UNIVERSIDAD MAYOR DE

SAN SIMON
FACULTAD DE CIENIAS
ECONOMICAS
CARRERA DE CONTADURIA
PÚBLICA

NORMAS DE
AUDITORIA
OPERACIONAL
ESTUDIANTES: BRAÑEZ ZENTENO
SERGIO ENRIQUE
DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN
ASIGNATURA: SEMINARIO SUPERIOR
GRUPO: 10

COCHABAM BA-BOLI VI A
 NORMAS DE AUDITORIA
OPERACIONAL
Normas de auditoria operacional, es la misma que entra en vigencia a partir del
1 de septiembre de 2016. Se instruye a la subcontraloria general que a través
de la unidad de normatividad, proceda a la correspondiente publicación y
difusión a nivel nacional.

Propósito
El presente documento contiene e conjunto de normas generales y específicas,
que permitan asegurar la uniformidad y calidad de la auditoria operacional en
Bolivia.

Aplicación
Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoria
operacional realizada en toda entidad púbica comprendida en los artículos 3 y 4
de la Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales y en aquellas
en las que el Estado tenga participación o interés económico, por los auditores
gubernamentales:

 Contraloría General del Estado

 Unidades de Auditoria Interna de las entidades publicas
 Profesionales Independientes o Firmas de Auditoria.

Cuando cualquiera de los miembros de la organización mencionadas, ejecuten

tareas de auditoria en el sector público, se los denomina auditores
gubernamentales, para efectos de la aplicación de estas normas.

Auditoria
Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar
sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y los
criterios establecidos
Auditoria Operacional
La Auditoría operacional es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia,
con el propósito de emitir un pronunciamiento de manera individual o en
conjunto, sobre:

 EFICACIA
 EFICIENCIA
OBJETO DE AUDITORIA
 ECONOMÍA
 EFECTIVIDAD

Los criterios construidos, deben ser puestos en conocimiento de los ejecutivos

de la entidad auditada, explicando la forma en que se aplicaran en el desarrollo
de la auditoria.

Eficacia: Es el grado de cumplimiento de objetivos a nivel de resultados

inmediatos, productos (bienes, servicios, y/o normas) u operaciones, con
relación a los programados. La fórmula es

Objetivos logrados
EFICACIA= x 100
Objetivos programados

Eficiencia: Es la optimización de los recursos que se disponen para el logro de

objetivos a nivel de resultados inmediatos, productos (bienes, servicios y/o
normas) u operaciones; para determinar el índice de eficiencia se aplica las
siguientes formulas:

RECURSOS UTILIZADOS
OBJETIVOS ALCANZADOS
EFICIENCIA= X 100
RECURSOS PROGRAMADOS
OBJETIVOS PROGRAMADOS

Economía: Es la minimización del costo de los insumos utilizados; la fórmula

para obtener el índice de economía es:

Costo de los insumos utilizados

ECONOMÍA = x 100
Costo estandar de los insumos utilizados

Efectividad: Es el grado del logro de los resultados finales (impacto) con

relación a los esperados. En términos generales la fórmula para determinar el
índice de efectividad es:
 Resultados Finales Logrados
EFECTIVIDAD= x 100
Resultados finales esperados

230 NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL

231 Planificación

1. La primera norma de auditoria operacional es:

LA AUDITORÍA DEBE PLANIFICARSE DE TAL FORMA QUE EL

OBJETIVO DE LA MISMA SEA ALCANZADO EFICIENTEMENTE.

2. La planificación de la auditoria debe permitir un adecuado desarrollo del

resto de sus etapas, facilitando su administración y una utilización
eficiente de los recursos humanos y materiales involucrados.

3. La planificación de la auditoria no tiene un carácter rígido. El auditor

gubernamental con excepción del objetivo y objeto, puede modificar el
programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con
circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los
resultados del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o
ampliación a la metodología previamente establecida.

Toda modificación no debe justificarse y documentarse en una adenda al

memorándum de planificación de auditoria. La planificación no debe
entenderse únicamente como una etapa inicial anterior a la ejecución del
trabajo, sino que esta debe continuar a través de todo el desarrollo de
la auditoria.

