EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA COMO PRECEDENTE EN LA

CONFIGURACIÓN DEL ILÍCITO DE LAVADO DE ACTIVOS: PERÍODO 2017-

2018

Anteproyecto de investigación para la tesis del cuarto nivel para optar por el
título de Maestría en Ciencias Penales en funciones de fiscalizador (a)

Sustentante:
Johanna Margarita Núñez Borgen

Asesora Metodológica:
Dra. Odalys Otero Nuñez

Asesor de Contenido:
Pendiente de Asignación

Santo Domingo, República Dominicana

Noviembre 2021
 Tabla de contenido

PROBLEMATIZACIÓN........................................................................................................................... 1

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA......................................................................................................1

1.1.1 Descripción.............................................................................................................................1
1.1.2 Formulación............................................................................................................................2
1.1.3 Sistematización......................................................................................................................2
1.2 OBJETIVOS.......................................................................................................................................3
1.2.1 Objetivo general....................................................................................................................3
1.2.2 Objetivos específicos...........................................................................................................3
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................................4
1.4 DELIMITACIÓN..................................................................................................................................5
1.4.1 Territorial.................................................................................................................................5
1.4.2 Temporal..................................................................................................................................5
1.5 NORMATIVA......................................................................................................................................5
1.6 DELIMITACIÓN DEL UNIVERSO.........................................................................................................6
1.2. MARCO TEÓRICO.............................................................................................................................7
1.2.2.1. Delito tributario..................................................................................................................7
1.2.3. Defraudación tributaria......................................................................................................12
1.2.4. Lavado de activo.................................................................................................................13
1.5.3. MARCO LEGAL EN MATERIA TRIBUTARIA DE LA REPÚBLICA DOMINICANA.............................17
1.Constitución dominicana................................................................................................................17
1.5.4. La defraudación Tributaria en el contexto de la Ley 11-92......................................18
1.5.5. Ley 13-07 sobre Tribunal Superior Administrativo....................................................19
1.6. MARCO LEGAL EN MATERIA LAVADO DE ACTIVO DE LA REPÚBLICA DOMINICANA.....................23
1.6.3. Ley contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo de la
República Dominicana........................................................................................................................23
1.7.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN..................................................................................................28
1.7.2. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN...............................................................................................28
1.7.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN............................................................................................................29
1.8. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS..........................................................................................................29
1.9. ASPECTO ÉTICO.............................................................................................................................30
1.10 IDEA A DEFENDER..........................................................................................................................30
1.11 ÍNDICE TENTATIVO DEL INFORME FINAL........................................................................................31
3.8 CRONOGRAMA...............................................................................................................................33
3.9 PRESUPUESTO...............................................................................................................................34

BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................................... 35
APÉNDICE: CAPÍTULO XIII RELATIVO A LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS (LEY NO. 11-92
QUE APRUEBA EL CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DOMINICANA, 1992),.................I
El delito de la Defraudación Tributaria como precedente en la
configuración del ilícito de lavado de activo.
Período 2017-2018
Problematización

1.1 Planteamiento del problema

1.1.1 Descripción

En el entendido de que la defraudación tributaria suele ser un componente

importante asociado al lavado de activo, ya como un delito precedente, ya como
un elemento de ocultación de dinero obtenido de manera fraudulenta.

Esta actividad se ha convertido en un verdadero debate supranacional,

pues son muchas las voces que están en favor o en contra de considerar la
defraudación tributaria como un vinculante del lavado de activo, más cuando se
usan dinero “sucio” con dinero lícito para disimular la procedencia del primero, de
modo que hace más complicado el determinar dónde comienza el uno y dónde
termina el otro; promoviendo con ello argumentos a favor y en contra de incluir a la
defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos, su tipificación
, regularización tributaria y descontaminación de los bienes de origen ilícito, así
como lo sujetos obligados, obligaciones de colaboración e información.

Como ejemplos del derecho comparado relacionados con la defraudación

tributaria como previo al lavado de activos, se pueden citar los casos de Francia,
cuyo Código Procesal admite como delito previo cualquier delito. Sentencia de la
Cour de Cassation de 20/02/2008: admite expresamente el delito fiscal como
antecedente del blanqueo. No es necesaria sentencia previa. Rechaza una
infracción del ne bis in ídem. En el caso de Bélgica: sí, siempre que se trate de un
delito fiscal grave (no fraude fiscal ordinaire); en Alemania: sí, pero con caracteres
sui generis.

En tanto que en Italia: situación idéntica a Francia. Sentencia del Tribunal

de Casación de 26/11/2009: todos los delitos dolosos constituyen infracción previa
del blanqueo. Otro ejemplo se encuentra en la Directiva UE 2015/849 incluye en
su artículo 3.f), dentro del concepto de “actividad delictiva”, a los delitos fiscales,

1
de acuerdo con Recomendaciones del GAFI. (Ribes, Weffe, Della Rocca, Fermín,
& Luna Victoria, 2018)

Por vía de consecuencia, y en el contexto del delito de la defraudación

tributaria como precedente en la configuración del ilícito de lavado de activo, a los
fines de este estudio, se hace necesario conocer el marco legal relacionado con la
defraudación tributaria y el lavado de activo, así como una descripción de la
configuración del delito de defraudación tributaria a partir de la normativa legal
vigente en la República Dominicana. Requiriendo para ello un análisis de casos de
defraudación tributaria relacionados con el ilícito de lavado de activo, lo mismo que
el abordaje la problemática de la defraudación tributaria y el lavado de activo en el
derecho comparado, describiendo la evolución de las iniciativas supranacionales
en materia de combate al lavado de activo.

1.1.2 Formulación

 ¿Cuál es el tratamiento jurídico del delito de la defraudación tributaria como

precedente en la configuración del ilícito de lavado de activo en la
República Dominicana?

1.1.3 Sistematización

De lo planteado anteriormente surgen las siguientes preguntas de

investigación, las que han de servir de contexto para el abordaje de la
problemática en esta investigación:

 ¿Cómo son las regulaciones del delito de defraudación tributaria y el

lavado de activo en el derecho comparado?

 ¿Cuáles elementos de la configuración del delito de defraudación

tributaria a partir de la normativa legal vigente en la República
Dominicana?

2
  ¿Cómo es el abordaje la problemática de la defraudación tributaria y el
lavado de activo en el derecho comparado?

 ¿Cómo es la evolución de las iniciativas supranacionales en materia de

combate al lavado de activo?

1.2 Objetivos

1.2.1 Objetivo general

 Analizar el delito de la defraudación tributaria como precedente en la

configuración del ilícito de lavado de activo en el período 2017-2018.

1.2.2 Objetivos específicos

 Analizar las regulaciones del delito de defraudación tributaria y el lavado

de activo en el derecho comparado.

