CONTABILIDAD BANCARIA

La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace

referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la
valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un
banco.

Por otra parte comprende también la actividad de control de la información de todo el

dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes
bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que
determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la contabilidad
bancaria.

En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que poseen

los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a la
transformación de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de información
mucho más adecuados.

Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas
las actividades que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se
destaca la entidad; las posibilidades de la misma frente a la obtención de toda la
información que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la misma.
Independientemente de cual sea el caso, el objetivo más importante que posee el
desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de
información económica que respecta al banco en cuestión. De esta manera poder
planificar una evolución de los productos y servicios ofrecidos por el banco, será
mucho más sencillo.

Diferencia entre contabilidad comercial y bancaria

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en
cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va
cambiando en una manera dinámica, pero también exigiendo cierta flexibilidad en
todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son tres
los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son,

 En primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder realizar una
reducción o una racionalización de los mismos.
 En segundo lugar esta el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos
productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor
satisfacción de sus clientes
 El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de
las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están
propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
También resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de
entidad debe disponer de un sistema de información y de costos que de adecúe a sus
características, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos, los
sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos que
posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y
servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en el entorno bancario, deben
también determinar la calidad de todos los activos.

Contabilidad comercial
La palabra contabilidad proviene de la locución latina denominada "computare", la
cual significa comparar magnitudes con la unidad de medida o popularmente dicho "
sacar cuentas" Según el instituto americano de contadores públicos certificados en la
contabilidad es el arte de:

Registrar

Clasificar y

Resumir en forma significativa términos de dinero, las operaciones y los hechos, que
son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados.

Gracias a la contabilidad comercial todos los comercios logran tener cuando lo

requieran la información sobre la compra y venta de las mercancías que se realizan en
la empresa o comercio, la cual puede ser clasificada de diversas formas:

 La contabilidad comercial permite a toda empresa o persona realizar

operaciones financieras y llevar el control de sus ingresos y egresos de la
empresa, además de las diferentes actividades que se realizan en la misma y así
prever los futuros problemas futuros.
 Contabilidad manual, contabilidad computarizada, son las formas que tenemos
para registrar todos los datos de las cuantas y clasificándolos según el caso.
 La contabilidad computarizada se vale por la aplicación de procedimientos
tecnológicos en programas informáticos teniendo mas rápido acceso a los datos

Ejemplo de balance y PYG de un banco

El balance de un banco está formado, al igual que el balance de otras empresas, por
activos y pasivos. Los activos son aquellos bienes y derechos que tienen el banco sobre
el resto del mundo y los pasivos son aquellos derechos que tiene el resto del mundo
(aquellos que le han prestado dinero, los accionistas, etc.) sobre el banco.

El pasivo y el neto de un banco

Empecemos por el pasivo y el neto del banco, es decir aquellos derechos que tiene el
resto del mundo sobre el mismo. El neto está compuesto por el capital social del banco
(lo que han puesto los accionistas) y por las reservas. Las reservas son beneficios
acumulados a lo largo de los años que no han sido repartidos entre los accionistas.

En el caso de las cooperativas de crédito (por ejemplo las cajas rurales) el neto está
formado por las participaciones de los socios (los clientes que han obtenido un
préstamo, han de ser socios para poder obtenerlo) y las reservas. En el caso de las
cajas de ahorros, el neto estaría formado por el capital fundacional y las reservas.

En el pasivo podríamos incluir también los bonos y empréstitos que el banco haya
emitido, así como préstamos que pueda haber recibido a lo largo del tiempo. También
podríamos incluir aquí las participaciones preferentes, acciones recuperables y demás
formas que tienen las empresas de obtener financiación. Hasta aquí, el pasivo y neto
del banco no se diferencia mucho del de otras grandes empresas.

La diferencia principal viene en los depósitos a plazo y a la vista que hacen en los
bancos comerciales los ahorradores. Aunque para el cliente del banco el dinero que
tiene en la cuenta sea simplemente dinero, para el banco es un derecho que el cliente
tiene sobre el mismo. Los depósitos a la vista pueden ser convertidos en dinero cuando
quiera el titular, por tanto se consideran dinero. Los depósitos a plazo sólo pueden ser
retirados en el plazo acordado, por tanto no pueden ser considerados dinero.

El activo de un banco

El activo de un banco se puede dividir en dos grandes grupos, el encaje y los demás
activos. El encaje es dinero legal y depósitos en el banco central (en España es El
Banco de España) que pueden ser convertidos en dinero legal en cualquier momento.
El encaje es completamente líquido, pero no es rentable.

