1.

ETAPA DE PLANEACION DE AUDITORIA EMSER:

INFORMACION DE LA EMPRESA

RESEÑA HISTORICA:
 NATURALEZA JURÍDICA

EMSER E.S.P. es una empresa de servicios públicos Industrial y Comercial del

Estado del orden municipal encargado de la prestación de los servicios de
Acueducto, Alcantarillado y Aseo en el área urbana, cumpliendo con los
parámetros legales vigentes.

EMPRESAS OFICIALES DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS

Tienen por objeto la prestación de servicios públicos domiciliarios y se sujeta a la

Ley 142 de 1994 y a lo previsto en ley 489 de 1998.
 SOCIEDAD DE ECONOMÍA MIXTA

Organismo autorizado por la ley, constituidos como sociedades comerciales con

aportes estatales y de capital privado.

Desarrolla actividades de naturaleza industrial o comercial conforme a las reglas

de Derecho Privado.

IDENTIFICACIÓN Y UBICACIÓN DE LA EMPRESA

“EMSER” E.S.P. pertenece al sector terciario ya que incluye actividades de

prestación de servicios, cumpliendo los parámetros legales vigentes.
“EMSER” E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acueducto, Alcantarillado y
Aseo del Líbano Tolima NIT 890.703.733-7
Calle 4 Carrera 13 Esquina 2do piso. LIBANO, TOLIMA
Teléfonos: (8) 256 4353 –
Telefax: (8) 256 1211
Planta de Potabilización Acueducto Tel: (8) 2562640
E-mail: contacto@emseresp.com
GERENTE: Dra. Johanna Paola Guzmán Mora
Especialista en Finanzas de la Escuela Superior de Administración Pública ESAP
y Profesional en Idiomas y Negocios Internacionales.
ORGANIGRAMA “EMSER”

RÉGIMEN DE LOS APORTES EFECTUADOS POR EL MUNICIPIO

Los aportes efectuados por el municipio a EMSER .E.S.P., se rigen en un todo por
las normas del derecho privado, según lo dispuesto por el numeral 27.7 del
artículo 27 de la Ley 142 de 1994.

RÉGIMEN DE CONSTITUCIÓN Y DE ACTOS

Salvo en cuanto la constitución política o la ley 142 de 1994 dispongan
expresamente lo contrario, la constitución y los actos de estas empresas, así como
los requeridos para la administración y el ejercicio de los derechos de todas las
personas que sean socias de ellas, se rigen exclusivamente por el derecho
privado.
 RÉGIMEN DE CONTRATACIÓN
El régimen de contratación de EMSER E.S.P. es el privado.
Existe el deber de buscar entre el público las mejores condiciones objetivas, por
medio de procedimientos que estimulen la pluralidad de oferentes en igualdad de
condiciones.

RÉGIMEN LABORAL

 El régimen aplicable a los trabajadores de EMSER E.S.P. es el contenido

en el código sustantivo del trabajo.

 No existen prestaciones sociales diferentes a las de ley

 No existe organización sindical.

RÉGIMEN PRESUPUESTAL
Por tratarse de una empresa de servicios públicos con capital público superior al
90%, EMSER. E.S.P. está sometida al régimen presupuestal público de las
empresas industriales y comerciales del estado y de las sociedades de economía
mixta.
La aprobación del presupuesto de la empresa está a cargo de su Junta Directiva,
en virtud de delegación efectuada por el consejo municipal de política fiscal -
comfis (El Consejo Municipal de Política Fiscal “COMFIS” es un organismo
técnico adscrito a la Secretaría de Hacienda, rector de la política fiscal a nivel
municipal que se encarga además de coordinar el Sistema Presupuestal, Plan
Financiero)
Los actos administrativos del COMFIS constan en Resoluciones, actas y
comunicaciones.
 ETAPA DE PLANEACION AUDITORIA EMSER E.S.P.

