CLASES DE APOYO IMPUESTOS

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EVOLUCION DEL PENSAMIENTO FINANCIERO

Características principales Contribuciones

 Fue el primer intento de creación de 
Limitaciones de las funciones estatales, y la eliminación de las trabas a las
FISIOCRATAS – QUESNAY Fines S XVII

un sistema científico de economía.
 Ensayó, por primera vez, un
enfoque macroeconómico.
 Orden natural: Se logra el máximo
bienestar para todos gracias a la
acción libre de los individuos en
búsqueda de su propio interés.
 Teoría del producto neto: Sólo la
actividad agrícola arroja un
producto neto superior a los medios
utilizados para la producción.
(salario e intereses)
Que no debe intervenir ni interferir en la economía, dejándola confiada a la libre iniciativa individual. El Estado debe
limitarse a:
Papel del Estado
actividades individuales por la adopción del laissez faire, laissez passer
 El impuesto debe aplicarse sobre la renta de la tierra como resultado de
la teoría del producto neto y como reacción a la cantidad de impuestos,
gabelas, derechos y licencias de todo tipo que se implantaron durante el
régimen fiscal de la monarquía francesa
 La teoría de la amortización o capitalización del impuesto territorial que
reduce el valor de la tierra gravada y que permite al comprador de un
terreno pagar un precio, descontando la parte del mismo que ha de
producir la porción de la renta destinada al impuesto
 El descrédito de los impuestos indirectos a los consumos y a la apología
de la imposición directa
 Los gastos públicos deben limitarse en su magnitud al producido del
impuesto, límite establecido por el “orden natural”

• la defensa exterior,
• la seguridad y justicia interior, y
• los trabajos públicos
• las instituciones públicas destinadas a la promoción del comercio. (Educación de la juventud e instrucción de los
hombres de cualquier edad con enfoque mercantil).

Dice que los ingresos individuales derivan de tres fuentes diferentes:

• Rentas, beneficios y salarios.
Por lo tanto, los impuestos deben ser pagados de una u otra de esas fuentes o de las 3 indiferentemente.
Este principio reúne las reglas de la igualdad y la proporcionalidad.
LOS SÚBDITOS DE CADA ESTADO DEBEN CONTRIBUIR AL SUSTENTO DEL GOBIERNO, LO MÁS
APROXIMADAMENTE POSIBLE, EN PROPORCIÓN CON SUS CAPACIDADES RESPECTIVAS
Facultades o
(principio de la capacidad contributiva) EN PROPORCIÓN CON LA RENTA QUE ELLOS GOZAN
igualdad
ADAM SMITH

BAJO LA PROTECCIÓN DEL ESTADO (principio del beneficio)

Smith acota que cualquier impuesto que recaiga sobre los ingresos provenientes de una sola
de las fuentes, es necesariamente desigual, en cuanto no afecta a las otras dos
El impuesto debe ser cierto y no arbitrario. El tiempo, la manera y la cantidad del pago deben
ser claros y simples para el contribuyente
Imposición

Certeza De no ser así cada contribuyente quedaría en poder del recaudador, además posibilita la
Principios

planificación de una inversión, si los impuestos no son ciertos, es imposible realizar un plan de
negocio.
Todo impuesto debe ser recaudado en tiempo y modo que sea conveniente para el
contribuyente pagarlo
Comodidad
Ej: IIBB, el plazo para abonarlo es el mes siguiente de perfeccionada la venta pero no todos
cobran en esos plazos
Todo impuesto debe ser estructurado de forma tal que se mantenga fuera del bolsillo del
contribuyente la menor cantidad posible por encima de la suma que ingresa al tesoro estatal.
Este principio tiende a limitar el sacrificio del contribuyente a la menor suma posible por
Economicidad encima de la que constituye el ingreso efectivo para el Estado
Los ejemplos que brinda Adam Smith del vicio que se quiere evitar, son:
La existencia de un gran número de funcionarios y empleados en el servicio de recaudación, la
complejidad en la teneduría de soportes tributarios.
Su doctrina se centra en la incidencia de los impuestos que afectan la renta de la tierra (renta diferencial) a diferencia de
aquellos que recaen sobre los productos brutos:
DAVID RICARDO

Muestra cómo los impuestos basados en el producto del suelo modifican el precio de mercado, por lo que se trasladan
al consumidor, mientras que los impuestos basados en la renta de la tierra no causan variaciones en el precio del
mercado; de esta forma no se trasladan al consumidor
Planteó por primera vez en términos científicos el problema de la elección entre impuesto extraordinario vs empréstito.
Ventajas o desventajas relativas de la elección entre la financiación de gastos extraordinarios por endeudamiento o por
imposición, la incidencia de la deuda sobre la generación presente o las generaciones futuras y la carga de la deuda
pública.

