Libro de Mypes 2020

GRUPO EMPRESARIAL RODI S.A.
C / CONTACTO: 921164865/916406921/CORREO:
CONTACTO@GRUPORODI.COM/https://www.facebook.com/Consorcio.RODI
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SERVICIOS INTEGRADOS RODI S.A.C/ MYPES /REGIMEN LABORAL Y TRIBUTARIO DE LA MICRO Y PEQUELA EMPRESA
GRUPO EMPRESARIAL RODI S.A.C / CONTACTO: 921164865/916406921/CORREO:
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a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio

RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA MICRO gravable el monto de sus ingresos netos
Y PEQUEÑA EMPRESA superen los S/. 525,000 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA (RER) b. Se considera como ingreso neto al
A establecido como tal en el cuarto párrafo del
1. SUJETOS COMPRENDIDOS artículo 20º de la LIR incluyendo la renta
S f. Podrán acogerse al Régimen Especial, las neta a que se refiere el inciso h) del artículo
personas naturales, sociedades 28º de la misma norma, de ser el caso.
E conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurídicas, domiciliadas en el país,
S c. El valor de los activos fijos afectados a la
que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las siguientes s actividad, con excepción de los predios y
O vehículos, supere los S/. 126,000 (Ciento
actividades:
Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cabe
R ACTIVIDAD DETALLE señalar que se considera que los activos
fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios
I Se entiende por tales a la
se encuentran afectados a la actividad
venta de los bienes que
A adquieran, produzcan o cuando sean necesarios para producir la
Actividades de
manufacturen, así como la renta y/o mantener su fuente.
comercio y/o
industria de aquellos recursos
naturales que extraigan, d. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
incluidos la cría y el cultivo gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere
Actividades de Se entiende por tales a los S/. 525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y
servicios cualquier otra actividad no 00/100 Nuevos Soles). En este caso, el
señalada expresamente en monto de las adquisiciones no incluyen las
el punto anterior. de los activos fijos.
T
Las actividades antes señaladas podrán e. Desarrollen actividades generadoras de
ser realizadas en forma conjunta. rentas de tercera categoría con personal R
afectado a la actividad mayor a 10 (diez)
I
SUJETOS NO COMPRENDIDOS personas. Tratándose de actividades en las
cuales se requiera más de un turno de
trabajo, el número de personas se
B
No se pueden acoger a este Régimen, las entenderá por cada uno es éstos. Mediante U
personas naturales, sociedades Decreto Supremo se establecerán los
conyugales, sucesiones indivisas y criterios para considerar el personal T
personas jurídicas, domiciliadas en el país, afectado a la actividad.
que incurran en cualquiera de los A
siguientes supuestos:
R
I
O
3
Del mismo modo, no podrán acogerse  Realicen las siguientes actividades,

al Régimen Especial del Impuesto a la según la revisión de la Clasificación
Renta, los sujetos que: Industrial Internacional Uniforme –
CIIU aplicable en el Perú según las
 Realicen actividades que sean normas correspondientes:
calificadas como contratos de
construcción según las normas del  Actividades de médicos y
A Impuesto General a las Ventas, odontólogos.
S aun cuando no se encuentren  Actividades veterinarias.
gravadas con el referido Impuesto.  Actividades jurídicas.
E  Actividades de
 Presten el servicio de transporte de contabilidad, teneduría de
S carga de mercancías siempre que libros y auditoría,
O sus vehículos tengan una asesoramiento en materia
capacidad de carga mayor o igual de impuestos.
R a 2 TM (dos toneladas métricas),
y/o el servicio de transporte
I terrestre nacional o internacional ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
de pasajeros.
A El acogimiento al RER se efectuará de
acuerdo a lo siguiente:
 Organicen cualquier tipo de
espectáculo público. SUPUESTO DETALLE
El acogimiento se realizará
 Sean notarios, martilleros, únicamente con ocasión de la
comisionistas y/o rematadores; Tratándose de declaración y pago de la cuota
agentes corredores de productos, contribuyentes que corresponda al período de
de bolsa de valores y/u operadores que inicien inicio de actividades declarado
especiales que realizan actividades en el en el Registro Único de T
actividades en la Bolsa de transcurso del Contribuyentes, y siempre que
Productos; agentes de aduana y ejercicio. se efectúe dentro de la fecha R
de su vencimiento.
los intermediarios de seguros.
I
Tratándose de El acogimiento se realizará
contribuyentes únicamente con ocasión de la B
 Sean titulares de negocios de que provengan declaración y pago de la cuota
casinos, tragamonedas y/u otros del Régimen que corresponda al período en
U
de naturaleza similar. General o del que se efectúa el cambio de
T
Nuevo Régimen régimen, y siempre que se
 Sean titulares de agencias de viaje, Único efectúe dentro de la fecha de A
propaganda y/o publicidad. Simplificado. su vencimiento.
R
I
O
4
En estos casos, el acogimiento surtirá efecto a OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN

partir del período que corresponda a la fecha GENERAL
declarada como inicio de actividades en el
Registro Único de Contribuyentes o a partir del
Si en un determinado mes, los contribuyentes
período en que se efectúa el cambio de
acogidos al Régimen Especial incurren en
régimen, según corresponda. Cabe indicar
alguno de los supuestos de exclusión previstos
finalmente que el acogimiento al Régimen
en el Punto 2 anterior, ingresarán al Régimen
A Especial tendrá carácter permanente, salvo
General a partir de dicho mes. En este caso, los
que el contribuyente opte por ingresar al
pagos efectuados según lo dispuesto por el
S Régimen General o acogerse al Nuevo
Régimen Especial tendrán carácter cancelatorio,
Régimen Único Simplificado, o se encuentre
debiendo tributar según las normas del Régimen
E obligado a incluirse en el Régimen General.
General a partir de su ingreso en éste.
S CUOTA APLICABLE RENTAS DE OTRAS CATEGORÍAS
O
Tratándose de la cuota aplicable a los
R contribuyentes que se acojan a este régimen,
Si los sujetos del Régimen Especial perciben
adicionalmente a las rentas de tercera categoría,
se deberá considerar que la misma es del 1.5%
I ingresos de cualquier otra categoría, estos
de sus ingresos netos mensuales provenientes
últimos se regirán de acuerdo a las normas del
A de sus rentas de tercera categoría, teniendo
Régimen General del Impuesto a la Renta.
carácter cancelatorio.
NOTA IMPORTANTE
Los contribuyentes del RER se encuentran LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
sujetos a lo dispuesto por las normas del
Impuesto General a las Ventas (IGV).
Los sujetos del RER están obligados a llevar un
Registro de Compras y un Registro de Ventas de
CAMBIO DE RÉGIMEN acuerdo con las normas vigentes sobre la
materia.
T
Los contribuyentes acogidos al Régimen
Especial podrán ingresar al Régimen R
General en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la I
declaración jurada que corresponda al B
Régimen General. No obstante lo anterior,
los contribuyentes del Régimen General U
podrán optar por acogerse al Régimen
Especial en cualquier mes del año y sólo T
una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
A
perjuicio del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias generadas R
mientras estuvieron incluidos en el
Régimen General. I
O
5
ANALIZANDO PREGUNTAS TRIBUTARIAS RER

PREGUNTA N° 1 Pacientes. Otras actividades comprendidas:
actividades de odontología en salas de
operaciones, servicios privados de consulta
ACTIVIDADES CONTABLES a pacientes internos. Entre las actividades
A
no comprendidas tenemos a la fabricación
¿Las empresas que se dedican a
S actividades contables pueden estar en
de dientes y dentaduras artificiales y de
aparatos protésicos por laboratorios
E el Régimen Especial del Impuesto a la
dentales, atención de pacientes internos en
Renta?
hospitales, actividades paramédicas, como
S SOLUCIÓN: las de parteras, enfermeros y
O fisioterapeutas.
De conformidad con el artículo 118º de la Ley
del Impuesto a la Renta, los sujetos que En conclusión, y de la revisión del CIIU
R realicen actividades contables no pueden antes descrito, consideramos que el
acogerse al Régimen Especial del Impuesto a laboratorio clínico sí se podría acoger al
I la Renta; por ello, dichos contribuyentes deben
Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
tributar de conformidad con las normas del
A
Régimen General.
PREGUNTA N° 2
ANÁLISIS DEL CIIU
¿Puede acogerse al Régimen Especial,
un laboratorio de análisis clínico
constituido como S.A.?
SOLUCIÓN: T
Una de las actividades excluidas de este R

régimen, es el de Actividades de Médicos y
Odontólogos, CIIU 8512. I
Al respecto, la Clasificación CIIU 8512 B
(Actividades de médicos y odontólogos) está
comprendida por lo siguiente: actividades de U
consulta y tratamiento por médicos de medicina
general y especializada, actividades de T
atención odontológica generales o
especializadas, actividades de ortodoncia. Las A
actividades pueden realizarse en consultorios
R
privados, consultorios de grupos médicos y
ambulatorios hospitalarios, y en clínicas de I
empresas, escuelas, hogares de ancianos,
organizaciones sindicales y asociaciones O
profesionales así como en el domicilio de los
6
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
b.Las personas naturales no

A profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de cuarta
S categoría únicamente por actividades
de oficios.
E
Cabe indicar que los sujetos acogidos a este
S Régimen pueden realizar conjuntamente
actividades empresariales y actividades de
O
oficios; asimismo, tratándose de sociedades
R conyugales, los ingresos provenientes de las
actividades comprendidas en este Régimen
I que perciban cualquiera de los cónyuges,
serán considerados en forma independiente
A por cada uno de ellos.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
No están comprendidas en el Régimen las

personas naturales y sucesiones indivisas
que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada T
ejercicio gravable el monto de sus
ingresos brutos superen los S/. R
360,000 o cuando en algunos meses
PERSONAS COMPRENDIDAS I
tales ingresos excedan el límite
Se encuentran comprendidos en el Nuevo permitido para la categoría más alta B
Régimen Único Simplificado (en adelante de este Régimen. Se considera como
1. ingresos brutos a la totalidad de U
Nuevo RUS):
ingresos obtenidos por el
a. Las personas naturales y contribuyente por la realización de las T
sucesiones indivisas domiciliadas actividades de este régimen,
en el país, que exclusivamente A
excluidos los provenientes de la venta
obtengan rentas por la realización de activos fijos. R
de actividades empresariales. b. Realicen sus actividades en más de
una unidad de explotación, sea ésta I
de su propiedad o la explote bajo
O
cualquier forma de posesión para tal
7
efecto, se considera como unidad de 1. Presten el servicio de transporte de carga

explotación a cualquier lugar donde el de mercancías siempre que sus
sujeto de este Régimen desarrolle su vehículos tengan una capacidad de
actividad empresarial, pudiendo ser carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas).
entre otros, el local comercial o de
2. Presten el servicio de transporte terrestre
servicios, sede productiva, depósito o
nacional o internacional de pasajeros.
almacén, oficina administrativa.
A 3. Efectúen y/o tramiten algún régimen,
c. El valor de los activos fijos afectados a la operación o destino aduanero; excepto
S actividad con excepción de los predios y los contribuyentes cuyo domicilio fiscal
vehículos, supere los S/. 70,000. se encuentre en zona de frontera,
E quienes podrán realizar importaciones
d. Cuando en el transcurso de cada definitivas que no excedan de US$ 500
S ejercicio gravable el monto de sus por mes, de acuerdo a lo señalado en el
adquisiciones (no incluidas las de Reglamento.
O 4. Organicen cualquier tipo de espectáculo
activos fijos) afectadas a la actividad
R exceda de S/. 360,000 o cuando en público.
algún mes, dichas adquisiciones 5. Sean notarios, martilleros, comisionistas
I superen S/. 30,000. y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores c/u
A No obstante lo señalado, cabe mencionar operadores especiales que realizan
que lo establecido en los puntos b) y c) no actividades en la Bolsa de Productos;
será de aplicación a: agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
1. Los pequeños productores agrarios. 6. Sean titulares de negocios de casinos,
Para tal efecto, se considera pequeño máquinas tragamonedas y/u otros de
productor agrario a la persona natural naturaleza similar.
que exclusivamente realiza actividad 7. Sean titulares de agencias de viaje,
agropecuaria, extracción de madera y/o propaganda y/o publicidad.
de productos silvestres 8. Realicen venta de inmuebles
2. Personas dedicadas a la actividad de 9. Desarrollen actividades de
pesca artesanal para consumo humano T
comercialización de combustibles
directo. líquidos y otros productos derivados de R
3. Los pequeños productores mineros y los hidrocarburos, de acuerdo con el
los productores mineros artesanales, Reglamento para la Comercialización de I
considerados como tales de acuerdo al Combustibles Líquidos y otros productos
TUO de la Ley General de Minería, derivados de los Hidrocarburos. B
aprobado por el Decreto Supremo N° 10. Entreguen bienes en consignación.
014-92-EM y normas modificatorias. 11. Realicen operaciones afectas al U
Del mismo modo, no podrán acogerse al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
T
presente Régimen las personas naturales y
sucesiones indivisas que: A
R
I
O
8
IMPUESTOS COMPRENDIDOS En estos casos, el acogimiento surtirá efecto a

partir del período que corresponda a la fecha
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la declarada como inicio de actividades al
Renta, el Impuesto General a las Ventas y el momento de su inscripción en el Registro Único
Impuesto de Promoción Municipal. de Contribuyentes o a partir del período en que
se efectúa el cambio de régimen, según
ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS corresponda
A
El acogimiento al Nuevo RUS tiene carácter INCLUSIÓN DE OFICIO AL NUEVO RUS POR
S permanente, y se efectuará de acuerdo a lo PARTE DE LA SUNAT
siguiente:
E Si la SUNAT detecta a personas naturales o
a. Tratándose de contribuyentes que inicien sucesiones indivisas que:
S actividades en el transcurso del ejercicio,
el contribuyente podrá acogerse
O únicamente al momento de inscribirse en
el Registro Único de Contribuyentes.
R
I b. Tratándose de contribuyentes que
provengan del Régimen General o del
A Régimen Especial, deberán:
 Declarar y pagar la cuota

correspondiente al período en que se
efectúa el cambio de régimen dentro
de la fecha de vencimiento,
ubicándose en la categoría que les
corresponda de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 7°. Este
requisito no será de aplicación
tratándose de sujetos que se
encuentren en la categoría especial. T
 Haber dado de baja, como máximo,

R
hasta el último día del período I
precedente al que se efectúa el
cambio de régimen, a: B
 Los comprobantes de pago U
que tengan autorizados, que
den derecho a crédito fiscal o T
sustenten gasto o costo para
efecto tributario. A
 Los establecimientos anexos R

que tengan autorizados.
I
O
9
 Realizan actividades generadoras de

CATEGORIAS TOTAL TOTAL
obligaciones tributarias y, al no encontrarse
INGRESOS ADQUISICIONES
inscritas en el Registro Único de
BRUTOS MENSUALES
Contribuyentes o al estar con baja de
MENSUALES
inscripción en dicho Registro, procederá de
oficio a inscribirlas o a reactivar el número de
1 5000 5000
su Registro, según corresponda; asimismo,
A las afectará al Nuevo RUS siempre que:
2 8000 8000
S  Se trate de actividades permitidas en
dicho Régimen; y,
E  Se determine que el sujeto cumple Sin embargo, los siguientes sujetos podrán
con los requisitos para pertenecer al ubicarse en una categoría denominada
S Nuevo RUS. “Categoría Especial”, siempre que el total
 La afectación antes señalada operará de sus ingresos brutos y de sus
O a partir de la fecha de generación de adquisiciones anuales no exceda, cada
los hechos imponibles determinados uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100
R Nuevos Soles):
por la SUNAT, la que podrá ser
I incluso anterior a la fecha de la
inscripción o reactivación de oficio.
A
 Encontrándose inscritas en el Registro Único
de Contribuyentes en un régimen distinto al
Nuevo RUS, hubieran realizado actividades
generadoras de obligaciones tributarias con
anterioridad a su fecha de inscripción, las
afectará al Nuevo RUS por el (los) período(s)
anteriores a su inscripción siempre que
cumplan los requisitos previstos en los
acápites (1) y (2) del literal anterior.
T
CATEGORIZACIÓN
R
Los sujetos que deseen acogerse a este
I
Régimen deberán ubicarse en alguna de las
categorías que se establecen en la siguiente B
Tabla:
U
T
A
R
I
O
10
a. Sujetos que se dediquen únicamente a la