La auditoría, se ha desarrollado en una forma integrada, para demostrar la forma

en la que se efectúa el examen a los pasivos de la empresa EMSER. La opinión
emitida por el contador público y auditor independiente, se basa en la evidencia de
cada uno de los papeles de trabajo, lo cual permite al contador público y auditor
expresar una opinión con base al examen realizado. Se presentan una revisión y
se brindará un conocimiento razonable acerca de la forma en que se efectúa la
auditoría.

En este aspecto, se presenta el legajo de papeles de trabajo así como el informe

de auditoría, por lo que se incluyen las siguientes etapas:

a. Propuesta y aceptación de los servicios profesionales de auditoría.

b. Planificación de la auditoría

c. Evaluación del control interno

d. Evidencia de auditoría obtenida mediante los papeles de trabajo en la siguiente

área: pasivos.

e. Carta a la Gerencia.

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA: Obtener evidencia suficiente y competente para

estar satisfechos de que las cifras que se presentaron en los Balances Generales
a 31 de Marzo del 2012 y 2.013 específicamente a la cuenta de los Pasivos de la
empresa Emser E.S.P. son razonables y así emitir nuestro informe.

Se emitieron los siguientes informes:

Informe de auditoría el cual incluye el dictamen del contador público y auditor

independiente.
Carta a la gerencia en la que se incluyeron aquellas debilidades importantes que
se detectaron durante el trabajo de campo de la auditoría y las recomendaciones
correspondientes.

Durante el curso de la auditoría, realizamos pruebas selectivas de los registros de

contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios según las circunstancias, para proporcionar una base razonable que
sustentara nuestra opinión sobre los pasivos. Asimismo, examinamos con base en
pruebas selectivas, las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en
esta cuenta. También evaluaremos los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones contables significativas hechas por la administración.

Tal como lo requieren las normas internacionales de auditoría, efectuamos

indagaciones específicas sobre las aseveraciones de la administración
comprendidas en los pasivos y sobre la efectividad del control interno. Como parte
de nuestro proceso de auditoría, solicitamos de la administración de EMSER
E.S.P., la confirmación escrita referente a estos y otros asuntos que se
consideraron necesarios como resultado de nuestra auditoría.

Aun cuando nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados
financieros, reiteramos una vez más que la administración de la empresa EMSER
E.S.P. tiene la responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones
en ellos contenidas. La administración de la empresa también es responsable por
la adopción de políticas de contabilidad adecuadas y de la implantación de un
sistema de contabilidad y de control interno que garanticen la confiabilidad en los
estados financieros y que ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, de
que no ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto significativo
sobre los estados financieros tomados en conjunto.

2. ETAPA DE EJECUCION DE AUDITORIA EMSER (OBTENCION DE

EVIDENCIA)

En esta etapa, se presenta la evidencia obtenida tal como lo requieren las normas
internacionales de auditoría mediante los papeles de trabajo en la siguiente área:
Pasivos.

INFORME FINANCIERO A 31 DE MARZO DE 2013

EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DE ACUEDUCTO, ALCANTARILLADO
Y ASEO DEL LIBANO TOLIMA EMSER E.S.P.

Durante el curso de la auditoría, utilizamos los papeles de trabajo que permiten

documentar la planeacion y supervicion del control interno, la evidencia suficiente
y competente para proporcionar una base razonable que sustentara nuestra
opinion sobre la cuenta auditada los pasivos de EMSER.

CEDULA MATRIZ
CEDULA SUMARIA
CEDULA ANALITICA
 SISTEMA DE AMORTIZACION
CUOTAS MENSUALES IGUALES Y VENCIDAS
QUE CONTIENEN CAPITAL

CLIENTE: EMSER E.S.P.