El resto de activos, en ocasiones son conocidos como activos rentables, aunque sería
mejor llamarlos inversiones del banco. Son muy variados y difieren ampliamente
según la regulación del país, la economía, las ideas gestoras en el momento y la
vocación del banco.

Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo plazo a particulares
(al consumo, hipotecarios…) y también créditos a empresas. Tradicionalmente se
trata del principal negocio del banco, y aquello que les proporciona mayor
rentabilidad.

Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a corto, medio y largo plazo) y
valores y activos financieros adquiridos en los mercados. Entre estos puede haber
tanto deuda emitida por otras empresas y bancos como futuros y derivados. En
algunos bancos es muy importante la presencia de los valores industriales, mientras
que en otros se prefiere financiar a las empresas mediante deuda a largo plazo.
Por último tenemos otros activos similares a los de las demás empresas, por ejemplo
tenemos bienes inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales que no estén
alquilados), propiedad industrial (software, logos y marcas..), maquinaria (máquinas
de contar el dinero, cajas fuertes), ordenadores, mobiliario, etc. No obstante estos
activos son residuales comparados con el resto de los activos.

Según como gestione el banco sus activos y pasivos obtendrá beneficios o pérdidas,
siendo este criterio y la proporción de los distintos activos de un banco un buen
motivo para decidir si invertir en el banco o no. Los bancos son una pieza clave en el
sistema financiero y su balance es muy distinto del de una empresa normal.

Contabilidad Bancaria

Es la técnica que se suele utilizar para una contabilidad bancaria, que se ocupa
de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos
financieros que circulen en un banco.
También comprende la actividad de control de información de todo el dinero que
circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes
bancarios.
La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace
referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la
valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en
un banco.
Por otra parte comprende también la actividad de control de la información de todo
el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los
gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones
que determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la
contabilidad bancaria.
En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que
poseen los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a
la transformación de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de
información mucho más adecuados.
La contabilidad bancaria, por lo tanto, es una noción que está vinculada a la rama
contable dedicada al análisis de los elementos financieros que circulan
internamente en una entidad bancaria.
OBJETIVO: Proporcionar información de hechos económicos , financieros y
sociales sustituidas en una empresa u organización ;de forma continua ,ordenada
y sistemática ,sobre la marcha y desenvolvimiento de la misma, con relación a
sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar cuenta o razón del
movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus
resultados , para una acertada toma de decisiones.

ORGANIZADOR GRAFICO DE ACTIVIDADES DE LOS BANCOS:

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA:

La importancia de la contabilidad es necesario evaluar, tanto de las

superaciones normales de la empresa así como las necesarias para llegar a
ciertos objetivos existe una diferencia entre la importancia que tiene desde un
punto de vista de utilización de los estados financieros para reunir ciertos
requisitos, como son a quien les interesa el estado financiero y por qué control de
las obligaciones a cargo.

Gracias a esta disciplina, se registra la información referente al dinero que circula

en el banco, por lo que la contabilidad bancaria aporta conocimientos a los
gerentes para que éstos puedan tomar las mejores decisiones para la entidad.
Los productos y los servicios ofrecidos por el banco dependen, en gran parte, de
los estados reflejados por la contabilidad bancaria. Al conocer con precisión cuál
es el flujo de capital interno en la entidad, los encargados de tomar decisiones
pueden determinar qué tipo de productos y servicios lanzar para los clientes.

Además de todo lo expuesto, es necesario dejar constancia de otros aspectos

 fundamentales de la citada contabilidad bancaria. En concreto, hay que tener en
cuenta que debe sustentarse en tres pilares:
 El conocimiento real de los costos, ya que es la manera de que se puedan
reducir.
 El conocimiento de las rentabilidades, respecto a cada uno de los productos y
servicios que se tienen.

DETALLES DE LA CONTABILIDAD BANCARIA:

La contabilidad bancaria,
si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier otro tipo de
entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en una
manera dinámica, pero también exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos
donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son tres los aspectos
que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son, en primer lugar, el
conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o una
racionalización de los mismos. En segundo lugar esta el conocimiento de las
rentabilidades de todos aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos,
con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes; y el tercer aspecto que se
considera en la contabilidad bancaria es el control de las variables fundamentales,
 como por ejemplo, los riesgos que los bancos están propensos a asumir durante el
desarrollo de todas sus actividades.

OPERACIONES QUE REALIZAN LOS BANCOS

 Operaciones activas - préstamos personales o de consumo - préstamos

comerciales - préstamos hipotecarios - tarjetas de crédito.