4. El auditor gubernamental debe tomar conocimiento y comprensión del

objeto y de la entidad sujeto de auditoria.Para obtener dicha
comprensión, el auditor gubernamental debe considerar, entre otros y
según corresponda, los aspectos que se indican a continuación.

A.Mandato legal de creación de la entidad, identificando sus

competencias (atribuciones y facultades), vinculadas a los
productos (bienes, servicios y/o normas) que genera; y el
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
 B. Los planes, programas, proyectos y su relación con el
presupuesto de la entidad. Es esencial que el auditor
gubernamental conozca los objetivos estratégicos, de gestión
y su vinculación con los planes de desarrollo.
5. En la etapa de planificación, el auditor gubernamental debe precisar el
objetivo, objeto, alcance y la metodología de la auditoria. La metodología
involucra la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoria que
deberán ser incorporados en el programa de trabajo. Cuando se requiera
aplicar métodos de muestreo, incluirá la explicación de la forma de
determinación del muestreo incluirá la explicación de la forma de
determinación de la muestra representativa y las razones de su
selección.

6. Cuando corresponda, el auditor deberá definir el grado de eficacia que

puede considerarse para clasificar una gestión eficaz o en su caso
deficiente o negligente, tomando en cuenta las características contexto
propios de la entidad.

7. Deben elaborarse programas de trabajo que definan la naturaleza,

extensión y oportunidad de los procedimientos a ser aplicados.

8. Como resultado del proceso de planificación se debe elaborar el

memorándum de planificación de auditoria debidamente respaldado,
documento que debe contener todos los aspectos detallados en la
presente norma y aquellos que se consideren necesarios incluir y que
tengan relación con el objetivo, objeto y alcance de la auditoria.

232 Supervisión

1. La segunda norma de auditoria operacional es:

PERSONAL COMPETENTE DEBE SUPERVISAR SISTEMÁTICA

Y OPORTUNAMENTE EL TRABAJO REALIZADO POR LOS
PROFESIONALES QUE CONFORMEN EL EQUIPO DE
AUDITORIA.

2. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoria hacia

la consecuencia del objetivo de auditoria.
 3. La actividad de supervisión, entre otros, incluye:

 Instruir al equipo de auditoria en el desarrollo de las diferentes

etapas de la auditoria.
 Informarse de los problemas significativos
 Revisar oportunamente el trabajo realizado
 Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos.
 Asistir y capacitar oportunamente al equipo de auditoria en
todas las etapas de la auditoria.
 Asegurar que la evidencia obtenida sea competente y
suficiente

4. Se debe proporcionar orientación sobre la ejecución de la auditoria y el

logro del objetivo de la misma, para garantizar razonablemente que el
personal entiende en forma clara el trabajo a realizar, ¿Por qué se va a
realizar? Y ¿Qué se espera lograr?

5. Debe quedar evidencia de la supervisión en los papeles de trabajo.

6. La supervisión del trabajo puede variar dependiendo de la importancia

del trabajo o de la experiencia del personal. Por ejemplo, sería adecuado
que los auditores gubernamentales experimentados revisen la mayor
parte del trabajo efectuado por otro miembro del equipo con menor
experiencia.

233 CONTROL INTERNO

1. La tercera norma de auditoria operacional es:

SE DEBE OBTENER COMPRESIÓN DEL CONTROL INTERNO

ASOCIADO AL OBJETO DE AUDITORIA.

2. El control interno es un proceso implementado por la máxima autoridad

ejecutiva y todo el personal, diseñado con el objeto de proporcionar una
seguridad razonable para el logro de objetivos.

3. Cuando corresponda se efectuará la evaluación del control interno que

tiene relación directa e importante con el objeto de auditoria.
 a. Conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos
en la entidad al término del cual el auditor gubernamental debe
ser capaz de hacer una evaluación preliminar del control
interno.
b. Establecer la naturaleza extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria.

4. La evaluación del control interno, incluirá:

a. Conocimiento y compresiones de los procedimientos

establecidos en la entidad al término del cual el auditor
gubernamental debe ser capaz de hacer una evaluación
preliminar del control interno.
b. Comprobación de que los procedimientos relativos a los
controles internos están siendo aplicado y funcionando tal como
fueron observados en la primera fase.

