TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(ISC)

DOCENTE :
Norma Betzabe Vera Ortiz
CURSO :
Gestió n Contable de los Tributos II
INTEGRANTES :
 Cashpa Broncano José Ivá n
 Guerrero Pesantes Erika Anali
 Lara Abanto Royer Nilson

LIMA – PERÚ
2021
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

1.1. Definición:

El impuesto Selectivo al Consumo más conocido como el ISC, es un tributo que

grava el uso o consumo específico, que a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes.

Es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicios

cuya producción se ha realizado en el Perú, así como la importación de los
mismos productos que no son considerados de primera necesidad.

1.2. Finalidad

Su principal finalidad es desincentivar el consumo de productos que generen

externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como
puede ser el caso de las bebidas alcohólicas, el tabaco o los combustibles. 

Otra de sus finalidades es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a los consumidores que evidencian una mayor capacidad
contributiva, por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como la
adquisición de joyas o vehículos automóviles nuevos o bebidas rehidratantes o
energéticas, entre otros.

1.3. Nacimiento de la obligación tributaria del ISC

La obligación tributaria nace:

 En la fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha que se

entregue el bien el bien, lo que ocurra primero.

 En el retiro de bienes cuando ocurra primero: la fecha del retiro o la fecha en

que se emita el comprobante de pago.

 En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho o su

consumo.

 En el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se

origina en el momento en que el que se percibe el ingreso.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Una vez originada la obligación tributaria, se deberá pagar el ISC al mes

siguiente según el cronograma establecido por la Sunat.

1.4. Principales productos que grava el ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes productos: 

 Alcohol etílico sin desnaturalizar, Alcohol etílico y aguardiente

desnaturalizados.
 Vinos de uva.
 Agua mineral natural o mineral medicinal. Agua gaseada o gaseosas.
 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
 Pagos realizados mediante cheques bancarios
 Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas, eventos hípicos)
 Combustible (Gasolina), Querosene.
 Vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente
para l transporte de personas.
 Tractores usados de carretera para semirremolques.

1.5. Sujetos del ISC

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las

ventas realizadas en el país.

b) Las personas que importen los bienes gravados.

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a estos en las

ventas que realicen en el país de los bienes gravados.

d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar

y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e
ISC.

1.6. Operaciones que se encuentran gravadas con el ISC

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV.

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal

A del apéndice IV.

c) Los juegos del azar y apuestas, tales como juegos de casino, máquinas
tragamonedas, loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

1.7. Sistemas de aplicación del ISC

El impuesto se aplicará bajo tres sistemas que son los siguientes:

 Al Valor: para los bienes contenidos en el Literal A del Ápendice IV y los

juegos de azar y apuestas.

 Específico: Para los bienes contenidos en el Apéndice III y el Literal B del

Apéndice IV.

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 Al precio de Venta al Público: Para los bienes contenidos en el literal C del

Apéndice IV.

1.8. Base Imponible:

a) Sistema al Valor

Venta de bienes El valor de la venta.

El valor en Aduana, determinado conforma a la

Importaciones legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación.

La diferencia resultante entre el ingreso total

Juegos de azar y apuestas percibido en un mes por los juegos y apuestas,
y el total de premios concebidos en dicho mes.

b) Sistema de aplicación del ISC especifico

La base imponible estará constituida por el volumen vendido o importado.

El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido
o importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal
B del apéndice IV.

Sistema Especifico = Volumen de los bienes x Monto Fijo.

c) Sistema de aplicación del ISC al valor según precio de Venta al

Público

La base imponible estará constituida por el precio de venta al público

sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor.

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1.9. Actualización del ISC

El ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Resolución Ministerial

N°035-2021-EF/15, actualizó los montos fijos vigentes aplicables a bienes
sujetos al Sistema Específico del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de los
cigarrillos, los productos de tabaco calentado, la cerveza, las bebidas
alcohólicas con 20 grados o más de alcohol y el pisco.

Aplica a los montos fijos del ISC de los bienes con variación del IPC mayor a
1% en enero de cada año. Para el 2021 son los siguientes bienes:

1.10. Tasas

a) Productos sujetos al sistema al valor

Productos afectos a la tasa del 0%

Productos afectos a la tasa del 10%

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Productos afectos a la tasa del 17%

Productos afectos a la tasa del 20%

Productos afectos a la tasa del 30%

Productos afectos a la tasa del 50%

Tasas de los juegos de azar y apuestas

  - Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%

             - Eventos hípicos: 2%

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b) Productos afectos a la aplicación del monto fijo

c) Productos sujetos alternativamente al sistema específico (monto fijo), al valor o

al valor según precio de venta al público

1.11. Apéndice

APÉNDICE III

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y Galón 1% 140%
carburoreactores tipo
queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o 0% 140%
metro cúbico

 APÉNDICE IV 

SISTEMA ESPECÍFICO

PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES

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MEDIDA Mínimo Máximo

Pisco Litro 1.50 2.50

SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

 
PRODUCTO SISTEMA AL VALOR TASAS
UNIDAD
PRODUCTO
DE MEDIDA UNIDAD
Mínimo TASAS
Máximo
Cervezas Unidad DE
25% Mínimo Máximo
100%
MEDIDA
Cigarrillos
GaseosasUnidad 20%
Unidad 1% 300%
150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
Vehículos para el transporte
de personas, mercancías;
tractores; camionetas Pick
Up; chasís y carrocerías
Unidad 0% 80%
Nuevos
Unidad 0% 100%
Usados

Para el caso de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, las tasas deberán
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación:

JUEGOS DE UNIDAD DE Monto Fijo

AZAR Y MEDIDA Mínimo Máximo
APUESTAS
De
Máquinas Máquinas 1% UIT 100 UIT
tragamoneda tragamoneda
s s
Juegos de Mesa de 10% UIT 300% UIT
casino juegos de
casino
acuerdo a lo establecido por el Ministerio de Economía y Finanzas se podrá establecer
periódicamente factores de actualización monetaria de los montos fijos, los cuales
deberán respetar los parámetros mínimos y máximos señalados en los cuadros
precedentes.