 Determinar los elementos de la configuración del delito de defraudación

tributaria a partir de la normativa legal vigente en la República
Dominicana;

 Analizar el abordaje la problemática de la defraudación tributaria y el

lavado de activo en el derecho comparado;

 Detallar la evolución de las iniciativas supranacionales en materia de

combate al lavado de activo.

3
 1.3 Justificación de la Investigación

En el desarrollo de la presente investigación se procura abarcar una

relevancia social por cuanto el tema reviste de gran importancia porque el delito de
defraudación tributaria en República Dominicana es una materia que no se ha
tratado o desarrollado a profundidad, existiendo diversos problemas por resolver,
especialmente en lo relacionado al delito de la defraudación tributaria como
precedente en la configuración del ilícito de lavado de activo.

Otra justificación se encuentra en la importancia de la aplicación correcta de

la normativa legal con relación al lavado de activos y su implicación en el delito
tributario en el país, toda vez que, según lo establece (Franco Dell' Isola, 2009)
“los efectos microeconómicos de esta actividad ilícita hace imposible a empresas
legítimas competir con aquellas constituidas legalmente con fines de lavado al
ofrecer estos productos/servicios a precios por debajo del mercado desplazando a
negocios del sector privado”. En este sentido, se espera que con la presente
investigación se puedan establecer recomendaciones a partir del análisis de delito
de la defraudación tributaria como precedente en la configuración del ilícito de
lavado de activo.

Se espera pues, en la justificación de esta investigación, un análisis de la

doctrina especializada del concepto de delito tributario abordado jurídicamente,
donde aparece el aporte comunitario en igual dimensión, del derecho penal que el
derecho tributario, a cuyo amparo se pueden obtener las conclusiones más sólidas
sobre la política de la criminalización tributaria. Tomando en cuenta que, como lo
señala (Franco Dell' Isola, 2009),

La criminalización tributaria debe tener presente el complejo e irrenunciable

ensamble del sector jurídico tributario y penal respectivamente, de cuya
interdependencia se derivan los tipos penales, lo que indica que cada
intérprete, al establecer sus premisas, tiene que volcar dentro del delito
tributario, los problemas interpretativos de la problemática fiscal. (p. 26)

4
1.4 Delimitación

1.4.1 Territorial

 La delimitación territorial del presente estudio se circunscribe a las leyes

tributarias y relativas al lavado de activo de la República Dominicana.

1.4.2 Temporal

 La delimitación temporal cubrirá el período comprendido entre enero de

2017 a diciembre de 2018.

1.5 Normativa

 Constitución de la República Dominicana, Votada y Proclamada por la

Asamblea Nacional en fecha trece (13) de junio de 2015 (Artículo 75,
numeral 6; Artículo 93, literal a; Artículo 165, numeral 1; Artículos 243,
244, y 260.

 Convención Interamericana contra la Corrupción, firmada el 29 de marzo

del año 1996, y rectificada el 8 de junio del año 1999 (Artículos 3,4, 5, y
otros).

 Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República

Dominicana, Artículos 204, 205, 236 al 239.

 Ley 13-07 sobre Tribunal Superior Administrativo (Artículos 1, 4, 5, 7, 8).

 Convención de Naciones Unidas contra el Tráfico Ilícito de

Estupefacientes y Sustancias Sicotrópicas, (Convención de Viena de
1988).

 Convención de Naciones Unidas contra el Terrorismo, de 1999.

 Convención de Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada

Transnacional, (Convención de Palermo de 2000).

5
  Convención de Naciones Unidas contra la Corrupción, (Convención de
Mérida de 2003).

 Convención para Represión de la Financiación del Terrorismo.

 Así mismo, en la adopción de los estándares internacionales

establecidos en las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera
contra el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo - GAFI.

1.6 Delimitación del universo

El estudio a realizar estará delimitado por casos instrumentados y/o

judicializados relacionados con la defraudación tributaria como precedente en la
configuración del ilícito de lavado de activo en la República Dominicana, durante el
período 2017-2018.

6
1.2. Marco Teórico

1.2.1. Antecedentes de la Investigación

Los antecedentes de la investigación se refieren a la información que identifica y

describe la historia, así como también la naturaleza del problema que es objeto de
la investigación en relación con las obras existentes. En un sentido estricto, los
antecedentes deberán indicar la magnitud en la que algunos estudios anteriores
han investigado ese problema de manera exitosa. Deb3 citar por lo menos siete
obras nacionales e internacionales que guarden relación con el tema y que
constituyen sus antecedentes y hacer un breve resumen de cada una usando el
estilo apa de cita

1.2.2. Bases Teóricas que sustentan la Investigación

Debe rehacer la parte que está marcada en amarillo el marco teórico se refiere a las teorías que se
han abordado sobre el tema, es decir de los que se trata es exponer los criterios de autores sobre
el tema, por lo que debe hacer por lo menos de tres a cuatro citas de autores diferentes por
pagina

Debe evitar realizar tablas y gráficos en el desarrollo porque las misas van en anexos

1.2.2.1. Delito tributario

El delito tributario consiste en “…engañar a la Administración Tributaria con el fin

de reducir o eliminar el pago de impuestos. El delito tributario se rige por las
normas de la Ley Penal Común, y disposiciones del Código Tributario” (Dirección
General de Impuestos Internos (DGII), 2021).
Dentro de los delitos tributarios contemplados en la (Ley No. 11-92 que aprueba el
Código Tributario de la República Dominicana, 1992), se pueden mencionar:

