Libro Nuevo Rus 2021

RODI SAC APLICACION TEORICA Y PRÁCTICA
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS-TRIBUTARIO 2021 1



REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Es un régimen tributario creado para los

pequeños comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota
mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas
naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores
finales. También pueden acogerse al Nuevo
RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la
emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes
de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
SUJETOS COMPRENDIDOS
 Las personas naturales y

sucesiones indivisas que tienen
un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por
ejemplo: puesto de mercado,
zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre
otros.
 Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en
el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente
por actividades de oficios.
Entre los sujetos que no se encuentran

dentro del régimen tenemos las
personas naturales o sucesiones
indivisas que:
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

POR LA CARACTERÍSTICA DEL NEGOCIO:
 Cuando en el transcurso de cada año

el monto de sus ventas supere los S/
96 000.00, o cuando en algún mes
tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más alta
de este Régimen.
 Realicen sus actividades en más de
una unidad de explotación, sea ésta
de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesión
 El valor de los activos fijos afectados
a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, supere los S/
70,000.00.
 Cuando en el transcurso de cada año
el monto de sus compras relacionadas
con el giro del negocio exceda de S/
96 000.00 o cuando en algún mes
dichas adquisiciones superen el límite
permitido para la categoría más alta
de este Régimen.
POR EL TIPO DE ACTIVIDAD
 Presten el servicio de transporte  Efectúen exportaciones de

de carga de mercancías siempre mercancías a través de los
que sus vehículos tengan una destinos aduaneros especiales
capacidad de carga mayor o o de excepción previstos en los
igual a 2 TM (dos toneladas incisos b) y c) del artículo 83 de
métricas. la Ley General de Aduanas,
 Presten el servicio de transporte con sujeción a la normatividad
terrestre nacional o internacional específica que las regule.
de pasajeros.  Realicen exportaciones
 Efectúen y/o tramiten cualquier definitivas de mercancías, a
régimen, operación o destino través del despacho
aduanero; excepto se trate de simplificado de exportación, al
contribuyentes Cuyo domicilio amparo de lo dispuesto en la
fiscal se encuentre en zona de normatividad aduanera.
frontera, que realicen  Organicen cualquier tipo de
importaciones definitivas que no espectáculo público.
excedan de US$ 500 (quinientos
y 00/100 dólares americanos)
por mes, de acuerdo a lo
señalado en el Reglamento.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Base Legal: Artículos 2 y

3 del Decreto Legislativo
N° 937

ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se

efectuará de acuerdo a lo siguiente:
 Tratándose de contribuyentes que

inicien actividades en el transcurso
del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse

únicamente al momento de inscribirse
en el Registro Único de
Contribuyentes.
 Tratándose de contribuyentes que

provengan del Régimen General,
del Régimen Especial o RMT:
El cambio solo se podrá hacer con

ocasión de la declaración y pago del
mes de enero de cada año.
Adicionalmente deberán realizar los
siguientes pasos para que el
acogimiento al NRUS sea válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año

anterior al que desea acogerse, los siguientes
trámites:
CÓMO DETERMINAR QUÉ CATEGORÍA
TE CORRESPONDE EN EL NRUS
 Baja de las Facturas o de cualquier
otro comprobante de pago en formato Cada contribuyente paga la cuota
físico que permita sustentar el crédito mensual del Nuevo RUS según los
fiscal, costo y/o gasto tales como las montos mínimos y máximos de
liquidaciones de compra, documentos ingresos brutos y de adquisiciones
autorizados, entre otros. mensuales.
 Baja de los establecimientos anexos Para tener más claro el parámetro

que tengan autorizados. de este punto veamos una gráfica y
un ejemplo práctico reflejando lo ya
Paso 2: Declarar y pagar la cuota aprendido en los puntos anteriores.
correspondiente al periodo de ENERO del año
en que se va a acoger, esta declaración y pago
se deberá presentar dentro de la fecha de
vencimiento de acuerdo al último dígito del
RUC.

CATEGORÍA INGRESOS ADQUISICIONES MENSUALES CUOTA MENSUAL EN S/

1 HASTA S/ 5,000 20
2 MAS DE S/ 5,000 HASTA S/ 8,000 50
CASO PRÁCTICO 01:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de marzo,

realizó compras para su tienda por S/
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por
S/ 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/ 5,000 se
encontrará en la Categoría 1 y pagará la
cuota mensual de S/ 20 por el período
marzo.
CASO PRÁCTICO 02:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de marzo,

realizó compras para su tienda por S/
5,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por
S/ 6,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos pasan de S/ 5,000 se encontrará
en la Categoría 2 y pagará la cuota
mensual de S/ 50 por el período marzo.
CASO PRÁCTICO 03:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de

marzo, realizó compras para su
tienda por S/ 8,500 (adquisiciones)
y tuvo ventas por S/11,500 (ingresos
brutos). Como ambos montos pasan
de S/ 8,000 no se encontrara en
ninguna de las dos categorías por lo
tanto el contribuyente debe pasar
a otro régimen tributario.
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Régimen Especial de Renta (RER)/Régimen
MYPE Tributario (RMT)/Régimen General
(RG).

ANALICEMOS UN CASO REAL
CASO PRÁCTICO NUEVO RUS 2021
En el mes de Marzo se realizó las

siguientes compras:
REGISTRO DE COMPRAS
RAZON SOCIAL: BODEGA DE TODO

PERIODO: MARZO 2021
FECHA SERIE NUMERO RUC RAZON SOCIAL MONTO

01/04/2021 001 220 20601632048 SERVICIOS INTEGRADOS RODI SAC S/ 350.00
TOTAL S/ 1,200.00
Al finalizar el mes se realizó las siguientes ventas:
REGISTRO DE VENTAS
RAZON SOCIAL: BODEGA DE TODO

