CASO PRACTICO DE LEASEBACK

1.- La empresa Los Farolitos SRL, requiere capital de trabajo, motivo por el cual firma un contrato
de Leaseback con el BCP, transfiriendo una maquinaria marca JAC adquirido el año 2019, cuyo
valor neto en libros es de S/ 45,000.

Los datos adicionales de la maquinaria son:

Fecha de inicio del contrato: 05.01.2019 Valor Neto en Libros S/. 42,000
Duración del contrato 3 años Depreciaciones acum. Al 31.1219 28,000
Tasa de interés implicita anual 12% Valor de Tasación al 02.01.19 51,000
Tasa de depreciación 20% Valor de cada cuota anual 17,000
Vida útil del activo 3 años Opción de compra. 1,500
Se solicita efectuar la contabilización.

a)BAJA DEL BIEN SUJETO A LEASEBACK

HABER
…………………………………1…………………………………… DEBE
65 OTROS GASTOS DE GESTION 42,000
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 28,000
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN 70,000
3331 Maquinarias y equipos de explotación
X/X Por la baja de la camioneta

b) Reconocimiento del LEASEBACK

…………………………………2…………………………………… DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 60,690
165 Venta de activo inmovilizado 1653
Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 9,690
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 42,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
49 PASIVO DIFERIDO 9,000
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
Por el registro de la venta de la maquinaria a Dueños del Perú Leasing S.A.
c) Determinación de las cuotas a pagar y el gasto financiero del LEASEBACK

cuotas Saldo amortización Total IGV Total

capital Capital Intereses cuota
0 41,530.89 41,530.89
1 28,683.98 12,846.91 4,153.09 17,000.00 3,230.00 20,230.00
2 14,552.38 14,131.60 2,868.40 17,000.00 3,230.00 20,230.00
3 0.00 15,544.76 1,455.24 17,000.00 3,230.00 20,230.00
4 1,500.00 0.00 1,500.00 285.00 1,785.00
costo 44,023.27 8,476.73 52,500.00 9.975.00 62,475.00
Reconocimiento del activo sujeto a Leaseback:
DEBE HABER
……………………………. ………3………………………………….
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 43,500.00
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3224 Equipo de transporte
Valor neto al 31.12.2010 S/. 42,000
3224 Equipo de transporte
Opción de compra 1,500
37 ACTIVO DIFERIDO 9,000.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros 8,476.73
3732 Intereses no devengados en
medición a valor descontado 523.27
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 52,500.00
452 Contratos de arrendamiento 44,023.27
Financiero
455 Costos de financiación por 8,476.73
Pagar

d) Por el reconocimiento de los intereses devengados

…………………………………….4………………………………………..
67 GASTOS FINANCIEROS 4,153.09
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6712 Contratos de arrendamiento financiero
37 ACTIVO DIFERIDO 4,153.09
373 Intereses diferidos
Por la reclasificación del gasto financiero devengado en el 1ª año

e) Determinacion de LA depreciación
Valor de la camioneta S/. 42,000
Valor Residual (Opción de compra) s/. 1,500
Tiempo de depreciación : 3 años (según contrato y tiempo de vida útil restante)
…………………………………….5………………………………………..
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 14,000
681 Depreciación
6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento
financiero – Inmuebles, maquinaria y equipo
68133 Equipo de transporte
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 14,000
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos de transporte
Por la provisión de la depreciación anual devengado

Contabilización del ingreso diferido a ingresos del ejercicio.

…………………………………….6………………………………………..
49 PASIVO DIFERIDO 3,000
496 Ingresos diferidos
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 3,000
759 Otros ingresos de gestión