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Se basa en el principio de la capacidad contributiva, desembocando en los principios de igualdad, proporcionalidad,

John Stuart Mill

minimización del sacrificio y en la imposición progresiva, mientras que el principio del beneficio implica el impuesto
regresivo. Para Mill el principio de igualdad de impuestos equivale a la igualdad de sacrificio.
Doble imposición del ahorro: un impuesto que grave la misma alícuota a la renta (de consumo y de ahorro) es injusta, ya
que a la renta de ahorro le aplica el gravamen una vez y luego periódicamente a los intereses obtenidos de ese ahorro (al
patrimonio y a la renta por ese patrimonio)
Teoría del cambio: define el fenómeno financiero como fenómeno del cambio. El Estado presta servicios (orden, justicia
Bastiat y Senior

y seguridad) y a cambio de ellos percibe impuestos

Su pensamiento inicia la corriente doctrinal que tiende a unificar economía y finanzas públicas bajo el común
denominador de los fenómenos de cambio y de precios.

Teoría del consumo: reconoce el fenómeno del cambio por el cual el Estado recauda impuestos a la vez que presta
Jean Batista Say

servicios, considera a la actividad financiera como un fenómeno de consumo y no de creación ni de cambio de riquezas.

Corriente pesimista en cuanto al papel del Estado y a la naturaleza de su actividad financiera. Contrapone la doctrina
keynesiana tanto en la economía como en las finanzas. Platea que para que exista un equilibrio tiene que existir plena
ocupación. (Clásico)
Doctrina alemana, vinculada con los Cameralistas S XVI y XVII
Adolfo Wagner

Concibe el fenómeno financiero como de producción de servicios públicos. El aspecto propiamente financiero no
consiste en la forma de producción ni en los gastos que incurre el estado para llevar a cabo esa producción, sino en el
reparto de la carga presupuestaria entre los contribuyentes.
Fue el primer exponente de la moderna doctrina que admite que el fin del impuesto tiene 2 propósitos: cubrir el gasto y
el propósito político social de la redistribución del ingreso

FINANZAS PÚBLICAS

Concepto Constituyen la actividad económica del sector público que convive con la economía de mercado
La relación de simbiosis se verifica tanto en el aspecto de la actividad financiera como productora de bienes y
Relación servicios, como en el otro aspecto de instrumento de política económica para la redistribución del ingreso, la
con la estabilidad y el desarrollo. La imposibilidad de la economía de mercado de funcionar sin la coexistencia de los
economía servicios públicos y de los bienes de capital creados por el Estado, se limita frecuentemente a que los servicios
de mercado y bienes públicos llegan a construir una condición ineludible para el funcionamiento de la economía de
mercado
-De existencia y mantenimiento
Estado El Estado es una organización humana con Las funciones o cometidos
de la organización.
como sujeto determinados cometidos o funciones que le dependen de la asunción
-Originados por los propósitos u
protagónico asignen las fuerzas políticas predominantes en por parte del Estado, de
objetivos perseguidos por dicha
de las FP un determinado contexto espacio-temporal determinación de fines
organización.
A partir de la edad moderna, se indica al Estado como sujeto activo de la actividad financiera, tanto en el
Importancia aspecto de las finanzas clásicas como en el de las finanzas modernas. En la doctrina keynesiana y
del Estado poskeinesiana: considera al Estado como sujeto activo pero desconoce o pasan a un rol secundario la función
de producción de servicios públicos y enfatizan el papel regulador de la actividad financiera del Estado.
Negación La doctrina financiera clásica y la marginalista, tendieron a restar importancia al papel del Estado. Estas
del papel doctrinas no reconocen ningún aporte social como distribuidor de riquezas entre los ciudadanos. Tampoco le
del Estado asigna importancia como sujeto activo interviniente para impulsar, estabilizar y desarrollar la economía.
Filosofía idealista (Hegel) y en la Se encuentra al Estado como productor de servicios públicos y redistribuidor de
doctrina financiera alemana riquezas
Teoría general de las finanzas El Estado es una organización humana con fines a lograr y cometidos a cumplir. Esto es
públicas (Estado como sujeto suficiente para comprender la naturaleza y el alcance de la actividad financiera
protagónico)

