UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS

CTEDRA

: CPCC OSCAR ANTONIO PINEDA MORALES

DOCENTE
TEMA

AUDITORIA FINANCIERA II

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINACIERA

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
FIANCIERA
PROPOSITOS
FINANCIERA

DEL

CONTENIDO
FINANCIERA

DEL

INTEGRANTES

PROGRAMA DE
PROGRAMA

LA AUDITORIA
DE

AUDITORIA

Bartra Montilla Janeth

Del guila Gonzales Katy Violeta
Gonzales Rivera Jhoy Liz

Grndez Mori Cecilia

Mora Castillo Paquita
Torres Inuma Claudia
Ruiz Panduro Paul F.

CICLO

IX

MORALES SAN MARTIN

INTRODUCCION

Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de

Auditora. Este consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a
seguir en el desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen.
Aunque el programa de auditora se desarrolle de manera tan experta como
sea posible durante la etapa preliminar de la planeacin, puede ser necesario
modificar los procedimientos segn se adquiere informacin adicional durante
el transcurso del trabajo.
El sistema de informacin de la entidad auditada y los controles internos
contables tienen una importante repercusin sobre el diseo del programa de
auditora.
El auditor debe evitar la inclinacin a seguir un procedimiento tan slo porque
aparece en un programa generalizado.
Dichos programas se utilizan slo como guas, el auditor debe asegurarse que
no hay pasado por alto algn procedimiento importante de revisin.
Bien sea mediante la adaptacin del programa general o preparando un
programa a la medida, el auditor debe estar seguro de que se cumplan las
necesidades de cada trabajo.
La oportuna designacin del auditor contribuye a la planeacin adecuada.
En efecto, la planeacin exige que el auditor lleve a cabo ciertos
procedimientos en su debida oportunidad, en especial contar con una
exploracin preliminar a tiempo y con una ilustracin clara y precisa que
permita coordinar las actividades a desarrollar para cumplir el programa de la
auditora en cuestin.

AUDITORIA FINANCIERA:
1. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:
El Planeamiento o Planificacin en trminos generales, es un proceso mediante
el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en
una determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan
de accin detallado y cuantificado.
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditora fue establecido
para preveer los procedimientos que se aplicarn a fin de obtener conclusiones
vlidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinin que se vierta sobre la
Entidad o Empresa bajo examen.
La planificacin comienza por una evaluacin de los problemas y/o resistencias
que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a
auditar. Es importante esta reflexin para identificar aquellas reas
problemticas a las que probablemente haya que dedicar ms tiempo y
recursos.
El primer resultado de esta fase es la enunciacin de los objetivos y alcance de
la Auditora, que ser recogido en un documento formal denominado Plan de
Auditora. Se puede limitar el alcance del proceso de Auditora por razones
tales como indisponibilidad de recursos, cercana a otros procesos o
imposibilidad de tomar contacto real en un momento crtico de una determinada
rea.
En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la
planificacin de recursos, entendida como la especificacin de tiempo, plazos,
recursos humanos, recursos materiales y costo del proceso. Los conceptos a
tener en cuenta para hacer la Planificacin son:

Alcance de los objetivos: El alcance de la auditora debe estar

encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo
el tipo de auditora que realicemos.

Priorizacin de reas a auditar. La gerencia del departamento de

auditora debe desarrollar un plan que describa qu y cundo auditar
cada rea seleccionada. En sentido amplio, el plan de auditora describe
cmo llevar a cabo sus responsabilidades el departamento de auditora
interna.

Resultados parciales a considerar. Los resultados de una evaluacin

de auditoria suelen utilizarse como punto de partida de evaluaciones
posteriores pues permiten una primera identificacin de resultados
parciales o intermedios
Plazos para la ejecucin del trabajo: debe registrar las fechas en que
el equipo de auditora deber entregar tanto el Preinforme como el
Informe Final, a las distintas instancias de revisin (supervisor y
ejecutivo de auditora), as como tambin la fecha en la cual se har
entrega de los informes al servicio auditado.

