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INTERPRETACIÓN DE LAS NIAS VOLUMEN II

Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de


Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de
Aseguramiento, y Servicios Relacionados

Edición 2016-2017

Volumen II
CONTENIDO
NORMA INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE REVISIÓN 2400 (REVISADA)
ENCARGOS DE REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS HISTÓRICOS

(Aplicable a revisiones de estados financieros correspondientes a períodos finalizados a partir del 31


de diciembre de 2013)

Alcance de esta NIER

Esta norma internacional de encargos de revisión (NIER) trata de:

a) Las responsabilidades del profesional ejerciente cuando se le contrata para realizar una revisión
de estados financieros históricos, cuando el profesional ejerciente no es el auditor de los
estados financieros de la entidad; y
b) la estructura y contenido del informe del profesional ejerciente sobre los estados financieros.

Esta NIER se aplicará, adaptada a las circunstancias, a los encargos de revisión de otra información
financiera histórica. Los encargos de seguridad limitada que no sean revisiones de información
financiera histórica se realizan de conformidad con la NIEA 3000.

Encargo de revisión de estados financieros históricos

Un encargo para revisar estados financieros históricos es un encargo de seguridad limitada, tal como
se describe en el Marco Internacional de encargos de aseguramiento.

En una revisión de estados financieros, el profesional ejerciente expresa una conclusión cuyo fin es
incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe sobre la preparación
de los estados financieros de una entidad de conformidad con un marco de información financiera
aplicable.

Aplicabilidad de esta NIER

Esta NIER contiene los objetivos del profesional ejerciente cuando aplica las NIER, las cuales
proporcionan el contexto en el que se establecen los requerimientos de esta NIER y su objetivo es
ayudar al profesional ejerciente a entender lo que se debe alcanzar en un encargo de revisión.

Además, esta NIER contiene una introducción, definiciones y una guía de aplicación y otras anotaciones
explicativas en las que se proporciona el contexto relevante para una correcta comprensión de la norma.

Objetivos

Los objetivos del profesional ejerciente en un encargo de revisión de estados financieros conforme a
esta NIER son:

○ La obtención de una seguridad limitada, principalmente mediante la realización de indagaciones


y la aplicación de procedimientos analíticos, sobre si los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material, que permita al profesional ejerciente expresar una
conclusión sobre si ha llegado a su conocimiento algo que le lleve a pensar que los estados
financieros no están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable; e
○ informar sobre los estados financieros en su conjunto y comunicarlo, según se requiere en esta
NIER.
NORMA INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO 3000

(REVISADA)
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE LA AUDITORÍA O DE LA REVISIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

(Aplicable a los informes de aseguramiento con fecha a partir del 15 de diciembre de 2015)

Esta Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento (NIEA) trata de los encargos de


aseguramiento distintos de la auditoría o de la revisión de información financiera histórica que se tratan
en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y en las Normas Internacionales de Encargos de
Revisión (NIER), respectivamente.

Esta NIEA está basada en las siguientes premisas:

a) Los miembros del equipo del encargo y el revisor de control de calidad del encargo (para
aquellos encargos en los que se ha nombrado un revisor) están sujetos a las Partes A y B del
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, emitido por el Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Profesionales de la Contabilidad (Código de ética del IESBA)
relativas a los encargos de aseguramiento u otros requerimientos profesionales o contenidos
en disposiciones legales o reglamentarias que sean al menos igual de exigentes; y
b) El profesional ejerciente que realiza el encargo es miembro de una firma que está sujeta a la
NICC 11 o a otros requerimientos profesionales o contenidos en disposiciones legales o
reglamentarias que sean al menos igual de exigentes que la NICC 1.

Alcance

Esta NIEA cubre los encargos de aseguramiento distintos de la auditoría o de la revisión de información
financiera histórica descritos en el Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento (Marco de
Aseguramiento) Cuando una NIEA específica es pertinente para la materia objeto de análisis de un
determinado encargo, esa NIEA es de aplicación además de la presente NIEA.

Objetivos

En la realización de un encargo de aseguramiento, los objetivos del profesional ejerciente son:

a) Obtener una seguridad razonable o una seguridad limitada, según corresponda, sobre si la
información sobre la materia objeto de análisis está libre de incorrección material;
b) Expresar una conclusión sobre el resultado de la medición o evaluación de la materia
subyacente objeto de análisis, ya sea mediante un informe escrito con una conclusión de
seguridad razonable o de seguridad limitada, y que describe la base de la conclusión; y
c) Comunicar los aspectos adicionales requeridos por esta NIEA o por cualquier otra NIEA
aplicable.
NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS 4400
(Anteriormente NIA 920)

ENCARGOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS SOBRE INFORMACIÓN


FINANCIERA

(Esta norma está en vigor)

La finalidad de esta Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) es establecer normas y


proporcionar orientación sobre la responsabilidad profesional del auditor1cuando se ejecuta un encargo
para realizar procedimientos acordados sobre información financiera y sobre la forma y contenido del
informe que emite el auditor como resultado de dicho encargo.

Objetivos de un encargo de procedimientos acordados

El objetivo de un encargo de procedimientos acordados es que el auditor aplique procedimientos de


naturaleza de auditoría que haya acordado con el cliente y con terceros adecuados e informe sobre los
hallazgos obtenidos.

Principios generales de un encargo de procedimientos acordados

El auditor debe cumplir con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por el
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA). Los
principios de ética que rigen la responsabilidad profesional del auditor en este tipo de encargos son:

a) Integridad,
b) Objetividad,
c) Competencia y diligencia profesionales,
d) Confidencialidad,
e) Comportamiento profesional, y
f) Normas técnicas.

Planificación

El auditor debe planificar su trabajo con el objeto de realizar el encargo de manera eficaz.

Documentación

El auditor debe documentar los asuntos que se consideran importantes para proporcionar la evidencia
para sustentar el informe sobre los hallazgos obtenidos y de que el encargo fue realizado de acuerdo
con la presente NISR y con los términos del encargo

Procedimientos y evidencia

El auditor debe aplicar los procedimientos acordados con el cliente y utilizar la evidencia obtenida como
base para su informe sobre los hallazgos obtenidos.

Informe

El informe sobre un encargo de procedimientos acordados debe describir el propósito y los


procedimientos acordados con el detalle suficiente como para permitir al lector comprender la naturaleza
y extensión del trabajo llevado a cabo.