PERIODO: MARZO 2021
FECHA SERIE NUMERO DNI NOMBRE Y APELLIDOS CANT. PRODUCTO MONTO

05/04/2021 001 0001 47008908 JOSE VELASQUEZ NEIRA 50 CUADERNOS S/ 150.00
06/04/2021 001 0002 48054898 JAIER GONSALES ARUGA 20 LAPICEROS S/ 20.00
07/04/2021 001 0003 03154589 CARLOS CEVALLOS CAUIT 10 BORRADORES S/ 15.00
07/04/2021 001 0004 49204589 JAVIER GOMEZ TERRA 5 ATUN S/ 25.00
07/04/2021 001 0005 45781245 BENJAMIN TERA PRIETO 15 PAPELES S/ 150.00
10/04/2021 001 0006 48454745 MARIA ORDOÑES CARL 14 PLUMONES S/ 77.00
13/04/201 001 0007 08457845 ADRIANO PEÑA CASTILLO 10 LEJIAS S/ 50.00
15/04/2021 001 0008 49454756 JUANA ARAIZA PEÑA 20 ACEITES S/ 100.00
15/04/2021 001 0009 47484543 DOMINGA PEREZ CASTILLO 2 GALLETAS S/ 3.00
17/04/2021 001 0010 47424541 JULIO ROÑA PERZ 5 ATUNES S/ 25.00
17/04/2021 001 0011 09141548 JOAQUIN CERVAT CUEVA 3 DETERGENTES S/ 18.00
19/04/2021 001 0012 47414048 MARITZA GOMEZ TEJADA 10 PAPEL TOALLA S/ 20.00
21/04/2021 001 0013 43414565 EZEQUIEL PEREZ VALLADO 12 ARROZ S/ 36.00
21/04/2021 001 0014 47484145 ENRIQUE CEVALLOS CRUZ 8 FOLDER S/ 8.00
22/04/2021 001 0015 42419852 ASTRI ROMERO CASTRO 9 CUADERNOS S/ 45.00
TOTAL S/742.00
PROCEDIMIENTO:
Lo primero es llevar un control de compras y ventas del periodo.
Recuerda dependerá de tus adquisiciones o ingresos la categoría a la cual vas a
pertenecer para pagar tu cuota del Nuevo Rus. Como resultado, por sus ingresos
mensuales pertenece a la categoría 1, tributando 20 soles de cuota mensual.

Siguiendo con el caso anterior quizás

te estés preguntando
¿CUÁNDO PAGO LA CUOTA DEL

NUEVO RUS?
Los tributos en general se pagan al

mes siguiente de realizadas las
operaciones.
Respondamos esta interrogante

con un ejemplo
Juan tributa sus operaciones de

Marzo 2021 en el mes de Abril 2021,
de acuerdo al cronograma mensual
en base al último dígito de su RUC.
El RUC de Juan es 10470089068
Según el cronograma el último día para pagar su cuota es el 23 de abril 2021.

¿CÓMO PAGO MI CUOTA MENSUAL

DEL NUEVO RUS?
Lo único que tienes que hacer es descargar

el formulario Guía Pagos 1611.
Lo que tienes que hacer es llenarlo y dirigirte al banco. 1. Registra correcta

mente tu número
de ruc.
2. En la casilla de
periodo, es el mes
de movimiento de
operaciones.
3. Coloca
tus ingresos del
mes, así como
tus compras.
4. Detalla la
categoría a la cual
perteneces en el
periodo (según el
cuadro).
5. Ingresa el monto
a pagar según la
categoría.

IMPORTANTE A TENER ENCUENTA Por ejemplo, supongamos

que Juan paga su cuota
Declaración fuera de la fecha de vencimiento
todavía el 31 de Julio, en
Si no cumples con realizar tu pago de la cuota consecuencia tendrá que
dentro de la fecha correspondiente, tendrás que pagar una multa.
pagar una multa.
CATEGORIA RANGO DE INGRESOS CUATRO VECES EL LIMITE MAXIMO INFRACCION MULTA
DE INGRESOS MENSUAES
1 0-500 5000 X4 S/20,000 0.6% I S/120.00
2 5000-800 8000 X4 S/32,000 0.6% I S/192.00
Por último la cuota y la multa están

afecto a intereses (1% mensual).
Esta infracción tributaria, tiene un
descuento del 90% de la multa mínima.
Además debes tener presente como

contribuyente perteneciente al Nuevo Rus
que si en el curso del ejercicio (año)
ocurriera alguna variación en los ingresos
o adquisiciones mensuales, debe
efectuarse el cambio de categoría, por
lo que, los contribuyentes se encontrarán
obligados a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a
partir del mes en que se produjo la
variación.
El cambio de categoría se realizará,
mediante el pago de la cuota de la nueva
categoría en la cual te debes ubicar, a
partir del mes en que se produce el
cambio de categoría.

CÓMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO AGENTES

RUS (NRUS) CORRESPONSALES:
¿Cómo se realizan los pagos mensuales del  Agentes MultiRed del Banco
Nuevo RUS? de la Nación
 Servicio Rapidito del Banco de
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el
la Nación, disponible en las
plazo señalado en el cronograma de pagos,
CMAC Nuestra Gente, CMAC
que aprueba la SUNAT.
Tacna, CMAC Trujillo y
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden CURACAO- FINANCIERA
pagarse según las siguientes modalidades: TFC.
 POR INTERNET: Al acercarte a la ventanilla o al

corresponsal debes indicar en
Mediante el pago electrónico a través de
forma verbal o con un formato
la página web de la SUNAT, usando
llenado los datos siguientes:
tarjeta de débito o de crédito, o mediante
débito en cuenta bancaria según se Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para
explica en este instructivo pagos del período 2021 o anteriores.
También puede realizarlo a través del
Guía Pago Fácil Nuevo RUS
portal de https://pagalo.pe/ del Banco de
2021: Para pagos del período 03-2021
la Nación, seleccionando "Nuevo o períodos posteriores
Registro Único Simplificado - NRUS".
 DESDE TU TELÉFONO CELULAR/MÓVIL:
Usando la billetera electrónica.
 PRESENCIALMENTE EN AGENTES
BANCARIOS O EN BANCOS AUTORIZADOS:
Esta forma, denominada Pago Fácil,

permite pagar la cuota mensual del
Nuevo RUS en los bancos autorizados o
en los locales de sus corresponsales.
BANCOS AUTORIZADOS:
Banco de la Nación / BBVA Continental /

Scotiabank / BanBif /Banco de Comercio/BCP
(solo en Agentes BCP)

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Como ya hemos detallado en
COMPROBANTES DE PAGO puntos anteriores en este Régimen
Tributario se encuentran las
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán
emitir y entregar: boletas de venta, personas que tienen un pequeño
tickets o cintas emitidas por máquinas negocio cuyos clientes son
registradoras que no permitan ejercer el consumidores finales y aquellos que
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados desarrollan un oficio (gasfitero,
para sustentar gasto y/o costo para pintor, carpintero, otros).
efectos tributarios.
Veamos algunas ventajas que te
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo ofrece este Régimen Tributario:
RUS, sólo deberán exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por máquinas  No llevas registros contables.
registradoras u otros documentos
 Sólo efectúas un pago mensual.
autorizados que permitan ejercer el
 No estás obligado a presentar
derecho al crédito fiscal o ser utilizados
declaraciones mensuales ni
para sustentar gasto o costo para
anuales.
efectos tributarios de acuerdo a las
normas pertinentes, a sus proveedores  Tendrás acceso al seguro de
por las compras de bienes y por la salud SIS Emprendedor. Podrás
prestación de servicios; así como afiliar a tu esposa e hijos.
recibos por honorarios, en su caso.
Asimismo, deberán exigir los
comprobantes de pago u otros
documentos que expresamente señale
el Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del Nuevo RUS no se

encuentran obligados a llevar libros y
registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago
que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del
Decreto Legislativo N° 937
El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría

especial, la cual detallamos a continuación:

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL
Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual
Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV
e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, se dediquen exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y vendan sus productos en su estado natural.
Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria, por el mes en que inicias tus
actividades.
EXCLUSIONES
No podrás acogerte al NRUS si realizas estas
actividades:
 Transporte de carga en vehículos con

capacidad mayor o igual a 2
toneladas.
 Servicio de transporte de terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
 Agencias de viajes propaganda y/o
publicidad.
 Tener presente y evalúa la actividad

que desarrollarás.
 Selecciona tu Régimen Tributario.
 Conoce y cumple tus obligaciones
Tributarias según el Régimen
Tributario que elegiste


¿EN QUÉ MOMENTO PUEDEN ACOGERSE

LOS CONTRIBUYENTES QUE DESEAN
TRIBUTAR EN EL NUEVO RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS
y cumplan los requisitos y condiciones
previstas para ello deben acogerse al
momento de inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del
art. 6° del Decreto Legislativo N° 943,
sustituido por el artículo 6° del Decreto
Legislativo N° 937.
¿PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RÉGIMEN

ÚNICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS- LAS
PERSONAS NATURALES QUE DESEMPEÑAN
UN OFICIO?
El monto de tus ingresos brutos o
adquisiciones no debe superar S/96,000.00
en el transcurso de cada año, o, en algún
mes, tales ingresos o adquisiciones no deben
ser superiores a ocho mil nuevos soles
(S/8,000.00)
Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral
3.1 del artículo 3° del Decreto Legislativo 937,
modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo 1270.
¿PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS

AQUELLOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES
DE TRANSPORTE TERRESTRE NACIONAL O
INTERNACIONAL DE PASAJEROS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto
se encuentran expresamente excluidos en
las normas del Régimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art.
3° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido
por el art. 4° del Decreto Legislativo N° 937.

¿SI UNA PERSONA ACOGIDA AL NUEVO

RUS NO HA TENIDO INGRESOS PERO HA
MANDADO A IMPRIMIR SUS PRIMERAS
BOLETAS DE VENTA EN UN IMPRENTA
AUTORIZADA, SE CONSIDERA QUE YA
INICIÓ ACTIVIDADES?
Se considera que han iniciado sus
actividades en la fecha en que
adquirieron el servicio de| impresión de
comprobantes de pago autorizados por la
SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado (Nuevo
RUS) que van a realizar actividad
empresarial generadora de rentas de
tercera categoría, que aún no han
generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N° 129-2013-
SUNAT/4B0000.
¿PUEDEN LOS SUJETOS DEL NUEVO

RUS SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE
PERCEPCIONES NO APLICADAS POR
SUS COMPRAS REALIZADAS?
Sí. Los sujetos del NRUS pueden solicitar
la devolución de las percepciones
acumuladas no compensadas. Deberá
presentar el formulario N° 4949 indicando
devolución “tipo 28 - Devolución
Percepción de Sujetos No Afectos a IGV
– NRUS”, así como un escrito que detalle
el tributo, el período, el monto por el que
se solicita la devolución y los motivos o
circunstancias que lo originaron.
La Administración Tributaria tiene 45 días
hábiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N° 16 del
Decreto Supremo N° 176-2013-EF, Texto
Único de Procedimientos Administrativos.


INFORMES SUNAT VINCULADOS AL

NRUS
TEMA: FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES
SUMILLA
Los contribuyentes que van a realizar

actividad empresarial generadora de
rentas de tercera categoría, incluyendo
los que se acogen al Régimen Especial
de Impuesto a la Renta (RER) y Nuevo
Régimen Único Simplificado (Nuevo
RUS), que aún no han generado
ingresos, han iniciado sus actividades en
la fecha en que adquirieron el servicio de
impresión de comprobantes de pago
autorizados por la SUNAT.
INFORME N° 129-2013-SUNAT/4B0000
INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS

TEMA: ACTIVIDADES Y SUJETOS EXCLUIDOS DEL
NUEVO RUS
SUMILLA
Los agentes autorizados a que se refieren las

disposiciones del Fondo de Inclusión Social
Energético (FISE), no se encuentran dentro
del alcance de la exclusión de la Ley del
Nuevo RUS, referida al desarrollo de
actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con
el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes

autorizados incurrieran en cualquiera de los
demás supuestos de exclusión mencionados
en la Ley del Nuevo RUS, no podrán acogerse
o mantenerse en dicho Régimen.

INFORMES SUNAT VINCULADOS A

NRUS
TEMA: CAJEROS CORRESPONSALES
SUMILLA
Para efectos del Nuevo RUS los sujetos

que han celebrado contratos de cajeros
corresponsales con entidades del
sistema financiero no califican como
comisionistas.
INFORMES SUNAT VINCULADOS A

NRUS
TEMA: NO APLICACIÓN DE SPOT
(DETRACCIONES)
SUMILLA
Tratándose de una entidad del Sector

Público Nacional que adquiere bienes
del Anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT,
referida al SPOT:
Dicho Sistema no es aplicable si el
proveedor es un contribuyente del Nuevo
RUS, aun cuando el importe de la
operación sea mayor a S/ 700,00.
INFORMES SUNAT VINCULADOS AL

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
(NRUS)


CASO PRÁCTICO (NRUS)

Don Juan comerciante del rubro de
abarrotes que se ubica en el Nuevo
Régimen Único Simplificado NRUS,
omitió presentar su Declaración Pago del
NRUS del mes de enero de 2021, que
venció el 15 de febrero 2021. El 20 de
octubre quiere regularizar, sin esperar
notificación.
¿Cuál es el importe que debe pagar por
concepto de multa por no haber
presentado dentro del plazo establecido su
declaración-pago del NRUS?
Referencia: El total de sus ventas del mes
de enero-2021 fueron de S/ 1,700 y de sus
compras S/ 750.
1. Como primera incidencia tributaria para este caso por norma debemos
considerar que como el total de sus ventas y compras por separado no
superaron la ½ UIT del 2021 (S/ 2,200.00) no le correspondería asumir
ninguna multa siempre que regularice la presentación de la declaración-
pago NRUS del periodo enero-2021 a la brevedad.(Facultad Discrecional
RSNAO 006-2016)
En este caso vamos a suponer que si  Multa con rebaja (S/ 220.00 –
debieron pagar multa bajos estos S/ 198.00 )= S/ 22.00
términos el cálculo sería de la siguiente
manera:  Días de retraso (del 15.02.2021
al 20.10.2021) = 247 días
Como sus ingresos y compras no  Interés por los días de retraso
superan los S/ 5,000 se encuentra en la (247 x 0.04% x S/ 22.00) = S/
categoría 1 del NRUS. 2.17
 Multa = 4 veces el límite  Monto de la multa +
máximo de la categoría x 0.6% intereses= S/ 22.00 + 2.17= S/
= 4 x 5000 x 0.6% = S/ 120 24.17
 Ajuste: Como el monto no  Redondeo: (superior a 0.5) =
supera el 5% de la UIT (S/ S/. 24
220.00), se aplica éste último.  Monto a pagar: 22 + 24= s/ 46
 Rebaja de 90% del importe
de multa = S/ 198.00.