Equipo de Auditora. La auditora se debe realizar por personal que

tenga un entrenamiento tcnico adecuado y experiencia en auditora. Es
recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con
las necesidades del cliente, el tipo de auditora, y en lo posible, con
experiencia en la industria

Presupuesto: Para la confeccin del presupuesto de realizacin de una

auditora va a ser relevante determinar el nmero de horas mnimos de
dedicacin de los auditores asignados al proyecto.

El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realizacin

del trabajo y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos
procedimientos de Auditora.
El Planeamiento o Planificacin del proceso de Auditora es un aspecto que se
profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento Estratgico,
en donde se identifique los riesgos de Auditora, constituyndose en uno de los
mayores aportes en el nuevo enfoque de la Auditora.
El Planeamiento o Planificacin Estratgica, como un primer paso en la
Auditora, es fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos
de Auditora, evitar dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo
las ideas del personal ms experimentado, preveer situaciones que no
menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que puedan
afectar la conclusin e informe del Auditor.
El Planeamiento en la Auditora es de suma importancia, debiendo ser
adecuadamente aplicada para llegar al objetivo de la Auditora programada, y
para poder determinar los procedimientos de Auditora a utilizar en la fase de la
ejecucin de la misma.

El Planeamiento en la Auditora, comprende la relacin de objetivos, metas,

polticas, programas y procedimientos, compatibles con los recursos
disponibles para ejecutar una Auditora eficaz.
El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de
manera eficiente y oportuna.
El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realizacin de una Auditora de alta calidad y debe estar basada en el
conocimiento de la actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.

2. IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

El Planeamiento en la Auditora debe efectuarse para:
a) Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control, de las polticas gerenciales y del
grado de confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa
a Auditar.
b) Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la
muestra y los procedimientos de Auditora a emplear.
c) Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin a los objetivos y
plazos determinados.
d) Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con las que se
debe trabajar.
e) Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y otras especficas
al tipo de Entidad a Auditar.
3. TIPOS DE PLANEAMINETO:
En el proceso de la Auditora existen tres tipos de planeamiento, los cuales
bsicamente estn en funcin a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditora
a ejecutar. Y son:
3.1. Planeamiento para Auditora Financiera.
Comprende a la Auditora a los Estados Financieros, y a la Auditora Financiera
en particular.
3.2. Planeamiento para Auditora de Gestin.
Tiene como objetivo evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos econmicos, as como el desempeo de los empleados
y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y objetivos programados y el
logro de los resultados.
3.3. Planeamiento para Exmenes Especiales.

Este planeamiento combina los objetivos de la Auditora Financiera y de

Gestin.

Propsito:

Hacer un informe con respecto a cualquier asunto importante que llam

la atencin del auditor durante la ejecucin de la auditoria
Evaluar y revisar las evidencias de auditoria obtenidas, que permitan
tener constancia suficiente y apropiada de las conclusiones alcanzadas
Considerar el tipo de opinin de auditoria que van a notificar. Opinin
con o sin salvedades a la informacin financiera de la empresa, o en
casos extremos justificar la no emisin de opinin.

4. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del
sistema de informacin de una empresa o parte de ella, realizado con
independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir
una opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de
decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
Para la obtencin de Evidencia Suficiente y Competente, el Auditor debe utilizar
una serie de recursos que de acuerdo a su criterio personal, le permitirn
corroborar las pruebas que encuentra en el transcurso del examen. Estos
recursos que en forma particular utiliza el Auditor son lo que se han
determinado como Tcnicas de Auditora y el conjunto de estas tcnicas
aplicables a una partida o grupo de hechos se denominan Procedimientos de
Auditora.
4.1. TCNICAS DE AUDITORA
Las tcnicas de Auditora son los recursos particulares de investigacin,
utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la
informacin que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria).

A. La tcnica del Estudio General

Consiste en la apreciacin profesional sobre las caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas
o extraordinarias de los mismos.
Con el Estudio General, el Contador Pblico puede darse cuenta de qu
asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas
mayor atencin.

