación y el análisis realizado durante el proceso pericial.

12. PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentos donde se registran los datos, la
información obtenida en el peritaje, con la finalidad de sustentar las
conclusiones y la opinión del perito; en este sentido incluyen toda la
documentación preparada desde la etapa del estudio hasta la emisión del
dictamen7.

20
Estos papeles son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, análisis y otros documentos al término de un examen pericial, los
cuales deben contener toda la información obtenida del expediente del
proceso, los libros de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio
que el perito considere necesario durante el examen, así como los resultados y
conclusiones a los que se ha llegado al término de la pericia. Los papeles de
trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo con los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones
alcanzadas relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden
incluir planeamiento y programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de
confirmación, extractos de documentación proporcionadas por las partes,
información importante del expediente y comentarios preparados u obtenidos
por el perito.
Sus clases de trabajo pueden ser:

A. Por su uso:
Para sustentar el informe pericial en la audiencia de prueba en los
procesos civiles y en la ratificación en los procesos penales.

Este archivo debe considerarse como parte integrante del conjunto de

papeles de trabajo de los peritajes realizado.

B. Por su Contenido
De acuerdo con el contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican
en Hojas de Trabajo, elaboradas por el perito utilizando
técnicas que forman los procedimientos del programa elaborado
para el examen pericial.

C. Diseño de Papeles de Trabajo

La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se constituye en
los comprobantes y sustento del informe pericial.

21
En los papeles de trabajo se demuestra que se ha seguido las normas,
técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y que las
conclusiones son producto del examen pericial,
que comprende todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.

De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el

informe pericial que se presenta al magistrado y a las
partes. Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito
a justificar su actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de
defensa en caso de una demanda
judicial.

Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los

papeles de trabajo, se ha considerado:

En la primera página indicar el N ° de expediente, el juzgado, el

motivo o Delito y los nombres de las partes y luego desarrollar los papeles
de trabajo indicando lo siguiente:

- Encabezamiento:
En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo debe
colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de
trabajo y el periodo que observa la pericia. Usar solamente una cara
del papel de trabajo. Indicar claramente en cada papel de trabajo qué
parte del trabajo desarrolló.
 Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la
información, ya sea que provenga de los libros de contabilidad,
comprobantes, documentos del expediente, disposiciones legales,
de las partes, etc.
 Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis,
operaciones aritméticas, etc. efectuadas estén correctas.
 Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al
tamaño regular establecido.
 Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el
número en la esquina convenida en forma correlativa.

22
 Registro completo: En cada cédula registrar los datos que
sustentan alguna afirmación o concepto expresado.
 Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado,
completo y explícito, en el fondo e impecable en la forma con
claridad y orden.
 Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados
o llevar las iníciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de
elaboración.

23
 1
13. MODELO DE INFORME PERICIAL CONTABLE

SEÑOR FISCAL DE LA SEGUNDA FISCALÍA SUPRAPROVINCIAL

ESPECIALIZADA EN DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS Y
PÉRDIDA DE DOMINIO:

Lionel Javier ASÍS VALVERDE, Contador Público Colegiado Certificado,

con Matrícula N.º 455764 del Colegio de Contadores Públicos de Lima,
identificado con DNI Nº 71265519 con domicilio procesal en avenida
Abancay N° 555, Cercado de Lima; con correo electrónico
operit123@gmail.com; Perito Contable perteneciente al área de
Contabilidad Forense de la Oficina de Peritajes del Ministerio Público, y
designado para realizar la Pericia Contable respecto del señor Enzo
Crespo Álvarez y la empresa Real París S.A.C., el mismo que guarda
relación con la investigación seguida por su Despacho contra Enzo
Crespo Álvarez y otros por la presunta comisión del delito de lavado de
activos en agravio del Estado.

Que, dando cumplimiento a lo solicitado se ha realizado la Pericia

Contable, dentro de los siguientes puntos:

I. ANTECEDENTES
II. OBJETO DEL PERITAJE
III. ALCANCE Y METODOLOGIA
IV. ANALISIS PERICIAL
V. CONCLUSIONES
VI. ANEXOS

I. ANTECEDENTES

Mediante el oficio N° 222-2023-OPERIT del 3JUN2023, su Despacho

remite la Disposición Fiscal N° 3 de fecha 4ABR2023, relacionado a la
investigación descrita seguida contra Enzo Crespo Álvarez y otros por la
presunta comisión del delito de lavado de activos en agravio del Estado.

II. OBJETO DE LA PERICIA

Determinar la existencia o no de un desbalance patrimonial entre las

cuentas del investigado CRESPO ÁLVAREZ; así como la relación de
movimientos entre este y la empresa Real París S.A.C. durante el
período entre enero de 2016 y octubre de 2023.

24
 2

III. ALCANCE

Para la presente formulación del Informe Pericial Contable se tuvo como

base la documentación contable remitida con el oficio N° 222-2023-
OPERIT del 3JUN2023 donde se adjunta los documentos recabados
como consecuencia del levantamiento del secreto bancario y la reserva
tributaria de los investigados y personas jurídicas vinculadas a estos.

III.1. Metodología

La elaboración del presente Informe Pericial se aplicó el método

inductivo y deductivo, así como el procedimiento analítico,
compulsando la integridad de documentos de incidencia contable y
colateral como elemento base, revelándose los más implícitos a la
labor designada, empleando el método descriptivo de investigación,
sustentado en las técnicas de lectura, verificación y constatación de
documentos, además de los principales elementos de juicio que
obran en cada uno de estos aplicando el principio de la lógica al
amparo de la motivación del examen practicado.

