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GRUPO N° 6 - VI CICLO A
ESTADO
DE
RESULTADOS
2022
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ESTADO DE
RESULTADOS
CURSO:
CONTABILIDAD GERENCIAL
DOCENTE:
Bocanegra Osorio, Santiago Nestor
INTEGRANTES:
De la Cruz Guevara, Bryan Esteban
Díaz Yupanqui, Brenda Elizabeth
Gamero Atoche, Jhon Alfredo
Garay Acosta, Alberto
Rojas Vargas, Candy Pamela
Sangay Vera, Danae Nicole
Solano Sánchez, Melani Adamari
Torres Ortiz, Débora Sharlene
Zavala Melquiades, Drusila Yameli
CICLO / SECCIÓN:
VI - ''A''
TRUJILLO - PERÚ
2022
ÍNDICE
1 GENERALIDADES .............................................. pg. 1-3
Definición
Objetivo
Importancia
Características
¿Para qué sirve?
Tipos de Estados de
3 Resultados ........................................................ pg. 6-7
7 Ejemplo de Estados de
Resultados .................................................... pg. 22-29
Referencias
9 Bibliográficas ............................................... pg. 31
INTRODUCCIÓN
Los estados financieros son la base para evaluar la capacidad y desempeño que la
empresa tiene, ademas de mostrar los resultados de la gestión que los
administradores han hecho de los recursos propios de la empresa.
Todas las empresas, sea cual sea su tamaño necesitan obtener información sobre
su desempeño para saber si han logrado resultados positivos, es decir, ganancias
o si al contrario han sufrido pérdidas producto de su operación al finalizar un
periodo determinado. Y dado que el objetivo primordial de las organizaciones es
maximizar las utilidades, es fundamental que se apoyen en herramientas que les
permitan contar con información oportuna y confiable para la toma de decisiones.
De esta forma, para poder identificar cuál es la situación de la empresa, se hace
uso de un informe muy importante, conocido como Estado de Resultados o Estado
de Ganancias y Pérdidas.
LOS AUTORES
I. GENERALIDADES
La NIC 1 denominada ''Presentación de Estados Financieros'', nos menciona que este estado
financiero muestra los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que les han sido confiados, es decir, si ha obtenido utilidades o pérdidas en un
periodo determinado.
Por otro lado, Guajardo (2015, p.39) menciona que el Estado de Resultados tiene como objetivo
establecer el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables, es decir,
ingresos mayores que egresos, llamando al resultado en caso de ser positivo utilidad, y en caso
contrario se le denomina pérdida, en un determinado periodo para conocer su situación.
De esta forma, partiendo de lo expuesto por los autores analizados, podemos inferir, que el
estado de resultados es un documento que muestra detalladamente tanto los ingresos como
los egresos de una empresa, arrojando las ganancias o pérdidas que la entidad ha generado en
un determinado periodo. De este modo, se podrá evaluar cuán rentable es el negocio,
permitiendo a la gerencia tomar decisiones adecuadas para el buen desenvolvimiento de la
entidad en el mercado.
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B. ¿Cuales son los objetivos del Estado de Resultados?
B.1. GENERAL:
Desglosar las fuentes de ingresos o gastos, lo cual permite comprender y analizar los
puntos que generan pérdida o ganancia de dinero.
B.2. ESPECÍFICOS:
C. Importancia
Este informe financiero es una excelente herramienta de gestión que permite a cualquier
empresa, independientemente de su tamaño, obtener un mejor conocimiento de su
situación financiera: recursos disponibles, flujos y salidas de efectivo, utilidad generada y
otros aspectos importantes. Debido a que presentan información relativa de los logros
alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo determinado, de
modo que se hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar dichos logros.
Por ello, para los administradores es muy importante conocer periódicamente el resultado
de las operaciones que realiza la empresa, ya que son responsables, ante los dueños o
accionistas, de que se cumplan las metas propuestas para, en caso de no ser así, tomar las
medidas correctivas necesarias con el fin de alcanzar los objetivos preestablecidos.