234 EVIDENCIA

1. La cuarta norma de auditoria operacional es:

DEBE OBTENERSE EVIDENCIA COMPETENTE Y

SUFICIENTE COMO BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR
LAS CONCLUSIONES Y PRONUNCIAMIENTO DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL.

2. El trabajo del auditor gubernamental consiste en obtener y examinar

evidencia para arribar a conclusiones e informar respecto al objetivo de
la auditoria.

3. La evidencia obtenida en a ejecución de la auditoria debe sustentar las

conclusiones pronunciamiento y las deficiencias de control interno.

4. Para que la evidencia sea competente debe ser válida y relevante.

 a. La evidencia es válida si la misma ha sido obtenida en cualquiera
de las siguientes:
 De fuentes independientes a la entidad auditada.
 Cuando la evidencia ha sido obtenida directamente por el
auditor gubernamental.
 De documentación original.

5. La evidencia obtenida por el auditor gubernamental debe conservarse en

papeles de trabajo comprende la totalidad de los documentos
preparados u obtenidos por el auditor de manera que en conjunto
constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el proceso
de la auditoria y de las evidencias obtenidas para sustentar sus
conclusiones y pronunciamiento.

235 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

1. La quinta norma de auditoria operacional es:

El informe de auditoría operacional debe contener el

pronunciamiento sobre la eficacia eficiencia, economía y/o
efectividad del objeto de auditoria de manera individual o en
conjunto.

Para emitir un pronunciamiento sobre una gestión deficiente o

negligente necesariamente el objeto de la auditoria deberá ser la
gestión anual para tal efecto se emitirá otro informe que incluya
indicios de responsabilidad ejecutiva señalando las causas que dieron
origen a la misma respaldado con el informe legal y técnico, este
último en caso de participación del especialista.

Los informes deben se oportunos, completos, veraces, objetivos y

convincentes, así como lo suficientemente claros y concisos como lo
permitan los asuntos tratados.

2. Los informes serán:

 Completos y concisos  Convincentes

 Veraces  Claros
 Objetivos  Oportunos
 El contenido del Informe de Auditoria Operacional debe hacer
referencia a:

a. Los antecedentes, acciones o circunstancias que dieron

origen.
b. El objetivo de la auditoria, que identifiquen los propósitos
específicos
c. El objeto, identificando aquello que ha sido auditado
d. El alcance de la auditoria
e. La metodología de la auditoria

236 PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓN

1. La sexta norma de auditoria operacional es:

EL INFORME CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD

EJECUTIVA, DEBE SOMETERSE A PROCEDIMIENTO DE
ACLARACIÓN, CONFORME ALA ARTICULO 42 DEL
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA
FUNCION PÚBLICA APROBADO POR EL DECRETO
SUPREMO 23318-A.

2. El procedimiento de aclaración consiste en la recepción y análisis de la

competencia y suficiencia de los descargos presentados por el o los
presuntos involucrados en el informe con indicios de responsabilidad
ejecutiva.

3. Si en el análisis surgieran indicios de responsabilidad ejecutiva que

involucren otras personas, se debe emitir un Informe Complementario
que debe contener:

A. La referencia al informe preliminar y, si corresponde, a los

informes ampliatorios.
B. Detalle de la documentación respaldatoria de lso descargos.
 C. El análisis y evaluación de la integridad de los argumentos y
documentos de descargo presentados
D. Conclusiones respecto al hallazgo reportado en el informe
preliminar y/o ampliatorio
E. Conclusión general relacionada con el objetivo y alcance de
la auditoria
F. Las recomendaciones finales del auditor
G. El informe legal y el de un especialista si corresponde

CONCEPTOS DE AUDITORIA
CONSIDERACIONES BÁSICAS

Los servidores públicos deben rendir cuenta sobre los resultados. En este
sentido, los servidores públicos, los legisladores y los ciudadanos en general
desean y necesiten saber, no solo si los recursos públicos han sido
administrados correctamente y de conformidad con el ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, sino también de la forma y
resultado de su aplicación, en términos de eficacia, eficiencia, economía y
efectividad.

