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Actividad de Aprendizaje No. 3

AA3, obligaciones sustanciales y formales, la factura.

Presentado por:
Diana Carolina Sichaca Chocontá
Fabian Andrés Jiménez

Docente: YILIBER PACHECO GALVIS

Fundación Universitaria Compensar

Tecnología en Gestión de Procesos Administrativos.
Derecho Tributario
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Contenido
Actividad............................................................................................................................................4
A. Diseñar los procesos de las diferentes liquidaciones oficiales consagradas en el estatuto
tributario (liquidación de aforo, revisión, provisional y corrección aritmética) Liquidaciones
Oficiales:........................................................................................................................................4
Proceso Liquidación de Aforo:................................................................................................5
Proceso Liquidación de revisión provisional:.........................................................................6
Liquidación de corrección aritmética.....................................................................................7
B. Desarrollar en un mapa de procesos el proceso de cobro coactivo que se encuentra detallado en
el estatuto tributario del artículo 823 al 843-2, NO copiar de internet, deben desarrollarlo de forma
puntual clara, indicando cada etapa, cada proceso, cada requisito......................................................8
Mapa de procesos del Cobro Coactivo....................................................................................8
C. Señale y explique la forma de extinción de la obligación tributaria. (NO es presentar las
normas, no es copiar y pegar la norma que regula los anteriores) es explicar sobre cada uno
de los siguientes el concepto, las características, el marco normativo, y el procedimiento para
su aplicación o cuando podrían aplicarse, de igual manera las formas en que se aplicaría......11
D. ¿Cómo opera el fenómeno de la interrupción de la prescripción como forma de extinción
tributaria? Se debe hacer un análisis del fenómeno de la prescripción señalado en el artículo
818 del estatuto tributario.............................................................................................................22
Referencias:....................................................................................................................................23
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Actividad
A. Diseñar los procesos de las diferentes liquidaciones oficiales consagradas en el

estatuto tributario (liquidación de aforo, revisión, provisional y corrección

aritmética) Liquidaciones Oficiales:

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Proceso Liquidación de Aforo:

Emplazamiento previo por no declarar: Los contribuyentes que incumplan con

la obligacion de presentar la declaracion tributaria, seran emplazados por la
Administración de Impuestos, para que se genere en el termino perentorio de
un mes, al igual se advierte de las consecuencias legales en caso de persistir
nuevamente en la omisión

Consecuencias al no presentar la declaracion con motivo de

emplazamiento: Vencido los terminos que otorga el emplazamiento sin
generar la respectiva declaracion la Administración de Impuestos
procedera aplicar la sancion pertinenete por no declarar.

Liquidación de Aforo: Una vez finalizados los periodos previstos para

presentar la delclaracion la Administración de Impuesto tiene la facultad
dentro de los 5 años siguientes al vencimiento del plazo señalado,
determinara mediante liquidacion de aforo la obligación tributaria del
declarante.

Publicidad de los emplazados o sancionados: La Administración de

Impuestos divulgara por medio de comunicacion autorizados la
informacion de los declarantes que aun no han cumplido con dicha
obligacion tributaria.

La liquidacion de aforo deberá contener:

Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación
Período gravable a que corresponda
Nombre o razón social del contribuyente
Número de identificación tributaria
Bases de cuantificación del tributo
Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente 
Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaración
Firma o sello del control manual o automatizado