TABLA DE CUOTAS MENSUALES
venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de Los sujetos de este Régimen abonarán una
la Ley del IGV e ISC, realizada en cuota mensual cuyo importe se determinará
mercados de abastos. aplicando la siguiente Tabla:
b. Sujetos dedicados exclusivamente al CATEGORIAS CUOTA MENSUAL

A
cultivo de productos agrícolas y que 1 20
S vendan sus productos en su estado
natural. 2 50
E
S Los contribuyentes ubicados en la “Categoría La cuota mensual aplicable a los contribuyentes
Especial” deberán presentar anualmente una
ubicados en la “Categoría Especial” asciende a
O declaración jurada informativa a fin de señalar
S/. 0.00 Nuevos soles.
sus cinco (5) principales proveedores, en la
R forma, plazo y condiciones que establezca la
FORMA DE PAGO
SUNAT.
I
Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no
El pago de las cuotas se realizará en forma
A se ubiquen en categoría alguna, se encontrarán
comprendidos en la categoría más alta hasta el mensual, de acuerdo a la categoría en la que
mes en que comuniquen la que les corresponde, los sujetos se encuentren ubicados, en la
inclusive. forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca.
Con el pago de las cuotas se tendrá por
cumplida la obligación de presentar la
declaración que contiene la determinación
de la obligación tributaria respecto de los
tributos que comprende el presente régimen,
siempre que dicho pago sea realizado por T
sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT R
podrá solicitar, con ocasión del pago de la
cuota mensual, que los sujetos declaren la I
información que estime necesaria.
B
RECATEGORIZACIÓN
U
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna
variación en los ingresos o adquisiciones T
mensuales, que pudiera ubicar al
contribuyente en una categoría distinta del A
Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla de
R
Categorización, éste se encontrará obligado
a pagar la cuota correspondiente a su nueva I
categoría a partir del mes en que se produjo
la variación. O
11
de crédito y débito, según lo establecido en el

CAMBIOS DE RÉGIMEN
Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT. La emisión de
Los sujetos del Nuevo RUS podrán optar por cualquiera de dichos comprobantes de pago
acogerse voluntariamente al Régimen Especial determinará la inclusión inmediata del sujeto en
o al Régimen General en cualquier mes del año, el Régimen General. Asimismo, estos
mediante la presentación de las declaraciones comprobantes de pago no se admitirán para
A juradas que correspondan a dichos regímenes, efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni
según sea el caso. En dichos casos, las cuotas como costo o gasto para efecto del Impuesto a
S pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter la Renta por parte de los sujetos del Régimen
cancelatorio, debiendo tributar según las normas General o del Régimen Especial que los
E del Régimen Especial o del Régimen General, a obtuvieron.
partir del cambio de régimen.
S .COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN
Tratándose de contribuyentes del Régimen EXIGIR LOS SUJETOS DEL PRESENTE
O General o del Régimen Especial que opten por RÉGIMEN EN LAS COMPRAS QUE
acogerse al presente Régimen, lo podrán REALICEN
R efectuar en cualquier mes del año y sólo una vez
en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor Los sujetos del presente Régimen sólo deberán
I del IGV pendiente de aplicación o pérdidas de exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
ejercicios anteriores, éstos se perderán una vez máquinas registradoras u otros documentos
A producido el acogimiento al Nuevo RUS. autorizados que permitan ejercer el derecho al
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus crédito fiscal o ser utilizados para sustentar
obligaciones tributarias generadoras mientras gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo
estuvieron incluidas en el Régimen General o a las normas pertinentes, a sus proveedores por
Régimen Especial. las compras de bienes y por la prestación de
servicios; así como recibos por honorarios, en su
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN caso. Asimismo, deberán exigir los
comprobantes de pago u otros documentos que
EMITIR LOS SUJETOS DEL RÉGIMEN
expresamente señale el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
T
Los sujetos de este Régimen sólo deberán emitir CASOS EN QUE SE PERCIBEN
y entregar por las operaciones comprendidas en ADICIONALMENTE RENTAS DE OTRAS R
el Nuevo RUS, boletas de venta, tickets o cintas CATEGORÍAS
emitidas por máquinas registradoras que no I
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser En caso que los sujetos del presente Régimen
utilizados para sustentar gasto y/o costo para B
perciban, adicionalmente a las rentas de tercera
efectos tributarios, ú otros documentos que y/o cuarta categoría por la realización de
expresamente les autorice el Reglamento de U
actividades de oficios, ingresos de cualquier otra
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. categoría, estos últimos se regirán de acuerdo a T
En tal sentido, están prohibidos de emitir y/o las normas del Régimen General. Sin embargo,
entregar, por las operaciones comprendidas en tratándose de actividades incluidas por la Ley del A
este Régimen, facturas, liquidaciones de Impuesto a la Renta en la cuarta categoría por la
compra, tickets o cintas emitidas por máquinas realización de actividades de oficios, que se R
registradoras que permitan ejercer el derecho al complementen con explotaciones comerciales y
crédito fiscal o ser utilizados para sustentar viceversa, el total de la renta que se obtenga se I
gasto y/o costo para efectos tributarios, notas considerará comprendida en la tercera
categoría. O
12
OBLIGACIÓN DE CONSERVAR LOS

COMPROBANTES DE PAGO
Los sujetos de este Régimen deberán conservar

en su unidad de explotación el original de los
comprobantes de pago que hubieran emitido y
aquellos que sustenten sus adquisiciones,
A incluyendo las de los bienes que conforman su
activo fijo, en orden cronológico,
S correspondientes a los períodos no prescritos.
E DE LAS PERCEPCIONES APLICADAS A LOS
SUJETOS DEL NUEVO RUS
S
O Los sujetos del Nuevo RUS a quienes se les
hubiera efectuado percepciones por concepto
R del IGV podrán compensarlo contra sus cuotas
mensuales del Nuevo RUS o solicitar la
I devolución del monto percibido, de acuerdo a lo
siguiente:
A
 La opción por la compensación se efectuará
con ocasión de la presentación de la
declaración y pago mensual de cada cuota
del Nuevo RUS, a cuyo efecto:
1. Se deducirá de la cuota mensual del
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Nuevo RUS las percepciones
practicadas hasta el último día del
mes precedente al de la presentación
Los sujetos de este Régimen no se encuentran de la declaración y pago mensual.
obligados a llevar libros y registros contables. 2. La compensación se realizará hasta
por el monto de la cuota mensual que T
EXHIBICIÓN DE LOS DOCUMENTOS corresponda pagar de acuerdo a su
PROPORCIONADOS POR LA SUNAT categoría más los intereses R
moratorios que resulten aplicables, de
Los sujetos del presente Régimen deberán ser el caso. Si el monto de las I
exhibir en un lugar visible de la unidad de percepciones es mayor a la cuota
explotación donde desarrollan sus actividades, mensual y los intereses moratorios
B
los emblemas y/o signos distintivos antes señalados, el contribuyente
proporcionados por la SUNAT, así como el U
podrá arrastrar el saldo no
Comprobante de Información Registrada (CIR) y compensado, sin intereses, y aplicarlo
las constancias de pago, de acuerdo a lo que se
T
contra las cuotas mensuales del
establezca por Resolución de Superintendencia. Nuevo RUS de los meses siguientes, A
hasta agotarlo, o solicitar su
devolución. R
3. Los sujetos del Nuevo RUS deberán
presentar la declaración mensual del I
Nuevo RUS aun cuando la totalidad de la
cubiertos por las percepciones que se les
O
hubiere practicado.
13
 El contribuyente podrá solicitar la devolución

de las percepciones acumuladas no
compensadas en la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración
Tributaria, aplicando el interés a que se
refiere el artículo 38° del Código Tributario,
calculado desde la fecha de presentación de
A la solicitud hasta la fecha en que se ponga a
disposición del solicitante la devolución
S respectiva.
E No obstante, se aplicará la tasa de interés

moratoria (TIM) a que se refiere el artículo 33°
S del Código Tributario a partir del día siguiente
aquel en que venza el plazo con el que cuenta
O la Administración tributaria para pronunciarse
sobre la solicitud de devolución hasta la fecha
R en que la misma se ponga a disposición del
solicitante.
I
A  Si al final de cada ejercicio anual se verifica
que el sujeto del Nuevo RUS no ha
compensado ni solicitado la devolución de los
montos percibidos en dicho ejercicio, la
SUNAT podrá devolverlos de oficio siempre
que hubiesen sido declarados por los agentes
de percepción.
En este caso, la devolución de oficio se podrá
efectuar sobre la base de la información con la
que cuenta la SUNAT, que hubiera sido
declarada por el contribuyente o por el agente de T
percepción. La devolución se efectuará con el
interés a que se refiere el artículo 38° del Código R
Tributario, calculado desde el 1 de enero del
ejercicio siguiente a aquel en que se efectuó la I
percepción hasta la fecha en que se ponga a
disposición del solicitante la devolución B
respectiva.
U
T
A
R
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O
14
ANALIZANDO CASOS TRIBUTARIOS NRUS