III.2. Fuentes de Información

La actuación pericial, fluye objetivamente, con independencia de

criterio, respecto a los sujetos procesales, actuando en todo
momento con ecuanimidad, equidad, legalidad e imparcialidad; en
aplicación a las leyes, reglamentos, disposiciones legales vigentes,
normas, usos y costumbres de la técnica contable y las técnicas
aplicables al peritaje contable.

Considerando la prueba pericial, es el instrumento que sirve para

criticar tanto los hechos visibles, como la afirmaciones de las
partes y su importancia desde la óptica contable, al ser a la vez
una prueba pre constituida, por tener las características de evaluar
documentos efectuados antes del proceso que sirven para dilucidar
los hechos a probar, asentando la certeza de las afirmaciones o
negando la evidencia de los hechos ofrecidos por las partes y
tomando como antecedentes la información alcanzada, se ha
examinado los documentos dubitados.
25
 3

IV. ANÁLISIS PERICIAL

De la documentación recabada, se puede observar lo siguiente:

 Movimientos de entrada de fondos en la cuenta corriente N°

020194819303-1-203 ante el Banco de la Nación de
titularidad del investigado CRESPO ÁLVAREZ:

Se aprecia que, durante el período examinado, el investigado

CRESPO ÁLVAREZ habría recibido en su cuenta, producto de
transferencias procedentes del extranjero (PANAMÁ), un monto
total ascendente a US$ 7’220,000.00 (siete millones doscientos
veinte mil y 00/100 Dólares estadounidenses).

 Movimientos de entrada de fondos en la cuenta corriente N°

123421314214591-1-201 ante el Banco de la Nación de
titularidad de la empresa REAL PARÍS S.A.C.:

26
 4

Se aprecia que, durante el período examinado, la empresa REAL

PARÍS S.A.C. habría recibido en su cuenta tres (3) transferencias
procedentes de la cuenta del investigado CRESPO ÁLVAREZ por un
monto total ascendente a US$ 4’000,000.00 (cuatro millones y
00/100 Dólares estadounidenses).

Recuento de facturas emitidas por la empresa BETISA por concepto de

honorarios del investigado CRESPO ÁLVAREZ como expositor
internacional:

27
 5

Se aprecia que, durante el período examinado, la empresa

panameña BETISA ha emitido un total de catorce (14) facturas por
concepto de honorarios cobrados por el investigado CRESPO
ÁLVAREZ en calidad de expositor internacional, por un monto total
del US$ 3’220,000.00 (tres millones doscientos veinte mil y 00/100
Dólares estadounidenses).

V. CONCLUSIONES

Producto del análisis efectuado, se puede arribar a las siguientes

conclusiones:

1) El investigado CRESPO ÁLVAREZ presenta un desbalance de dinero

injustificado en su cuenta corriente ante el Banco de la Nación (única
cuenta corriente en el sistema financiero peruano a su nombre)
ascendente a US$ 4’000,000.00 (cuatro millones y 00/100 Dólares
estadounidenses).

2) De la información recibida, no se puede determinar la procedencia de

ese desbalance.

3) Existe una conexión entre las cuentas de la empresa REAL PARÍS

S.A.C. y el investigado CRESPO ÁLVAREZ, por cuanto aquella habría
recibido transferencias, en momentos distintos dentro del período
examinado, por un monto total de US$ 4’000,000.00 (cuatro millones
y 00/100 Dólares estadounidenses).

Lima, 9 de octubre de 2023.

Lionel Javier Asís Valverde

OPERIT
Perito Contable y Financiero
CPCC. MAT.N°455764

28
CONCLUSIÓN

Por todo lo expuesto; el informe pericial contable es una herramienta valiosa para
comprender y resolver disputas legales relacionadas con asuntos financieros y
contables; esta mejora las cifras demandadas en los litigios judiciales en proceso
como compensación por tiempo de servicio, gratificaciones y vacaciones;
sincerando los importes sentenciados por beneficios sociales.

En este sentido, confirmo que la labor del perito a través de la elaboración del
informe pericial contable es fundamental para una correcta y precisa
determinación de los importes y, la mejora económica para la disminución de
deudas por sentencias judiciales laborales.

29
 BIBLIOGRAFÍA

1. Gob.pe. Recuperado el 4 de febrero de 2024, de

https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/4850_la_pericia_c
omo_acto_de_investigacion_y_como_acto_de_prueba.pdf

2. Castejón, P. (2021, mayo 12). El Informe Pericial Contable: la GUÍA definitiva.

Perito Judicial GROUP©. https://peritojudicial.com/informe-pericial-contable/

3. Informe Pericial. (s/f). Scribd. Recuperado el 4 de febrero de 2024, de

https://es.scribd.com/document/417247269/INFORME-PERICIAL

4. Alvarez, E. (2019). Informe final de Texto "Fundamentos básicos del Peritaje

Contable". Recuperado el 25 de Agosto de 2020, de
http://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/UNAC/4422/alvarez
%20guadalupe%20contabilidad%202019.pdf?sequence=1&isAllowed=y

5. Baila, M. (2015). Acamedia: "Compilado de Peritaje Contable y Judicial".

Recuperado el 10 de setiembre de 2020, de
https://www.academia.edu/16460205/04_PERITAJE_CONTABLE_JUDICIAL_C
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6. Baila, M. (2015). Peritaje Contable Judicial. Recuperado el 10 de setiembre de

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%20CONTABLE%20JUDICIAL/Sesi%C3%B3n%2009/Lectura%20N
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Recuperado el 05 de setiembre de 2020, de
https://es.scribd.com/document/376816839/Manual-de-ProcedimientosDel-
Repej

30