LOS SERVIDORES PÚBLICOS Y OTROS A LOS QUE SE LES HA

CONFIADO LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS,
DEBEN:

A. Emplear estos recursos para el logro de objetivos con eficacia,

eficiencia, economía y efectividad.
 B. Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, implementando sistemas adecuados para promover y
lograr su cumplimiento.
C. Establecer y mantener controles internos para: garantizar
razonablemente la consecuencia de los objetivos; promover la
eficiencia de sus operaciones, productos y resultados; salvaguardar
los recursos contra irregularidades, fraudes y errores; emitir
información financiera y no financiera útil, oportuna y confiables.

AUDITORIA

Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e

informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y
criterios establecidos.

Hay varias formas de definir la auditoría alguna de ellas son: La auditoría es la

revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo de investigar si
están de acuerdo con las disposiciones establecidas previamente y de esta
forma reparar si fueron implementadas con eficacia.

También la auditoría, en su aceptación más amplia significa verificar la

información financiera, operacional y administrativa que la presentación es
confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y
operaciones se den en la forma como fueron planeados, que las políticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.
Las auditorías son confidenciales y al final de ellas se presentan un informe
detallado sobre que se examinó, diagnostico jurídico, sugerencias que permitan
a las empresas o entidades seguir en crecimientos y lograr sus objetivos
económicos y por ultimo las conclusiones por parte del auditor.

CONCEPTO DE SISTEMAS

Es una serie de actividades, también de elementos o partes que

interactúan entre si cuyo diseño u operación tiene el propósito de lograr
uno o más objetivos preestablecidos.

CARACTERISTICAS DE UNA AUDITORIA SAYCO

La auditoría operacional de los SAYCO se caracteriza porque evalúa la
eficiencia de los sistemas de administración y control interno, definidos en la
Ley 1178, Ley 777 y otras normas relacionadas con dichos sistemas
constituyéndose en un mecanismo de evaluación y de control que se realiza
sobre la calidad de los procesos administrativos, de los controles internos
incorporados en ellos y de los resultados obtenidos por cada sistema, así
como de las desviaciones que se están produciendo, en relación a las normas
legales y administrativos que regulan cada sistema de administración y control
interno emite recomendaciones para subsanar dichos desvíos.

CONCEPTO AUDITORIA OPERACIONAL DE LOS SAYCO

La contraloría General del Estado de Bolivia, establece que la auditoria de los

sistemas de administración y control, está incluida dentro de la auditoria
operacional, que solo determina la eficiencia de los sistemas de administración
y control interno (SAYCO), como se puede ver en las diferentes normas de
auditoria operacional emitidas:

 La auditoría operacional ES LA ACUMULACIÓN Y EXAMEN

SISTEMÁTICO Y OBJETIVO DE EVIDENCIA CON EL PROPÓSITO DE
EXPRESAR UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE sobre:

I. La eficiencia de los sistemas de administración y de los

instrumentos de control interno incorporado a ellos.
II. La eficiencia, eficacia y economía de las operaciones. (Manual de
normas de auditoria gubernamental.

 La auditoría operacional es LA ACUMULACIÓN Y EXAMEN

SISTEMÁTICO Y OBJETIVO DE EVIDENCIA CON EL PROPÓSITO DE
EXPRESAR UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE, de forma individual o en
conjunto, sobre la:

 Eficacia de los sistemas de administración y control interno.

 Eficacia, eficiencia, economía de las operaciones y/o de la evaluación
de la eficacia. (Normas de auditoria operacional de 2012 de la CGE).

CONCEPTO DE EFICACIA

Es la capacidad de lograr objetivos establecidos en un periodo de tiempo

 determinado, independientemente de costos invertidos. También la eficacia es
la capacidad de una organización para cumplir objetivos predefinidos en
condiciones preestablecidas. Es el grado de cumplimiento de objetivos a nivel
de resultados inmediatos productos (bienes, servicios y/o normas) u
operaciones, con relación a los programados. La fórmula para determinar el
índice de eficacia
es: Objetivos logrados
EFICACIA = * 100
Objetivos programados

Un ejemplo de eficacia es cuando nos proponemos realizar una obra o un

trabajo en dos semanas y cumplimos con plazos marcados. Sin embargo, la
eficiencia exige algo más que cumplir con los plazos.