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NECESIDADES PÚBLICAS

Son las necesidades que el Estado como organización humana siente como consecuencia de su
Concepto existencia y mantenimiento de los fines que persigue. Son tales porque el Estado las asume como
propias y no son asumidas por el Estado por ser públicas
El concepto de necesidades públicas es simultáneo y consustancial con la misma existencia del
Los fines del Estado las
Estado y su desenvolvimiento histórico.
determinan
No hay necesidades que sean públicas por su naturaleza, previa a la determinación del Estado
Esenciales del Estado Seguridad social, administración de justicia, seguridad interna y defensa nacional
Corresponden a los fines Depende de sus decisiones y éstas, a su vez, dependen del tipo de Estado y de las fuerzas políticas y
políticos del Estado socio-económicas que ejercen el poder estatal.
La existencia del Estado como organización, implica la necesidad de proveer al establecimiento de
Origen los organismos que componen la organización, antes y con prescindencia del contenido especial de
los cometidos que le serán asignados en relación con los fines que ha de perseguir.
Tiene necesidades inherentes a su propia existencia y mantenimiento, previas e independientes de
Estado como
las tareas y cometidos que debe cumplir. Los fines que las fuerzas políticas dominantes en cada país
organización
y momento histórico asignan a la organización estatal, implica la existencia de necesidades

BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS

Son el resultado de producir o hacer producir los bienes materiales o inmateriales capaces
Bienes públicos
Concepto de satisfacer las necesidades públicas
Servicios públicos Bienes inmateriales a los que pueden acceder bienes materiales.
El mercado y prestados en el mismo por el Estado.
Pueden ser
La producción de bienes realizada por el Estado con la combinación de bienes intermedios y factores
adquiridos por
productivos.
Son atribuidos a un sujeto determinado. La divisibilidad es una característica del servicio que satisface al
mismo tiempo que la necesidad pública, también una necesidad individual y es susceptible de una
Divisibles
demanda del usuario. Pero no por esto, el Estado, presta el servicio para satisfacer una necesidad
individual. Ej educación pública primaria para lograr un nivel cultural acorde a sus fines
Son servicios provistos por el Estado y solventados mediante impuestos (Ej. Defensa Nacional). No pueden
Tipos ser susceptibles de demanda individual. Las necesidades públicas que satisfacen por servicios
indivisibles no coinciden con necesidades individuales y, ciertos casos, tampoco con necesidades
Indivisibles colectivas de la sociedad presente. Determinado servicios (su aumento o disminución) como
consecuencia de la elección de los fines políticos del Estado y como una decisión sobre utilidad del servicio
(o del gasto pendiente) y sobre el sacrificio del recurso correspondiente, con referencia a los fines del
Estado y no con referencia a fines o intereses individuales

GASTOS PÚBLICOS

Consiste en la erogación que el Estado efectúa para adquirir bienes intermedios y factores de la producción, a fin
de combinarlos adecuadamente para la producción de bienes y servicios públicos o para adquirir directamente
Concepto
bienes en el mercado destinados a asumir la función de bienes públicos sin necesidad de transformación por parte
del Estado.
Actividad financiera El gasto y el ingreso se obtienen de operaciones que el Estado realiza en el mercado como un
en la economía de operador más. Los ingresos originarios son los que el Estado obtiene mediante los frutos de su
mercado patrimonio o los beneficios que las empresas públicas o de los monopolios fiscales
Otras Interviene como un integrante de la demanda global y actúa como un determinante del nivel de empleo y del nivel
formas de de producción como también de la balanza de pagos. El gasto público tiene efectos redistributivos que pueden ser
empleo buscados deliberadamente por el Estado, alterando la composición del ingreso nacional y el bienestar de la
del GP colectividad. Los efectos del gasto no pueden aislarse de los efectos de los ingresos, con los que se financie.
Ordinarios (corrientes, periódicos) y extraordinarios
Productivos (adquisición de bienes intermedios y factores para la producción de los bienes y servicios públicos; tales gastos
Clasificación