MULTA POR NO DECLARAR DENTRO

DE PLAZO - NRUS - NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO
Si no realizas el pago de tus cuotas
correspondientes al NRUS, incurres en
infracción, la misma que es sancionada
con multa.
Para que puedas determinar la multa
sigue los siguientes pasos:
Paso 1: Multiplica cuatro veces el límite
de rango de ingresos respecto de la
categoría en la que se encuentra:
CATEGORIA RANGO DE INGRESOS CUATRO VECES EL LIMITE MAXIMO INFRACCION MULTA

DE INGRESOS MENSUAES
1 0-500 5000 X4 S/20,000 0.6% I S/120.00
2 5000-800 8000 X4 S/32,000 0.6% I S/192.00
Pasó 2: Compara el monto con el 5% de la

UIT, la vigente al momento de la infracción
(para el año 2021 la UIT es S/ 4400) y elegir
el mayor monto:
El 5% de la UIT para el 2021 es 220,
quedando las multas determinadas de la
siguiente manera:
 Categoría 1= 220
 Categoría 2 = 220
Pasó 3: Aplica la Gradualidad:
CATEGORIA RANGO INGRESOS BRUTOS CÓDIGO MULTA POR NO CODIGO DE MULTAS S/ MULTA
O ADQUISICIONES MENSUALES PRESENTAR LA TRIBUTO CONSIDERANDO UIT REBAJADA
DECLARACIÓN DENTRO DE ASOCIADO DEL 2021 S/ 4.400 EN 90% EN
PLAZO S/
1 HA ST A S/ 5,000 6041 4131 220 22
2 MÁS DE S/. 5,000
HAST A S/. 8, 000 6041 4132 220 22
IMPORTANTE:
Recuerda añadir a la multa el interés moratorio desde el día siguiente a la fecha
de vencimiento del plazo para presentar el plame hasta la fecha de pago. La tasa
de interés moratorio es de 1.2% mensual o 0.04%

INFRACCIÓN POR NO PAGAR LA RETENCIÓN

DEL APORTE A LA ONP DENTRO DE LOS
PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EL NRUS
El numeral 4 del artículo 178 del Código

Tributario señala que constituye infracción
relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, el no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos
o percibidos.
a) CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN
La presente infracción se configura en el
momento en el cual, el agente de retención,
en el presente caso, el empleador, efectuó la
retención y no cumplió con pagar o la pago
fuera de plazos establecidos por la
Administración.
b) DETERMINACIÓN DE LA SANCIÓN
Según las Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributarias del Código Tributario, la sanción
por no pagar la retención dentro de los plazos
establecidos, es el 50% del tributo no
pagado (Tabla I, Tabla II y Tabla III).
Es preciso señalar que de acuerdo con las
Notas a las Tablas del Código Tributario, la
multa no podrá ser menor al 5% de la UIT.
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS RESPECTO AL NUEVO REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO

c) APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE

GRADUALIDAD
Para efectos de la determinación de
la multa, se puede aplicar rebajas de
acuerdo a lo establecido en la
Resolución de Superintendencia
N° 180-2012/SUNAT, la cual
modifica el Reglamento del Régimen
de Gradualidad a fin de incorporar en
él la gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los
numerales 1, 4 y 5 del artículo 178
del Código Tributario, establece las
siguientes rebajas:
SUBSANACION VOLUNTARIA
90% de rebaja
Las rebajas detalladas en el cuadro
se aplicarán siempre y cuando el
deudor tributario además de la
subsanación, cumpla con el pago de
la multa rebajada.
Asimismo, se debe entender por
subsanación al pago del íntegro del
importe retenido por concepto del
aporte a la ONP, más los intereses
generados hasta el día en que se
realice la cancelación.
En el caso que no se hubiera
cumplido con declarar la retención, la
subsanación implicará además que
se proceda con su declaración.
Donde:
Subsanación Voluntaria: Si se subsana
la Infracción con anterioridad al cualquier
notificación o requerimiento relativo al
tributo o período a regularizar.


CARLOS GOMEZ NOS CONSULTA

Buenos días deje de presentar y
pagar el nuevo rus desde Enero 2021
quiero reactivarlo ¿tendría que
pagar multa o puedo suspender las
actividades desde esa fecha?
Agradezco tu respuesta.
La respuesta es correcta, puedes
suspender actividades a esa fecha.
Para lograr mejor entendimiento a la
consulta analicemos paso a paso.
Teniendo en cuenta que la paralización de actividades con motivo de la

emergencia sanitaria, ha provocado en las empresas, especialmente las
pequeñas y las pertenecientes a los sectores de servicios de comercio,
entretenimiento, y otros, un gran impacto negativo en sus finanzas, y
considerando que algunas aún no han podido reanudar operaciones, es
posible evaluar la posibilidad de suspender temporalmente actividades,
antes de cerrar definitivamente el negocio.
Es importante recordar que enfrentar el cierre definitivo puede ocasionar
una serie de gastos relacionados con la disolución y liquidación de la
misma, en algunos casos incluso mayores que los erogados para la
constitución de la misma.
Desde el punto de vista fiscal, cuando se interrumpen las actividades
económicas, la normativa de Sunat indica que los contribuyentes que no
generen ingresos gravados con el Impuesto a la Renta ni operaciones
gravadas con IGV no están obligados a presentar las declaraciones
mensuales de estos tributos, pero la Administración Tributaria podría dar
de baja a estas empresas del Registro Único de Contribuyentes (RUC), si
no se presentan las declaraciones por más de seis meses.
¿Qué hacer?
La posibilidad de que las empresas puedan dar el aviso de suspensión de
actividades al que nos referimos tiene varias ventajas:
 No estarán obligadas a presentar declaraciones

 Tampoco a efectuar el pago de los tributos ya mencionados
 Se puede elegir dejar de efectuar la depreciación de sus bienes del activo
fijo
 Este trámite es online gratuito y de aprobación automática
 Durante este tiempo, se podrá cambiar el estado a Reinicio de Actividades,
o solicitar la baja del RUC.

Pasos para el trámite .