B. La tcnica del Anlisis

Es la agrupacin de los distintos elementos individuales que forman el todo

(cuenta o partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados
constituyan unidades homogneas de estudio.
Consiste en ir de lo general a lo especfico (mtodo deductivo) con el propsito
de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el que las
operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, polticas y
manuales de la compaa.
El anlisis, generalmente, se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer como se encuentran integrados y pueden ser de dos
clases bsicamente:
1. de anlisis de saldo
2. de anlisis de movimiento
C. La tcnica de Investigacin
Es la obtencin de datos e informacin, por medio de los funcionarios de la
propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede formar su opinin
sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los saldos de Deudores Clientes
mediante informaciones y comentarios que obtengan de los jefes de
departamento de crdito y cobranza de la empresa.
Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por
escrito dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales
dirigida a personas dentro de la entidad.
D. La tcnica de la Comprobacin
Es la tcnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones
registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que
sustentan cada una de las mismas. De igual forma se puede verificar la
legalidad de cada transaccin y obtener conclusiones sobre la interpretacin
contable de la misma para formarse una opinin al respecto.
Los documentos comnmente sujetos a la tcnica de comprobacin son las
facturas, actas de Junta Directiva, actas de Asamblea General, recibos,
contratos escrituras.
E. La tcnica de Hechos Posteriores
La tcnica de Hechos Posteriores se puede aplicar en los tipos o clases de
hechos que el auditor debe evaluar, sucesos que suministran evidencia
adicional con respeto a condiciones que existan a la fecha del balance general
y que afectan las estimaciones inherentes al proceso de preparacin de los
estados financieros.
Tambin cuando existen sucesos que evidencian condiciones que no existan a
la fecha del balance, sobre el cual se emite el dictamen y cuya ocurrencia fue
posterior a esa fecha.

F. La tcnica de la Inspeccin
La tcnica de Inspeccin consiste en examinar los recursos materiales y
registros de la compaa, los cuales comprenden desde los registros de actas
de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares
y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones
contables, financieras y administrativas, as como todos los bienes de
propiedad de la Empresa examinada.
G. La tcnica de la Confirmacin
La Tcnica de Confirmacin consiste realmente ratificar que lo expresado por
los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo
manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el auditor o
Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La tcnica de la confirmacin se realiza
solamente con persona o personas ajenas a la institucin. Ejemplo:
Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignacin,
acreedores).
H. La tcnica de la Certificacin
La tcnica de la certificacin consiste en la obtencin de cartas o documentos,
firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales
se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las
investigaciones que realiza el auditor.
Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito
en forma de resmenes o memorandos el resultado de las investigaciones con
las firmas autgrafas de los participantes, en ellas.

I.

La tcnica de la Observacin

Es la tcnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de

hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las
operaciones en la empresa por parte del personal de la misma.
La tcnica de la observacin es una habilidad que hay que desarrollar con
esmero para agilizar y hacer ms efectiva la ejecucin del trabajo.

4.2. DIFERENCIAS ENTRE TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

TCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de investigacin
que el auditor utiliza para obtener la informacin necesaria para
comprobar lo encontrado en la evidencia primaria.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Los procedimientos de Auditora
son la serie de tcnicas, que el auditor sigue en forma lgica y
secuencial, para cumplir con los objetivos que se ha propuesto al

realizar

el

examen.

En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la tcnica

o conjunto de tcnicas de Auditora. Como se observa los
procedimientos de Auditora contienen a las tcnicas, es decir, las
tcnicas son una parte de los procedimientos.
4.3. EXTINCION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial, a lo cual
nosotros llamamos prueba selectiva y da una opinin general sobre la partida
global.
Se define la extensin o alcance de los procedimientos de auditora como la
relacin que guardan el nmero de partidas generales, siendo su determinacin
uno de los elementos ms importantes en la planeacin de la auditora.
4.4. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Se define la oportunidad de los Procedimientos de Auditora como la poca o
espacio temporal en que dichos procedimientos se van a aplicar.
No es conveniente que la auditora que se aplique a los estados financieros se
realice a la par con la fecha a que estos se refieren, considerndose que son
de mayor utilidad si se realizan antes de la fecha de cierre del ejercicio o
despus de la misma.
4.5. MEMORIA DE LAS TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
El auditor en todos los casos debe dejar el rastro de cada tcnica y
procedimiento de Auditora aplicado durante el examen.
Esta memoria se plasma en lo que se ha denominado por la profesin Papeles
de Trabajo del auditor, los cuales son documentos obtenidos o elaborados por
el auditor en el transcurso del examen, que contienen los datos e informaciones
pertinentes para fundamentar su juicio profesional.