Proceso Liquidación de revisión provisional:
La administración de impuestos tiene la
facultad de modificar por un solo evento
las liquidaciones de origen privado,
mediante la figura de liquidación de
revisión
La liquidación privada sobre las ventas
también podrá modificarse mediante la
adición a la declaracion del respectivo
periodo fiscal.
La determinación de la renta líquida en
forma presuntiva no agota la facultad de
revisión oficiosa
Corrección provocada por el
requerimiento: Si el declarante
acepta la correccion generada
por se reducira una cuarta
parte la sancion por inexatitud
por parte de la Administración
de impuestos, lo precede al
declarante tiene que realizar la
correccion por un valor mayor
incluyendo la sanción.
Termino para practicar la
liquidacion: Dentro de los seis
(6) meses siguientes a la fecha
de vencimiento del término
para dar respuesta al
requerimiento especial o a su
ampliación, según el caso, la
administración deberá
practicar la liquidación de
revisión, si hay mérito para
ello.  Firma o sello del control manual o
Previamente a realizar la
liquidación de revisión, la
Administracion de Impuestos
notificara al declarante, un
requerimiento especial que
contenga todos los puntos que
se proponga modificar, con
explicación de las razones en
que se sustenta.
Respuesta al requerimiento
especial dentro de los tres
meses siguientes de la fecha
de notificacion al declarante,
deberá entregar por escrito las
respectivas objeciones,
solicitud de pruebas, subsanar
las omisiones que permita la
ley, entre otras situaciones,
siempre y cuando tales
solicitudes sean conducentes,
caso en el cual, estas deben
ser atendidas.
La liquidacion de revisión
deberá contener:
Fecha: en caso de no indicarse, se
tendrá como tal la de su notificación
Período gravable a que corresponda
Nombre o razón social del
contribuyente
Número de identificación tributaria
Bases de cuantificación del tributo
Monto de los tributos y sanciones a
cargo del contribuyente 
Explicación sumaria de las
modificaciones efectuadas, en lo
concerniente a la declaración
automatizado
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El requerimiento deberá
contener la cuantificación de
los impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones, que se
pretende adicionar a la
liquidación privada.
El requerimiento especial se
notificara dentro de los dos
años siguientes a la fecha de
vencimiento del plazo para
declarar, en las siguientes
figuras al igual Declaracion
inicial extemporánea se
notificara a los dos años de la
fecha de presentación,
Declaracion tributaria con
saldo a favor se mantendra el
periodo sera notificada dicha
novedad.
Fimerza de la declaración
tributaria quedará en firme, si
dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para
declarar, no se ha notificado
requerimiento especial.
Cuando la declaración inicial
se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se
contarán a partir de la fecha
de presentación de la misma
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Liquidación de corrección aritmética

La Dian mediante liquidacion de correccion tendra la facultad de corregir errores

dentro de las declaraciones tributaria, en el margen de pagos por menor cuantia, o
mayor valor se genera la compensación.

Se genera error aritmético en las siguientes declaraciones tributarias:

A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases
gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado
Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.
Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a
pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su
favor para compensar o devolver. 

Término para generar la corrección: La liquidación deberá quedar en firme dentro

de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la declaracion de novedad

La liquidación de corrección aritmética deberá contener: 

Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación
Período gravable a que corresponda
Nombre o razón social del contribuyente
Número de identificación tributaria
Error aritmético cometido.
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B. Desarrollar en un mapa de procesos el proceso de cobro coactivo que se encuentra

detallado en el estatuto tributario del artículo 823 al 843-2, NO copiar de internet,

deben desarrollarlo de forma puntual clara, indicando cada etapa, cada proceso, cada

requisito.

Mapa de procesos del Cobro Coactivo

El Subdirector de Recaudo de la
Dirección General de Impuestos
Dirección General de Impuestos Nacionales, los Administradores de
Impuestos y los jefes de las Deudor
Nacionales
dependencias de Cobranzas o
funcionario delegados

Mandamiento de Notificará
COBRO personalmente al
pago
COACTIVO deudor
SI

Notificación por
Oficina de Notificación
correo
Cobranzas de la
Administración
NO Notificación a
herederos y
Procedimientos deudores
Administrativos No comparece solidarios
Coactivos

Mandamiento
SI
Ejecutivo

Notificación
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Proceso
Administrativo Aceptación
Coactivo

Liquidación de la
obligación
trubutaria más
interéses

Ejecutoria del
NO
cobro coactivo

Aceptación
Liquidación Cancela el monto
SI
de la deuda

Pago Efectivo Excepciones

La existencia de
acuerdo de pago

La falta de
ejecutoria del
titulo

La perdida de
ejecutoria del
titulo por
revocación o
suspensión
provisional del
acto
administrativo
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La interposición
de demandas de
restablecimiento
de derecho o de
proceso de
revisión de
impuestos