CAMBIO AL NUEVO RUS CATEGORÍA ESPECIAL DEL RUS
A Un contribuyente que se encuentra en el Una persona natural con negocio desea saber
Régimen General desea incorporarse al qué actividades están comprendidas dentro de
S RUS ¿cuál es el procedimiento que debe la Categoría Especial del NUEVO RUS.
seguir? SOLUCIÓN:
E
SOLUCIÓN: La norma establece que los siguientes sujetos
S
En principio, el cambio puede hacerse en podrán ubicarse en una categoría denominada
O cualquier mes del año, con ocasión de la “Categoría Especial”, siempre que el total de
declaración y pago de la cuota correspondiente sus ingresos brutos y de sus adquisiciones
R al periodo en el cual se realiza el cambio; anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00
asimismo, dichos contribuyentes deben cumplir (sesenta mil y 00/100 Soles):
I con haber dado de baja, como máximo, hasta el  Sujetos que se dediquen únicamente a la
último día del período precedente al que se
A efectúa el cambio de régimen, a:
venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás
 Los comprobantes de pago que tengan bienes especificados en el Apéndice I de
autorizados, que den derecho a crédito la Ley del IGV e ISC, realizada en
fiscal o sustenten gasto o costo para mercados de abastos.
efecto tributario.  Sujetos dedicados exclusivamente al
cultivo de productos agrícolas y que
 Los establecimientos anexos que tengan
vendan sus productos en su estado
autorizados.
natural.
En ese sentido, si además de lo anterior,
NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO
cumplen con los requisitos para estar en el
régimen, podrán incluirse en el Nuevo RUS T
Un contribuyente del Nuevo RUS nos consulta R

si puede emitir notas de crédito y notas de
débito.
I
SOLUCIÓN: B
Los contribuyentes de este régimen se U
encuentran impedidos de emitir notas de crédito
y notas de débito. El incumplimiento de lo T
señalado es causal inmediata de inclusión en el
Régimen General. A
R
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RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y

PEQUEÑA EMPRESA
A
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GENERALIDADADES DEL RÉGIMEN Sumar el número de trabajadores contratados

en cada uno de los doce (12) meses anteriores
al momento en que la MYPE se registra, y el
El régimen laboral de la microempresa fue resultado se divide entre doce (12).
iniciado con la dación de la Ley Nº 28015 del 03
No obstante, se deberá tomar en cuenta lo
de julio del 2003; posteriormente, el 28 de junio
siguiente:
de 2008 fue aprobado el Decreto Legislativo Nº
A 1086 y dentro ese mismo año, los Decretos  En primer lugar, se considera como
Supremos Nºs. 007-2008- TR y 008-2008-TR, trabajador a todo aquel cuya prestación
S Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción sea de naturaleza laboral,
de la Competitividad, Formalización y Desarrollo independientemente de la duración de su
E de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al jornada o el plazo de su contrato. Para la
Empleo Decente, Ley MYPE y sus respectivo determinación de la naturaleza laboral de
S reglamento, ambos del 30 de setiembre de 2008, la prestación se aplica el principio de
los mismos que se encuentran vigentes hasta el primacía de la realidad.
O día de hoy.  El conductor de la microempresa no será
considerado para efecto de establecer el
R REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS número máximo de trabajadores. Se
I EMPRESAS QUE DESEEN ACOGERSE AL entiende por conductor a la persona
RÉGIMEN DE LAS MYPES natural que dirige una microempresa que
A no se ha constituido como persona
Los requisitos que deben cumplir las empresas jurídica y que cuenta con, al menos, un
que deseen acogerse al régimen especial de las (1) trabajador; y, a la persona natural que
Mypes son: es titular de una microempresa
constituida como una Empresa Individual
VENTAS de Responsabilidad Limitada y que
TRABAJADORES ANUALES cuenta con, al menos, un (1) trabajador.
Si desean De 1 a 10 Monto
acogerse trabajadores máximo de  Para determinar las ventas anuales, se
como 150 UIT’s deberá tomar en cuenta lo siguiente:
Microempresa En principio, se considerarán las ventas de los T
Si desean De 1 a 100 Monto doce (12) meses anteriores al momento en que
acogerse trabajadores máximo de la MYPE se registra y la UIT correspondiente al R
como 1700 UIT’s año respectivo.
Pequeña I
Empresa Los ingresos netos anuales gravados con el
Impuesto a la Renta que resultan de la sumatoria B
CRITERIOS QUE SE DEBEN TOMAR EN de los montos de tales ingresos consignados en
CUENTA PARA EL CÁLCULO DEL NÚMERO las declaraciones juradas mensuales de los U
DE TRABAJADORES Y VENTAS ANUALES pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
tratándose de contribuyentes comprendidos en T
el Régimen General del Impuesto a la Renta.
A
 Para determinar el número de Los ingresos netos anuales que resultan de la
trabajadores, se deberá tomar en cuenta sumatoria de los montos de tales ingresos R
lo siguiente: consignados en las declaraciones juradas
mensuales del Régimen Especial del Impuesto a I
la Renta, tratándose de contribuyentes de este
régimen. O
17

Los ingresos brutos anuales que resultan de la TIPO DE EMPRESA QUE PUEDE ACOGERSE
sumatoria de los montos de tales ingresos A ESTE RÉGIMEN
consignados en las declaraciones juradas
mensuales del Nuevo RUS, tratándose de En principio, todo tipo de empresa que cumple
contribuyentes de este régimen. los requisitos legales puede acogerse al
REMYPE ya que inclusive permite la aplicación
En caso el contribuyente o la SUNAT variara los
de:
ingresos inicialmente declarados,
A determinándose mayores ingresos, se  Las juntas o asociaciones o agrupaciones de
considerarán estos últimos. propietarios o inquilinos en régimen de
S
propiedad horizontal o condominio
En el caso de reorganización de sociedades,
E para efectos de adquirir la condición de micro o
habitacional, así como las asociaciones o
agrupaciones de vecinos pueden acogerse al
pequeña empresa, la empresa que hubiera
S absorbido a otra considerará las ventas de la
régimen laboral de la microempresa respecto
de los trabajadores que les prestan servicios
empresa absorbida, sin perjuicio de cumplir con
O el requisito referido al número de trabajadores.
en común de vigilancia, limpieza, reparación,
mantenimiento y similares, siempre y cuando
R Se entenderá que inician actividades aquellas
no excedan de diez (10) trabajadores.
empresas nuevas constituidas como
consecuencia de una reorganización de  Las microempresas que desarrollan
I actividades comprendidas en la Ley Nº
sociedades.
27360, Ley que aprueba las Normas de
A Promoción del Sector Agrario, conforme a las
reglas pertinentes (siempre y cuando se trate
de trabajadores contratados a partir del día 01
de octubre de 2008). Esto no se hace
extensivo a las pequeñas empresas del
sector agrario las cuales se rigen
. exclusivamente por la Ley Nº 27360 y su
norma reglamentaria.
No obstante lo señalado, existen ciertos límites.
Por ejemplo, quedan excluidos de manera
T
expresa aquellas empresas que se dedique al
rubro de bares, discotecas, juegos de azar y R
afines.
Del mismo modo, se encuentran prohibidas de I
acogerse al régimen de la micro y pequeña
empresa aquellas empresas que:
B
 Constituyan grupo económico o U