7
 a) Defraudación Tributaria.
b) La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.
c) La fabricación y falsificación de especies o valores fiscales.
d) Otros Delitos: falsedad en las declaraciones.
En el siguiente cuadro se presenta una matriz de las faltas tributarias y sus
sanciones:
Faltas
Tributarias Definición
Evasión Omisión parcial o total del impuesto, así
Tributaria como la presentación de una
declaración falsa o inexacta, voluntaria
o involuntariamente, que produce una
disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de
exenciones o un perjuicio a la
Administración Tributaria.
La Mora Consiste en pagar la deuda tributaria
después de la fecha establecida al
efecto, es decir, pagar fuera de plazo o
inoportunamente. Sea de manera
voluntaria o por intimación de la
Administración Tributaria.
Sanción
Sanción pecuniaria de hasta
dos veces el monto del
tributo omitido, además de la
sanción aplicable por mora, y
el interés indemnizatorio y
clausura si hubiere lugar.
En los casos en que no
pudiere determinarse el
monto de los tributos
evadidos, la multa se fijará
entre diez (10) y cincuenta
(50) salarios mínimos (sin
perjuicio de otras
graduaciones
establecidas en la ley acorde
con la gravedad de la
evasión).
Recargo del 10% por el
primer mes o fracción de
mes y un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o
fracción de mes subsiguiente
y un 1.10% acumulativo de
interés indemnizatorio por
cada mes o fracción de mes
de mora.
8
Faltas
Tributarias Definición Sanción
Incumplimiento Toda acción u omisión que impida u Multa de cinco (5) a treinta
de los Deberes obstaculice la determinación de la (30) salarios mínimos.
Formales de los obligación tributaria, así como el También se aplicarán
Contribuyentes, mantenimiento del control y la sanciones accesorias tales
Responsables y fiscalización de los tributos, por parte de como: la suspensión de
Terceros la Administración Tributaria. concesiones,
Se considera incumplimiento de los privilegios, prerrogativas y
deberes formales, entre otros: ejercicio de actividades,
según la gravedad del caso.
 No emitir facturas con sus Números
En caso de incumplimiento
de Comprobantes Fiscales
del deber de remisión de
(NCF) autorizados;
información a la
 Informar datos falsos al inscribirse
Administración Tributaria,
como contribuyente;
además podrá aplicarse una
 No llevar libros o registros cuando así
sanción de 0.25% de los
lo establezca la Ley;
ingresos declarados en el
 No presentar las declaraciones que
periodo fiscal anterior.
correspondan a la determinación del
tributo;
 No anexar los documentos e informes
correspondientes;
 Negarse a dar la información que
solicite la Administración
Tributaria,
 No remitir Formato 606 y los demás
formatos exigidos por la normativa
tributaria.

Incumplimiento Esta falta se configura cuando un Según la gravedad del caso,

de los Deberes funcionario o empleado de la y sin perjuicio de la
Formales de los Administración Tributaria viola los responsabilidad penal o
Funcionarios y deberes a su cargo con lo que perjudica administrativa en que
Empleados de económicamente al Fisco y/o al incurra, conlleva deducción
la contribuyente. del 25% del sueldo o
Administración suspensión sin disfrute de
Tributaria sueldo hasta tres meses
(para fines de investigación),
o la destitución del cargo.

Incumplimiento Los Funcionarios Públicos que tienen a Multa de cinco (5) a treinta

9
Faltas
Tributarias Definición
de los Deberes su cargo deberes relacionados con la
Formales de los Administración Tributaria, cuyo
Funcionarios cumplimiento obedece a obligaciones
Públicos Ajenos de acción u omisión, tales como:
a la Notarios Públicos, Directores del
Administración Registro Civil y Conservaduría de
Tributaria Hipotecas, Registradores de Títulos, y
en general los funcionarios revestidos
de fe pública que falten a las
obligaciones que les imponen las leyes
y normas tributarias.
Defraudación Comete este delito el contribuyente que  Multa de dos (2) a diez
Tributaria o simule, oculte y/o realice alguna
Fiscal maniobra o cualquier otra forma de
engaño, con el fin de que la
Administración Tributaria incurra en
error en la determinación de los
tributos. Este delito puede tener como  Prisión de seis días a dos
propósito lograr o facilitar la evasión
total o parcial de los mismos.
Elaboración y Constituye este delito:
Comercio
 Elaborar productos sujetos a
Clandestino de
impuestos sin obtener los permisos
Sanción
(30) salarios mínimos; sin
perjuicio de la
responsabilidad
administrativa o penal en
que incurran, las cuales
serán aplicadas por los
tribunales correspondientes.
(10) veces el importe del
tributo defraudado, sin
perjuicio de las penas
privativas de libertad que
puedan aplicarse.
años.
 Decomiso de los bienes
materiales objeto de la
infracción o utilizados para
cometerla.
 Clausura de
establecimiento.
 Suspensión y destitución
de cargo público
profesiones.
 Pérdidas de concesiones,
privilegios, franquicias e
incentivos.
 Cancelación de licencias,
permisos e inscripción en
registros públicos.
 Multa de veinte (20) a
doscientos (200)
salarios mínimos.
10
Faltas
Tributarias Definición Sanción
Productos exigidos;  Prisión de seis (6) días a
Sujetos a  Elaborar productos con permiso, pero dos (2) años, o ambas
Impuestos con equipos que la Administración penas a la vez.
Tributaria desconozca o cuya  Comiso de los bienes
modificación haya sido efectuada sin materiales objeto de la
su autorización; infracción o utilizados para
 Elaborar productos con materias cometerla
primas distintas a las autorizadas;  Clausura del local o
 Elaborar, comercializar, hacer circular establecimiento por un
o transportar clandestinamente dentro plazo no mayor de dos (2)
del territorio nacional productos o meses
mercancías que no hayan pagado los  Cancelación de licencias,
impuestos correspondientes; permisos e inscripción en
 Alterar, destruir o adulterar productos, registros públicos.
o modificar las características de
Cuando no se pueda
mercancías o efectos gravados, así
determinar el monto de la
como su ocultación, retiro indebido,
defraudación, se sancionará
cambio de destino o falsa indicación
con multa de cinco (5) a
de su procedencia;
treinta (30) salarios mínimos.
 Destruir, romper o abrir una cerradura
o sello puesto en un almacén,
depósito, alambique o en cualquier
forma de alcanzar el contenido de
éstos sin tener la autorización
requerida.

Fabricación y Comete este delito la persona que,
Falsificación de tratando de evitar total o parcialmente el cien (100)
Especies o pago de los tributos, o queriendo
Valores Fiscales aprovecharse de cualquier otro modo,
realice las siguientes actividades:
 Falsifique, utilice indebidamente:
Comprobantes Fiscales, sellos,
estampillas, timbres, papel sellado,
marbetes, calcomanías o los elabore
sin la autorización legal
correspondiente.
 Imprima, grabe o manufacture sin
 Multa de treinta (30) hasta
salarios mínimos.
 Prisión de seis días a dos
años.
 Comiso de los bienes
materiales objeto de la
infracción o utilizados para
cometerla.
 Clausura de
establecimiento.
 Suspensión y destitución

11
Faltas
Tributarias Definición
autorización legal: matrices, clichés,
placas, tarjetas, entre otros.
 Altere o modifique en su valor o
características, leyenda o clase:
sellos, estampillas, marbetes,
calcomanías u otras formas valoradas
o enumeradas.
Sanción
de cargo público.
 Inhabilitación para el
ejercicio de oficios y
profesiones.
 Pérdidas de concesiones,
privilegios, franquicias e
incentivos.
 Cancelación de licencias,
permisos e inscripción en
registros públicos.

