TEMA:

PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO
DEFINICIÓN

Documentos elaborados por el auditor

durante el curso de la auditoría que
respaldan y fundamentan su informe.

También se le conoce como el conjunto de

cédulas y documentos en los que el auditor
registra los datos e información obtenidos,
así como los resultados de las pruebas
realizadas durante su examen.

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 PAPELES DE TRABAJO

PROPÓSITO

1. Registro del trabajo realizado.

2. Registro de los resultados.
3. Sustento del informe del auditor.
4. Grado de confianza del Control Interno.
5. Base de información.
6. Facilita la revisión y supervisión.
7. Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial

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 PAPELES DE TRABAJO
PROPÓSITO

1. Registro del trabajo realizado. Deben

proporcionar un registro sistemático y detallado
del trabajo efectuado por el auditor.

2. Registro de los resultados. Deben

proporcionar un registro de la información
obtenida y desarrollada, respaldando los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones que
resulten de la auditoría.

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 PAPELES DE TRABAJO
PROPÓSITO

3. Sustento del informe del auditor. El

contenido de los P/T debe ser suficiente para
respaldar las opiniones, conclusiones y en
general el contenido del informe. El informe bajo
ninguna circunstancia debe contener información
o datos que no sean respaldados por los papeles
de trabajo. Estos papeles deben fundamentar la
evidencia o la falta de ella, en la que se basa el
criterio del auditor y constituyen prueba de la
validez de las operaciones y registros examinados
y del contenido del informe.
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 PAPELES DE TRABAJO
PROPÓSITO

4. Grado de confianza del Control Interno. Los

P/T deben incluir los resultados del examen y
evaluación del sistema de control interno
revisado y el vigente a la fecha del examen, así
como las conclusiones sobre el mismo.

5. Base de información. Los datos utilizados por

el auditor para redactar su informe se encuentran
en los papeles de trabajo. Muchas veces sirven
como fuentes de consulta en el futuro.

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 PAPELES DE TRABAJO
PROPÓSITO

6. Facilita la revisión y supervisión. Permiten la

revisión del informe antes de su emisión. Una
persona ajena al equipo de campo (supervisor o
gerente) puede revisar con un total
entendimiento los detalles del examen
registrados en dichos papeles. En caso de
cualquier pregunta o duda sobre el contenido del
borrador del informe, los papeles de trabajo
están para dar respuesta o las aclaraciones
necesarios.

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 PAPELES DE TRABAJO
PROPÓSITO

7. Respalda la opinión del Auditor ante un proceso

judicial. En casos extraordinarios en que el auditor es
llamado a los tribunales, principalmente por asuntos
relacionados a fraudes u otros delitos encontrados, los
papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar
el contenido del informe de auditoría. En varias
oportunidades el auditor tiene que presentarse como
testigo y los papeles de trabajo pueden ayudarlo a recordar
la situación y su examen, a pesar de haber transcurrido
varios años de su ejecución (05). Entonces, los P/T sirven
para defender la posición del auditor de haber realizado su
trabajo de acuerdo con las normas de auditoría.

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 PAPELES DE TRABAJO
PROPÓSITO

Asimismo, es importante reconocer que los papeles de

trabajo también ayudan a mejorar la calidad del
examen y ayudan al desarrollo profesional de los
integrantes del equipo de auditoría, ya que escribir los
procedimientos empleados y las conclusiones a las que
se lleguen, exigen al auditor expresar con claridad sus
ideas y pensamientos.

El auditor no sólo debe planificar y realizar su examen,

así como redactar su informe, sino que también su
trabajo le exige la elaboración, durante todo el proceso
de la auditoría, de documentos que expresen los
procedimientos efectuados, hallazgos y la evidencia en
la que se respaldará su informe.
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 PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN

Una técnica que permite al auditor aplicar un

ordenamiento lógico y adecuado del contenido de
los papeles de trabajo es determinar un índice;
permite la fácil y rápida identificación de la
información y los resultados obtenidos.