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D. CARACTERÍSTICAS:
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II. PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS
A. Encabezado
B. Contenido financiero
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Nombre de las cuentas de otros ingresos: Incluye los ingresos o beneficios que la
empresa ha obtenido por operaciones distintas a la actividad principal del negocio.
Nombre de las cuentas de otros Egresos o Gastos: Son gastos o pérdidas que
ocurren en el negocio y que tienen la característica de no ser gastos recurrentes, ni
estar ligados a la actividad principal de la empresa.
Nombre de las cuentas de egresos extraordinarias: También se trata de egresos
no recurrentes, ni ligados al proceso de vender, pero con la característica especial de
que, por su alto monto en dinero.
CONTENIDO FINANCIERO
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III. TIPOS DE ESTADOS DE RESULTADOS
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Una entidad que clasifique los gastos por función revelará información adicional sobre la
naturaleza de ellos, donde incluirá los gastos por depreciación y amortización y el gasto por
beneficios a los empleados.
C. Cuadro Comparativo
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IV. DESCRIPCIÓN DE CADA CUENTA
MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(Por Función)
Ventas Netas xx
Otros ingresos Operacionales xx
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS XX
Costo de Ventas (xx)
UTILIDAD BRUTA XX
Gastos de ventas (xx)
Gastos Administrativos (xx)
RESULTADO DE OPERACIÓN XX
Otros ingresos y egresos:
Dividendos xx
Ingresos Financieros xx
Otros ingresos xx
Gastos Financieros (xx)
Otros Egresos (xx)
Resultado por exposición a la inflación (xx)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y
DEDUCCIONES E IMPUESTO A LA RENTA XX
Participaciones y deducciones (xx)
Impuesto a la renta (xx)
Reserva legal (xx)
RESULTADO ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS XX
Partidas extraordinarias neto de impuesto a la renta (xx)
UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO XX
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Conceptualización de partidas:
VENTAS NETAS
Incluye el resultado de las ventas brutas, derivadas del giro del negocio menos las
devoluciones, rebajas y bonificaciones concedidos. Se mostrará las ventas netas realizadas
a terceros separadamente de las realizadas a filiales (o principal) y afiliadas.
COSTO DE VENTAS
Incluye el costo de las unidades compradas que fueron vendidas, el costo de la materia
prima y de la mano de obra, así como los gastos de fabricación en que se hubiese
incurrido para producir los bienes vendidos, o los costos en que se hubiese incurrido para
proporcionar el servicio que genera el ingreso. Se mostrará el costo de venta a terceros
separadamente del costo de ventas a las filiales (o principal) y afiliadas.
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
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RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN
IMPUESTO A LA RENTA
PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
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Fuente: Soporte Contasiscorp. https://soporte.contasiscorp.com/docs/contasiscorp-contador-
sql/gestion-financiera/estados-financieros-niff/estado-de-resultado-por-funcion/
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Estado de Resultados por Naturaleza:
MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(Por Naturaleza)
Ventas de mercaderías xx
(-) Compra de mercaderías (xx)
(-) Variación de mercaderías (xx) (xx)
MARGEN COMERCIAL XX
Ventas netas de productos xx
Producción almacenada xx
Producción inmovilizada xx XX
PRODUCCION DEL EJERCICIO XX
CONSUMO
Compra de materias primas y auxiliares xx
Compra de envases y embalajes xx
Compra de suministros diversos xx
(-) VARIACION DE:
Materias primas (xx)
Suministros diversos (xx)
Envases y embalajes (xx)
Servicios prestados por terceros (xx) (XX)
VALOR AGREGADO XX
Cargas personales (xx)
Tributos (xx) (XX)
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION XX
Cargas diversas de gestión (xx)
Provisiones del ejercicio (xx) (XX)
RESULTADO DE EXPLOTACION XX
Ingresos financieros xx
Ingresos excepcionales xx
Cargas financieras xx
Cargas excepcionales xx
Resultado por exposición a la inflación (xx) XX
RESULTADOS ANTES DE LA PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS XX
Distribución legal de la renta (xx)
Impuesto a la renta (xx)
Reserva legal (xx) (XX)
RESULTADO DEL EJERCICIO XX
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Conceptualización de partidas:
Está representado por el valor de los bienes y servicios que la empresa ha producido
independientemente de que se haya vendido, almacenado o inmovilizado (activos
construidos para uso de la propia empresa).
