AUDITORIA I

MATERIAL DE APOYO - PRIMER PARCIAL

GRUPO PACE - AÑO 2017

AUDITORIA: Es un examen sistemático de los Estados Financieros, registros y transacciones relacionadas

para determinar la adherencia a las NIC-NIIF-IFRS, a las políticas de dirección o los requerimientos
establecidos.

AUDITORIA: Es un proceso sistemático, para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva, respecto de
las afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para determinar el grado de correspondencia, entre
afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.

PROPOSITO DE LA AUDITORIA: El propósito de cualquier clase de auditoría es el de agregar cierto grado

de validez al objeto de la revisión. Los Estados Financieros están libres de influencia de la dirección si son
revisados por un auditor independiente.

CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

1. Por su objetivo
 Financiera: su objetivo es el examen y revisión de los E.F sus resultados y opinión se presentan en un
documento denominado dictamen.
 Fiscal: su objetivo es la verificación de la normativa tributaria.
 Administrativa: examen compresivo y consultivo de la estructura y organización de una empresa en
cuanto a sus planes, objetivos, metas y controles forma de operación, humanos y físicos.
 Operacional: su objetivo es revisar el desarrollo y eficiencia en la realización de operaciones y procesos
de una empresa. Es necesario identificar la meta, misión, visión y filosofía de la entidad en donde se
lleva a cabo la auditoria.
 Social: implica un examen del comportamiento social del negocio, algunos de los aspectos que se
consideran son la salud, vivienda, obras viales, seguridad y programas de tipo social en las
comunidades.
 Forense: examen de auditoria efectuado con el objetivo de conseguir documentación de respaldo que
está relacionada o vinculada con una posible quiebra, desfalco o vinculación con algún juicio.

2. Por su alcance
 Balance
 Resultados
 Por áreas específicas o parciales (caja y bancos, cuentas por cobrar, es una prueba selectiva).

3. Por la persona que la realiza

 Interna: es una actividad de valuación establecida dentro de una entidad como un servicio a la
entidad, sus funciones incluyen examinar, evaluar, monitorear la evaluación y efectividad de los
sistemas de control interno.

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 Externa: conocida también como auditoría independiente la efectúan profesionales que no dependen
de la empresa y se le conoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros, su objetivo
es la emisión de un dictamen de los E.F.
4. Por la época en que se realiza
 Permanente: es aquella que se realiza constante o continuamente pudiendo efectuarse antes o
después registradas las operaciones en los libros.
 Periódicas: es aquella que se realiza en periodos determinados.
 Ocasionales: es la que se efectúa en forma ocasional de acuerdo con el deseo o interés de los
directivos de un negocio, no teniendo un periodo definido.

INFORME DE AUDITORIA

DICTAMEN: Es el documento en el cual el contador público y auditor independiente emite su opinión, en base
a la auditoría realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad con NIC-NIIF-
IFRS.

INFORME: Es el documento que contiene el dictamen del contador público y auditor independiente,
conjuntamente con los estados financieros de la compañía.

El informe corto: contiene el dictamen del auditor y los estados financieros básicos, o sea balance general,
estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y sus respectivas
notas.

El informe es largo contiene el dictamen del auditor, los estados financieros básicos y sus respectivas notas e
información complementaria.

TIPOS DE OPINION

OPINION NO MODIFICADA: establece que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situación financiera, el resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo de la entidad.

OPINION MODIFICADA: una opinión calificada establece que, excepto por los efectos del (de los) asunto (s)
relacionados con la salvedad, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
importantes la situación financiera, el resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo de la entidad.

OPINION ADVERSA: una opinión adversa establece que los estados financieros no presentan razonablemente
la situación financiera, el resultado de sus operaciones, ni el flujo de efectivo de la entidad.

ABSTENCION DE OPINION: se da cuando el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros,
derivado de una opinión en el alcance.

NORMAS DE ÉTICA: tienen el objetivo de ofrecer las mejores garantías de solvencia moral y de actuación
profesional a los usuarios de los servicios proporcionados por los CPA.

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APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE ÉTICA: las normas de ética que rigen la profesión de contador
público y auditor son de aplicación universal, no importando si se trata de profesionales asociados a diferentes
organizaciones.

TIPOS DE RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR:

1. Responsabilidad hacia la sociedad
2. Responsabilidad hacia quien contrata los servicios
3. Responsabilidad hacia la profesión

ETAPAS A CONSIDERAR EN LA RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD

 Independencia de criterio: debe ser imparcial y su criterio debe ser libre de interés.
 Calidad profesional: debe desempeñar rigurosamente su trabajo, tratando de efectuarlo lo mejor posible.
 Preparación profesional: debe tener la capacidad, preparación profesional, y la técnica apropiada para
llevarlo a cabo.
 Responsabilidad personal: debe aceptar su responsabilidad por los trabajos que realice.

CLASIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN CONTRATA LOS SERVICIOS:

 Secreto profesional: es decir, no revelar los hechos, datos o circunstancias de su conocimiento en el
ejercicio de su profesión.
 Obligación de rechazar tareas ilícitas.
 Lealtad hacia el usuario que haya contratado sus servicios.
 Por los servicios que presta, el contador público y auditor se hace acreedor a una retribución económica.
 Únicamente estará obligado a revelar información de sus clientes por orden de juez competente o lo
establezca ley respectiva.

ETAPAS DE RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN

 El CPA debe guardar respeto hacia la profesión, a sus colaboradores y colegas.
 El CPA debe proyectar una imagen positiva, profesional y prestigiosa a través de su calidad profesional
y personal.
 El CPA que trasmita sus conocimientos, tendrá que mantener las más altas normas profesionales y de
conducta, colaborando con el desarrollo de los contenidos de la profesión.

¿QUIEN SANCIONA LAS INFRACCIONES AL CÓDIGO DE ÉTICA? El Tribunal de Honor del Colegio
de Contadores Públicos y Auditores.

¿CUÁLES SON LAS SANCIONES QUE ESTABLECE EL CÓDIGO DE ÉTICA?

 Amonestación privada
 Amonestación publica
 Suspensión temporal del ejercicio de la profesión: menor a 6 meses ni mayor a 6 años
 Suspensión definitiva: implica la pérdida de condición de colegiado activo, la decisión debe ser tomada
por 2/3 partes de los miembros del tribunal de honor y rectificada por la Asamblea General con el 10%
del total de colegiados activos. Debe publicarse por la Junta Directiva del colegio en el plazo de 2 meses
de recibidos y comunicado en el diario oficial y en otro de mayor circulación.

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¿CÚAL ES EL CONTENIDO DEL CÓDIGO DE ÉTICA DE LA FEDERACIÓN DE CONTADORES
PÚBLICOS IFAC?
 Parte A: aplicación general del código
 Parte B: contadores profesionales en la práctica publica
 Parte C: contadores profesionales en los negocios

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