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN Y
CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y DE CONTROL

ARTÍCULO 6º.- El Sistema de Programación de Operaciones, traducirá los

planes estratégicos de cada entidad, concordantes con los planes generados
por el Sistema de Planificación Integral del Estado, en tareas específicas a
ejecutar; en procedimientos a emplear y en medios y recurso a utilizar, todo
ello en función del tiempo y del espacio. Esta programación será de carácter
integral, incluyendo tanto las operaciones de funcionamiento como las de
inversión. (Ley 777)
ARTÍCULO 7º.- El Sistema de Organización Administrativa se definirá y
ajustará en función de la Programación de Operaciones. Evitará la duplicidad
de objetivos y atribuciones mediante la adecuación, fusión o supresión de las
entidades, en seguimiento de los siguientes preceptos:

A. Se centralizará en la entidad cabeza de sector de los diferentes niveles

de gobierno, las funciones de adoptar políticas, emitir normas y vigilar
su ejecución y cumplimiento; y se desconcentrará o descentralizará la
ejecución de las políticas y el manejo de los sistemas de administración.
LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL
GUBERNAMENTALES (SAFCO) LEY 1178 DE 20/07/90
Página 2 de 16
B. Toda entidad pública organizará internamente, en función de sus
objetivos y la naturaleza de sus actividades, los sistemas de
administración y control interno de que trata esta ley.

ARTÍCULO 8º.-El Sistema de Presupuesto preverá, en función de las

prioridades de la política gubernamental, los montos y fuentes de los recursos
financieros para cada gestión anual y su asignación a los requerimientos
monetarios de la Programación de Operaciones y de la Organización
Administrativa adoptada. Se sujetará a los siguientes preceptos generales:

a) Las entidades gubernamentales que cuenten con recursos provenientes

de tributación, aportes a la seguridad social y otros aportes, regalías o
transferencias de los tesoros del Estado, sujetarán sus gastos totales a
la disponibilidad de sus recursos, a las condiciones del financiamiento
debidamente contraído y a los límites legales presupuestarios, no
pudiendo transferir gastos de inversión a funcionamiento.

b) Las entidades con autonomía de gestión y de patrimonio cuyos ingresos

provengan exclusivamente por venta de bienes o por prestación de
servicios, financiarán con tales ingresos sus costos de funcionamiento, el
aporte propio del financiamiento para sus inversiones y el servicio de su
deuda. Sus presupuestos de gastos son indicativos de sus operaciones de
funcionamiento e inversión.

ARTÍCULO 9º.- El Sistema de Administración de Personal, determinará los

puestos de trabajo efectivamente necesarios, los requisitos y mecanismos para
proveerlos, implantará regímenes de evaluación y retribución del trabajo,
desarrollará las capacidades y aptitudes de los servidores y establecerá los
procedimientos para el retiro de los mismos.

LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTALES

(SAFCO) LEY 1178 DE 20/07/90 Página 3 de 16
ARTÍCULO 10º.- El Sistema de Administración de Bienes y Servicios
establecerá la forma de contratación, manejo y disposición de bienes y
servicios. Se sujetará a los siguientes preceptos:

a) Previamente exigirá la disponibilidad de los fondos que compromete o

definirá las condiciones de financiamiento requeridas; diferenciará las
atribuciones de solicitar, autorizar el inicio y llevar a cabo el proceso de
contratación; simplificará los trámites e identificará a los responsables
de la decisión de contratación con relación a la calidad, oportunidad y
competitividad del precio del suministro, incluyendo los efectos de los
términos de pago.
b) Las entidades emplearán los bienes y los servicios que contraten, en los
fines previstos en la Programación de Operaciones y realizarán el
mantenimiento preventivo y la salvaguardia de los activos, identificando
a los responsables de su manejo.