Generalmente este saldo es acreedor, pero puede ser excepcionalmente deudor, entonces
se habla de insuficiencia bruta de explotación. Es tan importante como el valor agregado,
resulta de restar a este los impuestos y las cargas de personas.
El excedente bruto corregido por las cargas diversas de gestión, las provisiones del ejercicio,
los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas, los ingresos diversos y las cargas
cubiertas por provisiones permiten obtener el resultado de explotación, cuya utilidad como
parámetro de gestión, radica en que:
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1. Permite efectuar comparaciones en el tiempo y en el espacio entre empresas,
dejando de lado los efectos del financiamiento, lo cual hace posible el análisis
crítico de los resultados de las empresas.
2. También permite poner en evidencia el peso de las cargas financieras en las
empresas por la comparación con el resultado antes de participaciones e
impuesto a la renta.
Nos permite conocer la influencia de las cargas, así como los productos
excepcionales y financieros sobre el resultado de explotación.
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Fuente: Soporte Contasiscorp. https://soporte.contasiscorp.com/docs/contasiscorp-contador-
sql/gestion-financiera/estados-financieros-niff/estado-de-resultado-por-funcion/
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V. ANÁLISIS DE ALGUNAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Las empresas que están obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de reparto está
condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de ellas.
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5. ¿Cuál es el plazo que tienen los empleadores para efectuar el reparto de
utilidades?
El pago de las utilidades se deberá realizar dentro de los 30 días de vencido el plazo para
la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Si, el empleador deberá entregar una hoja de liquidación la cual contendrá como mínimo
la siguiente información:
Nombre o razón social del empleador.
Nombre completo del trabajador.
Renta Anual de la empresa antes de impuestos.
Número de días laborados por los trabajadores.
Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.
Número total de los días laborados por todos los trabajadores del empleador con
derecho a percibir utilidades.
Remuneración total pagada a todos los trabajadores del empleador.
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
IMPUESTO A LA RENTA
Se trata del impuesto que se debe pagar por todos los ingresos que recibimos, ya sea que se
trate de renta de trabajo o renta de capital. Entonces, si actualmente llevas a cabo cualquier
actividad que te brinda una fuente de ingresos, estás obligado a cumplir con él.
Ahora bien, no todas las personas realizan las mismas actividades, por lo que cada individuo
debe cumplir con ese impuesto de acuerdo a diferentes escalas. En Perú, tenemos cinco
categorías de renta. Cada una permite demostrar ingresos de acuerdo a la forma en la que
estos son percibidos.
Renta de primera categoría: Este es el impuesto que deben pagar sin excepción todas
las personas que obtienen ingresos por arrendamiento y subarrendamiento de predios,
sin importar su monto. También son conocidas como rentas de capital.
Renta de segunda categoría: En esta escala se incluye a las personas naturales que
reciben ingresos por la venta de un inmueble y no por rentas empresariales. Además, se
incluyen los intereses obtenidos por préstamos de dinero, cesión de derechos, los
dividendos que obtienen los accionistas de una empresa y colocación de capitales.
Renta de tercera categoría: Esta es la escala que comprende los ingresos obtenidos
por personas naturales y jurídicas por motivo de actividades empresariales. Se incluye
todo tipo de actividades comerciales: de agro, minería, pesquera, prestación de servicios
construcción, bancos, etc.