1.12. Ejemplos del ISC

a) Ejemplo Nro.01

La empresa Agro Ica S.R.L. ES PRODUCTORA DE PISCO, iniciando sus

actividades durante el mes de mayo del 2007, al respecto durante dicho periodo
ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco a s/. 10 cada litro a un distribuidor de
la ciudad de lima. Nos consultan acerca del cálculo del impuesto que le
corresponda pagar.

Solución:

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Primero se considera el bien denominado Pisco que se encuentra dentro del literal
“B” del apéndice IV.

Partida
Productos Soles
Arancelaria
1.5 por litro
2208.20.21.0 “De acuerdo con la inclusión en el art. 1 del
Pisco
0 decreto supremo N° 104-2004-EF
publicado el 24/7/2004”

ISC = B.I X MONTO FIJO

5000 x S/ 1.5 = S/ 7500

La empresa Agro Ica deberá declarar y pagar S/ 7500.00 como

concepto del ISC al mes siguiente de efectuada la venta, según el
cronograma de vencimiento mensual.

b) Ejemplo Nro.02

La empresa cervecera Backus, vende 500 litros de

cerveza; a razón de S/ 9.8 por litro a una distribuidora,
se solicita realizar el cálculo del ISC a pagar.

Solución:

Partida
Productos Soles
Arancelaria
2.31 por litro
2203.20.21.0
Cerveza “De acuerdo con el literal B del Nuevo Apéndice
0
IV”

500 x S/ 2.31 = S/ 1,155.00.

La empresa Backus deberá declarar y pagar S/ 1,155.00 como
concepto del ISC al mes siguiente de efectuada la venta, según el
cronograma de vencimiento mensual.

c) Ejemplo Nro.03

La empresa QUE RICA COLA S.R.L. Es productora de gaseosas.

Datos:

Valor de venta S/ 2,800.00

I.S.C., apéndice IV – Tasa 17% s/ 510.00

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Valor de venta s/ 3,310.00

I.G.V 18% s/ 595.8
Precio de venta s/ 3,905.80

En este ejemplo se calculó el I.S.C. en función al nuevo apéndice IV del

IGV-ISC según partida arancelaria 2202.10.00.00.

d) Ejemplo Nro.04

Determinación De Impuesto En Loterías.

LOTERIA ES TU SUERTE S.A.C. emitió 20,000 billetes de lotería valorizadas a s/

5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18.500 unidades.

Después de realizado el sorteo se ha determinado que las comisiones de venta por

cada billete es del 5% y que el premio pagado es de s/ 80,000. Determinar el
impuesto selectivo al consumo a pagar.

Solución:

Cálculo del impuesto.

Al ser juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible,

que es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los
juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.

ISC (juegos de azar y apuestas) = Base imponible x Tasa

Calculamos:

Billetes Vendidos 18,500 * s/ 5.00 92,500.00

Comisión de Venta 5% de 92,500 4,625.00

Ingresos percibidos 87,875.00

Base imponible:
Base imponible = ingresos percibidos – Premios efectivamente Pagados

B.I = 87,875 – 80,000

B.I = 7,875.

Impuesto:

Comprendido en el NUEVO APÉNDICE IV literal A; - JUEGOS DE AZAR Y

APUESTAS

a) Loterías, bingos, rifas y sorteos.................... 10%

Calculo:

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I.S.C. BASE IMPONIBLE X 10%

I.S.C. S/ 7,875 x 10%

I.S.C. S/ 788

La empresa Lotería es tu suerte, deberá declarar y pagar S/ 788 como

concepto de ISC.

e) Ejemplo Nro.05

El señor Pérez es un productor cervecero, quien vende 500 litros de esta cerveza,
por lo tanto deberá pagar el ISC a razón de S/ 2.25 por litro vendido.

Solución:

La cerveza se encuentra dentro del literal B del Nuevo Apéndice IV

Partida
Productos Soles
Arancelaria
2203.20.21.0 2.25 por cada litro vendido, según lo
Cerveza
0 señalado en el literal.

Es decir,

500 x S/ 2.25 = S/ 1,125.00.

El productor deberá declarar y pagar S/ 1,125.00 como concepto del ISC al

mes siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento
mensual.

Conclusiones

 El impuesto selectivo al consumo, solo se aplica a la producción o importación de

determinados productos como pueden ser los cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, entre otros.

 Además, se puede decir que el impuesto selectivo al consumo es una fuente

recaudación muy importante para el fisco.

 Finalmente, la importancia del impuesto selectivo al consumo es que las

personas disminuyan el consumo de los productos que se encuentran dentro de

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este impuesto, toda vez que su uso excesivo es dañino para la salud y para el
medio ambiente.

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