 Operaciones pasivas - cuentas corrientes - ahorros – plazo

PRODUCTOS DE PASIVO

Cuentas corrientes

Cuentas de ahorro

Características

Cierre de cuentas de ahorro

Depósito a plazo

Transferencias

Pasos para una transferencia de fondo

Tarjetas

Funcionamiento
PRODUCTOS DE ACTIVO

Tipos de crédito en el sistema

Préstamos personales

Préstamos hipotecarios

Avales.

EJERCICIOSDE CONTABILIDAD BANCARIA

1) El banco Colombia aprobó un crédito a favor del Sr. Pedro Pérez para la compra

deelectrodomésticos por valor de $ 3.600.000.00 a un plazo de 3 años, con tasa de

interésdel 24% EA pagaderos MV.El señor Pérez es comerciante en repuestos para

vehículos, tiene como garantía la firmade Carlos Miranda quien posee una garantía

hipotecaria con el banco Agrario. El Sr.Pérez paga por seguro de deudores el 1.2% EA y el

1% por comisión estudio delcrédito.Se pide:a)contabilizar la operación anterior con abono a

cuenta corriente. b)Registre el primer pago con cargo a su cuenta, su vencimiento es el 20

demayo/06.c)El Sr. Pérez no canceló las siguientes 3 cuotas, al 30 de junio/06 se

debeaprovisionar y clasificar el crédito?, por qué?2) El Banco Colombia recibió en dación

de pago una casa por vr $ 30.000.000 segúnavalúo técnico, el cual garantizaba el crédito

consumo de difícil cobro del Sr. JuanPablo quien adeudaba al momento de la negociación $

20.000.000 por capital, intsvencidos $1.550.000, ints mora $ 930.000, otras cuentas por

cobrar de edictos, gastos judiciales y honorarios $ 2.950.000.00.Realizar la respectiva

contabilización.3) Pago con cargo a cuenta corriente de una cuota sobre el crédito a favor

del Sr. PedroPérez quien compro una máquina agrícola por valor de $ 19.200.000.00 con

plazo de 2años, tasa de interés del 25%EA pagaderos MV. El señor Pérez tiene como

garantía lafirma de Carlos Miranda quien posee una garantía hipotecaria con el banco. El

Sr. Pérez paga por seguro de deudores el 1.2% EA. El crédito se contabilizo el 10 de enero

del2006.4) En el banco Popular el crédito comercial de Juan Carlos que se encontraba en

cobro jurídico se normalizo, por tal razón él canceló cuentas por cobrar de gastos judiciales

$1.320.000 con cheque del Bancafe por valor de $ 820.000 y el resto en efectivo.5) En el

Bancafe, el 27 de mayo la señora Mary luz Martínez pagó con cheque del banco Popular

Socorro para cancelar su crédito de consumo el cual se encontraba encalificación normal, el

v/r. de $ 385.000.oo, los cuales se aplicaron a su obligación, así:Capital $ 350.000.oo e

intereses $ 35.000.oo (40 % de ellos se encontraban causados.)6) La señora Martínez el 30

de mayo solicitó la cancelación de la garantía querespaldaba su deuda, dicha garantía tiene

un avalúo técnico de $ 32.000.000 yrespaldaba un crédito de $15.000.0007) El Bancafe el

10 de enero/05 otorgó un crédito para comercio por v/r $30.000.000.00 al Sr. Juan Carlos

quien tiene una cuenta de ahorros y garantíahipotecaria a favor del banco por $

50.000.000.00, con tasa de Ints del 26% EA pagaderos mes vencidos, seguro de deudores

1.2% EA plazo 5 años.Se pide:1.Contabilizar el pago del 10 de mayo/05 realizado en

efectivo.

2.El saldo del crédito después del 10 de enero/06.8) El banco Davivienda aprobó un crédito

a favor del Sr. Pedro Pérez para la compra deun repuesto vehículo por valor de $

4.800.000.00 a un plazo de 5 años, con tasa deinterés del 24% EA pagaderos MV.El señor

Pérez es empleado público, ofrece como garantía la firma de Carlos Mirandaquien posee
 una garantía hipotecaria con el banco Agrario. El Sr. Pérez paga por segurode deudores el

1.2% EA y el 1% por comisión estudio del crédito.Se pide:a)contabilizar la operación

anterior con abono a cuenta corriente. b)Registre el primer pago con cargo a su cuenta, su

vencimiento es el 20 deabril/09.

Se pide hacer las respectivas reclasificaciones y provisiones necesarias.