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Renta de cuarta categoría: En líneas generales, puedes considerarla la escala de los
trabajadores independientes. Es importante resaltar que esta categoría no solo
comprende a los trabajadores profesionales, sino a toda persona que emite recibos por
honorarios.
Renta de quinta categoría: A diferencia de la escala anterior, aquí se ubican los
trabajadores dependientes. En otras palabras, comprende a todas las personas que
reciben ingresos por planilla y tienen una relación laboral expresa con un empleador.
3. Regímenes Tributarios
Los regímenes tributarios son categorías de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat), y a las que debes incorporarte, seas una persona natural o
jurídica.
Estas categorías establecen la manera en la debes pagar los impuestos y los niveles de pagos
de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño de tu
negocio.
Nuevo
Régimen Régimen
Régimen Único Régimen MYPE
Conceptos Especial de General de
Simplificado Tributario - RMT
Renta - RER Renta
- NRUS
Hasta Ingresos
Hasta
Hasta
Hasta
Límite de S/ 96,000
S/ 525,000 Sin límite. Sin límite.
compras anuales u S/ 8,000
anuales.
mensuales.
Boletas
Comprobantes
de venta, Guías Facturas,
de pago que
de remisión y boletas y todos los demás permitidos.
pueden emitir
tickets (*).
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Con
el pago de la
Máximo 10
Trabajadores Sin límite. Sin límite. Sin límite.
por turno.
Libros Sólo
S/
S/ 70,000
Valor 126,000 (no
(no se computan
máximo de se computan Sin límite. Sin límite.
predios ni
activos fijos predios ni
vehículos)
vehículos)
FUENTE: https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimen-tributario
RESERVAS (59)
Es aquella cuenta contable que representa las utilidades que no van a ser repartidas a los
accionistas con la finalidad que estén destinadas a suplir las eventuales pérdidas que se
generen en un ejercicio económico futuro.
La reserva legal representa el beneficio o las utilidades distribuidas, de cualquier clase que
éstos sean, que quedan excluidos del reparto y se afectan a un fin futuro determinado,
proporcionando a la empresa una mayor solidez económica y financiera.
La reserva legal, de conformidad con el artículo 229 de la Ley N°26887, Ley General de
Sociedades; puede tener un límite máximo igual al 20% del capital de la sociedad.
El monto que exceda dicho límite no tiene la condición de reserva legal. Asimismo, a efectos
de conformar esta cuenta, existe una obligación de destinar a la misma como mínimo, el
10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta.
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2. ¿Qué es la reserva voluntaria?
Una reserva estatutaria se trata de una cantidad de dinero guardada de manera separada al
resto de capital empresarial establecida en los estatutos fundacionales del negocio. Son de
obligatorio cumplimiento, aunque no vengan recogidos en la ley, porque vienen establecidos
en los estatutos fundacionales.
Las reservas especiales son una parte del patrimonio neto y representan aquellas reservas
que tienen un carácter obligatorio, pero que no constituyen la reserva legal. En ocasiones, y
para ciertas operaciones, se establece la obligación de constituir una reserva, por una serie
de motivos concretos: estatutarias, por fondo de comercio, por capital amortizado, etc.
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VI. USUARIOS
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C. PRINCIPALES USUARIOS DE ESTADOS FINANCIEROS:
Estos usuarios hacen referencia a aquellos que usan los estados
financieros para tomar decisiones económicas, como los
accionistas, socios, acreedores, hacienda pública, trabajadores,
inversionistas que acuden al mercado de valores y autoridades.