5. LOS PROPSITOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA

1. Los programas de auditora son esenciales para cumplir con esas
actividades sus propsitos son los siguientes:
2. Propender por el cumplimiento de los objetivos previstos.
3. Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar
sus tareas de manera coherente y lgica.

4. Documentar la relacin lgica entre los objetivos y los procedimientos de

la auditora.
5. Permitir la identificacin de criterios que se emplearn en la evaluacin
especfica.
6. Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del juicio
profesional en la planeacin y ejecucin de una auditora.
7. Proporcionar a los miembros del Equipo Auditor, un plan sistemtico del
trabajo de cada componente, rea o rubro a examinarse.
8. Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por el cumplimiento
eficiente del trabajo a ellos encomendado.
9. Efectuar una adecuada distribucin del trabajo entre los integrantes del
Equipo Auditor, y una permanente coordinacin de labores entre los
mismos.
10. Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora,
evitando olvidarse de aplicar procedimientos necesarios.
11. Facilitar la revisin del trabajo.
12. Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
13. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para
futuros trabajos.

6. CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y
clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la
extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
Dado que los programas de auditora se preparan anticipadamente en la
etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en que se
ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
El programa de auditora
1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora
que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora planeados que se requieren para

implementar el plan de auditora global. El programa de auditora

sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados
en la auditora y como medio para el control y registro de la ejecucin
apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin
contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto
de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas
reas o procedimientos de auditora. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual

debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el
programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de
Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms
analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el
plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde
qued plasmada la ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada
paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el
estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la
labor pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada
rea de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa
de auditora debe comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas

y resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la

revisin de la seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios

para alcanzar los objetivos sealados anteriormente.

Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el
trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas
donde se realiza el trabajo.

ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:

AUDITORIA
OFIMUEBLES LTDA.

No.

OPERACIN

HORAS
ESTIMADAS

INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1

2
3

Determinar si los saldos de las partidas de

disponible que aparecen en el Balance
General
representan
los
recursos
con
liquidez inmediata de propiedad de la
empresa a dic. 31
Establecer que no existan restricciones sobre
las partidas de disponible
Evaluar
el
Disponible.

control

interno

del

grupo

PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR
1

Prepare una cdula con los datos de los

Bancos e Instituciones Financieras con la
cuales mantiene negocios la empresa
Prepare una cdula con la relacin de los
fondos fijos existentes con los nombres de
los
responsables,
montos,
fianzas
y
restricciones
Elabore un diagrama de flujo del movimiento
de efectivo, recepcin, depsitos y registro
de ingresos en efectivo, as como las salidas
del mismo.

Verifique los procedimientos de control del

disponible

Responda el cuestionario de control interno

PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA

2
10

A:
Diciembre 31 de 2.00A
HORAS
REALES

HECHO
POR

REF.
P/T

FECHA

2
3

Efecte un arqueo de caja general y fondos

fijos a la fecha de cierre de los estados
financieros
Al cierre del ejercicio efecte un corte de
documentacin relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo
Obtenga confirmacin de los saldos de cada
una de las cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS
DE
APLICABLES A LA ETAPA FINAL

3
2

AUDITORA

Realice reconciliacin de todas la cuentas

bancarias
de
la
empresa,
verificando
correccin aritmtica, autenticidad, ajustes
de partidas en el siguiente mes
Examine los eventos posteriores estudiando
los asientos en las cuentas de disponible