vinculación económica conforme a lo
previsto a las normas correspondientes. T
 Tengan vinculación económica con otras
empresas o grupos económicos
A
nacionales o extranjeros que no cumplan R
con dichas características.
 Falseen información. I
 Dividan sus unidades empresariales
 O
18
Para finalizar, debemos indicar que, para efectos  Una empresa no domiciliada tenga uno o
del numeral i), se considera como grupo más establecimientos permanentes en el
económico al conjunto de empresas, cualquiera país, en cuyo caso existirá vinculación
sea su actividad u objeto social, que están entre la empresa no domiciliada y cada
sujetas al control de una misma persona natural uno de sus establecimientos
o jurídica o de un mismo conjunto de personas permanentes y entre todos ellos entre sí.
naturales o jurídicas.  Una empresa venda a una misma
A Configurado el grupo económico, éste se
empresa o a empresas vinculadas entre
sí, el ochenta por ciento (80%) o más de
mantendrá mientras continúe el control a que se
S refiere el párrafo anterior.
sus ventas.
 Una misma garantía respalde las
E Se considera que dos (2) o más empresas obligaciones de dos empresas, o cuando
tienen vinculación económica cuando: más del cincuenta por ciento (50%) de
S las de una de ellas son garantizadas por
 Una persona natural o jurídica posea la otra, y esta otra no es empresa del
O más de treinta por ciento (30%) del sistema financiero.
capital de otra persona jurídica,
R  Más del cincuenta por ciento (50%) de
directamente o por intermedio de un
las obligaciones de una persona jurídica
tercero.
I  Más del treinta por ciento (30%) del
sean acreencias de la otra, y esta otra no
sea empresa del sistema financiero.
capital de dos (2) o más personas
A La vinculación quedará configurada cuando se
jurídicas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica, directamente produzca la causal y regirá mientras ésta
o por intermedio de un tercero. subsista.
 En cualquiera de los casos anteriores,
Los supuestos de vinculación señalados
cuando la indicada proporción del capital
anteriormente no operarán con empresas
pertenezca a cónyuges o convivientes
pertenecientes a la actividad empresarial del
entre sí o a personas naturales
Estado.
vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad. En caso el MTPE determine la existencia de un
 El capital de dos (2) o más personas grupo económico o vinculación económica entre
jurídicas pertenezca en más del treinta micro y pequeñas empresas, excluirá dichas T
por ciento (30%) a socios comunes a empresas de los alcances de la Ley cuando
éstas. corresponda. R
 Cuando las personas naturales titulares
de negocios unipersonales son
I
cónyuges, convivientes o parientes hasta
B
el segundo grado de consanguinidad o
afinidad y cuenten con más del U
veinticinco por ciento (25%) de
trabajadores en común. T
 Las personas jurídicas o entidades
cuenten con uno o más directores, A
gerentes, administradores u otros
directivos comunes, que tengan poder de R
decisión en los acuerdos financieros,
operativos o comerciales que se I
adopten.
O
.
19
.PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA .INFORMACIÓN QUE SE DEBE PRESENTAR

ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN PARA INSCRIBIRSE EN EL REMYPE
Las normas respectivas señalan que para poder Las MYPE se registran en el REMYPE
acogerse a este régimen, las microempresas presentando:
que cumplan las condiciones establecidas
A previamente deberán presentar ante el MTPE  Solicitud de registro, según formato del
una Declaración Jurada de poseer las REMYPE; y,
S  Número del RUC.
condiciones indicadas, acompañando, de ser el
E caso, una copia de la Declaración Jurada del La MYPE que solicita su inscripción y recién
Impuesto a la Renta del ejercicio anterior. En la inicia su actividad económica o no cuenta con
S práctica, esto se traduce en la necesidad de trabajadores contratados podrá registrarse
inscripción en el Registro Nacional de la Micro y transitoriamente en el REMYPE, contando con
O Pequeña Empresa (REMYPE) el cual tiene por un plazo de quince (15) días calendario,
función: contados a partir del día siguiente de la fecha de
R
 Acreditar que una unidad económica registro, para contratar y registrar a sus
I califica como micro o pequeña empresa trabajadores en el REMYPE bajo el régimen
de acuerdo a las características ya laboral especial establecido en la Ley de Mypes
A indicadas. o el régimen laboral general o el que
 Autorizar el acogimiento de la micro y corresponda, a efectos de contar con el registro
pequeña empresa a los beneficios que le definitivo. Vencido dicho plazo sin presentar la
correspondan conforme a su Ley y información, no procederá el registro definitivo.
Reglamento; y, El MTPE verificará la correcta aplicación de los
 Registrar a las micro y pequeñas regímenes laborales aplicables a las MYPE.
empresas y dar publicidad de su
condición de tales. En el caso de las juntas o asociaciones o
agrupaciones de propietarios o inquilinos en
La acreditación de una empresa como Mype se régimen de propiedad horizontal o condominio
realiza sobre la base de la información del monto habitacional, para acogerse al régimen laboral
de ventas anuales y el número total de de la microempresa deben solicitar su T
trabajadores declarados ante la SUNAT. Dicha inscripción en el REMYPE presentando para
información es proporcionada al REMYPE en R
ello:
una frecuencia no mayor a siete (7) días
calendario por la SUNAT, sin vulnerar la reserva  Solicitud suscrita por el presidente de la I
tributaria. El MTPE transfiere la información junta, asociación o agrupación de
propietarios o inquilinos, según
B
validada del REMYPE al Ministerio de la
Producción en un plazo no mayor a siete (7) días corresponda, adjuntando copia del libro
U
calendario. de actas donde conste su elección.
 Relación de los trabajadores que les T
Acreditada la condición de MYPE, el prestan servicios en común de vigilancia,
acogimiento al Régimen Laboral Especial de la limpieza, reparación, mantenimiento y A
Ley MYPE es automático. similares, con copia de su DNI vigente y
El registro en el REMYPE no otorga a la MYPE actualizado. R
un número de registro distinto al RUC, siendo  Planilla.
éste el único aplicable.
I
O
20
EL ACOGIMIENTO AL REMYPE ¿ES

PERMANENTE?
La inscripción en el REMYPE es permanente; no

obstante, si se presentare el supuesto en que la
A empresa cuyo nivel de ventas o el número de
trabajadores promedio de dos (2) años
S consecutivos (el cual es contado a partir de la
fecha de acogimiento al REMYPE) supere el
E nivel de ventas o el número de trabajadores
límites establecidos para clasificar a una
S empresa como Micro o Pequeña Empresa podrá
conservar por un (1) año calendario el Régimen
O Laboral Especial correspondiente. Luego de este
período, la empresa pasará definitivamente al
R Régimen Laboral que le corresponda.
I Durante este año calendario adicional, los
trabajadores de la microempresa serán
A obligatoriamente asegurados como afiliados
regulares del Régimen Contributivo de
ESSALUD; y, opcionalmente, podrán afiliarse al
Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema
Privado de Administración de Fondo de
Pensiones.
En el transcurso del año referido para la
conservación del Régimen Laboral Especial, la
MYPE procederá a realizar las modificaciones
en los contratos respectivos con el fin de
reconocer a sus trabajadores los derechos y T
beneficios laborales del régimen laboral que les
corresponda. Concluido este año, la empresa R
pasará definitivamente al régimen laboral que le
corresponda. I
FORMA DE INSCRIPCIÓN AL REMYPE

B
U
Esta inscripción se debe efectuar a través de la
T
Página Web del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo (MTPE). El A
procedimiento a seguir es tal como se presenta
a continuación: R
http://www2.trabajo.gob.pe/el-ministerio-2/sector-
I
empleo/dir-gen-promocion-del-
empleo/remype/sobre-el-registro-remype/ O
21
DERECHOS DE LOS TRABAJADORES DE De lo expuesto, se puede advertir que los