Todos los papeles de trabajo deben ser codificados

(referenciados e identificados) para relacionar con
facilidad la información contenida en los mismos y
lograr una búsqueda eficiente de cualquier parte o
segmento del examen de auditoría.

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 PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACIÓN

◼ Alfabética
A, B, C, AA, BB, CC…
◼ Numérica
10, 20, 30, 40…
◼ Alfa-numérica
A1, A2, A3, A1-1, A1-2…

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 PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACIÓN

CONCEPTO REFERENCIA

CÉDULA PRINCIPAL A
(SUMARIA O MATRIZ)

CÉDULA DE CONCLUSIÓN A100

PROGRAMA Aa, Ab, Ac

CÉDULAS DE DETALLE

❑ VISITA FINAL A200 – A300

❑ VISITA PRE-FINAL A400 – A499

❑ VISITA INTERINA A500 – A600

❑ CÉDULA DE MARCAS A900

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 PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN

Es importante mencionar que debe

identificarse una referencia cruzada de los
papeles de trabajo para su adecuada
utilización, de tal forma que podamos
establecer de dónde viene una cifra,
comentario u observación o hacia qué
cédula se dirige para su adecuado
seguimiento y comprensión.

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 INFORMACIÓN REQUERIDA
EN UN PAPEL DE TRABAJO

◼ Nombre de la empresa auditada.

◼ Título del componente o cuenta bajo
revisión.
◼ Título o propósito de la cédula.

◼ Referencia.

◼ Fecha de la evaluación.

◼ Marcas que describan el trabajo realizado.

◼ Fuente de información.

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 INFORMACIÓN REQUERIDA
EN UN PAPEL DE TRABAJO

◼ Base de Selección (en los casos

necesarios).
◼ Referencias cruzadas.

◼ Conclusiones.

◼ Sello y firma o iniciales del auditor.

◼ Fecha de elaboración de la cédula.

◼ Evidencia de revisión o supervisión.

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 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE AUDITORÍA

N° Nombre Abreviatura

1. Permanente PF
2. De Planificación APA
3. Resumen de Auditoría ARA
4. Corriente AC
5. De Inventarios AIA
6. De Circularización ACI
7. De Arqueos AR

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 ARCHIVO PERMANENTE

Contenido
◼ Organigrama general y por áreas.
◼ Copias o extractos de actas de accionistas, del directorio, del
comité de auditoría y cualquiera que se considere
importante.
◼ Escrituras de constitución de la empresa y modificaciones
posteriores.
◼ Estatuto inicial y vigente.
◼ Escritura del incremento de capital.
◼ Contratos importantes o significativos.
◼ Convenios de deudas a largo plazo.
◼ Relación de propiedades y gravámenes sobre las mismas.
◼ Plan de cuentas de la empresa.
◼ Pactos sindicales. 17
 ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

Contenido
◼ Historia del Cliente.
◼ Negocio principal y líneas de producción y/o distribución.
◼ Principales clientes y proveedores.
◼ Factores de riesgo.
◼ Referencias a Auditoría Interna (personal, organización e
informes que elabora).
◼ Descripción del Sistema de Control Interno de los principales
componentes: Narrativos, cuestionarios o flujogramas.
Acompañado de los documentos fuente de cada uno de los
componentes y las pruebas de seguimiento o walkthrough,
para corroborar el funcionamiento de los sistemas como se
describen.

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 ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

Contenido

◼ Relación y documentos de los procedimientos de diagnóstico

empleados.
◼ Análisis de los estados financieros.
◼ Personal de contacto del cliente.
◼ Plan Estratégico de Auditoría.
◼ Memorándum del Plan Detallado de Auditoría.
◼ Cambios a la planificación inicial.
◼ Copias de los programas de trabajo, detallando cada
procedimiento de auditoría por componente.
◼ Presupuesto de tiempo.
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 ARCHIVO CORRIENTE

Contenido

◼ Balance de comprobación.
◼ Puntos de atención para el gerente y/o socio.
◼ Cédulas de ajustes y reclasificaciones.
◼ Notas sobre reuniones.
◼ Carta de abogados.
◼ Control de solicitudes de confirmación.
◼ Programa de eventos subsecuente.
◼ Programa de contingencias.
◼ Programa de seguros.
◼ Control de tiempo empleado.
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 ARCHIVO CORRIENTE

Contenido

◼ Cuadre de sumarias.
◼ Por cada componente
➢ Cédula sumaria.