producen un aumento de la renta nacional) y de transferencia (pago de una suma a determinadas personas, sin ninguna
retribución al Estado y no generan un aumento de la renta nacional sino sólo una diferente distribución de la misma, los
más importante son los servicios de la deuda pública, para el pago de los intereses y de la amortización de la deuda; los
beneficios de seguridad social; subsidios o subvenciones no incluidos en el sistema de seguridad social [subsidios
constituyen impuestos negativos]; pago de los premios del juego explotado por el Estado en sus formas más variadas)
Corrientes ( de consumo todos aquellos que sirven para la producción de los servicios del Estado, dichos servicios son bienes

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finales, de utilidad directa para los destinatarios, tanto se trata de servicios indivisibles como divisibles) y de inversión
(erogación estatal destinada a la adquisición o producción de bienes instrumentales o de capital, que incrementen el activo
fijo del Estado y sirvan como instrumento de producción, para el propio Estado, de los bienes y servicios públicos)

RECURSOS PÚBLICOS

Concepto Son recursos del Estado, los procedimiento mediante los cuales éste logra el poder de compra necesario para
efectuar las erogaciones propias de su actividad financiera
Clasificación Ordinarios y extraordinarios
Originarios (recursos obtenidos por el Estado de su propio patrimonio) y derivados (aquellos que son extraídos
del patrimonio ajeno por el poder de imperio del Estado)
Regidos por el derecho privado (cuando las actividades o los bienes que los producen son frutos de empresas
privadas y estatales o autárquicas sometidas voluntariamente al derecho civil y comercial) y por el derecho
público (empresas del Estado o de entidades autárquicas)
Originarios o
patrimoniales

Recursos obtenidos por el Estado mediante el aprovechamiento económico de su patrimonio. Estos pueden ser:
el producto de tierras de propiedad del Estado (como bienes de dominio público [plaza] o bienes de dominio
privado [inmueble estatal]) o frutos de la participación estatal en empresas mixtas de capital privado y estatal y en
sociedades de capital con mayoría privada.

Recursos que el Estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio o sea por leyes que crean obligaciones
a cargo de sujetos (individuos y entidades) en la forma y cuantía que dichas leyes establezcan
Tasa: tributo caracterizado por la prestación de un servicio público individualizado hacia el sujeto pasivo. Es
un recurso obligatorio cuya fuente es la ley y tiene carácter coercitivo, no tiene el carácter de precio. (ABL)
Contribución especial: tributos que la ley establece sobre los dueños de inmuebles, que experimentan un
incremento de su valor como consecuencia de una obra pública construida por el Estado u otras entidades
públicas territoriales. (subte)
Principales problemas de las contribuciones de mejoras:
Tributos en sus diferentes formas y, especialmente, impuestos

a) Parte del costo de la obra que debe ser financiada por la contribución de mejora: esta contribución tiene
como característica esencial que la colectividad toda recibe un beneficio general, será una decisión de
Tipos o géneros según su naturaleza

orden político determinar cuál parte del costo total se quiere financiar con impuesto y cuál mediante la
contribución de mejoras
b) Determinación de la zona de las propiedades beneficiadas por la obra pública: la determinación del
beneficio de cada inmueble y la limitación de la contribución a los que obtengan un beneficio mínimo
atribuible a la obra pública y dependen de la naturaleza de la obra pública
c) Determinación del beneficio obtenido por cada inmueble como consecuencia de la obra: en la práctica y
a veces en la doctrina, se tiende a determinar el mayor valor sobre la base de presunciones, sin admitir
prueba en contrario
Especies