LAS MYPES trabajadores de la microempresa no tienen
derecho a:
Con respecto a los trabajadores de la  Seguro de Vida
Microempresa  Compensación por Tiempo de Servicios
La Ley de Mypes y su Reglamento reconocen Gratificación de Julio y Diciembre
los siguientes derechos en favor de los  Utilidades
A
trabajadores que se encuentran dentro de una  Asignación Familiar
S microempresa:
Con respecto a los trabajadores de la
E REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL Pequeña Empresa:
La Ley de Mypes y su Reglamento reconocen
S Remuneración Mínima Vital como mínimo. Con
los siguientes derechos en favor de los
acuerdo del Consejo Nacional de Trabajo y
trabajadores que se encuentran dentro de una
O Promoción del Empleo podrá establecerse, pequeña empresa:
mediante decreto supremo, una remuneración
R mensual menor. REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
I PROTECCIÓN DE LA JORNADA MÁXIMA Remuneración Mínima Vital como mínimo

DE TRABAJO, HORARIO DE TRABAJO Y PROTECCIÓN DE LA JORNADA MÁXIMA DE
A HORAS EXTRAS TRABAJO, HORARIO DE TRABAJO Y
8 horas diarias o 48 horas semanales. En los HORAS EXTRAS
centros de trabajo cuya jornada laboral se 8 horas diarias o 48 horas semanales
desarrolle habitualmente en horario nocturno,
no se aplicará la sobretasa del 35%. DESCANSO SEMANAL
DESCANSO SEMANAL 24 horas consecutivas semanales
24 horas consecutivas semanales DESCANSO POR LOS DÍAS FERIADOS
DESCANSO VACACIONAL Lo previsto para el Régimen Laboral General de

la Actividad Privada. T
15 días calendario de descanso por cada año
completo de servicios GRATIFICACIÓN R
DESCANSO POR LOS DÍAS FERIADOS 1 Gratificación por Fiestas Patrias y 1 por
Navidad (50% de la remuneración)
I
Lo previsto para el Régimen Laboral General.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE B
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO SERVICIOS
INJUSTIFICADO U
15 remuneraciones diarias por año completo de
10 remuneraciones diarias por cada año servicios con un máximo de 90 remuneraciones T
completo de servicios con un máximo de 90 diarias
remuneraciones diarias. A
UTILIDADES
INDEMNIZACIÓN POR VACACIONES R
Lo previsto para el Régimen Laboral General
NO GOZADAS
de la Actividad Privada I
Lo previsto para el Régimen Laboral General
pero en función de los 15 días de vacaciones O
no gozados.
22
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO DERECHOS APLICABLES A LOS

INJUSTIFICADO TRABAJADORES QUE SE INSCRIBIERON
EN EL REMYPE ANTES DEL 01.10.2019
20 remuneraciones diarias por cada año
completo de servicios con un máximo de 120
remuneraciones diarias. Para el caso de los trabajadores cuyos contratos
laborales fueron celebrados con anterioridad a
INDEMNIZACIÓN POR VACACIONES NO
A GOZADAS
la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº
1086 (esto es, antes del 01 de octubre de 2008),
S Lo previsto para el Régimen Laboral General éstos se seguirán rigiéndose bajo sus mismos
pero en función de los 15 días de vacaciones no términos y condiciones, y bajo el imperio de las
E gozados. leyes que rigieron su celebración.
S SEGUROS Con respecto a los trabajadores de la

microempresa sujetos al Régimen Laboral
O  Seguro de Vida Especial creado por la Ley Nº 28015 (Ley de
 Seguro Complementario de Trabajo de Promoción y Formalización de la Micro y
R Riesgo Pequeña Empresa del 03 de julio de 2003),
Por consiguiente, como se señaló para el caso éstos se mantendrán en dicho régimen hasta el
I 4 de julio de 2013, luego del cual ingresarán al
de las microempresas, los trabajadores de la
pequeña empresa no tienen derecho a: Régimen Laboral General.
A
 Asignación Familiar TRABAJADOR QUE CESA EN SU PUESTO
ACTUAL Y VUELVE A SER CONTRATADO
BAJO EL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
Esto es posible pero siempre y cuando haya

transcurrido un (1) año desde la fecha del cese.
Este cese comprende todas las modalidades,
individuales o colectivas, de extinción del
contrato de trabajo previstas en el Texto Único
Ordenado de la Ley de Productividad y T
Competitividad Laboral, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 003-97-TR, con R
prescindencia de la duración de la jornada o el
plazo del contrato. I
INDEMNIZACIÓN A TRABAJADOR QUE FUE B
DESPEDIDO, EXCLUSIVAMENTE, PARA
SER REEMPLAZADO POR OTRO DENTRO U
DEL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
T
A
En caso de que un trabajador que goza de los
derechos del régimen general sea despedido R
con la finalidad exclusiva de ser reemplazado
por otro dentro del régimen especial, tendrá I
derecho al pago de una indemnización especial
O
23

equivalente a dos (2) remuneraciones SISTEMA DEL COMPONENTE SEMISUBSIDIADO
mensuales por cada año laborado, siendo las DEL SEGURO INTEGRAL DE SALUD (SIS)
fracciones de año abonadas por dozavos y
treintavos, según corresponda. El plazo para El Régimen Especial de Salud de los
accionar por la causal señalada caduca a los trabajadores y conductores de la microempresa
treinta (30) días de producido el despido, y de sus derechohabientes está compuesto por
correspondiéndole al trabajador la carga de la los beneficios y obligaciones que se derivan de
A prueba respecto a tal finalidad del despido. La la afiliación familiar al Componente
causal especial e indemnización mencionadas Semisubsidiado del SIS. A efectos de la
S dejan a salvo las demás causales previstas en afiliación se entenderá como derechohabiente
el régimen laboral general así como su al hijo menor de edad o mayor de edad que
E indemnización correspondiente. adolezca de incapacidad absoluta para el
trabajo, así como al cónyuge o conviviente.
S Este pago no autoriza a la micro o pequeña
empresa a recontratar al trabajador despedido Para que los trabajadores y conductores de la
O y aplicarle el respectivo régimen laboral microempresa y sus derechohabientes puedan
especial, salvo que haya transcurrido un (1) acceder al Componente Semisubsidiado del
R año desde el despido. SIS, el conductor o su representante deberán
cumplir con lo siguiente:
I AFILIACIÓN AL SEGURO SOCIAL DE SALUD DE LOS
 Registrar en el portal institucional
TRABAJADORES DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
A REMYPE, los datos personales de sus
trabajadores y conductores, así como
de los derechohabientes que van a ser
Los trabajadores de la microempresa serán
asegurados, incluyendo el número del
afiliados al Componente Semisubsidiado del
DNI o carné de extranjería, actualizados
Seguro Integral de Salud aplicándose los
y vigentes.
mismos beneficios para los conductores de
 Pagar mensualmente en la cuenta
dicha microempresa. No obstante, el
determinada por el SIS, el aporte por el
microempresario puede optar por afiliarse y
conductor y por el total de los
afiliar a sus trabajadores como afiliados
trabajadores registrados.
regulares del Régimen Contributivo de
ESSALUD, no subsidiado por el Estado, sin La información que registre el conductor tendrá T
que ello afecte su permanencia en el régimen carácter de declaración jurada y será validada
laboral especial. En este caso, el antes de incluirse en el REMYPE. Para esta R
microempresario asume el íntegro de la validación el RENIEC brindará el servicio de
contribución respectiva. validación de identificación del DNI en línea, y
I
la SUNAT y ESSALUD entregarán la B
En caso de los trabajadores de la Pequeña
información que requiera el REMYPE en una
Empresa, éstos serán asegurados regulares de
frecuencia no mayor a siete (7) días calendario. U
ESSALUD y el empleador aportará la tasa
correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al El REMYPE y el SIS comparten información
artículo 6º de la Ley Nº 26790, Ley de validada sobre las microempresas registradas y el T
Modernización de la Seguridad Social en pago del aporte de la microempresa. El SIS, dentro
Salud, y sus respectivas modificatorias. de siete (7) días hábiles contados a partir de la fecha A
de pago, publica en su portal institucional la relación
de los conductores, sus trabajadores y R
derechohabientes que se encuentran asegurados.
En caso que el SIS detecte falsedad en la I
información, iniciará las acciones administrativas
correspondientes. O
24
Los beneficios del Régimen Especial de Salud realizado por la microempresa, independientemente
para la microempresa corresponden al Listado de su permanencia en la microempresa o de los
Priorizado de Intervenciones de Sanitarias o a aportes que ésta hubiera realizado. El SIS
las que determine la normatividad vigente en establecerá mediante Resolución Jefatural los
materia de aseguramiento público en salud. períodos intermedios de latencia, en función del
Los beneficios del Régimen Especial de Salud número de aportes efectuados.
podrán ser modificados mediante Decreto
Cuando la microempresa no cumpla con pagar el
A Supremo refrendado por el Ministro de Salud.
aporte mensual al Componente Semisubsidiado, el
Las obligaciones a cargo de la microempresa SIS reportará el hecho al REMYPE, en un plazo de
S corresponden al cincuenta por ciento (50%) de quince (15) días calendario, y exigirá a la
E la aportación mensual establecida en el artículo microempresa el reembolso del costo total de las
4º del Decreto Supremo Nº 004-2007-SA (S/. prestaciones que hayan sido brindadas a los
S 30,00 Nuevos Soles). El cincuenta por ciento conductores y trabajadores, así como a sus
(50%) restante constituye el subsidio del derechohabientes. El SIS mediante Resolución
O Estado. El monto de la aportación por la Jefatural establecerá el procedimiento de cobranza
afiliación familiar al Componente respectivo.
R Semisubsidiado del SIS sólo podrá ser
modificado mediante Decreto Supremo Para obtener mayores detalles respecto de la
I refrendado por los Ministros de Salud y de inscripción al SIS por parte de los empleadores de
Economía y Finanzas, a propuesta del SIS. la microempresa, le sugerimos revisar el informe
A laboral publicado en la Revista Nº 368
El derecho al subsidio del Estado a través del correspondiente a la 1ra Quincena de Agosto del
SIS se genera una vez pagado el aporte Año 2010.
mensual total del Componente Semisubsidiado
del SIS correspondiente a los trabajadores y
conductores con aseguramiento vigente. En
ningún caso, el Estado aportará más de una
vez por un trabajador o conductor registrado en
el Componente Semisubsidiado del SIS.
Los asegurados recibirán las prestaciones que
comprende el Componente Semisubsidiado del T
SIS en los establecimientos de salud del
Ministerio de Salud con la presentación de su R
DNI o carné de extranjería. El SIS establecerá,
mediante Resolución Jefatural, los requisitos I
complementarios que faciliten el acceso de los
afiliados a dicho Componente. B
El período de carencia de las prestaciones U
comprendidas en el Componente
Semisubsidiado se rige por lo dispuesto en la T
normativa legal vigente.
A
Los conductores y trabajadores, así como sus
derechohabientes, gozarán de un período de R
latencia para la cobertura de las prestaciones
comprendidas en el Componente I