La prescripción
de la acción de
cobro

La falta de título
ejecutivo o
incompetente del
funcionario que
lo profirió

Trámite de
Excepciones

Orden de
ejecución remate
Aprobada NO
de bienes
embargados
SI

Suspensión por
acuerdo de pago
FIN y prescripción de
la acción de
cobro
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C. Señale y explique la forma de extinción de la obligación tributaria. (NO es

presentar las normas, no es copiar y pegar la norma que regula los anteriores)
es explicar sobre cada uno de los siguientes el concepto, las características, el
marco normativo, y el procedimiento para su aplicación o cuando podrían
aplicarse, de igual manera las formas en que se aplicaría.

1. Pago. Art 800 al 814-3 Estatuto tributario (tener en cuenta que hay varias formas
de pago, como el pago anticipado, acuerdo de pago, pago con bonos)
2. Condonación y Amnistía (usar este link)
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/4748/5507/
3. Remisión. Art. 820 del estatuto tributario.
4. Prescripción Art 817 al 819 del estatuto tributario.
5. Compensación. Art. 815 al 816 del estatuto tributario

1. Pago: El artículo número 800 del Estatuto tributario de nuestro país relaciona la
manera de extinguir un cobro u obligación tributaria la solución efectiva es
mediante el pago que podrá realizarla en cualquier entidad financiera asignada,
las características de este concepto más relevantes son:
 Es posible solicitar plazos para los pagos sin garantías hasta por 1 año
 Se puede solicitar restructuración de la deuda con entidades financieras
 Solicitar acuerdo de pagos de saldos o sanciones difiriéndose hasta por 3 años
 El pago se debe realizar dentro de las fechas y en las entidades financieras
establecidas.
 Se pueden solicitar acuerdo para facilidades de pago siempre que se ofrezcan
garantías algo que respaldé la deuda como bienes para embargo hasta por 5 años
 En el evento de la declaración de renta no hay impuestos a cargo, se calcula un
anticipo con el que se busca que el contribuyente pague una parte del impuesto
que es el 75% correspondiente al siguiente periodo fiscal.
 Para el pago del anticipo se puede solicitar una reducción del valor del pago si se
demuestra que los ingresos han disminuido con respecto al periodo anterior.
 Sobre el pago de impuestos se puede hacer por medio de los bonos como el de
financiamiento especial o presupuestal, estos bonos aplican hasta por el 130%
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del valor nominal y títulos o certificados que estén con fecha dentro del año
siguiente a su expedición.

1.1 Aplicación del pago: el pago lo debe realizar el contribuyente en las entidades
financieras destinadas por el Crédito Público y Ministerio de Hacienda, la entidad deberá
consignar el recaudo a esta misma entidad en los plazos dispuestos, La Dirección General
de Impuestos Nacional (DGIN) mediante resoluciones concede facilidades de pago para
esto se deben acoger a los beneficios según lo indique la resolución y las fechas dispuestas.

En caso de modificación se deberá solicitar ante las entidades financieras

El Anticipo que se genera de manera obligatoria equivalente al 75% el contribuyente debe

cancelar el valor correspondiente al 75% del valor de la declaración de año vigente en
calidad de anticipo del siguiente año fiscal.

1.2 Ejecución de la Aplicación del pago: se realiza cuando el pago es efectivo en la

entidad destinada de esta manera se extingue la deuda tributaria adjudicada, cuando se
solicita la modificación a las facilidades de pago y se aplican se debe cumplir con las fechas
pactadas en los acuerdos de lo contrario los embargos de los bienes dejados en garantía se
harán efectivos.

En caso de hacer la solicitud de reducción del anticipo deberá presentarse una solicitud al
Administrador de Impuestos Nacionales (AIN) con las respectivas pruebas donde se
demuestre que sus ingresos han disminuido con respecto al periodo anterior, en caso de no
recibir respuesta en los siguientes dos meses se aplicara un descuento del 25%.