09) El Bancafe el 10 de enero/03 otorgó un crédito para comercio por vr $30.000.000.00 al

Sr. Juan Carlos quien tiene una cuenta de ahorros y garantíahipotecaria a favor del banco

por $ 50.000.000.00, con tasa de ints del 26% EA pagaderos mes vencidos, plazo 5 años.

Interés de mora 36% EA s/cuota vencida.

Se pide:1.contabilizar el pago del 10 de mayo/03 realizado en efectivo.2.contabilizar el

pago del 14 de julio/03 de la cuota 7 la cual no había sido cancelada concargo a cuenta del

Sr. Juan Carlos.3.el saldo del crédito después del 10 de enero/05.

10) el señor Juan Pérez solicita un crédito en el Banco Davivienda inicialmente por valor de

$ 5.000.000 con un interés del 22 % E A para compra de vehículo, al cabode un tiempo se

acerca al Banco Santander el cual le ofrece comprar la cartera decrédito al banco

Davivienda a un interés del 12.48 E A , siendo comprada por un valor de $ 2.000.000

pagaderos a 2 años con un seguro de deudores del 1.2 EAA.hacer contabilización de la

compra de carteraB.contabilizar el primer pago con fecha 25 de marzo del 2012.

4 TRANSACCIONES BANCARIAS
 1. Se consigna $4.000.000 en efectivo a la cuenta corriente del señor Juan Pérez

110505 caja o efectivo 4.000.000

-210515 cuenta corriente 4.000.000
 2. José Casanova abre un CDT por valor de $5.000.000

110505 Caja o efectivo 5.000.000

-211515 Títulos valores 5.000.000
 3. Se cancela en efectivo nomina al personal de ventas por valor de $3.000.000