Semisubsidiado de hasta tres (3) meses,
contados a partir del ultimo aporte O
25
SISTEMAPENSIONARIODELOS La norma señala que sólo podrán afiliarse a

TRABAJADORES DE LA MICRO Y PEQUEÑA dicho Sistema de Pensiones Sociales, los
EMPRESA trabajadores y conductores de la
microempresa. No están comprendidos dentro
de sus alcances, los trabajadores que se
Con respecto a este punto, los trabajadores y encuentren afiliados o sean beneficiarios de
conductores de la microempresa podrán otro régimen previsional. En otras palabras, el
A afiliarse a cualquiera de los siguientes SPS es excluyente del SPP y del Sistema
regímenes previsionales: Nacional de Pensiones (SNP) y de cualquier
S otro régimen previsional existente.
 Sistema Nacional de Pensiones.
E  Sistema Privado de Administración de APORTE MENSUAL DEL AFILIADO
Fondos de Pensiones.
S  Sistema de Pensiones Sociales. En
este régimen, el Estado efectúa un El aporte mensual de cada afiliado será hasta
O aporte anual hasta por la suma un máximo de cuatro por ciento (4%) de la
equivalente a los aportes mínimos Remuneración Mínima Vital correspondiente,
R mensuales que realice efectivamente el sobre la base de doce (12) aportaciones al año.
afiliado. El afiliado podrá efectuar voluntariamente
I
Para acceder al Sistema de Pensiones aportes mayores a este porcentaje.
A Sociales, los trabajadores y conductores de la
microempresa no deben estar afiliados a otro El aporte mensual del afiliado se compone de
régimen previsional; por ello, los trabajadores y los siguientes conceptos: el aporte mensual
conductores de la microempresa comprendidos mínimo destinado a la “Cuenta Individual del
en la Ley de las Mypes, que no se encuentren Afiliado” y la comisión para la administración
afiliados o sean beneficiarios de algún régimen del Fondo de Pensiones Sociales.
previsional, podrán optar por el Sistema de
Pensiones Sociales. Esto se aplica, asimismo, CUENTA INDIVIDUAL DEL AFILIADO
para los conductores de la microempresa.
Los trabajadores de la pequeña empresa
deberán obligatoriamente afiliarse al Sistema Producida la afiliación al SPS, la entidad que T
Nacional de Pensiones de la Seguridad Social administre las cuentas individuales de los
o al Sistema Privado de Administración de afiliados deberá abrir una cuenta denominada R
Fondo de Pensiones. “Cuenta Individual del Afiliado”. En dicha
cuenta, deberá estar registrado el aporte
I
SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES RECONOCIDO mensual mínimo, el aporte voluntario y la
POR LA LEY DE MYPES
B
rentabilidad acumulada de los mismos. La
actualización de dichos registros deberá U
efectuarse, cuando menos, en forma trimestral.
El Sistema de Pensiones Sociales (SPS) es un T
sistema de carácter voluntario, dirigido a los El registro de las cuentas individuales de los
trabajadores y conductores de la Microempresa afiliados estará disponible en el portal A
que se encuentren bajo los alcances de la Ley institucional de la entidad que administre las
de las MYPES y su Reglamento. Este sistema cuentas, mediante el uso de una clave R
tiene como objeto otorgar pensiones con las individual de acceso del afiliado.
I
características similares al de la modalidad de
renta vitalicia familiar del Sistema Privado de O
Pensiones (SPP).
26
PAGO DEL APORTE MENSUAL DEL AFILIADO APORTE DEL ESTADO
El pago de los aportes mensuales de los El aporte del Estado se efectuará el último día
afiliados y el voluntario, de proceder, será hábil del mes de enero de cada año, a través
retenido y abonado por el conductor de la de la entidad que para tal efecto sea designada
microempresa dentro de los primeros quince por norma con rango de ley. Para ello, dicha
A (15) días calendario del mes siguiente al que entidad designada, en su proceso
fueron devengados. La demora en efectuar presupuestario de cada año, deberá incluir el
S dicho pago da lugar a intereses moratorios a monto estimado de las aportaciones mensuales
favor del afiliado, según lo establezca la SBS. mínimas que se proyecten hasta el fin de cada
E año. Dicho estimado se hará con base a la
El pago de dicho aporte se efectuará con la
S información que brinde la entidad que
presentación de un formulario que para tal
administre las cuentas individuales de los
efecto apruebe la entidad que administre las
O afiliados a través de su portal institucional. El
cuentas individuales de los afiliados. El cargo
aporte del Estado, a través de la entidad
de recepción del pago efectuado en la
R respectiva entidad financiera constituirá el
designada, se efectuará sólo sobre la base del
récord de aportaciones mínimas efectivas de
único documento que acredite haber cumplido
I cada año, adicional al de la comisión
con dicha obligación.
correspondiente por la administración del
A La impresión o el archivo en medio magnético Fondo de Pensiones Sociales. En tal sentido, la
que efectúe el conductor de la microempresa entidad que administre las cuentas individuales
del récord de aportes de cada afiliado desde el de los afiliados deberá comunicar en forma
portal de la entidad que administre las cuentas oficial a la entidad designada, durante los
individuales de los afiliados, reemplaza la primeros quince (15) días calendario del mes
obligación de la tenencia de los cargos de pago de enero de cada año, la totalidad de las
antes mencionados. aportaciones mínimas realizadas por cada
afiliado. Esta comunicación se realizará en
forma escrita, adjuntando el listado de los
aportes individualizados, así como en medio
magnético. Corresponde a la Oficina de
T
Normalización Previsional (ONP) establecer los
mecanismos y procedimientos necesarios para R
fiscalizar y verificar, en coordinación con el
MTPE, que los afiliados al SPS pertenezcan I
efectivamente a la microempresa. De
detectarse casos contrarios, la ONP no B
efectuará el correspondiente aporte del Estado.
Del mismo modo, no se responsabiliza por los U
casos de errores u omisiones en los récord de
aportaciones mínimas informados por la T
entidad que administre las cuentas individuales
de los afiliados. La ONP, con base a la A
información proporcionada en forma oficial por
la entidad que administre las cuentas
R
individuales de los afiliados, implementará el I
registro individual. Los afiliados al SPS podrán
acceder al Registro Individual del Afiliado a O
través del portal institucional de la ONP.
27
REGISTRO INDIVIDUAL DEL AFILIADO - APORTE DERECHO A LA PENSIÓN DE JUBILACIÓN