Los usuarios inversionistas necesitan información contable
debido a que están interesados en conocer los futuros
beneficios que obtendrán si adquieren o conservan un
instrumento financiero o un instrumento patrimonial. Los
usuarios tanto acreedores como proveedores necesitan conocer
si la empresa contará con el efectivo para cumplir con los
compromisos de pago a corto y largo plazo, y sobre la capacidad
de generar utilidades. Además, necesitan saber cuánto ha
vendido la empresa, cuál es el costo de lo vendido, a cuánto
ascienden sus gastos de venta y administrativos en un período,
todo con el fin de saber si la empresa está bien tanto económica
como financieramente.
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Ventas: El importe total de ventas que la empresa obtuvo al
final del año 2021 fue S/. 14,561,850.00
Costo de ventas: Los costos de ventas en los cuales la
empresa incidió para llevar a cabo su proceso de producción
en el año 2021, de acuerdo al giro de su negocio el cual es la
venta de minerales (nitrato, cobre, entre otros) fue de S/.
9,356,765.00
Utilidad Bruta: Una vez que los costos de ventas son
deducidos del importe de las ventas, se obtiene un total de
S/. 5,205,085.00
Gastos de administración: En el importe de sus gastos de
administración incluye los sueldos al gerente, el pago por el
servicio de contabilidad, asesoría, los útiles de oficina, entre
otros; para el año 2021 suman un total de S/. 41,013.00
Gastos de ventas: En el importe de sus gastos de ventas incluye los sueldos de sus
trabajadores, los servicios de luz y agua, gastos de envío, entre otros; para el año 2021
suman un total de S/. 37,451.00
Utilidad de operación: Al deducir los gastos operativos (Gastos de administración y
Gastos de ventas) se obtiene el importe de S/. 5,126,621.00
Ingresos financieros: En el importe de estos ingresos están incluidos los préstamos y
otros recursos que la empresa utilizó, que para el año 2021 fue un total de S/. 354,108.00
Gastos financieros: Dentro de los gastos financieros se encuentran los Intereses del
préstamo, crédito o alguna otra deuda que la empresa posea, al final del año 2021 suma
un total de S/. 104,653.00
Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos: Al deducir los gastos e ingresos
financieros, se obtuvo el importe de S/. 5,376,076.00
Participación de los trabajadores: Las empresas mineras están obligadas a repartir
utilidades, el porcentaje de reparto es de 8%, por lo que el importe en el año 2021 fue S/.
430,086.08
Utilidad Después de Participaciones y Antes de Impuestos: Para el año 2021, el
importe fue de S/. 4,945,989.92
Impuesto a la Renta: La empresa al encontrarse en el Régimen General, genera renta de
tercera categoría y sus ingresos netos anuales superan las 1,700 UIT., recordando que el
valor de la UIT para el año 2021, fue de S/. 4,400; podemos establecer que el porcentaje
aplicado para el cálculo del Impuesto a la Renta fue del 29,5%, por lo que el importe fue de
S/. 1,459,067.03
Utilidad Después de Participaciones e Impuestos: Para el año 2021, el importe fue de
S/. 3,486,922.89
Reserva Legal: La reserva legal es la parte obligatoria de los beneficios que se deben
acumular. Es decir, según la Ley de Sociedades de Capital el 10% de los beneficios deben ir
destinados a las arcas de la denominada reserva legal. Es así que, en el año 2021, esta
reserva fue de S/. 348,692.29
Utilidad Por Distribuir: Al deducir la reserva legal, el resultado del ejercicio anual
obtenido es de S/. 3,138,230.60 .
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B. ESTADO DE RESULTADOS QUE SE PRESENTA SUNAT
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El Estado de Resultados presentado corresponde al ejercicio económico anual 2021 de
una empresa que se encuentra en el Régimen Mype Tributario y su giro es la venta de
comida rápida.