BANCO: BANCOLOMBIA
DEUDA INICIAL 127.900.000
PLAZO MESES 36
PAGO MENSUAL

MES SALDO INICIAL CUOTA SALDO

FINAL

OCTUBRE DE 2012 127.900.000 0 127.900.000

NOVIEMBRE DE 2012 127.900.000 3.552.778 124.347.222
DICIEMBRE DE 2012 124.347.222 3.552.778 120.794.444
ENERO DE 2013 120.794.444 3.552.778 117.241.667
FEBRERO DE 2013 117.241.667 3.552.778 113.688.889
MARZO DE 2013 113.688.889 3.552.778 110.136.111
ABRIL DE 2013 110.136.111 3.552.778 106.583.333
MAYO DE 2013 106.583.333 3.552.778 103.030.556
JUNIO DE 2013 103.030.556 3.552.778 99.477.778
JULIO DE 2013 99.477.778 3.552.778 95.925.000
AGOSTO DE 2013 95.925.000 3.552.778 92.372.222
SEPTIEMBRE DE 2013 92.372.222 3.552.778 88.819.444
OCTUBRE DE 2013 88.819.444 3.552.778 85.266.667
NOVIEMBRE DE 2013 85.266.667 3.552.778 81.713.889
DICIEMBRE DE 2013 81.713.889 3.552.778 78.161.111
ENERO DE 2014 78.161.111 3.552.778 74.608.333
FEBRERO DE 2014 74.608.333 3.552.778 71.055.556
MARZO DE 2014 71.055.556 3.552.778 67.502.778
ABRIL DE 2014 67.502.778 3.552.778 63.950.000
MAYO DE 2014 63.950.000 3.552.778 60.397.222
JUNIO DE 2014 60.397.222 3.552.778 56.844.444
JULIO DE 2014 56.844.444 3.552.778 53.291.667
AGOSTO DE 2014 53.291.667 3.552.778 49.738.889
SEPTIEMBRE DE 2014 49.738.889 3.552.778 46.186.111
OCTUBRE DE 2014 46.186.111 3.552.778 42.633.333
NOVIEMBRE DE 2014 42.633.333 3.552.778 39.080.556
DICIEMBRE DE 2014 39.080.556 3.552.778 35.527.778
ENERO DE 2015 35.527.778 3.552.778 31.975.000
FEBRERO DE 2015 31.975.000 3.552.778 28.422.222
MARZO DE 2015 28.422.222 3.552.778 24.869.444
ABRIL DE 2015 24.869.444 3.552.778 21.316.667
MAYO DE 2015 21.316.667 3.552.778 17.763.889
JUNIO DE 2015 17.763.889 3.552.778 14.211.111
JULIO DE 2015 14.211.111 3.552.778 10.658.333
AGOSTO DE 2015 10.658.333 3.552.778 7.105.556
SEPTIEMBRE DE 2015 7.105.556 3.552.778 3.552.778
OCTUBRE DE 2015 3.552.778 3.552.778 0
 SISTEMA DE AMORTIZACION
CUOTAS MENSUALES IGUALES Y VENCIDAS
QUE CONTIENEN CAPITAL E INTERESES

CLIENTE: EMSER E.S.P.

BANCO: BANCOLOMBIA
MODALIDAD: LEASING
OPCION DE COMPRA: 10%
PAGO MENSUAL
DEUDA INICIAL 127.900.000 CUOTA 4.262.786
TASA DE INTERES MENSUAL 1,02% 1,02
PLAZO MESES 36
PAGO MENSUAL