DEL ESTADO
Se crea el Registro Individual del Afiliado al Tienen derecho a percibir pensión de jubilación
Sistema de Pensiones Sociales en el cual se los afiliados cuando cumplan los sesenta y
registrarán sus aportes del Estado y la cinco (65) años de edad y hayan realizado
rentabilidad acumulados. efectivamente por lo menos trescientas (300)
A aportaciones al Fondo de Pensiones Sociales
En tal sentido, producida la transferencia del (20 años de aportación).
S aporte anual del Estado, la entidad que
administre las cuentas individuales de los La pensión de jubilación se determina en
E afiliados deberá 18 Asesor Empresarial STAFF función al saldo en la Cuenta Individual del
LABORAL abrir una cuenta separada en la que Afiliado, al aporte del Estado y a la rentabilidad
S se registre paralelamente a la “Cuenta acumulada, de acuerdo con la metodología
Individual del Afiliado” el aporte anual utilizada en el SPP para la pensión bajo la
O individualizado del Estado por cada afiliado y la modalidad de renta vitalicia familiar.
rentabilidad acumulada por este aporte. La
R implementación, administración y actualización DERECHO A LA PENSIÓN DE INVALIDEZ
trimestral de dicho registro estará a cargo de la
I
entidad que administre las cuentas individuales
de los afiliados. Tienen derecho a percibir la pensión de
A invalidez los afiliados cuando se declare su
El registro del citado aporte, así como de la incapacidad permanente total, dictaminada
rentabilidad acumulada del aporte del Estado previamente por una Comisión Médica del
por cada afiliado estará disponible en el portal Seguro Social de Salud, ESSALUD, o del
institucional de la ONP. La entidad Ministerio de Salud. En tal sentido, para tener
administradora deberá alcanzar a la ONP la derecho a la pensión de invalidez se requiere
información correspondiente en forma estar afiliado al SPS, haber pagado
trimestral, a la que tendrá acceso el afiliado adicionalmente al aporte mínimo la comisión
mediante el uso de su clave individual. por seguro de invalidez y ser declarado con
TIPOS DE PENSIONES QUE SE ENCUENTRAN invalidez total permanente por una Comisión
Médica de ESSALUD o del Ministerio de Salud. T
COMPRENDIDAS EN EL SPS
A dicho efecto, la comisión médica establecerá
las evaluaciones y calificaciones de invalidez R
Las pensiones a favor de los afiliados y sus que correspondan sobre la base de los
derechohabientes en el SPS son procedimientos previstos en la normativa del I
exclusivamente las de jubilación, invalidez y SPP para la determinación de la invalidez total
sobrevivencia. permanente. B
El procedimiento para la obtención de las El otorgamiento de las pensiones de invalidez U
pensiones señaladas o el reintegro de los se sujeta a las condiciones establecidas en el
aportes deberá iniciarse el primer día hábil del contrato de administración de riesgos T
mes siguiente de producida la contingencia. celebrado entre la entidad que administre las
cuentas individuales de los afiliados y la A
empresa de seguros, sobre la base de las
disposiciones establecidas por la SBS. En R
dicho contrato, se establecen las condiciones
de cotización, los casos excluidos y las
I
preexistencias a que se sujeta la cobertura de O
los afiliados.
28
DETERMINACIÓN DEL MONTO DE LA PENSIÓN POSIBILIDAD DEL TRASLADO A OTRO RÉGIMEN

PREVISIONAL
El monto de la pensión de jubilación se

calculará en función de los factores siguientes:
Sí, Los afiliados del Sistema de Pensiones
 El capital acumulado de la Cuenta Sociales (SPS) podrán trasladarse al Sistema
A
Individual de Capitalización del afiliado. Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema
S  El producto del aporte del Estado y su Privado de Administración de Fondos de
rentabilidad. Pensiones (SPP) con los recursos acumulados
E de su cuenta individual, la rentabilidad de los
TIPOS DE PENSIONES DE SOBREVIVENCIA mismos y el aporte del Estado con su
S correspondiente rentabilidad.
O Son pensiones de sobrevivientes las El traslado voluntario del SPS al SNP o al SPP
siguientes: constituye un acto unilateral del afiliado y se
R expresa en forma escrita. El traslado obligatorio
 De viudez del afiliado del SPS al SNP o al SPP será por
I  De orfandad las causales señaladas en el artículo 70º de la
Ley de MYPES.
A Se otorgará pensión de sobrevivientes:
En ambos casos, el afiliado deberá acompañar
 Al fallecimiento de un afiliado con derecho al momento de afiliarse al SNP o al SPP una
a pensión de jubilación o que de haberse declaración jurada en la que conste de manera
invalidado hubiere tenido derecho a expresa que ha sido adecuadamente informado
pensión de invalidez. acerca de las implicancias de su traslado, el
 Al fallecimiento de un pensionista de mismo que es irreversible, y que los aportes
invalidez o jubilación. mínimos y voluntarios, los aportes del Estado,
en su caso, y la rentabilidad generada, pasan a
MONTO MÁXIMO DE LAS PENSIONES DE formar parte de los recursos del SNP o de la
SOBREVIVENCIA Cuenta Individual de Capitalización en el SPP.
T
Cuando la suma de los porcentajes de pensión Asimismo, en el caso que el afiliado se traslade
de viudez y de orfandad excedan del cien por al SNP, deberá anexar un compromiso de R
ciento (100%) del monto de la pensión de asunción de pago por el diferencial de aporte
jubilación o invalidez que percibía o hubiera en este último sistema. Para ello, deberá I
podido percibir el beneficiario titular, las celebrar un convenio con la ONP en el que
pensiones se reducirán en forma proporcional consten las condiciones y el cronograma de B
hasta llegar a dicho porcentaje máximo. pago de dicho diferencial. Dicho diferencial no
tiene carácter tributario. U
En caso que algún beneficiario pierda el
derecho a percibir la pensión, dicho monto no REBAJA EN LOS TRÁMITES QUE SE EFECTÚA ANTE T
será reasignado entre los demás beneficiarios. EL MTPE POR PARTE DE UNA MICRO O PEQUEÑA
EMPRESA A
R
Las MYPE están exoneradas del setenta por
ciento (70%) de los derechos de pago previstos I
en el Texto Único de Procedimientos
Administrativos del MTPE, por los trámites y O
procedimientos que efectúan ante éste.
29
A
S
E
S
O
R
I
A
R
I
B
U
T
A
R
I
O
30

Libro de Mypes 2020

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En estos casos, el acogimiento surtirá efecto a OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN

ANALIZANDO PREGUNTAS TRIBUTARIAS RER

Una de las actividades excluidas de este R

NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

b.Las personas naturales no

No están comprendidas en el Régimen las

efecto, se considera como unidad de 1. Presten el servicio de transporte de carga

IMPUESTOS COMPRENDIDOS En estos casos, el acogimiento surtirá efecto a

 Declarar y pagar la cuota

 Haber dado de baja, como máximo,

 Los establecimientos anexos R

 Realizan actividades generadoras de

a. Sujetos que se dediquen únicamente a la

b. Sujetos dedicados exclusivamente al CATEGORIAS CUOTA MENSUAL

de crédito y débito, según lo establecido en el

OBLIGACIÓN DE CONSERVAR LOS

Los sujetos de este Régimen deberán conservar

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E No obstante, se aplicará la tasa de interés

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