➢ Conclusión del trabajo.

➢ Programas de auditoría.

➢ Cédulas de detalle de pruebas sustantivas.

➢ Cédulas de detalle de pruebas de cumplimiento.

➢ Cédulas de observaciones y recomendaciones.

◼ Listado de verificación del trabajo de auditoría (check list).

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 ARCHIVO RESUMEN DE
AUDITORÍA

Contenido

◼ Relación de puntos pendientes hasta su aclaración.

◼ Informe de auditoría.
◼ Puntos de atención para el socio y gerente.
◼ Memorándum resumen de auditoría.
◼ Cédulas de ajustes y/o reclasificaciones.
◼ Carta de representación de la gerencia.
◼ Carta de respuesta de los abogados.
◼ Carta de Control Interno o de Observaciones y
Recomendaciones.

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 ARCHIVO RESUMEN DE
AUDITORÍA

Contenido

◼ Puntos para ser revisados en exámenes posteriores.

◼ Listado de verificación (check list).
◼ Comparación de las horas utilizadas versus las
presupuestadas y las explicaciones de las variaciones
importantes.
◼ Resumen de circularización.

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 ARCHIVOS ESPECIALES
DE AUDITORÍA

DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA

AUDITORA:
◼ Circularización
◼ Laboral
◼ Tributario
◼ Contingencias
◼ Etc.

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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

CAJA Y BANCOS – TESORERÍA

◼ Arqueo de fondos, en moneda nacional y moneda
extranjera.
◼ Corte documentario (de chequeras y de recibos o
documentos de ingresos y egresos).
◼ Revisión de las conciliaciones bancarias.
◼ Revisión de la adecuada traducción de la moneda
extranjera, de ser el caso.
◼ Circularización a bancos del país y del exterior solicitando
información relacionada a Cuentas Corrientes, Ahorros,
Depósitos, Certificados Bancarios en Moneda Extranjera,
Créditos, Documentos de Cobranza, Contingencias (por
ejemplo: cartas fianza, créditos documentarios, avales),
Documentos o bienes en custodia y relación de firmas
autorizadas, entre otros. 25
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

VENTAS, COBRANZAS Y CUENTAS POR COBRAR

◼ Circularización abierta y positiva a clientes. Se adjunta
detalle de la composición de la cuenta por cobrar y se
solicita pagos efectuados entre la fecha del estado
financiero y la fecha de respuesta del cliente de la empresa
auditada.
◼ Corte documentario de documentos de ventas y cobranzas.
◼ Revisión de cobros posteriores.
◼ Revisión de la adecuada traducción de la moneda
extranjera, de ser el caso.
◼ Evaluación de la provisión para cuentas de cobranza
dudosa.

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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

COMPRAS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR

◼ Circularización cerrada y positiva a proveedores. No se
adjunta detalle, pero si se solicita al proveedor; además, se
le pide pagos efectuados por la empresa auditada entre la
fecha de cierre del estado financiero y la fecha de
respuesta.
◼ Corte documentario de documentos de compras y pagos.
◼ Revisión de pagos posteriores.
◼ Revisión de contratos para verificar su adecuado
cumplimiento y si se efectuaron las provisiones necesarias.
◼ Revisión del adecuado diferimiento de las obligaciones.
◼ Revisión de la adecuada traducción de la moneda
extranjera, de ser el caso.