Cuadro 1. faltas tributarias y sus sanciones

Fuente: (Dirección General de Impuestos Internos (DGII), 2020)

1.2.3. Defraudación tributaria

Este término surge como una manera de calificar mejor este tipo de delito,
comúnmente llamada así los delitos tributarios penales en la doctrina internacional
y sus modalidades; consignándolos en una norma especial.
Se debe anotar que este tipo de delito no es un típico delito penal, sino más bien
deriva de una acción que se comete a nivel administrativo y es trasladado a un
proceso penal para ser investigado e imponer una pena por el no pago de tributos,
debiéndose demostrar la intencionalidad del actor en el dolo y a sabiendas, para
afectar al estado con su acción.
Según hace referencia (Valderrama Danos & Daza Colchado, 2018), la persona
(natural o jurídica) que tenga obligaciones tributarias, tiene que cumplirlas
estrictamente, en tiempo y forma establecida por la Autoridad de Administración
tributaria, el incumplimiento de estas obligaciones tributarias, van a provocar que
la Administración Tributaria exija el cumplimiento de estas, por los medios que se
le esté permitido.
La esencia del delito de defraudación tributaria se da con la realización de uno o
varios actos que tengan como fin dejar de pagar parte o todos los tributos
legalmente establecidos, perjudicando con esto el sistema de recaudación de

12
ingresos y la realización del gasto público (Bramont-Arias Torres & García
Cantizano, 2013).
El Código Tributario de la República Dominicana, establece que son casos de
defraudación tributaria, los siguientes:

Declarar, manifestar o asentar en

libros de contabilidad, balances,
planillas, manifiestos u otro
No ingresar dentro de los plazos
documento: cifras, hechos o datos
prescritos, las cantidades retenidas o
falsos u omitir circunstancias que
percibidas por tributos.
influyan gravemente en la
determinación de la obligación
tributaria.

Violar una clausura o medidas de

Emplear mercancías o productos
control dispuestas por el órgano
beneficiados por exoneraciones o
tributario competente y la sustracción,
franquicias en fines o por poseedores
ocultación o enajenación de especies
distintos de los que corresponde
retenidas en poder del infractor en
según la exención o franquicia.
virtud de medidas conservatorias.

Ocultar mercancías o efectos

gravados, siempre que el hecho no
configure contrabando o hacer
aparecer como nacionalizadas
mercancías introducidas
temporalmente.
Hacer circular, como comerciante,
fabricante o importador, productos sin
el timbre o el marbete que deban
llevar.

Ilustración 1. Casos de defraudación tributaria tipificadas por el Código Tributario

Fuente: (Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana, 1992). Diseño propio

1.2.4. Lavado de activo

Desde la perspectiva de (Díaz-Maroto y Villarejo, 1999), el lavado de activos se

puede definir como “el proceso o conjunto de operaciones mediante el cual los
bienes o el dinero resultantes de actividades delictivas, ocultando tal procedencia,
se integran en el sistema económico y financiero”. (p. 5)
Para (Blanco Cordero, 2015), el lavado de activo es considerado como “el proceso
a través del cual bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico
legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lícita”.

13
De su lado (Gómez Iniesta, 1996), citado por (Bautista, Castro Milanés, Rodríguez
Huertas, Moscoso Segarra, & Rusconi, 2005), define el lavado de activos como
“aquella operación a través de la cual el dinero de origen siempre ilícito es
invertido, ocultado, sustituido o transformado y restituido a los circuitos económico-
financieros legales, incorporándose a cualquier tipo de negocio como si se hubiera
obtenido de forma lícita”.
Para (Gilli & Torres, 2005), el lavado de activos “es una actividad delictiva
estrechamente vinculada con el crimen organizado, que incluye, entre otras, el
narcotráfico, el tráfico de armas, la trata de personas y la corrupción”. Según
estimaciones del Fondo Monetario Internacional (FMI) el lavado de activos tiene
una considerable significación que alcanza cerca del 10% del PBI mundial (Dawes
& Villanueva, 2010). Por ello la meta del control de esta actividad delictiva se
relaciona con la lucha contra el crimen organizado y la financiación del terrorismo.
La República Dominicana tipifica como delito el lavado de activos de conformidad
con la Convención de las Naciones Unidas contra el Tráfico Ilícito de
Estupefacientes y Sustancias Sicotrópicas de 1988, y la Convención de las
Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional de 2000.
Como lo establece la (Organización de los Estados Americanos (OEA))”, en su
Informe de Evaluación sobre el Control de Drogas, el país cuenta con una Unidad
de Análisis Financiero (UAF) en cumplimiento a los principios y requisitos
internacionales respecto de las Unidades de Información Financiera (UIFs).
Además, adopta medidas complementarias en materia de prevención y represión
del lavado de activos, financiación del terrorismo y privación de dominio de bienes
de origen ilícito que permite la posibilidad de decomiso de bienes relacionados al
lavado de activos. (2014, p. 23)
De la definición que hace la Convención de Viena del lavado de activos
(Organización de las Naciones Unidas (ONU), 1988), se desprenden varios verbos
típicos, que han sido incluidos en las legislaciones penales de los Estados, aunque
también se incorporen otros. En la descripción internacional se contemplan,
básicamente, tres conductas.

14
 Primera conducta
Consiste en la conversión o transferencia de bienes de procedencia ilegal, con una finalidad
determinada. Es decir, incurre en el delito de lavado de activos quien haga mutar la
naturaleza de los bienes provenientes de una actividad ilícita o quien los transfiera a un
tercero.

Segunda conducta
Consiste en la ocultación o el encubrimiento de la verdadera naturaleza, origen, ubicación,
destino, movimiento o propiedad de los bienes.

Tercera conducta
Que puede o no ser punible según lo establezcan los ordenamientos penales internos de
acuerdo con sus principios constitucionales y los conceptos fundamentales acogidos en cada
uno de ellos, consiste en la adquisición, posesión o uso de los bienes de procedencia ilícita.
Sin embargo, en los ordenamientos internos se tipifican otras conductas como el transporte,
la custodia y la administración de dichos bienes, por citar algunos ejemplos.

Ilustración 2. Descripción internacional de conductas relacionadas con el lavado de activo

Fuente: (Organización de las Naciones Unidas (ONU), 1988). Diseño propio.
El Grupo de Acción Financiera (GAFI), citado por (Pellerano & Herrera, 2010),
identificó las etapas que intervienen en el proceso de lavado de activos
proveniente de actividades ilícitas:

15
 Colocación:
En esta etapa, el lavador se desprende de las cuantiosas
sumas en efectivo generadas por la actividad delictiva,
mediante el uso de entidades financieras,
“establecimientos financieros no tradicionales”, mezcla de
fondos lícitos e ilícitos, compra de bienes de alto valor y
contrabando de dinero en efectivo.

Estratificación:
En este período, el lavador desliga los fondos ilícitos de
su origen, utilizando medios como la conversión del
dinero en efectivo en instrumentos de pago; la reventa de
los bienes adquiridos con los recursos en efectivo y la
transferencia electrónica de fondos.