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Ventas Netas (casilla 463): El importe total de ventas
que obtuvieron en el año 2021 fue S/. 501,475
Costo de ventas (casilla 464): Los costos de ventas en
los cuales incurrieron para llevar a cabo su proceso de
producción en el año 2021, de acuerdo al giro de su
negocio el cual es la venta de comida (hamburguesas,
parrillas, entre otros) fue de S/. 351,033
Resultado Bruto de Utilidad (casilla 466): Una vez
que los costos de ventas son deducidos del importe
neto de las ventas, se obtiene un total de S/. 150,442
Gastos de ventas (casilla 468): En el importe de sus
gastos de ventas incluye los sueldos de los meseros, las
personas que atienden en caja, los servicios de luz y
agua, el alquiler del local en el cual opera, entre otros;
para el año 2021 suman un total de S/. 113,455
Gastos de administración (casilla 469): En el importe
de sus gastos de administración incluye los sueldos al
gerente, el pago por el servicio de contabilidad, los útiles
de oficina, entre otros; para el año 2021 suman un total
de S/. 12,164
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C. ESTADO DE RESULTADOS PARA USUARIOS PRINCIPALES (INFORMACIÓN
GENERAL)
Costo de ventas y servicios: El costo de ventas total está compuesto por el costo de
venta correspondiente a la venta directa de los productos, cuyo importe es de
S/14,817,000, y el costo de venta de la fabricación por encargo (maquila), con un monto
de S/28,113,000. En total, el monto de esta partida es de S/42,930,000 para el 2021.
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Utilidad bruta: Teniendo los ingresos ordinarios de
contratos con clientes y el costo de ventas y servicios,
se restan y se obtiene la utilidad bruta, la cual es
S/20,182,000 para el 2021.
Ingresos financieros: Durante el año 2021, la ganancia neta de los activos financieros a
valor razonable con cambios en resultados ascendió aproximadamente a S/49,000, la cual
se incluye en el rubro “Ingresos financieros” del estado de resultados integrales.
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Gastos financieros: Los gastos financieros se registran como gasto cuando se devengan
e incluyen los cargos por intereses y otros costos incurridos relacionados. Para el periodo
2021, el monto de este gasto es de S/124,000.
Utilidad antes del impuesto a las ganancias: Para el 2021, la utilidad antes de deducir
el impuesto a las ganancias es de S/9,151,000.
Gasto por impuesto a las ganancias: El gasto por impuesto a las ganancias mostrado en
el estado de resultados se compone del impuesto a las ganancias según la tasa legal del
29.5%, por ser una empresa que se encuentra en el régimen general, y los gastos no
deducibles, que hacen un total de S/3,342,000.
Utilidad neta: Luego de deducir el gasto por impuesto a las ganancias, se tiene una utilidad
neta de S/5,809,000.
NOTA:
Según la NIC 1, para la presentación de los estados financieros, incluido el estado de resultado
integral y el estado de resultados separado (cuando se lo presenta), se les deben agregar las
notas, las cuales suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones
para ser reconocidas en ellos.
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VIII. CONCLUSIONES
Los estados de resultados que emiten las empresas, va acorde a quién está dirigido,
ya sea a la SUNAT (Declaración Jurada Anual) o para usuarios principales (de acuerdo a
NIIF), ya que se pueden incluir u omitir ciertas partidas, así como agregar
descripciones de cada una de ellas. Por lo tanto, para su correcta elaboración y buen
uso de la información que brinda el Estado de Resultados, es importante, considerar
este punto, a quién o quiénes estoy emitiendo.
Las reservas son muy importantes para cada empresa, pueden tener múltiples
finalidades, pero la principal es el costeo de eventuales pérdidas que pueda presentar
cierta entidad. Estas reservas son utilizadas generalmente cuando el capital se ve
afectado de manera severa.
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IX. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Instituto Pacífico SAC. (2022). ¿Cuáles son los elementos de los Estados Financieros?
Actualidad Gubernamental. https://actualidadgubernamental.pe/tip/cuales-son-los-
elementos-de-los-estados-financieros/03c487d7-31bc-4fdc-8cc3-48f837fed132/1
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