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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

EXISTENCIAS, COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS

◼ Observación de la toma de inventarios físicos.
◼ Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al
y del almacén y a y de producción.
◼ Evaluación del proceso productivo, de ser el caso.
◼ Evaluación del método de determinación del costo.
◼ Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no
monetaria).
◼ Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor
Neto de Realización.
◼ Circularización para confirmar existencias en poder de
terceros.

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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

INVERSIONES
◼ Circularización a la(s) empresa(s) donde se mantiene la
inversión, solicitando el número de títulos – valores que se
poseen, fecha del último movimiento de ingreso o salida
(compra o venta), determinación de dividendos, fecha del
acuerdo y fecha del pago.
◼ Movimiento del período. Adiciones y deducciones del activo
y la provisión para desvalorización de inversiones.
◼ Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no
monetaria).
◼ Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor de
Cotización Bursátil o el Valor de Participación Patrimonial en
la empresa donde se mantiene la inversión.
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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN

ACUMULADA
◼ Movimiento del período. Adiciones y Deducciones del activo y la
depreciación acumulada.
◼ Inspección física de los bienes de activo fijo (adquiridos en el
ejercicio o antiguos), verificando su estado de conservación y
adecuado uso.
◼ Cálculo global de la depreciación.
◼ Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no
monetaria).
◼ Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Costo de
Reposición; también es reconocido el Valor de Tasación y el Valor
de Utilización Económica (VUE), que se refiere al valor futuro
esperado del activo en el tiempo de vida útil.

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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

PATRIMONIO

◼ Revisar movimiento patrimonial del período.

◼ Revisar Escritura Pública, Actas, Estatutos, entre
otros.
◼ Revisar Libro de Registro y Transferencia de
Acciones.
◼ Revisar adecuado ajuste por inflación (partida no
monetaria).

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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

CARGAS DIFERIDAS / INTANGIBLES

◼ Revisar movimiento del período de las partidas

que lo conforman.
◼ Revisar contratos o convenios.
◼ Evaluar política de diferimiento.
◼ Solicitar confirmaciones de datos y saldos sobre
las partidas o cuentas donde sea pertinente.

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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

ABOGADOS Y SEGUROS
◼ Circularización sobre juicios iniciados a la
empresa o por terceros o trabajadores en contra
de ella, situación de los mismos y montos
comprometidos. También se solicita detalle de los
juicios iniciados por la empresa contra terceros.
◼ Circularización sobre las pólizas de seguros,
cobertura, bienes coberturados, sumas
aseguradas y vigencias.
◼ En ambos casos, se requiere información sobre
deudas pagadas en el ejercicio sujeto a revisión y
montos pendientes de pago al cierre.
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 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE

GENERAL

◼ Carta de representación de la Gerencia de la

Compañía auditada.

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 PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORÍA

Marcas de Auditoría:

Son signos particulares y distintivos que

efectúa el auditor para indicar el trabajo
realizado o prueba efectuada.

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 MARCAS DE AUDITORÍA

Reglas básicas:

• Deben ser de fácil explicación en los

pt.
• Deben facilitar la revisión de los pt.
• Deben ser claras, simples y
distinguibles.
• Resumir la explicación de marcas en
una cédula.

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 MARCAS DE AUDITORÍA

Reglas básicas:
• La explicación de las marcas debe ser
precisa y describir el trabajo realizado.

• Deben usarse marcas diferentes para

cada prueba.

• Las marcas deben ser colocadas al

lado derecho de la cantidad o debajo
de ella.
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 MARCAS COMUNES
= Cotejado con Mayor Auxiliar

= Cotejado con Balance de Comprobación

= Suma conforme

= Circularizado

= Confirmado

= Cotejado con Estado de Cuenta Corriente

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 MARCAS COMUNES
= Cotejado con Mayor

= Visto Contrato y condiciones establecidas

= Tipo de cambio utilizado

= Visto documentación sustentatoria

= Inspeccionado físicamente

= Cotejado con informe del año anterior

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Observación Ref. P/T Comentarios del Auditado

Recomendación Efecto en los EE/FF

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