512005 Sueldos 3.000.000

 110515 Caja o efectivo 3.000.000
 4. Se recibe servicios por valor de $10.000.000

110515 Caja o efectivo 10.000.000

210515 Cuentas corrientes 10.000.000

EJEMPLO DE UN MOVIMIENTO BANCARIO

Autor:
Emiro B.
EJEMPLO CLARO DECONTABILIDAD BANCARIA
 Establecer que es el encaje legal y técnico para los Bancos Comerciales, y como se encuentra actualmente
reglamentado?
Elaborar un ejercicio práctico donde se establezca la emisión primaria y secundaria, a la vez analizar los
efectos en circulante y las tasas de interés.
 Explicar en que consiste:
Tasa de interés corriente
Tasa de interés nominal
Tasa de colocación
Tasa de interés efectiva
Tasa de interés bancaria
Tasa de descuento
Tasa de redescuento
 Explicar en que consiste las acciones preferentes y ordinarias, elaborar un ejercicio con cada tipo de
acciones e identificar la empresa
 ¿En que consiste el valor intrínsico?
 ¿En que consiste el canje y saldos de compensación, elaborar un ejercicio donde se explique el
procedimiento?
 Ejercicio
Una identidad financiera se constituyo el 31 de diciembre de 2003, como sociedad anónima, denominado
Bancos Asociados S.A.
Estructura Capital
Capital Suscrito..............................................................15.000.000.000
Capital Pagado 33%
Número de Acciones emitidas 100.000
BALANCE INICIAL
BANCOS ASOCIADOS S.A
Diciembre 31 de 2003
Efectivo 4.000.000.000
Cuentas por Cobrar Accionistas 300.000.000
Activos Fijos Bienes Inmuebles 200.000.000
Depreciables el 80%
Equipos de computación y comunicación 50.000.000
Muebles y enseres 60.000.000
Licencias y patentes 12.000.000
Inversión en acciones
Banco de Bogotá, 2000 Acciones a $ 5.426.17 10.853.340
Corfinsura, 5000 Acciones a $ 5.021.49 25.107.450
Banco de la República
Título por 100.000 dólares a $ 2.778.21 277.821.000
Bonos del Tesoro
Estados Unidos a 30 años, tasa de colocación 4.97%
Valor invertido 64.218210
Total Capital Pagado $ 5.000.000.000
Se debe elaborar el Balance Inicial de esta identidad financiera antes de continuar con las transacciones
realizadas en el periodo siguiente.
Políticas de la identidad financiera
Abre una cuenta especial en el Banco de la República para consignar el 20% de los recaudos recibidos en la
cuentas habientes, por los siguientes conceptos: Cuentas de ahorro, cuentas corrientes como de los títulos
colocados en el mercado C.D.T t bonos.
Transacciones
Enero 2 la identidad financiera abre una cuenta en el Banco de la República para consignar el 10% del capital
pagado, constituyéndose como reserva legal, y el 10% como reserva del patrimonio.
Enero 2. Recauda $ 180.000.000 por concepto de Cuentas de Ahorro, la tasa de interés será la corriente de
captación del 2.30% a 30 días.
Enero 2. Desembolsa un crédito a un grupo empresarial según crédito Nro. 0000001 por $1.000.000.000 a
una tasa de interés del 19.50% efectivo anual, durante 24 meses, con amortización mensual, pago de
intereses mes vencido, la garantía es sobre hipoteca sobre propiedad raíz.
Enero 2. Desembolsa un crédito de fomento a una empresa a pequeños productores a la tasa de interés del a
D.T.F más 1.75 puntos efectivo anual. El valor del crédito es de $ 600.000.000 a dos años, con amortización a
capital, el interés se aplica sobre saldo.
Enero 5. Paga un seguro a la compañía de seguros Sudamericana S.A, por valor de $ 18.000.000 sobre
protección de patrimonio a un año, gira cheque de gerencia.
Enero 5. Compra un C.D.T en el mercado financiero a 30 días, por valor de $ 150.000.000, al 3.78% pagadero
al vencimiento del título.
Enero 15. Paga nómina personal por el valor de $6.5000.000, apropiaciones patronales del 18.125% provisión
de prestaciones sociales de 21.83%, las apropiaciones se pagan al fin de mes con cheque de gerencia, se
practica retención en la fuente de $250.000.
Enero 15. Se recibe cheques del Banco de Colombia en consignaciones por valor de $25.3000.000 relación
de cheques 1001 - 1003 - 1010
Enero 15. El Banco de Colombia nos remite la nota sobre cheques e cancelados de Banco Asociados S.A. por
valor de 10.500.000, cheques de nuestros clientes 2001 - 2005 - 2008.
Enero 15. Se recibe aportes de socios en las cuentas de ahorro por valor de $ 22.300.000.
Enero 20. Retiran de cuenta de ahorros los clientes 11.500.000
Enero 20. Según resolución del Banco de la República se debe tener la reserva del 20% sobre todos los
cuenta habientes a la fecha y los títulos de colocación. (Nota se debe hacer el ajuste respectivo para equilibrar
las reservas del canje marginal).
Enero 21. Arrendamos 2 cajas de seguridad a una firma de valores para depositar valores, representado en
títulos, y metales preciosos. El valor del arrendamiento es de $12.000.000 mensuales, cancelan anticipado
con cheque de gerencia, del Banco de Colombia.
Enero 22. Contratamos un abogado para hacer el cobro a los accionistas que aún deben el saldo del aporte
del capital, el valor de los honorarios es de $ 2.000.000 más iva. Nos expide la factura respectiva No 00.20
Jurídicos S.A. Autorretenedores.
Enero 23. Se contrata una firma de Revisores Fiscales para auditar los documentos y las cuentas respectivas
de la entidad financiera, por un valor de $ 3.500.000 más iva del 16% mensuales, pagaderos al vencimiento
del mes, inician actividades en la fecha respectivamente,
Enero 25. Se venden 20.000 dólares de los que tienen en el Banco de la República al costo oficial. Estimar el
valor del dólar respectivo.
Enero 25. Se emiten bonos para capitalizar la empresa, con autorización del Banco de la República por el
valor nominal de $ 100.000 cada uno se emiten 1.000 bonos, a una tasa de interés corriente en la fecha, se
emiten con descuento del 10% por pago de contado se colocan todos en el mes de enero de 2004.
Enero 31. Se crea una reserva para protección de bonos del 20% aprobado por la Asamblea General,
realizada el 15 de enero, se pagará una tasa de interés corriente del 19.47% anual.
Enero 31. Se paga nómina igual a la del 15.
Enero 31. Se Compran 200 bonos a $ 70.000 de los vendidos por el Banco el 25 de Enero, se gira cheque de
gerencia a la firma Giros Asociados S.A.
Elaborar el Estado de Resultados del mes y el Balance General Ajustado con un análisis financiero sobre el
resultado obtenido, con las transacciones anteriores y con las siguientes consideraciones:
El costo del dólar y de los títulos valores se pueden tomar con referencia al portafolio a la fecha (de hacer los
ajustes), esto se requiere para hacer los ajustes por inflación.
Se debe estimar la reserva legal sobre utilidad de ejercicio del 10%, 20% como reserva ocasional para
protección patrimonial.
Que costo tiene cada acción de acuerdo al patrimonio actual.
Elaborar un resumen sobre que aprendió con este ejercicio, que dificultades encontró?
Se debe asignar el código de acuerdo al P.U.C adecuarlo.