Inversión:
El lavador integra la riqueza obtenida en “los cauces
económicos oficiales” por medio de la venta de
inmuebles; empresas pantalla y préstamos simulados;
complicidad de banqueros extranjeros y falsas
facturaciones de comercio exterior.

Ilustración 3. etapas que intervienen en el proceso de lavado de activos proveniente de actividades ilícitas
Fuente: (Pellerano & Herrera, 2010). Diseño propio
Para apoyar el cumplimiento de los estándares internacionales en la
materia, UNODC desarrolla el Proyecto "Programa Mundial contra el
Lavado de Activos, producto del delito y la financiación del
terrorismo" (GPML). Fomenta la lucha contra el lavado de activos y
contra la financiación del terrorismo, el desarrollo de políticas,
aumenta la conciencia pública sobre los aspectos transversales de
blanqueo de dinero y la financiación del terrorismo, contribuye al
fortalecimiento de las medidas de gobierno y las políticas contra la
corrupción, y actúa como centro de conocimientos especializados de
lucha contra el lavado de activos. (Oficina de Naciones Unidas contra
la Droga y el Delito (ONUDC), 2013)
El delito de lavado de activos es, para (Murillo Granados & Caicedo Lozada, 2020)
se entiende como un proceso “que se realiza en diferentes fases, en las que se
diferencian por regla general las siguientes: la colocación física de la moneda en el
sistema financiero; la diversificación de los fondos a través de una serie de
transacciones y la integración de dichos recursos a la cadena comercial normal”.
De Manera más detallada, (Hernández Quintero, 2017) menciona los diferentes
momentos en el desarrollo del proceso, como son: (i) la obtención, (ii) la

16
colocación en el sector financiero, (iii) la estratificación o ensombrecimiento y (iv)
La integración.

1.5.3. Marco legal en materia tributaria de la República

Dominicana

Esta parte con un mayor desarrollo está relacionada con uno de los objetivos por lo que en lugar
de ser parte del anteproyecto debe ser parte de uno de los capítulos de la tesis

1.Constitución dominicana

Respecto a la defraudación tributaria, (Constitución de la República Dominicana,

Votada y Proclamada por la Asamblea Nacional en fecha trece (13) de junio de
2015), establece en su Artículo 75 relativo a los deberes fundamentales, numeral
6, que es un deber fundamental de las personas “Tributar, de acuerdo con la ley y
en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto
público y la promoción de una administración pública eficiente”.
También en el Artículo 93, relativo a las atribuciones del Congreso Nacional,
establece en el literal a, que es una atribución general en materia legislativa:
“Establecer los impuestos, tributos o contribuciones generales y determinar el
modo de su recaudación e inversión”.
En el Artículo 65 de la Carta Magna, en lo referente a las atribuciones de la
Jurisdicción Contenciosa Administrativa, en su numeral 1, establece que, son
atribuciones de los tribunales superiores administrativos, sin perjuicio de las
demás dispuestas por la ley: “Conocer de los recursos contra las decisiones en
asuntos administrativos, tributarios, financieros y municipales de cualquier tribunal
contencioso administrativo de primera instancia, o que en esencia tenga ese
carácter”.
En el Título XI correspondiente al Régimen Económico y Financiero de la Cámara
de Cuentas, Capítulo II, de las Finanzas Públicas, la Sección III. De la Tributación,
los Artículos 243 y 244, expresan que:

17
 Artículo 243.- Principios del régimen tributario. El régimen tributario
está basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y
equidad para que cada ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el
mantenimiento de las cargas públicas. Artículo 244.- Exenciones de
impuestos y transferencias de derechos. Los particulares sólo
pueden adquirir, mediante concesiones que autorice la ley o
contratos que apruebe el Congreso Nacional, el derecho de
beneficiarse, por todo el tiempo que estipule la concesión o el
contrato y cumpliendo con las obligaciones que la una y el otro les
impongan, de exenciones, exoneraciones, reducciones o limitaciones
de impuestos, contribuciones o derechos fiscales o municipales que
inciden en determinadas obras o empresas hacia las que convenga
atraer la inversión de nuevos capitales para el fomento de la
economía nacional o para cualquier otro objeto de interés social. La
transferencia de los derechos otorgados mediante contratos estará
sujeta a la ratificación por parte del Congreso Nacional. (Constitución
de la República Dominicana, Votada y Proclamada por la Asamblea
Nacional en fecha trece (13) de junio de 2015)
Una última referencia en la Carta Magna del tema tributario, fue la disposición
transitoria que disponía que: “El Tribunal Contencioso Administrativo y Tributario
existente pasaría a ser el Tribunal Superior Administrativo creado por esta
Constitución. La Suprema Corte de Justicia dispondría las medidas administrativas
necesarias para su adecuación, hasta tanto sea integrado el Consejo del Poder
Judicial”.

1.5.4. La defraudación Tributaria en el contexto de la Ley 11-92

En la República Dominicana, en el marco de la Ley 11-92, como instrumento que

regula el marco tributario, en cuanto a los delitos tributarios, el Capítulo XIII
relativo a las Infracciones Tributarias, contiene una extensa valoración de las
distintas violaciones, que van desde en Artículo 197 hasta el Artículo 239; por
considerarlo importante, a los fines de la presente investigación, en la sección de
Apéndice al final de este documento, se incluye íntegramente los contenidos en
los articulados de la Ley), en la siguiente ilustración se muestra la estructura del
Capítulo XII.

18
 Ilustración 4. Capítulo XIII relativo a las Infracciones Tributarias
Fuente: (Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana, 1992). Diseño propio

1.5.5. Ley 13-07 sobre Tribunal Superior Administrativo

Breve sinopsis histórica

A continuación, algunos hitos importantes en el devenir de la regulación en
materia tributaria en la República Dominicana:

Período Sinopsis

9 de agosto : Mediante la Ley 1494, se instituyó el Tribunal Superior

de 1947 Administrativo con el propósito de conocer la legalidad de las
actuaciones de los órganos y entidades de la Administración
Pública, ubicándose institucionalmente dicho órgano jurisdiccional
en el ámbito del Poder Ejecutivo, ya que sus jueces serían
designados por ese Poder del Estado, configurándose así lo que
en el Derecho Administrativo se conoce como el sistema de
justicia retenida, esto es, que la administración se juzga a sí
misma.

8 de julio de : Mediante la Ley 2998, las competencias en el ámbito contencioso

1951 administrativo le fueron asignadas a la Cámara de Cuentas,
órgano constitucional de control financiero externo del Estado,
cuyos miembros son designados por el Senado de la República
de una terna que le presenta el Poder Ejecutivo.