Si eres persona natural con negocio, o Para suspender actividades
persona jurídica, y no realizaras actividades temporalmente ten en cuenta,
comerciales por un tiempo, con este trámite además:
comunicarás a la Sunat que tu negocio no
efectuará operaciones temporalmente.  Si cuentas con trabajadores
Deberás realizar los siguientes trámites: registrados en el T-Registro,
primero debes dar de baja a
 Ingresa a través de SUNAT Virtual (con todos los trabajadores
la CLAVE SOL)  Si eres persona natural con
 Presiona la pestaña operaciones en negocio, y estás afecto a otras
línea rentas (Primera, segunda y/o
 Luego haz click en trámites y consultas Cuarta categoría), la
 Ingresa tu RUC o DNI, usuario y Clave suspensión se efectúa al RUC
SOL. completo y no por categoría
 Accede a “Mi RUC y otros registros”,  El tiempo máximo de
luego “Actualizo información de mi suspensión temporal del RUC
RUC” y selecciona “RUC”. es de 12 meses
 A continuación, ingresa al Formulario  Si se excede este tiempo la
3128 y elige “Suspensión/reinicio de Sunat puede hacer la baja de
actividades”, marca la casilla de oficio del RUC por inactividad
“Suspensión Temporal”, indicando la
fecha en que estás suspendiendo tus
actividades.
 Para llenar los datos que se solicitan
puedes usar la información del último
comprobante de pago que hayas
emitido o del último que recibiste por
realizar una compra; marca la casilla
que corresponda y completa el
comprobante.
 El sistema generará el comprobante de
información registrada con el estado de
suspensión temporal y la fecha
respectiva
 De igual manera si quieres reiniciar
actividades, registras la fecha y
automáticamente el estado pasará a
activo
 Recuerda solo puedes suspender 2
veces, durante el ejercicio gravable.

ROXANA VELASQUEZ NOS CONSULTA
En el año 2021 saque mi ruc como

persona natural con negocio estoy
acogido al régimen tributario NRUS,
consulta ¿es necesario emitir boleta
electrónica?
La respuesta es no estás obligada

pero es necesaria si el cliente te lo
solicita.
Para lograr mejor entendimiento a la
consulta analicemos más a detalle.
COMPROBANTES QUE EMITES EN Comprobantes de manera electrónica

EL NRUS teniendo en cuenta lo siguiente:
Si te encuentras en el Nuevo RUS
puedes emitir boleta de venta  Factura y sus notas: a partir del
electrónica desde la página web de 01 de julio del año siguiente en el
SUNAT. Si el cliente lo solicita (no que deja de estar en el Nuevo
RUS
es obligatorio) o el importe total del
comprobante supera los S/ 700.00  Boleta o ticket POS y sus notas:
(setecientos soles), debes registrar a partir del 01 de enero del año
el tipo y número de documento de subsiguiente en el que deja de
identidad del usuario (bajo este estar en el Nuevo RUS
evento si es obligatorio).
Ejemplo: si en mayo de 2020 el
Tener presente que los pequeños emisor cambio del Nuevo RUS al
negocios que se encuentran acogidos Régimen General, debe emitir:
al Nuevo RUS no emiten Facturas,
sólo emiten boletas de venta o  Sus facturas y notas de manera
tickets (si el cliente lo solicita o si en electrónica desde el 01 de julio de
todo caso el importe es igual o 2021
superior a 700 soles).  Sus boletas y notas de manera
NUEVOS EMISORES ELECTRÓNICOS
electrónica, desde el 01 de enero
POR CAMBIO DE RÉGIMEN TRIBUTARIO: de 2022
A partir del 01 de enero de 2020, los

contribuyentes que estando en el
Nuevo RUS cambiaron a otro régimen
tributario y realizaron operaciones por
las que deban emitir factura y/o
boleta, están obligados a emitir estos

JAVIER PRADA NOS CONSULTA

Buen día, soy una persona natural con
negocio, emití una boleta electrónica
en octubre del 2020, luego en enero del
2021 y en este mes de marzo, en los
meses en mención mis ventas no
superan los 500 soles, mi consulta es
la siguiente, ¿si desde octubre del
2020 no pague mi cuota del nrus,
tengo deuda pendiente, así en los
otros meses no haya vendido nada?
La respuesta es correcta, tienes que
pagar tu cuota por todos los meses
que no vendiste nada. En el Rus
aunque no vendas nada, tienes que
pagar la cuota mínima de 20 soles.
ANALICEMOS MAS A DETALLE
ESTE EVENTO
Bajos este evento lo primero que tienes que saber es que efectivamente ya
tienes una multa tributaria ya que el no realizar el pago de la cuota mensual
del Nuevo RUS, ocasiona el pago de una multa.
Para el cálculo de la multa del Nuevo “No presentar las declaraciones que
RUS dependerá de la categoría al contengan la determinación de la deuda
que pertenece el contribuyente. tributaria, dentro de los plazos
establecidos”.
Adicionalmente deberemos adicionar
los intereses moratorios por los Como resultado, la sanción es 0.6% I.
días transcurridos desde la fecha de Por otra, parte la multa no podrá
vencimiento. ser menor al 5% UIT – S/ 220.00.
Multa Nuevo RUS

¿Qué significa I: Ingreso?
Según la tabla III del código
tributario infracciones y sanciones, Significa cuatro veces el límite máximo de
la infracción cometida es la tipificada cada categoría de los ingresos brutos
en el numeral 1 del artículo 176: mensuales del Nuevo RUS.

GRADUALIDAD MULTA NUEVO RUS
Si la subsanación es voluntaria, se
podrá aplicar una gradualidad del
90%.Como resultado obtendremos:
Categoría 1.Multa: 220.00, aplicamos

un descuento 90%, obtenemos
una multa de S/. 22 soles.
Categoría 2. Multa: 220.00, aplicamos

un descuento 90%, obtenemos
una multa de S/. 22 soles.
No olvidar adicionar los intereses

moratorios a razón de 0.04% diario.
ERNESTO CONDORI PEÑA NOS

CONSULTA
Buenos días, me dijeron que no pueden
acogerse al nuevo Rus los “titulares de
agencias de publicidad”. Les comento
yo estoy iniciando una agencia de
publicidad pequeña por el momento
entonces ¿en qué régimen tendría
que estar? Soy persona natural con
negocio.
La respuesta correcta seria si es
publicidad, lo que te recomendaría es
pertenecer al Régimen Mype Tributario.
Analicemos él porque
SUJETOS COMPRENDIDOS
 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio

cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran

dentro del régimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:
Como este punto en mención es muy amplio

solo nos enfocaremos en el punto que nos
interesa saber para responder a la
interrogante del contribuyente.
POR EL TIPO DE ACTIVIDAD
No pueden pertenecer al nuevo rus:
 Sean titulares de negocios de

casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad
Como verificamos en el NRUS no pueden

estar los contribuyentes que se dediquen a
hacer servicios de publicidad.
EDUARDO PRADA GONZALES NOS