Con respecto a los Bonos solo se usarán para el pago de impuestos en un 130% de su valor
nominal, el Bono de Paz solo es aplicable para el pago de impuestos nacionales, los títulos
se podrán usar para pagar impuestos siempre y cuando se usen dentro del año siguiente a su
expedición estos títulos tienen vigencia de un año.
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1.3 La regulación en el marco normativo y su relación:

 Artículo 800 Sitio de pago

 Artículo 801 Obtiene la autorización para recaudar impuestos

 Artículo 802 Los valores en los recibos de pago

 Artículo 803 Se pacta la fecha para el pago del impuesto

 Artículo 804 Prelación en la imputación del Pago

 Artículo 806 Pago con títulos y certificados

 Artículo 808 Facultad para reducir el anticipo en forma general

 Artículo 809 Autorización en la reducción en casos individuales

 Artículo 810 Término de decidir sobre la solicitud de reducción

 Artículo 812 Mora en el pago de los impuestos nacionales

 Artículo 813 Exoneración de intereses moratorios

 Artículo 814 Facilidades para el pago

 Artículo 814-1 Competencias para celebrar contratos de garantías

 Artículo 814 -2 Cobro de garantías

 Artículo 814-3 Incumplimiento de las facilidades

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Imagen: fuente propia.

2. Condonación y amnistía: La condonación y amnistía se generan en el

momento en el que el contribuyente no hace el pago en los tiempos establecidos
generándole intereses moratorios adicionales, se aplica a deudores morosos y
consiste en la indulgencia y/o olvido de los intereses o sanciones en el evento
que pague la deuda, las características de este concepto más relevantes son:

 La amnistía se aplica a deudas que ya están fuera de los plazos,

deudas vencidas o en mora
 El impuesto a la renta e impuestos complementarios no generaran
cobros por mora.
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 En el caso que se realice un acuerdo de pago por el total de la deuda

sumado al total de los intereses, se realizara descuento del 50% en la
suma total de la deuda de los intereses a la fecha.
 Los contribuyentes no incurrirán en acciones penales siempre y
cuando realicen el pago del impuesto sobre la venta que aplique a
cualquiera de los dos pagos.
 Cuando el contribuyente se le atribuirá descuentos del 80% en los
intereses adeudados y se eliminarían las acciones legales en el caso
que realice el pago del 100% de la obligación vencida.
 Algunas leyes que intervienen con el plan de amnistía y mantienen
los mismos descuentos modificando los porcentajes y fechas que se
pactan varían con el fin de obtener los pagos que el Estado requiere.

2.2 Aplicación de la condonación y amnistía: Para aplicar la amnistía o la

condonación el contribuyente debe tener pagos pendientes de realizar, deben
estar en mora, en estado vencido, la forma de aplicarse al contribuyente es
cuando informe la intención de pago sobre las deudas morosas

2.3 Marco normativo: En la vigencia de la normativa se han emitido varias

leyes que regulan la amnistía y la condonación de los intereses generados
por deudas en mora y han sufrido modificaciones sobre el porcentaje de
descuento dependiendo del origen de la deuda, las leyes más destacadas son:

 Ley 8 de 1970 dic. 14 Art 1-2: relaciona las deudas vencidas hasta 31 de
diciembre de 1969 y con beneficio si cancelan hasta el 31 de diciembre de
1973.
 Ley 63 de 1967 dic. 26 Art 19: Las deudas vencidas hasta 20 de julio de
1967 y con beneficio si cancelan hasta el 28 de febrero 1968.
 Ley 75 de 1986 dic. 23 Capítulo VII – Amnistías Art 59: Las deudas
vencidas hasta el 1° de noviembre de 1986 y con beneficio si cancelan hasta
el 30 de junio de 1987.
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 Ley 223 de 1995 dic. 20 Art 238: Las deudas hasta el 1° de julio de 1995 y
con beneficio si cancelan hasta el 31 de marzo de 1996
 Ley 633 de 2000 dic. 29 Art 100: Las deudas del 1997 hasta el 2000 y/o
anteriores y con beneficio si cancelan en el primer trimestre del 2001.
 Ley 1066 de 2006 jul. 29 Art 7: Las deudas del 2004 y/o anteriores y con
beneficio si cancelan antes del 29 de enero del 2007.
 Ley 1175 de 2007 dic. 27 Art 1: Las deudas del 2005 y con beneficio si
cancelan antes del 27 de junio del 2018.
 Ley 1430 de 2010 dic. 29 Art 48: Las deudas del 2008 y con beneficio si
cancelan antes del 29 de junio del 2011, con la excepción sobre el sector
agropecuario que tiene fecha hasta el 28 de octubre de 2011.
 Ley 1607 de 2012 dic. 26 Art 149: Las deudas del 2010 y/o anteriores y
con beneficio si cancelan antes del 26 de septiembre del 2013, con la
excepción sobre el sector agropecuario que tiene fecha hasta el 28 de abril
de 2014.
 Ley 1731 de 2014 jul.31 Art 24: Las deudas del 2010 y con beneficio si
cancelan antes del 31 de julio del 2015.
 Ley 1739 de 2014 dic. 23 Art 57: Las deudas del 2012 y con beneficio si
cancelan antes del 31 de mayo del 2015.
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Imagen: fuente propia.

3. Remisión: La remisión les otorga a los directores de las seccionales y de las

Aduanas Nacionales a cancelar las deudas de personas que al fallecer no tuvieran
bienes registrados, las características principales son:

 Se debe tener la veracidad documentada del acta de defunción del

contribuyente.
 Se procede a cancelar los registros de deudas que contenga los
conceptos como impuestos, tasas, contribuciones o cualquier
obligación, así también como las sanciones, intereses, en el evento
que no haya bienes que embargar.

3.1 Aplicación de la Remisión: Este artículo aplica a las personas que

presentan deudas con la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales y
que al fallecer no tengan bienes a su nombre que permitan ser embargos
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para cubrir la deuda, la forma de aplicación de la remisión que es un

beneficio para el contribuyente es mediante el registro del acta de
defunción sumado a las pruebas que acrediten que el contribuyente no
cuenta con bienes embargables para saldar lo pendiente. Dentro del
marco normativo el artículo 820 relaciona la Remisión de las deudas
tributarias en el Estatuto Tributario.

Imagen: fuente propia.

4. PRESCRIPCION: Relaciona los cobros por las obligaciones fiscales que

tienen la prescripción de 5 años comprende el derecho de no pagar el cobro de la

deuda, aplica a partir de la fecha en que se emitió el pago, si se supera este

tiempo la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no podrá

realizar los cobros y es posible que esta prescripción pase a anularse por una

notificación de mandamiento de pago ya sea por una liquidación forzada

administrativa o por la solicitud del concordato, las características más relevantes

de prescripción son:
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 Después de 5 años de una deuda tributaria esta se prescribe

 También se da el evento que puede ser anulada por obtener
acuerdos de pagos
 En el caso de existir una declaratoria oficial de una
liquidación forzada administrativa esta se anula.
 La prescripción se anula mediante el mandamiento de pago ya
sea notificación personal o notificación al correo.
 Las fechas de vencimientos inician desde la fecha en que se
pactó dentro de las fechas oportunas, contando 5 años desde
que el plazo se emitió el vencimiento de la declaración.

4.1 Aplicación de la prescripción: La prescripción se aplica a la deuda cuando pasan 5

años después de emitirse, No se aplica cuando los contribuyentes hayan realizado un
acuerdo de pago o tenga una notificación oficial de liquidación forzada aun con una
prescripción declarada. La forma de aplicación se realiza cuando el contribuyente incumple
su obligación de declarar además del pago de obligaciones fiscales, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) puede solicitar la declaración y formato del pago
hasta 5 años después del vencimiento de la declaración, al pasar 5 años esta acción de cobro
se debe prescribir.
La prescripción se puede detener si se genera una acción de cobro de carácter
administrativo o coactivo de impuestos que iniciará por medio de un mandato de pago,
desde la notificación del mandato se prescribirá nuevamente en 5 años. Dentro del marco
normativo encontramos los artículos:
 Articulo 817 Relaciona el término de prescripción de la acción de cobro
 Articulo 818 La suspensión del término de la prescripción
 Articulo 819 El pago de la obligación prescrita, no se puede compensar, ni
devolver
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Imagen: fuente propia.