MES SALDO INICIAL CUOTA INTERES ABONO SALDO

OCTUBRE DE 2012 127.900.000 - - - 127.900.000

NOVIEMBRE DE 2012 127.900.000 4.262.786 1.304.580 2.958.206 124.941.794
DICIEMBRE DE 2012 124.941.794 4.262.786 1.274.406 2.988.380 121.953.414
ENERO DE 2013 121.953.414 4.262.786 1.243.925 3.018.861 118.934.553
FEBRERO DE 2013 118.934.553 4.262.786 1.213.132 3.049.654 115.884.899
MARZO DE 2013 115.884.899 4.262.786 1.182.026 3.080.760 112.804.139
ABRIL DE 2013 112.804.139 4.262.786 1.150.602 3.112.184 109.691.955
MAYO DE 2013 109.691.955 4.262.786 1.118.858 3.143.928 106.548.027
JUNIO DE 2013 106.548.027 4.262.786 1.086.790 3.175.996 103.372.030
JULIO DE 2013 103.372.030 4.262.786 1.054.395 3.208.391 100.163.639
AGOSTO DE 2013 100.163.639 4.262.786 1.021.669 3.241.117 96.922.522
SEPTIEMBRE DE 2013 96.922.522 4.262.786 988.610 3.274.176 93.648.345
OCTUBRE DE 2013 93.648.345 4.262.786 955.213 3.307.573 90.340.772
NOVIEMBRE DE 2013 90.340.772 4.262.786 921.476 3.341.310 86.999.462
DICIEMBRE DE 2013 86.999.462 4.262.786 887.395 3.375.392 83.624.070
ENERO DE 2014 83.624.070 4.262.786 852.966 3.409.821 80.214.250
FEBRERO DE 2014 80.214.250 4.262.786 818.185 3.444.601 76.769.649
MARZO DE 2014 76.769.649 4.262.786 783.050 3.479.736 73.289.913
ABRIL DE 2014 73.289.913 4.262.786 747.557 3.515.229 69.774.684
MAYO DE 2014 69.774.684 4.262.786 711.702 3.551.084 66.223.600
JUNIO DE 2014 66.223.600 4.262.786 675.481 3.587.305 62.636.294
JULIO DE 2014 62.636.294 4.262.786 638.890 3.623.896 59.012.399
AGOSTO DE 2014 59.012.399 4.262.786 601.926 3.660.860 55.351.539
SEPTIEMBRE DE 2014 55.351.539 4.262.786 564.586 3.698.200 51.653.338
OCTUBRE DE 2014 51.653.338 4.262.786 526.864 3.735.922 47.917.416
NOVIEMBRE DE 2014 47.917.416 4.262.786 488.758 3.774.029 44.143.388
DICIEMBRE DE 2014 44.143.388 4.262.786 450.263 3.812.524 40.330.864
ENERO DE 2015 40.330.864 4.262.786 411.375 3.851.411 36.479.453
FEBRERO DE 2015 36.479.453 4.262.786 372.090 3.890.696 32.588.757
MARZO DE 2015 32.588.757 4.262.786 332.405 3.930.381 28.658.376
ABRIL DE 2015 28.658.376 4.262.786 292.315 3.970.471 24.687.906
MAYO DE 2015 24.687.906 4.262.786 251.817 4.010.970 20.676.936
JUNIO DE 2015 20.676.936 4.262.786 210.905 4.051.881 16.625.055
JULIO DE 2015 16.625.055 4.262.786 169.576 4.093.211 12.531.844
AGOSTO DE 2015 12.531.844 4.262.786 127.825 4.134.961 8.396.883
SEPTIEMBRE DE 2015 8.396.883 4.262.786 85.648 4.177.138 4.219.745
OCTUBRE DE 2015 4.219.745 4.262.786 43.041 4.219.745 -0
El sistema francés de amortización: Consiste en la amortización de éste
mediante una renta constante de n términos. Es un sistema matemático que se
utiliza para amortizar un crédito. Su característica principal radica en la cuota de
amortización, ya que es igual para todo el período del préstamo, en créditos a tasa
fija. Su cálculo es complejo pero en líneas generales se puede decir que el capital
se amortiza en forma creciente, mientras que los intereses se calculan sobre el
saldo, motivo por el cual son decrecientes. Es el sistema de amortización más
difundido entre los bancos y usualmente va asociado a una tasa más baja que el
crédito con sistema alemán de amortización.

EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DE ACUEDUCTO,

ALCANTARILLADO Y ASEO DEL LIBANO TOLIMA
EMSER E.S.P.
LINEA DE PAGO - LEASING BANCOLOMBIA

Mes Cero
Oct. De 2.012 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36

Desembolso Mes 36
Leasing por Valor Cuota $ 4.262.786 = Capital + Intereses ( i = 1,02%) Oct. De 2.015
$ 127.900.000 Opcion de Compra 10%
$ 12.790.000

2.1. ETAPA DE EJECUCION DE AUDITORIA EMSER (OBTENCION DE

EVIDENCIA)

El Gerente de la “EMSER” E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acueducto,

Alcantarillado y Aseo del Líbano Tolima, fue autorizado para la compra de los
vehículos compactadores por la Junta Directiva de EMSER E.S.P. según acuerdo
No.003 de Abril 3 de 2.012. La Junta Directiva de EMSER E.S.P. está conformada
por:
PRESIDENTE: Alcalde Municipal
SECRETARIAS: Hacienda
Planeación
General y del Interior
COSTO / BENEFICIO

EMSER E.S.P. toma la decisión en la inversión de los vehículos compactadores

debido a la posibilidad de adquirirlos mediante la figura del leasing a un plazo de
36 meses con una opción de compra del 10%. Los beneficios tanto para la
empresa como para la ciudadanía en general es la prestación eficiente del servicio
de recolección, transporte y disposición final de residuos sólidos y una mayor
cobertura.

ESPECIFICACIONES DE LOS VEHICULOS COMPACTADORES

Vehículos marca Chevrolet, línea FVR modelos 2.013, color blanco, cilindraje
7.700 centímetros cúbicos, camión carrocería compactador de 10 metros cúbicos,
tipo de combustible A.C.P.M. Debido a que los vehículos son nuevos el
mantenimiento es preventivo mas no correctivo, lo que hace que estos costos
sean menores.
Líbano, Abril 5 de 2.021

Señores
AUDITORES ASOCIADOS
Ciudad

Respetados Señores:

Por medio de la presente solicitamos a ustedes realizar la respectiva auditoría

financiera de Marzo de 2012 y Marzo de 2013 a los pasivos que tiene nuestra
empresa.

Agradecemos emitir los respectivos informes a que de lugar la respectiva

auditoria.

Atentamente,

Johanna Paola Guzmán Mora

Gerente
 AUDITORES ASOCIADOS
Líbano, Abril 7 de 2.013

Señores
EMSER E.S.P.
Dra. Johanna Paola Guzmán Mora
Ciudad

Respetada Doctora:

Por medio de la presente agradecemos a ustedes habernos tenido en cuenta para

la realización de la respectiva auditoría financiera.

Aun cuando nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados
financieros, reiteramos una vez más que la administración de la empresa tiene la
responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones en ellos
contenidas.

La administración de la empresa también es responsable por la adopción de

políticas de contabilidad adecuadas y de la implantación de un sistema de
contabilidad y de control interno que garanticen la confiabilidad en los estados
financieros y que ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, de que no
ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre
los estados financieros tomados en conjunto.

Atentamente,

ALIX MAGALY BOHORQUES

Gerente
 AUDITORES ASOCIADOS

Líbano, Abril 10 de 2.013

Señores
BANCOLOMBIA
Crédito y Cartera
Ciudad

REFERENCIA: Circularización Saldo Obligación No.141490 de EMSER

E.S.P.nfirmación de saldos
)
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros de
EMSER E.S.P. que estamos efectuando con la finalidad de solicitarle se sirvan
informar a dicha empresa (Calle 4 Carrera 13 Esquina), el saldo a Marzo 31 de
2.013 de la obligación en referencia.

Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.

Atentamente,

ALIX MAGALY BOHORQUES

Gerente
Líbano, Abril 11 de 2.013

Señores
AUDITORES ASOCIADOS
Dra. Alix Magaly Bohórquez
Ciudad

Respetada Doctora:

Por medio de la presente damos respuesta a la información solicitada por ustedes:

CLIENTE: “EMSER” E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acueducto,

Alcantarillado y Aseo del Líbano Tolima.
NIT: 890.703.733-7
OBLIGACION No: 141490 – LEASING
PLAZO: 36 MESES
SALDO A MARZO 31 DE 2.013: $ 109.786.938

Atentamente,

BANCOLOMBIA
Crédito y Cartera

c.c. EMSER E.S.P.