CONSULTA
Hola una consulta. Yo tengo un negocio

acogido en el nuevo rus y como sabrán
mi negocio ha estado cerrado por cuatro
meses. ¿Tengo que declarar esos
meses en cero?
La respuesta seria si es correcto por
norma tienes que hacerlo.
Analicemos más a detalle lo que
establece la norma.
Esta es una de las preguntas que uno
se hace en el transcurso de la vida
operativa de una empresa o negocio.
Seguro la respuesta más rápida será:
“No, no estás obligado”.
Analicemos a detalle

Antes de dar una respuesta definitiva 2. Impuesto a la Renta de Tercera

deberíamos hacer unas preguntas Categoría, Impuesto General a
adicionales, y para eso vamos a analizar la las Ventas, Nuevo RUS, según
Resolución de Superintendencia que corresponda, cuando hubieran
exceptúa a ciertos contribuyentes a suspendido temporalmente sus
cumplir con dicha obligación. El 26 de actividades o dejado de realizar
las actividades generadoras de
octubre del 2016 se publicó la R.S. 272-
obligaciones tributarias.
2016 que modifica el art. 3º de la R.S.
203-2006 que estableció excepciones para Como se puede observar de lo
la presentación de las declaraciones descrito por la norma, respecto al
mensuales del IGV, de los pagos a cuenta inciso c) del numeral 1 del art. 3º se
del Impuesto a la Renta, del Régimen puede llegar a dos premisas, esto
Especial del Impuesto a la Renta y del no aplica para contribuyentes del
Nuevo RUS. Nrus:
Artículo 3°.- DEUDORES TRIBUTARIOS
EXCEPTUADOS DE LA PRESENTACIÓN DE  Si no tengo operaciones
LAS DECLARACIONES MENSUALES gravadas (ventas) ni
adquisiciones gravadas
Exceptuase a los deudores tributarios de la (compras) que otorguen
obligación de presentar las declaraciones derecho a crédito fiscal no
mensuales correspondientes al: estoy obligado a declarar.
1. Impuesto a la Renta de tercera  Si no tengo operaciones

categoría y al Impuesto General a gravadas (ventas) pero si tengo
las Ventas siempre que estén en compras gravadas, pero no
alguno de los siguientes supuestos: anoté dichas compras en el
Registro de Compras no estoy
a) Se encuentren exonerados del obligado a declarar.
Impuesto a la Renta y realicen,
únicamente, operaciones
En conclusión final, si yo tengo un
exoneradas del Impuesto General
saldo a favor de IGV, y dicho saldo lo
a las Ventas. deseo aplicar contra futuras deudas o
b) solicitar la devolución(ejemplo: Saldo a
b) Perciban exclusivamente rentas favor del exportador); o si deseo
exoneradas del Impuesto a la acogerme a un régimen
Renta y realicen, únicamente, tributario(ejemplo: primera declaración
operaciones exoneradas del dentro del plazo en el caso del
Impuesto General a las Ventas. Régimen Mype Tributario, o declarar y
pagar dentro del plazo en el caso del
Régimen Especial); si tengo la
obligación de declarar así no tenga
ningún movimiento, es decir tendría
que declarar en cero.

Tener en cuenta que en consecuencia de

una suspensión de actividades ocurren
los siguientes parámetros:
Una empresa que esta con suspensión de

actividades, no está obligado:
 Realizar declaraciones mensuales

 Anotar libros contables
electrónicos
Por otra parte, el plazo máximo de

suspensión de actividades es 12 meses.
MARIA TEJADA CASTILLO NOS CONSULTA Asegurar el pago del impuesto

en las futuras operaciones de
Buenos días, ¿se puede hacer el pago de
venta que se realicen de los
mi declaración con la percepción? como
bienes adquiridos. Los montos
se podría hacer, necesito de su orientación.
percibidos deberán deducirse
Es correcto, en este caso en el mismo en primer orden del IGV,
formulario te dice pagar con percepciones, calculado en el mes, tal y como
debes colocar el monto que tienes (por lo señala el artículo 31º de la
ejemplo si tienes 50 soles y tu cuota es 20 Ley del Impuesto General a
soles categoría 1, solo colocas 20 soles las Ventas.
haciendo uso de tu percepción.
Analicemos más a detalle este evento
según norma tributaria.
Como sabemos el régimen de percepciones
constituye un mecanismo de recaudación
que tiene como finalidad asegurar, de alguna
manera, el pago oportuno del Impuesto
General a las Ventas (IGV), ello sin alterar el
ordenamiento jurídico existente. En el caso
del régimen de percepciones, será el
vendedor quien tendrá la responsabilidad de
recaudar el IGV no solo de la operación
realizada con su cliente, sino de un monto
adicional (monto percibido), el cual pretende

LAS PERCEPCIONES EN LOS SUJETOS c) Los sujetos del Nuevo RUS

DEL NUEVO RUS deberán presentar la
Conforme a lo establecido en la Segunda declaración mensual del
Disposición Final del Decreto Legislativo Nuevo RUS aun cuando la
N° 937, los sujetos del Nuevo RUS totalidad de la cuota mensual
quienes se les hubieran efectuado y los intereses moratorios que
percepciones por concepto del IGV resulten aplicables hayan sido
podrán compensarlo contra sus cuotas cubiertos por las percepciones
que se les hubiere practicado.
mensuales del Nuevo RUS o solicitar la
devolución del monto percibido.
¿Qué hacer si el contribuyente opta por
la compensación?
Esta compensación se efectuará en
presentación de la declaración y pago
mensual de cada cuota del Nuevo RUS,
a cuyo efecto:
a) Se deducirá de la cuota mensual

del Nuevo RUS las percepciones
practicadas hasta el último día del
mes precedente al de la
presentación de la declaración y
pago mensual.
b) La compensación se realizará hasta
por el monto de la cuota mensual
que corresponda pagar de acuerdo
a su categoría más los intereses
moratorios que resulten aplicables,
de ser el caso. Si el monto de las
percepciones es mayor a la cuota
mensual y los intereses moratorios
antes señalados, el contribuyente
podrá arrastrar el saldo no
compensado, sin intereses, y
aplicarlo contra las cuotas
mensuales del Nuevo RUS de los
meses siguientes, hasta agotarlo, o
solicitar su devolución.
PERCEPCIONES EN EL NUEVO
RUS

ORLANDO PEREYRA NOS CONSULTA
Buenos días, una consulta, cuando un

contribuyente se encuentra en el Nuevo
RUS y no ha pagado la cuota mensual,
en este caso S/. 20.00 desde julio 2020
Enero 2021 y sus ingresos y egresos son
menores a 1/2 UIT no hay multa por
pagar o ya no se encuentra vigente esa
ley?
La respuesta es correcta por norma legal
RSNAO 006-2016-Facultad Discrecional
se establece no sancionar la infracción
del numeral 1 del artículo 176.
Analicemos este evento bajo norma legal
Todo contador, profesional o contribuyente tiene noción que el no realizar

el pago de la cuota mensual del Nuevo RUS, ocasiona el pago de una
multa.
Así mismo para el cálculo de la multa Nuevo RUS dependerá de la categoría
al que pertenece el contribuyente. Y Adicionalmente deberemos adicionar
los intereses moratorios por los días transcurridos desde la fecha de
vencimiento.
Según la tabla III del código tributario –

infracciones y sanciones, la infracción cometida
es la tipificada en el numeral 1 del artículo 176:
Así mismo si la subsanación es voluntaria, se
podrá aplicar una gradualidad del 90%.
FACULTAD DISCRECIONAL
Recordemos que mediante la RSNAO 006-

2016, se establece no sancionar la infracción
del numeral 1 del artículo 176, siempre que:
Las compras y ventas de dicho periodo no
supere 1/2 UIT (S/. 2200).
En consecuencia, si tus ventas y compras no
supera el 1/2 UIT, no pagaras multa. Solo
debes subsanar la declaración de la cuota
mensual más los intereses.