20 de mayo : Que en fecha 20 del mes de mayo del año 1954, mediante la Ley
de 1954 3835, se estableció un vínculo de la jurisdicción contenciosa

19
Período Sinopsis

administrativa con el Poder Judicial, al disponerse que las

decisiones del Tribunal Superior Administrativo podrán ser objeto
de un recurso de casación por ante la Suprema Corte de Justicia.

20 de : Ley Monetaria y Financiera No.183-02, crea un Tribunal

noviembre Contencioso Administrativo de lo Monetario y Financiero el que
de 1992 por razones de economía no había sido puesto en
funcionamiento por la Suprema Corte de Justicia, constituyendo
que, en su momento, los actos susceptibles de ser impugnados
ante esa jurisdicción especializada, zonas exentas del control
jurisdiccional en detrimento del Estado de Derecho,

20 de enero : Que conforme a la Ley 10-04, la Cámara de Cuentas estaba

del 2004 facultada para dictar actos administrativos en materia de
responsabilidad de funcionarios públicos cuando éstos incurran
en actuaciones u omisiones que causen un perjuicio económico a
una entidad pública, los que son impugnables ante el Tribunal
Superior Administrativo, cuyas competencias ejerce en la
actualidad la propia Cámara de Cuentas, con lo que se afecta el
principio de imparcialidad y de protección judicial efectiva

20 de enero : Como consecuencia de uno de los ejes fundamentales del

de 2004 “Programa de Reforma Institucional y Modernización del
Congreso Nacional y la Cámara de Cuentas de la República
Dominicana”, en lo atinente al órgano de control financiero
externo del Estado, lo constituye el relativo a la separación de la
función de control, de la contenciosa administrativa, por lo que la
Ley 10-04, de fecha 20 de enero de 2004, dispuso en el Artículo
58 que la “Cámara de Cuentas continuará desempeñando las
funciones de Tribunal Superior Administrativo hasta que sea
aprobada y entre en vigencia una nueva legislación que asigne
estas funciones a otro organismo”

5 de febrero : Se dispone que en lo sucesivo las competencias del Tribunal

de 2007 Superior Administrativo atribuidas en la Ley No. 1494, de 1947, y
en otras leyes, así como las del Tribunal Contencioso

20
Período Sinopsis

Administrativo de lo Monetario y Financiero, sean ejercidas por el

Tribunal Contencioso Tributario instituido en la Ley 11-92, de
1992, el que a partir de la entrada en vigencia de la presente ley
se denominará Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo.

26 de enero : En la modificación Constitucional del 2010, se dispuso que el

del 2010 Tribunal Contencioso Administrativo y Tributario existente para
esa fecha pasaría a ser el Tribunal Superior Administrativo
creado por esta Constitución. La Suprema Corte de Justicia
dispondría las medidas administrativas necesarias para su
adecuación, hasta tanto sea integrado el Consejo del Poder
Judicial.
Ilustración 5. Breve sinopsis histórica del origen de la Ley 13-07 sobre el Tribunal Superior Administrativo
Fuente: (Ley No. 13-07 sobre Tribunal Superior Administrativo, 2007). Diseño propio
Entre los principales articulados de esta Ley relacionado con su carácter
sancionador, se puede hacer mención de los siguientes:
Artículo 1. Traspaso de Competencias. Se dispone que en lo
sucesivo las competencias del Tribunal Superior Administrativo
atribuidas en la Ley No. 1494, de 1947, y en otras leyes, así como
las del Tribunal Contencioso Administrativo de lo Monetario y
Financiero, sean ejercidas por el Tribunal Contencioso Tributario
instituido en la Ley 11-92, de 1992, el que a partir de la entrada en
vigencia de la presente ley se denominará Tribunal Contencioso
Tributario y Administrativo.
Artículo 5. Plazo para recurrir. El plazo para recurrir por ante el
Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo, será de treinta (30)
días a contar del día en que el recurrente reciba la notificación del
acto recurrido, o del día de publicación oficial del acto recurrido por la
autoridad de que haya emanado o del día de expiración de los
plazos fijados si se tratare de un recurso por retardación o silencio de
la Administración. Si el recurso contencioso-administrativo se
dirigiera contra una actuación en vía de hecho, el plazo para
interponer el recurso será de diez (10) días a contar del día en que
se inició la actuación administrativa en vía de hecho. En los casos de
responsabilidad patrimonial del Estado, los Municipios, los
organismos autónomos y sus funcionarios el plazo para recurrir ante
el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo será de un año a
partir del hecho o acto que motive la indemnización.
Artículo 7.- Medidas Cautelares. El recurrente podrá solicitar, en
cualquier momento del proceso, por ante el Presidente del Tribunal

21
 Contencioso Tributario y Administrativo, la adopción de cuantas
medidas cautelares sea necesarias para asegurar la efectividad de
una eventual sentencia que acoja el recurso contencioso
administrativo o contencioso tributario. Esta petición se someterá
mediante instancia separada del recurso principal. Una vez recibida,
el Presidente del Tribunal, o el de una de sus Salas que designe
mediante auto, convocará a las partes a una audiencia pública que
celebrará dentro de los cinco (5) días siguientes, a los fines de
escuchar sus argumentos y conclusiones, debiendo fallar el asunto
en un plazo no mayor de cinco (5) días.
Artículo 8. Ausencia de efecto suspensivo. La demanda en
suspensión interpuesta en ocasión de un Recurso de Casación por
ante la Suprema Corte de Justicia contra las Sentencias que dicte el
Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo, o su Presidente o el
de una de sus Salas, en materia de medidas cautelares, no tendrá
efecto suspensivo. (Ley No. 13-07 sobre Tribunal Superior
Administrativo, 2007)
A parte de las leyes y/o regulaciones mencionadas anteriormente, existen otras
que han surgido como complemento o respuestas a situaciones particulares que
han exigido una modificación del régimen existente, por ejemplo:

 Ley 146-00 sobre la Reforma Arancelaria.

 Ley 147-00 de Reforma tributaria, que modifica algunos Artículos del

Código Tributario, así como a otras leyes que lo modifican y complementan.

 Ley 8-90, del 15 de enero de 1990, que fomenta las zonas francas del país
y su desarrollo.

 Ley No. 6-95, del 7 de mayo de 1995, que modifica el Impuesto Selectivo al
Consumo.

 Ley No. 150-97, del 7 de julio de 1997, la cual determina una tarifa
arancelaria de cero por ciento y la exención del pago del ITBIS para los
insumos, equipos y maquinarias que intervienen en la producción
agropecuaria.

 Ley No. 345-98, del 21 de julio de 1998, que exonera del pago del ITBIS y
reduce el arancel a las importaciones de computadoras personales, así
como sus partes, componentes, repuestos, programas y demás accesorios.