 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Empresa: “EMSER” E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acueducto,

Alcantarillado y Aseo del Líbano Tolima.

Confeccionó: Auditores Asociados

Fecha: Abril 30 de 2.013
Entrevistado: Doctor German Saavedra
Cargo: Jefe de Control Interno
Revisó: Alix Magaly Bohorques

Circuito: OBLIGACIONES FINANCIERAS

1) OBJETIVOS:

1.1) Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditoría.

1.2) Observar las debilidades de control e informarlas a la Gerencia

2) CUESTIONARIO

2.1) Circuito de Obligaciones Financieras

Ref. PREGUNTA NO SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

1. ¿Existen normas y xx Se manejan los procedimientos

procedimientos para el
Sistema de Obligaciones establecidos por la entidad financiera.
Financieras?
a) ¿Son claros y precisos? xx
b) ¿Son adecuados? xx
c) ¿Son escritos? xx
2. ¿Contemplan tales xx La imputacion de pagos debe
normas y procedimientos
la asignación de realizarse de acuerdo a las normas
responsabilidades para la establecidas en los PCGA.
imputación de los pagos?
3. ¿Tales normas y xx Estas normas aseguran la
procedimientos aseguran
que todo abono al credito contabilizacion inmediata ya que se
sea contabilizado de debe hacer revelacion plena.
inmediato?
4. ¿Se encuentra la oficina Estas oficinas deben estar
financiera separada de:
independientes por las funciones y
responsabilidades de cada funcionario
a) Contabilidad? xx
b) Caja o Tesorería? xx
5. ¿Están los pagos xx Cada obligacion financiera cuenta con
justificados o la
documentación de su respectiva carpeta.
respaldo agrupados en un
legajo?
6. ¿El sistema de xx Para tener un mejor control en el pago
informacion está
organizado en función del de las cuotas.
vencimiento?
7. ¿Son las cuotas Si son correspondientes ya que
correspondientes para el
pago: contamos con la respectiva tabla de
pagos.
a) Aprobadas? xx
b) Por quién? xx Director Financiero
c) Con qué frecuencia? xx Mensualmente
8. ¿Se concilia la cuenta de xx Para tener un mejor control sobre los
control del Mayor General
con los cuotas saldos de las obligaciones.
canceladas?
a) ¿Quién lo hace? Departamento de Contabilidad.
b) ¿Con qué frecuencia? Semanalmente
9. Se usa un comprobante xx Comprobante de Egreso emitido por
adecuado para la
cancelacion de las el sistema contable de la empresa.
cuotas?
a) Cuál es? xx Sistema Novasot
b) Son aprobados por un xx Director Financiero y Gerencia.
funcionario?
10. ¿La imputación contable xx Para tener certeza de que se estan
de las cuotas canceladas
es revisada y aprobada? utilizando las cuentas contables
correctas.
a) ¿Quién lo hace? xx Jefe de Contabilidad.
11. ¿Los Asientos de Diario
que afecten los saldos de
obligaciones financieras:
a) Son debidamente xx
autorizados?
b) Por quién? xx Jefe de Contabilidad.
12. ¿Se llevan saldos xx
individuales por cada
obligacion financiera?
a) ¿Son estos conciliados xx
3. INFORME FINAL

El presente trabajo ha sido desarrollado a través de procedimientos y pruebas de

auditoría que nos permitió dar una opinión sobre la preparación y presentación
razonable de las cuentas del pasivo “Obligaciones Financieras”.