ANALICEMOS UN CASO PRÁCTICO 1. La opción por la compensación se

efectuará con ocasión de la
Una persona natural se encuentra presentación de la declaración y
ubicado dentro de la categoría 2 del pago mensual de cada cuota del
Nuevo Rus debido a que mensualmente Nuevo RUS, a cuyo efecto:
sus ingresos y adquisiciones ascienden
a S/ 8,000.00. a) Se deducirá de la cuota
mensual del Nuevo RUS las
percepciones practicadas
Para el periodo de enero, al realizar
hasta el último día del mes
unas adquisiciones, se le efectuó una precedente al de la
percepción por concepto del IGV, que presentación de la declaración
asciende a S/ 40.00. y pago mensual.
Al respecto, nos consulta lo
siguiente: La compensación se realizará hasta
por el monto de la cuota mensual
que corresponda pagar de acuerdo
Al momento de realizar el pago de la a su categoría más los intereses
cuota del periodo de enero ante una moratorios que resulten aplicables,
entidad bancaria afiliada, ¿se podrá de ser el caso.
compensar con el monto de percepción?
Si el monto de las percepciones es
De ser posible la compensación, ¿cuál mayor a la cuota mensual y los
es el tratamiento para los montos no intereses moratorios antes
compensados? señalados, el contribuyente podrá
arrastrar el saldo no compensado,
sin intereses, y aplicarlo contra las
ANALICEMOS LO QUE ESTABLECE LA
NORMA
cuotas mensuales del Nuevo RUS
de los meses siguientes, hasta
agotarlo, o solicitar su devolución.
PREGUNTA N° 1 DEL CONTRIBUYENTE
Los sujetos del Nuevo RUS
1. Al momento de realizar el pago de la deberán presentar la declaración
cuota del periodo de enero ante una mensual del Nuevo RUS aun
entidad bancaria afiliada, ¿se podrá cuando la totalidad de la cuota
compensar con el monto de percepción? mensual y los intereses moratorios
que resulten aplicables hayan sido
cubiertos por las percepciones que
Para ello, conforme a la Segunda
se les hubiere practicado.
Disposición Final del Decreto Legislativo
N.° 937, Texto del Nuevo Régimen
Único Simplificado (Nuevo RUS), se
deberá cumplir lo siguiente:

Teniendo en cuenta lo anterior, debido

a que sus ingresos y adquisiciones
ascienden a S/ 8,000.00, se encuentra
en la categoría 2, siendo su cuota del
periodo de enero S/ 50.00; y al tener
una percepción por concepto del IGV,
que asciende a S/ 40.00, como crédito,
para realizar la compensación contra el
pago de su cuota mensual, deberá
realizar la presentación del “Formulario
N.° 1611-Guía de Pago Fácil Nuevo
Régimen Único Simplificado”, ante la
entidad bancaria afiliada, de la
siguiente manera:
PREGUNTA N° 2 DEL CONTRIBUYENTE

De ser posible la compensación, ¿cuál es el tratamiento para los montos no
compensados?

En cuanto a la segunda consulta, como Código Tributario, calculado

persona natural acogida al Nuevo RUS, desde el 1 de enero del ejercicio
en caso no hubiera realizado la siguiente a aquel en que se
compensación de las percepciones, efectuó la percepción hasta la
podrá solicitar la devolución de estos fecha en que se ponga a
montos, conforme al numeral 2 de la disposición del solicitante la
Segunda Disposición Final del Decreto devolución respectiva, conforme
Legislativo N.° 937, Texto del Nuevo al numeral 3 de la Segunda
Régimen Único Simplificado (Nuevo Disposición Final del Decreto
RUS). Legislativo N.° 937, Texto del
Nuevo Régimen Único
Para ello, la persona natural podrá
Simplificado (Nuevo RUS).
solicitar la devolución mediante
el “Formulario 1649-Solicitud de
Devolución”, a través de SUNAT
Operaciones en Línea (SOL), donde
deberá consignar el tipo de solicitud “28
Percepción Sujetos No Afectos al IGV-
Nuevo RUS”, el tributo, y el periodo
tributario, para que quede registrado en
el sistema de Sunat, su solicitud.
Asimismo, también podrá realizarlo de
forma presencial, para ello deberá
realizar la presentación del Formulario
N.° 4949 indicando devolución “Tipo
28-Devolución Percepción de Sujetos
No Afectos a IGV-NRUS”, así como un
escrito que detalle el tributo, el periodo,
el monto por el que se solicita la
devolución y los motivos o
circunstancias que lo originaron.
Si al final del ejercicio 2021, se verifica
que no ha compensado ni solicitado la
devolución de los montos efectuados
bajo percepción por concepto de IGV,
la Sunat podrá devolverlos de oficio
siempre que hubiesen sido declarados
por los agentes de percepción, o por el
propio contribuyente; para ello la
devolución se efectuará con el interés a
que se refiere el artículo 38 del TUO del


La respuesta a este evento es que si pueden pero bajo algunas modalidades y

exclusividades para eso analizamos el INFORME N.° 007-2015-SUNAT/5D0000
Se formulan las siguientes consultas  La Empresa Individual de

vinculadas al Nuevo Régimen Único Responsabilidad Limitada
Simplificado (Nuevo RUS): (EIRL).
1. ¿Puede acogerse al Nuevo RUS una Por su parte, el artículo 3° de la

Empresa Individual de Responsabilidad misma Ley dispone que no
Limitada (EIRL) que se dedica están comprendidos en dicho
exclusivamente a la prestación de Régimen, los sujetos a que se
servicios profesionales, los cuales se refiere dicho artículo que
realizan a través únicamente de su incurren en alguno de los
titular-gerente? supuestos que este menciona.
2. ¿Una EIRL, constituida intencionalmente
por una persona natural profesional para Conforme se aprecia, las
incluir como trabajadores a sus colegas normas que regulan el Nuevo
con los cuales comparten un RUS permiten que, entre otras,
establecimiento, realizando las mismas las EIRL puedan acogerse a
actividades que realizaban antes como dicho Régimen; siendo que las
profesionales independientes, puede mismas disposiciones
acogerse al Nuevo RUS?
establecen, de forma expresa,
3. De ser posible el acogimiento en el
supuesto a que se refiere la pregunta los supuestos en los que, de
anterior, ¿cuál sería la categoría de las incurrir en ellos, harían que
rentas generadas por el titular gerente dichas EIRL no puedan
por la prestación de sus servicios como acogerse o mantenerse en
profesional independiente a favor de dicho Régimen.
dicha EIRL?
ANÁLISIS:
De acuerdo con lo dispuesto por el numeral
2.1 del artículo 2° de la Ley del Nuevo RUS
este Régimen comprende a:
 Las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la
realización de actividades empresariales.
 Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente
por actividades de oficios.