ARTÍCULO 11º.- El Sistema de Tesorería y Crédito Público manejará los

ingresos, el financiamiento o crédito público y programará los compromisos,
obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de gastos. Aplicará los
siguientes preceptos generales:

a) Toda deuda pública interna o externa con plazo igual o mayor a un

año será contraída por la máxima autoridad del Sistema de
Tesorería del Estado, por cuenta del Tesoro Nacional o de la
entidad beneficiaria que asume la responsabilidad del servicio de la
deuda respectiva.
b) Las deudas públicas con plazo inferior al año serán contraídas por
cada entidad con sujeción a la programación financiera fijada por la
máxima autoridad del Sistema de Tesorería del Estado.
c) Serán de cumplimiento obligatorio por las entidades del Sector
Público, las políticas y normas establecidas por la máxima autoridad
del Sistema de Tesorería del Estado para el manejo de fondos,
valores y endeudamiento.
ARTÍCULO 12º.- El Sistema de Contabilidad Integrada incorporará las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema
común, oportuno y confiable, destino y fuente de los datos expresados en
términos monetarios. Con base en los datos financieros y no financieros
generará información relevante y útil para la toma de decisión por las
autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus entidades,
asegurando que:

LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTALES

(SAFCO) LEY 1178 DE 20/07/90 Página 4 de 16

a) El sistema contable específico para cada entidad o conjunto de

entidades similares, responda a la naturaleza de las mismas y a sus
requerimientos operativos y gerenciales respetando los principios y
normas de aplicación general;
b) La Contabilidad Integrada identifique, cuando sea relevante, el costo de
las acciones del Estado y mida los resultados obtenidos.

ARTÍCULO 13º.- El Control Gubernamental tendrá por objetivo mejorar la

eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones
del Estado; la confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos;
los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna
de los resultados de su gestión; y la capacidad administrativa para impedir o
identificar y comprobar el manejo inadecuado de los recursos del Estado.

El Control Gubernamental se aplicará sobre el funcionamiento de los sistemas

de administración de los recursos públicos y estará integrado por:

A. El Sistema de Control Interno que comprenderá los instrumentos de

control previo y posterior incorporados en el plan de organización y en
los reglamentos y manuales de procedimientos de cada entidad, y la
auditoría interna; y
B. El Sistema de Control Externo Posterior que se aplicará por medio de
auditoría externa de las operaciones ya ejecutadas.
 PROGRAMA DEL SPO
CUESTIONARIO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN
DE OPERACIONES
DISEÑO CUMPLIMIENTO
Hech
ASPECTOS GENERALES Valor SI NO N/A Ref. Valor SI NO N/A Ref. o
P/T P/T Por:

LEY 1178
1. ¿El sistema de programación de operaciones
cumple lo establecido en el Art. 11?

2. ¿El sistema de programación de operaciones

se adecua a los objetivos tal como establece
el Art. 20?
NORMAS BASICAS SPO
1. ¿Se sustenta el sistema de programación de
operaciones en base a los principios
establecidos en el Art.4?
2. ¿Se interrelaciona el sistema de
programación de operaciones con los
sistemas estipulados en el Art. 6?
3. ¿El sistema de programación de operación
contempla los niveles de organización del
Art.7?
4. ¿El órgano rector del sistema de
programación de operaciones se atribuye lo
establecido en el inciso e) del Art.8?
5. ¿Las entidades del sector público evalúan la
ejecución del POA tal como lo indica el inciso
i) del Art. 9?
6. ¿El POA comprende lo indicado en la sección
II del Art.13?
7. ¿Se realizo alguna modificación en el POA
durante el ejercicio Fiscal?
8. ¿Las modificaciones del POA se realizan en
base a las circunstancias determinadas en la
sección I del Art.20?
9. ¿La evaluación periódica por cada acción de
corto plazo contempla el grado de
consecución de resultados tal como lo indica
la sección III del Art.19?
10. ¿Las operaciones se califican en categorías
de funcionamiento y de inversión pública? Art.