En el desarrollo de la auditoría financiera se realizó una verificación a través de

pruebas de auditoría de los saldos de las cuentas seleccionadas que nos permitió
dar una opinión sobre la razonabilidad de los mismos y que están elaborados y
presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

La Auditoría a la Empresa: “EMSER” E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de

Acueducto, Alcantarillado y Aseo del Líbano Tolima, se llevó a cabo debido a una
petición de la gerencia de la misma para determinar si los estados financieros
mostraban saldos razonables en los pasivos – obligaciones financieras de acuerdo
a las normas contables vigentes.

Alcance de la Auditoría

Esta revisión cubrió los rubros que conforman el pasivo obligaciones Financieras
de la Empresa, de los años 2.012 y 2.013 pudiendo realizar comparaciones entre
estos dos periodos fiscales.

Ejecución de pruebas
  Pruebas de Comprobación de Saldos

Entre las pruebas que se realizarán a las cuentas seleccionadas del pasivo son:

• Pruebas Sustantivas: Son procedimientos que ayudan al auditor a obtener

evidencia suficiente a través de:

Confirmación: Obtención de comunicación escrita con instituciones que otorgaron

créditos. Es fundamental, ya que es la única fuente externa que tiene el auditor
para conocer obligaciones.

Examen de Documentación: Inspección de la documentación que compruebe

las obligaciones y deudas contraídas.

Verificación de Cálculos y Pruebas Globales: Revisión de las bases para el

registro de los pasivos y su cálculo y estimación del saldo.

4. CONCLUSIONES

“EMSER” E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acueducto, Alcantarillado y

Aseo del Líbano Tolima, tiene implementados y desarrollados al interior de la
organización los elementos del MECI.

No obstante, el avance en la implementación del MECI, para el componente

Administración del Riesgo, la Empresa debe incorporarlo en la cultura
organizacional, con el fin de que se convierta en una herramienta de gestión,
medición y control que sirva como base para la toma de decisiones, pasando del
análisis de cumplimiento de la norma a convertirse en una herramienta de
planeación y ejecución estratégica.

Luego de realizar la Auditoría Financiera a las cuentas del Pasivo Obligaciones

Financieras de la Empresa EMSER E.S.P. se llegó a las siguientes conclusiones:

• Durante la realización de la auditoría, no hubo limitación al acceso de

información y documentación, lo cual facilitó la elaboración de las pruebas en el
tiempo planificado.
• En la realización de las pruebas sustantivas a la cuenta de Obligaciones
Financieras obtuvo que los saldos a 31 de Marzo de 2.012 y 31 de Marzo de 2.013
coinciden con los reflejados en los estados financieros de las respectivas fechas.

• Se comprobo que los rubros que conforman el pasivo obligaciones financieras

detallados en el balance general son reales y representan las obligaciones de la
Empresa.

• Se Verifico que se incluyen todos los pasivos obligaciones financieras a cargo de

la Empresa por los saldos que se adeudan a las fechas correspondientes del
balance general.

• Se Comprobo que los pasivos obligaciones financieras no están garantizados por

gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales.

• Se Comprobo que los pasivos obligaciones financieras están adecuadamente

clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus
notas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

5. RECOMENDACIONES

Entres las recomendaciones que se le hacen a la gerencia se tienen las

siguientes:

1. La forma como se viene reportando la información financiera para tener los

indicadores apropiados es global; no se tienen los pasivos desagregados de tal
manera que permitan identificar cuales están asociados a la prestación del servicio
de acueducto, alcantarillado y aseo, lo cual impide disponer de información
consistente para conocer cada uno de los gastos financieros imputables a cada
uno de los servicios.

2. La información presentada es incompleta; algunas empresas de servicios

públicos, no dan cabal cumplimiento al diligenciamiento de los formatos,
dispuestos por la Superintendencia de Servicios Públicos o entes de control,
generando inconsistencias.

3. No se tiene información completa sobre todas las actividades desarrolladas por

la empresa de servicios públicos. La falta de esta información impide conocer del
valor agregado del sector a la economía y el empleo que se genera.