En ese sentido, toda vez que los

supuestos descritos en las preguntas 1
y 2 no están comprendidos en los
supuestos de exclusión de los alcances
del Régimen en cuestión regulados en el
artículo 3° de la Ley del Nuevo RUS, las
EIRL que se dedican exclusivamente a
la prestación de servicios profesionales,
los cuales se realizan a través
únicamente de su titular gerente, así
como aquellas constituidas por una
persona natural profesional para incluir
como trabajadores a sus colegas con los
cuales comparten un establecimiento,
realizando las mismas actividades que
realizaban antes como profesionales En ese sentido, los servicios que
independientes, pueden acogerse al presta el titular-gerente a la EIRL son
Nuevo RUS. diferentes a los que esta presta a
terceros.
No obstante, si dichas EIRL incurrieran
en cualquiera de los supuestos de Siendo ello así, a afectos de dar
exclusión mencionados en la Ley del respuesta a la tercera consulta,
Nuevo RUS, no podrán acogerse o corresponde determinar la categoría
mantenerse en dicho Régimen. de las rentas percibidas por el titular
gerente de la EIRL, por los servicios
Ahora bien, de acuerdo con lo dispuesto
profesionales que aquel le presta a
en el artículo 1° de la Ley de EIRL, la
esta como profesional independiente.
EIRL es una persona jurídica de
Al respecto, la Ley de EIRL establece
derecho privado, constituida por
que son órganos de la Empresa, el
voluntad unipersonal, con patrimonio
propio distinto al de su titular, que se Titular y la Gerencia (artículo 36°);
constituye para el desarrollo de siendo la Gerencia el órgano que tiene
actividades económicas de Pequeña a su cargo la administración y
Empresa, al amparo del Decreto Ley N.° representación de la Empresa (artículo
21435. 43°); pudiendo el Titular asumir el
cargo de Gerente, en cuyo caso
Así pues, la EIRL tiene existencia asumirá las facultades, deberes y
jurídica propia, distinta a la del titular responsabilidades de ambos cargos,
gerente que la constituyó; por lo que se debiendo emplear para todos sus actos
trata de dos personas distintas: titular- la denominación de "Titular-Gerente"
gerente (persona natural) e EIRL (artículo 45°).
(persona jurídica).

Por su parte, el artículo 43° del TUO del Decreto

Legislativo N.° 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, establece que personal de
dirección es aquel que ejerce la representación general
del empleador frente a otros trabajadores o a terceros, o
que lo sustituye, o que comparte con aquéllas funciones
de administración y control o de cuya actividad y grado
de responsabilidad depende el resultado de la actividad
empresarial.
De las normas citadas fluye que quien ejerce las
funciones de gerente de una EIRL, forma parte del
personal de dirección de dicha persona jurídica, por lo
que la retribución que perciba por el ejercicio de dichas
funciones es por su trabajo personal prestado en relación
de dependencia respecto de dicha EIRL.
Ahora bien, el artículo 34° de la Ley del Impuesto a la
Renta establece que son rentas de quinta categoría,
entre otras, las obtenidas por concepto de:
 El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos

públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.
 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de
la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia.
Por su parte, el inciso a) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que son rentas de cuarta categoría, entre otras, las obtenidas por el ejercicio individual
de cualquier profesión.
En consecuencia, siendo que en el supuesto planteado en la tercera consulta el titular-
gerente mantiene relación laboral de dependencia con la EIRL de la cual es gerente,
en aplicación de lo dispuesto por el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a
la Renta, las rentas generadas por dicho titular-gerente por la prestación de sus
servicios como profesional independiente a favor de dicha EIRL, califican como rentas
de quinta categoría, pues aun cuando en principio estos ingresos podrían ser
considerados dentro de la cuarta categoría, al ser efectuados dichos servicios para la
EIRL con la cual mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia, por
mandato de dicha norma tales rentas deben ser consideradas como de quinta
categoría.

CONCLUSIÓN:
1. Puedan acogerse al Nuevo RUS las EIRL:
a) Que se dedican exclusivamente a la

prestación de servicios profesionales,
los cuales se realizan a través
únicamente de su titular gerente.
b) Constituidas por una persona natural
profesional para incluir como
trabajadores a sus colegas con los
cuales comparten un establecimiento,
realizando las mismas actividades
que realizaban antes como
profesionales independientes.
No obstante, si dichas EIRL incurrieran en

cualquiera de los supuestos de exclusión
mencionados en la Ley del Nuevo RUS, no
podrán acogerse o mantenerse en dicho
Régimen.


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RODI SAC APLICACION TEORICA Y PRÁCTICA

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS-TRIBUTARIO 2021 1

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS-TRIBUTARIO 2021 2

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS-TRIBUTARIO 2021 3

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

Es un régimen tributario creado para los

 Las personas naturales y

Entre los sujetos que no se encuentran

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS-TRIBUTARIO 2021 4

POR LA CARACTERÍSTICA DEL NEGOCIO:

 Cuando en el transcurso de cada año

POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

 Presten el servicio de transporte  Efectúen exportaciones de

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS-TRIBUTARIO 2021 5

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

Base Legal: Artículos 2 y

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS-TRIBUTARIO 2021 6

El acogimiento al presente régimen se

 Tratándose de contribuyentes que

El contribuyente podrá acogerse

 Tratándose de contribuyentes que

El cambio solo se podrá hacer con

Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año

 Baja de los establecimientos anexos Para tener más claro el parámetro

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¿CÓMO PAGO MI CUOTA MENSUAL

Lo único que tienes que hacer es descargar

Lo que tienes que hacer es llenarlo y dirigirte al banco. 1. Registra correcta

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IMPORTANTE A TENER ENCUENTA Por ejemplo, supongamos

Por último la cuota y la multa están

Además debes tener presente como

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CÓMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO AGENTES

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 DESDE TU TELÉFONO CELULAR/MÓVIL:

Usando la billetera electrónica.