22
  Ley No. 66-97, del 15 de abril de 1997, que exonera del pago del arancel y
del ITBIS la importación y venta de materiales y equipos educativos, textos
e implementos necesarios para las actividades educativas y docentes de
los niveles preuniversitarios.

 Ley No. 486-98, del 1ero. de noviembre de 1998, que exonera la

importación de la insulina y sus sales del pago del arancel y del ITBIS.

 Ley 72-00 que modifica la Ley No. 14-93, sobre Arancel de Aduanas, en lo
referente a la importación de carne porcina, bovino y sus derivados.

 Ley 12-01 Sobre amnistía fiscal, que modifica las leyes 146-00, 147-00;
entre otras.

1.6. Marco legal en materia lavado de activo de la República

Dominicana

1.6.3. Ley contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del

Terrorismo de la República Dominicana

El 1ero de junio del año 2017, fue promulgada la Ley Contra el Lavado de Activos y
el Financiamiento del Terrorismo No. 155-17. Esta Ley surge como consecuencia
del concurso de distintos sectores nacionales e internacionales vinculados a la
lucha contra el lavado de activos, para impulsar un marco regulatorio contra esta
actividad ilícita, así como el financiamiento del terrorismo, deroga la Ley No. 72-02
del 26 de abril de 2002, sobre Lavado de Activos Provenientes del Tráfico Ilícito de
Drogas, con excepción de los artículos 14, 15, 16, 17 y 33, modificados por la Ley
No. 196-11. Gaceta Oficial No. 10886 del 7 de junio de 2017.
En uno de los Considerandos que sirvieron de base para su promulgación, se
expresa que:
Dada la importancia de los cambios antes referidos, se hace
necesario dictar una nueva ley que regule de manera eficaz el lavado
de activos y el financiamiento del terrorismo conforme a los últimos
lineamientos internacionales, con la finalidad de proteger nuestras
instituciones democráticas, la economía, la balanza de pagos, la
estabilidad de precios y la competencia desleal en las actividades

23
 comerciales y productivas legítimas. (Ley 155-17 Contra el Lavado
de Activos y el Financiamiento del Terrorismo de la República
Dominicana, 2017, p. Considerando noveno)
Otros Considerandos de sustentación de la Ley, que por su relevancia es
importantes mencionar, son:
Convenciones internacionales que han sido promovidas para
homogeneizar los instrumentos normativos de prevención, detección
y sanción de los fenómenos delictivos de naturaleza transnacional.
Establecimiento de un sistema eficaz de cooperación y asistencia
judicial internacional que posibilite desarticular las organizaciones
criminales transnacionales mediante el decomiso de los patrimonios
ilícitos generados con su actividad ilegal.
Proliferación de la actividad terrorista, lo que ha generado una
importante focalización de los esfuerzos de los distintos Estados en
la detección y decomiso de los recursos destinados al financiamiento
de tan deleznable actividad.
Necesidad de una nueva ley que regule de manera eficaz el lavado
de activos y el financiamiento del terrorismo conforme a los últimos
lineamientos internacionales.
Adhesión en el año 2013 al Foro Global para la Transparencia e
Intercambio de Información con fines Fiscales, a través del cual se
compromete a cumplir con estándares que garanticen la
disponibilidad de información de los agentes económicos, de sus
actividades y de los beneficiarios finales de las mismas; y que
incorpore los elementos de transparencia tributaria que le permitan a
la administración disponer de la información actualizada de la
identidad de todas las sociedades y entes sin personalidad jurídica
que operan en el país, conforme a los últimos lineamientos
internacionales. (Ley 155-17 Contra el Lavado de Activos y el
Financiamiento del Terrorismo de la República Dominicana, 2017)
Leyes que les son inherentes a la Ley 155-17 Contra el Lavado de Activos y el
Financiamiento del Terrorismo de la República Dominicana, y que fueron
referenciadas en su formulación:

 Constitución de la República.

 Ley No.72-02, sobre Lavado de Activos Provenientes del Tráfico Ilícito de

Drogas, del 7 de junio de 2002.

 Ley No.11-92, mediante la cual se instituye el Código Tributario de la

República Dominicana, de 16 de mayo de 1992.

24
 Ley No.03-02, sobre Registro Mercantil, el 18 de enero de 2002.

 Ley No.76-02, contentiva del Código Procesal Penal, de 19 de julio de

2002, y sus modificaciones.

 Ley No.476-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada, del 11 de diciembre de 2008.

 Ley No.107-13, sobre Derechos de las Personas en su Relación con la

Administración y de Procedimiento Administrativo, del 6 de agosto de 2013.

 Ley No.141-15, de Restructuración y Liquidación de Empresas y Personas

Físicas Comerciantes, del 7 de agosto de 2015.

 Resoluciones del Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas sobre

Terrorismo y Financiamiento del Terrorismo, especialmente la RCSNU 1267
y 1373 y sus resoluciones sucesoras.

 Las 40 recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional

(GAFI), de febrero de 2012, destinadas a concebir y promover estrategias
para combatir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo, así
como también el financiamiento de la proliferación de armas de destrucción
masiva.

 El Estándar de Foro Global para la Transparencia e Intercambio de

Información con Fines Fiscales de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE).

25
 Los actos que tipifican el lavado de activos, las infracciones precedentes o
determinantes y el financiamiento del terrorismo, así como las sanciones
penales que resultan aplicables.

Objeto de la Ley
Las técnicas especiales de investigación, mecanismos de cooperación y
asistencia judicial internacional, y medidas cautelares aplicables en materia
de lavado de activos y el financiamiento del terrorismo.
El régimen de prevención y detección de operaciones de lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y del financiamiento para la proliferación de
armas de destrucción masiva, determinando los Sujetos Obligados, sus
obligaciones y prohibiciones, así como las sanciones administrativas que se
deriven de su inobservancia.
La organización institucional orientada a evitar el uso del sistema económico
nacional en el lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y el
financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva.

Ilustración 6. Objetos de la Ley 155-17 Contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo de la R.D.
Fuente: (Ley 155-17 Contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo de la República
Dominicana, 2017)
En la siguiente página, se muestra a manera de mapa mental, la esquematización
de la Ley 155-17:

26
Ilustración 7. Esquematización de la Ley 155-17 Contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo de la República Dominicana,
Fuente: (Ley 155-17 Contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo de la República Dominicana, 2017). Diseño propio

27
1.7. Metodología

1.7.1. Diseño de la investigación

El diseño de investigación que se empleó en este estudio fue de tipo

no experimental, es decir, los estudios que se realizan en esta investigación
se hacen sin manipular deliberadamente las variables, sino más bien
observando los fenómenos en su ambiente real, natural para ser analizados
posteriormente (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio,
2014). Su diseño fue causal, tal como sigue:

M O (x y z)
Donde:

 M = Muestra
 O = Observación causal de la variable
 x = Variable “Defraudación tributaria”
 y = Variable “Ilícito de lavado de activo”

Se basará en un diseño documental, consistente en un proceso

basado en la búsqueda, análisis, crítica e interpretación de datos
secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores
en fuentes documentales como son: impresas, audiovisuales o electrónicas.