5. COMPENSACIÓN: Cuando el contribuyente en su declaración liquide

saldos a favor podrá solicitar devolución, o compensación de una deuda
de impuestos, retenciones, sanciones o anticipos que figuren a su nombre.
Este lo podrá solicitar el siguiente periodo fiscal, las principales
características de la compensación son:
 La creación de la liquidación cuando presenta saldos a favor.
 La devolución de la compensación se hará cuando se solicite y el
cuándo el que lo solicite compruebe las deudas fiscales existentes
 Se solicitará devolución en el siguiente periodo fiscal, incluyendo
los que se generen con retención por impuesto a la venta.
 El saldo a favor debe solicitarse máximo a los dos años de
vencimiento con la presentación de la declaración para proceder a
la devolución.

5.1 Aplicación de la compensación: Se aplica cuando en la declaración

presentada este con un saldo a favor, la forma de aplicarla es en el
momento de tener un saldo a favor, el declarante deberá solicitar la
compensación en el siguiente periodo fiscal pero la devolución se hará si
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este declarante presenta deudas fiscales. La compensación la

encontramos dentro del marco normativo en los artículos:

 Artículo 815 Relaciona la compensación con el saldo a favor

 Artículo 815 -1
 Artículo 816 El término para realizar la solicitud de la compensación

Imagen: fuente propia.

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D. ¿Cómo opera el fenómeno de la interrupción de la prescripción como forma de

extinción tributaria? Se debe hacer un análisis del fenómeno de la prescripción
señalado en el artículo 818 del estatuto tributario.

Según el artículo 818 establece que el termino de prescripción puede verse interrumpido
por algunas ejecuciones como es una notificación por medio del mandato de pago, dicha
notificación se realizara de forma personal o por correo del contribuyente por un acuerdo de
pago con el propósito de admitir una liquidación forzada de manera administrativa o una
solicitud de concordancia.
Cabe resaltar que esta prescripción es un acto de carácter perjudicial para el deudor ya
que le impide al mismo que se logre llevar a cabo su derecho potestativo en la prescripción,
con esta situación le impide que se lleve a término la prescripción de la deuda, esta
notificación debe hacerse antes que el tiempo finalice, en caso de cumplir los 5 años no
habrá forma de interrumpir la prescripción. En el evento que se produce la interrupción de
la prescripción el tiempo comienza desde cero es decir desde el momento de la notificación
se cuenta nuevamente otros 5 años.
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Referencias:
Jiménez, Á. (2016). Estatuto tributario 2016. Ecoe Ediciones.

Díaz Carvajal, L. S., & Valderrama Meneses, D. M. (2016). " Constitución de las

amnistías en las reformas tributarías en Colombia" (Doctoral dissertation, Universidad
Santiago de Cali).

Barragán Gutiérrez, J. (2007). Modelo de un reglamento interno de recaudo de cartera

para entidades públicas del orden nacional a excepción de la DIAN-, en los términos
descritos en el estatuto tributario nacional y demás normatividad vigente en Colombia.

https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/4748/5507/

Avendaño, A. J. A., & Sanchez Parra, G. T. Aspectos tributarios de los patrimonios

autónomos en Colombia.

Ayala Adíes, M. S. (2017). SISTEMA TRIBUTARIO DISTRITAL: Una compilación

desde el mirador normativo. Bogotá.

DECRETO 624 DE 1989 DECRETO 624 DE 1989. (1989). "Por el cual se expide el
Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos
Nacionales. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA”.

Formas De Extinguir La Obligación Tributaria. (2021). secretariasenado.

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr032.html

http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/145/S4/08001-23-31-000-
2011-00038-01(19613).pdf