d) Porcentaje del beneficio que habrá de pagarse en concepto de contribución de mejora: la prestación
deberá tener como límite total el costo de las obras y como límite individual el incremento de valor del
inmueble beneficiado. Crear como medio de pago títulos de créditos suscriptos por los contribuyentes y
entregados por el Estado a las empresas contratistas. En esta hipótesis la financiación sería con
endeudamiento del Estado hacia las empresas constructoras de la obra, pero se aseguraría el pago de
intereses y amortización de esa deuda por el recurso de la contribución de mejoras
Recursos parafiscales: análogos a los tributos, se diferencian de estos por:
a) La administración y recaudación por medio de reparticiones públicas diferentes de la administración fiscal
b) La afectación del recurso a un fin establecido, sustrayéndolo de la masa general de los recursos del
presupuesto del Estado
c) El parafiscalismo agrupa a tributos a favor del Estado o de entes públicos descentralizados con fines
sociales o de regulación económica.
Regalías del sector público
Empréstitos forzosos: se trata de empréstitos que por fuerza de la ley deben suscribir los habitantes de un
determinado país cuando se encuentren en las situaciones de hecho que la propia ley define. El gobierno
asume las obligaciones referidas a intereses, amortización y extinción de la deuda a su vencimiento (en el
impuesto no lo hace)
Impuestos (*)
Los recursos son un Por muy útiles que el Estado considere los gastos como medio de lograr los fines estatales, la
sacrificio de utilidad para determinación de aquellos no puede racionalmente prescindir de la consideración de los costos
el Estado y por tanto incluyendo los costos de oportunidad, representados por los recursos. Es una falacia sostener que la
representan un costo determinación de los gastos en primer término y luego la elección de los recursos para su financiación

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PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN EN LA ACTUALIDAD

Establece:
- necesidad de ley como acto de parlamento para su existencia
- indelegabilidad en el poder ejecutivo de la facultad parlamentaria para crear impuestos y excepciones
Legalidad - necesidad que la ley defina todos los elementos constitutivos de la obligación tributaria
-la interpretación de las leyes debe fundarse en la letra y en el espíritu de las mismas
- negar toda facultad discrecional de la administración en materia de impuestos
-considerar como inderogable por acuerdo de partes la obligación impositiva de los contribuyentes de
derecho, sin perjuicio de la validez de los pactos entre ellos y los de hecho para la carga del impuesto.
Principio de la capacidad contributiva, como la valoración política de una realidad económica y acompañada
Igualdad
por la orientación progresiva de la tributación
Consiste en lograr que los impuestos impongan al contribuyente la menor carga posible por encima del monto
Economía que ingrese en las arcas del fisco
Vicio: la complicación de las liquidaciones de impuestos requieren asesoramiento técnico profesional
Significa que el impuesto debe dejar inalteraradas toda las condiciones del mercado o no provocar distorsiones
de la oferta, demanda y precios, no solo en las transacciones de bienes gravados, sino de todos los bienes y
servicios.
Neutralidad
Contraposición: todos los impuestos producen efectos en la economía del mercado y esta comprobación sirve
de base para la utilización del impuesto no solo para cubrir gastos públicos sino tbm para la redistribución de
ingresos
Comodidad
Pregona que todo impuesto deber ser recaudado en el tiempo y en el modo en que con mayor probabilidad sea
en el pago del
conveniente para el contribuyente pagarlo. Implica atenuar los efectos del impacto o percusión del impuesto
impuesto
Evitar la aplicación de
Se fundamenta en que el fisco debe buscar como fuente de recursos las empresas ya consolidadas,
impuestos en
evitando que la imposición de gravámenes en forma temprana debilite las empresas en sus comienzos.
actividades que se
Incentivando así las actividades productivas que se adelantan a la política de desarrollo económico
inician
El legislados al elegir el tipo de impuesto a establecer dará preferencia a aquel que estimule y no desaliente las
Productividad
actividades productivas de la economía privada
Discriminación entre Principio fundado en premisas de equidad y que indica que deber ser mas atenuada la imposición que
rentas ganadas y no recae sobre ingresos que derivan total o preponderantemente del trabajo personal, en comparación con
ganadas aquellos que se originan por total o prevalentemente del capital.