REGLAMENTO ESPECIFICO SPO

1. ¿El reglamento específico del SPO, fue
elaborado por el Jefe de Planificación e
Inversión Pública? Art.6
2. ¿El RE-SPO fue aprobado por el Alcalde
Municipal, tal como lo estipula el Art.7?
3. ¿La información obtenida para la elaboración
del POA se encuentra en base al cuadro del
Art. 14?
4. ¿Los reportes del POA están basados en
base a información confiable y detallada?
Art.16
5. ¿El POA institucional aprobado es custodiado
por el jefe de planificación e Inversión
Pública? Art.11
 6. ¿Las evaluaciones periódicas se realizan de
acuerdo a los plazos, condiciones y
especificaciones establecidas por el Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas? Art.17
7. ¿En las evaluaciones periódicas que se
realizan mientras una acción de corto plazo
se encuentra en ejecución, se aplica la
evaluación de medio término? Inciso a) Art.
17
8. ¿Las acciones de corto plazo a ser
programadas, se encuentren articuladas y
concordantes con las acciones establecidas
en el Plan Estratégico Institucional? Art. 13
9. ¿El RE-SPO del Órgano Ejecutivo aprobado
es custodiado por el jefe de planificación e
Inversión Pública? Art.11
10. ¿La difusión del RE-SPO del Órgano
ejecutivo se realiza mediante lo estipulado en
el Art. 8?

POA
1. ¿El POA del Gobierno Autónomo Municipal
Valles cuenta con Misión y Visión?
2. ¿Se cuenta con un Plan Estratégico
Institucional en el POA?
3. ¿Se establecen principios, valores y metas en
el POA del Gobierno Autónomo Municipal
Valles?
4. ¿Las unidades operativas del POA rinden al
100%?
5. ¿Se cuenta con la Matriz FODA en el POA del
Gobierno Autónomo Municipal Valles?
6. ¿El análisis FODA se realiza en base a los
Niveles Políticos, Institucionales y
Financieros?
7. ¿El POA del Gobierno Autónomo Municipal
Valles cuenta con un Objetivo General y
Objetivos Estratégicos?
8. ¿EL POA del Gobierno Autónomo Municipal
Valles cuenta con el Presupuesto de
Recursos y Gastos para la Gestión?
a) ∑ V a l o r e s
b) Valores netos = Total columna valor –
total columna N/A
Calificación proporcional obtenida (en %)
Calificación de eficacia de cumplimiento respecto al diseño
Conclusión
Referencia: (76–100% = eficaz), (51–75% = parcialmente eficaz), (0–50% = ineficaz)

DEFICIENCIAS DEL SPO

DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS CON SUS ATRIBUTOS (SPO)
REF. DEFICIENCIAS DEL SISTEMA
DISPOSICION
PT (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)
LCC 4 1 INCLUIR EN
4 4 INFORME
INCUMPLIMIENTO CON LOS PLANES GENERADOS
DEL SPO

CONDICIÓN: Se logro identificar una la falta de aplicación de las

normas básicas del Sistema de Programación de Operaciones al personal
de la entidad GAM Valles, que llegan a aumentar el riesgo de control e
inherente en las operaciones realizadas en el periodo.

CRITERIO: En la Resolución Suprema 225558 Normas Básicas del

Sistema de Sistema de Programación de Operaciones (NBSP) artículo 6
inciso d), en la cual menciona "Transparencia: La programación de
operaciones debe ser expresado en términos claros, y difundido tanto al
interior de cada entidad para conocimiento público".

CAUSA: Esta situación se originó debido a que no existe una línea de

comunicación para que los controles establecidos para funcionarios
públicos se conozcan de manera integral, esto provoco el incumplimiento
de la respectiva comunicación al personal de la entidad GAM Valles.

EFECTO: Esta situación no permite el conocimiento de las Normas

Básicas del SPO de la entidad y trae consigo una ineficiencia en la
programación de las operaciones en la entidad

RECOMENDACION: Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva,

instruir al Secretario Municipal Administrativo, en coordinación con las
Direcciones de Planificación y programación, con el fin de cumplir con las
Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones en toda la
institución.

COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION: Los administradores

de la entidad aceptaron la deficiencia y pusieron en marcha una
capacitación de las Normas Básicas del SPO de la entidad.