1.7.2. Enfoque de la investigación

El enfoque de la investigación será mixto, pues se utilizará el

enfoque cualitativo y cuantitativo.
Al respecto, (Bernal Torres, Urdaneta Silva, & Dultama Ochoa,
2016), expresan que:
El método cuantitativo o método tradicional se fundamenta en la medición de las
características de los fenómenos sociales, lo cual supone derivar de un marco
conceptual pertinente al problema analizado, una serie de postulados que
expresen relaciones entre las variables estudiadas de forma deductiva. Este
método tiende a generalizar y normalizar resultados. En tanto que el método
cualitativo o método no tradicional, de acuerdo con Bonilla y Rodríguez, se orienta

28
 a profundizar casos específicos y no a generalizar. Su preocupación no es
prioritariamente medir, sino cualificar y describir el fenómeno social a partir de
rasgos determinantes, según sean percibidos por los elementos mismos que están
dentro de la situación estudiada. (p. 57)
Agregan que:
Quienes usan el método cualitativo buscan entender una situación social
como un todo, teniendo en cuenta sus propiedades y su dinámica”;
mientras en su forma general la investigación cuantitativa parte de cuerpos
teóricos aceptados por la comunidad científica, la investigación cualitativa
busca conceptualizar sobre la realidad, con base en la información
obtenida de la población o las personas estudiadas. (p.)

1.7.3. Tipo de investigación

El tipo de investigación del presente estudio se encuadra dentro de

una investigación aplicada: Caracterizada por que buscará la aplicación o
utilización de los conocimientos que se adquieren. La investigación aplicada
se encuentra estrechamente vinculada con la investigación básica. Lo que
más importa en esta investigación, son las consecuencias prácticas.
Explicar porque es una investigación documental

1.8. Técnicas e instrumentos

Las técnicas que serán utilizadas para la realización de la presente

investigación se realizarán en dos modalidades: documental y de campo. a)
Investigación documental: Caracterizada por la recopilación de diversos
documentos, dividiéndose en: Fuentes Primarias: son documentos
principales que sirven de guía para fundamentar la investigación,
considerando las regulaciones locales (Leyes, decretos, Disposiciones
especiales, jurisprudencias, Convenciones internacionales). b) Fuentes
Secundarias: Libros publicados en un área de conocimiento en particular,
doctrina, artículos jurídicos publicados en Gaceta Jurídica, Actualidad
Jurídica, Libros especializados, internet, notas periodísticas, entrevistas, en
este caso referente al delito de defraudación, precedente en la
configuración del ilícito, y lavado de activo. b) Investigación de Campo: Se
utilizará el siguiente instrumento un instrumento que será empleado para un
análisis cuantitativo y cualitativo, con el fin de identificar y conocer las

29
 causas la posible relación del delito de la Defraudación Tributaria como
precedente en la configuración del ilícito de lavado de activo en el período
2017-2018.

 Procesamiento de información: La información se procesará de acuerdo

a los logros obtenidos mediante las técnicas, fuentes e instrumentos
empleados para la recolección de la información.

 Análisis y presentación de datos y resultados: Los datos obtenidos se

mediante el método de análisis cuantitativo de la estadística descriptiva:
Distribución de frecuencias, donde se mostrará la información de forma
tabulada detallada y ordenada, permitiendo un análisis rápido y objetivo.
Gráficos que complementan la información presentada en las tablas de
frecuencias. Se utilizará software especializado para el tratamiento de los
datos SPSS y Microsoft Excel.

1.9. Aspecto ético

Se tomarán en cuenta los siguientes aspectos éticos: Protección a

los informantes mediante el anonimato y el consentimiento informado de los
mismo; respeto a los derechos de autor mediante el correcto citado y
organización de las referencias consultadas, aplicación de software
Antiplagio para asegurar la originalidad de la información consignada en el
presente proyecto de investigación, tratamiento objetivo de la información
recopilada a través de los instrumentos de recolección de datos. objetividad
y veracidad de la información presentada.

1.10 Idea a defender

Falta es la respuesta a la formulación o pregunta general brevemente

30
1.11 Índice tentativo del Informe Final

Dedicatorias y agradecimientos
Resumen
Introducción
Capitulo I. Problematización

1.1 Planteamiento del problema

1.1.1 Orígenes
1.1.2 Descripción
1.1.3 Formulación
1.1.4 Sistematización

1.2 Justificación

1.3 Objetivos de la investigación

1.3.1 Objetivo general
1.3.2 Específicos

1.4 Alcance y delimitación

1.4.1 Temporal
1.4.2 Territorial
1.4.3 Normativa
1.4.4 Universo

Capitulo II. Marco teórica y conceptual

2.1 Marco teórico

2.1.1 Antecedentes
2.1.2 Bases teóricas que sustenta la investigación
2.1.3 Marco conceptual
2.1.4 Idea a defender

Capitulo III. Aspectos metodológicos

3.1 Diseño
3.2 Enfoque
3.3 Tipo de investigación
3.4 Método y técnica de investigación
3.4.1 Métodos

31
 3.4.2 Técnicas
3.5 Limitaciones de la Investigación
3.6 Recopilación de datos
3.7 Fases de la Investigación

Capitulo IV. Trabajo de campo

Conclusiones

Recomendaciones

Referencias bibliográficas

Anexos

32
3.8 Cronograma

Actividades Mes 1 Mes 2 Mes 3

Ajuste del anteproyecto 

Establecer contacto con la

población objeto de estudio

Elaborar o ajustar instrumentos


para la recolección de información

Elaborar marco teórico 

Aplicar el instrumento y recocer

información

Procesar les datos 

Describir los resultados 
Analizar los resultados 
Elaborar o redactar el informe final 
Revisión del informe final por parte

del asesor

Entregar del informe final 

Cuadro 2. Plan de actividades
Diseño propio

33
3.9 Presupuesto

Fuente de Monto Monto

ingresos RD$ Destino de la inversión RD$
Recursos 35,000 Adquisición de material bibliográfico 10,000
propios

Materiales y equipos para la realización 5,000

de la investigación
Digitación y tabulación 5,500

Papelería y transcripción del documento 4,500

y fotocopia
Transporte y gasto de combustible 5,000

Imprevistos 5,000

Total 35,000 Total 35,000

aportes…. inversión………………………………
Cuadro 3. Recursos requeridos
Fuente: Diseño propio

34
Bibliografía

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