PRINCIPIO DE LA IMPOSICIÓN EN EL DERECHO CONSTITUCIONAL ARGENTINO

Los principios constitucionales son normas positivas cuyos destinatarios son los poderes del estado y que ninguno de ellos
(legislativo, ejecutivo y judicial) puede infringirlos so pena de invalidez de sus actos.
De ahí que dichos principios constituyen límites al ejercicio del poder fiscal.
Artículos referidos a la Constitución Nacional:
Art. 4 el gobierno federal provee a los gastos de la nación con los fondos del tesoro nacional, formado del
Principio de
producto de las contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el congreso general.
legalidad
Estableciendo que el ejercicio del poder fiscal corresponde al congreso nacional o a las legislaturas provinciales
Art. 16 la nación argentina no admite prerrogativas de sangre, ni de nacimiento. No hay en ella fueros personales
Igualdad ni títulos de nobleza. Todos sus habitantes son iguales ante la ley, siendo esto la base de los impuestos y cargas
publicas
Art. 4 gobierno federal provee a los gastos de la nación con los fondos del tesoro nacional, formado del producto
Equidad
de las contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el congreso general
Proporciona Art 4 , siendo interpretado que al a proporcionalidad requerida por la constitución no significa la prohibición de
lidad los impuestos progresivos, y que no se exigía proporción respecto del numero si no de la riqueza de los habitantes
No Art. 17 donde se establece la garantía del derecho de propiedad, nadie puede ser privado de la propiedad en
confiscatori virtud de sentencia fundada en la ley, la confiscación de bienes queda eliminada del código penal y la
edad expropiación pública debe ser previamente indemnizada
Art 14 declara inconstitucionales a todos los impuestos que en alguna forma impidan, menoscaben o prohíban el
Libre ejercicio de la industria, comercio o trabajo licito
actividad art 67 dice que corresponde al congreso reglar el comercio con las naciones extranjeras, y de las provincias entre
si

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(*) TEORIA GENERAL DE IMPUESTO

Concepto Tributo q se establece sobre los sujetos en razón de la valorización política de una manifestación objetiva o
subjetiva. Objetiva x que es independiente de la consideración de las circunstancias personales de los sujetos.
Subjetiva x que tiene en cuenta las circunstancias personales de los sujetos pasivos (estado civil, etc.)
- Son los que se recaudan periódicamente de contribuyentes registrados o designados como tales x la ley no
Impuestos
siendo trasladable a otros sujetos
directo
- Son los que gravan manifestaciones directas de capacidad contributiva (o sea renta patrimonio)
- Son los que se recaudan accidentalmente de personas no registradas
Impuestos
- Son los que se trasladan a sujetos distintos del contribuyente de iure o sea el contribuyente de facto
indirecto
- Son los que gravan manifestaciones indirectas tales como el consumo, transferencia de bienes, etc
- Son los que prescinden de ser expresados mediante declaraciones juradas o inscripciones a registros
- Son los que el sujeto no es enunciado o definidos x la ley sino q este emerge a través del carácter y
Impuestos concepto del hecho imponible objetivo
reales - Son los que están provistos de una garantía real sobre los bienes comprendidos en el objeto de los hechos
imponibles
- Son los que eligen como hechos imponibles manifestaciones objetivas de la riqueza, prescindiendo de las
Clasificación

circunstancias personales del contribuyente.

- Son los que el contribuyente colabora con el fisco mediante actividad q expresa en declaraciones juradas o
inscripción a registros
Impuestos
- Son los q las leyes ponen en evidente a la personas del contribuyente al lado del hecho imponible
personales
- Son los q carecen de garantía real sobre los bienes comprendidos en el objeto de los hechos imponibles
- Son los q buscan determinar la capacidad contributiva de las personas físicas , determinando la cuantía del
gravamen según las circunstancias económicas personales del contribuyente
- Son los q gravan todas las manifestaciones de riqueza de una determinada naturaleza ya sea
Impuestos generales
personal o real
Impuestos especiales - Gravan solo una determinada especie de manifestación de riqueza
Impuestos periódicos ( ya sea anual o mensualmente) - o por una sola vez
Consumo IVA – IIBB / Convenio – Imp.Internos
Según lo que graven Patrimonio BP – Transferencias gratuitas de bienes
Rentas IG - GMP
Según jurisdicción Nacional / Provincial
Según la fuente Argentina / Extranjera

INIMPONIBLES TRIBUTARIOS (alivian, liberan o eliminan la carga tributaria)

Implican reducciones en la base imponible del tributo

Gastos: erogaciones necesarias para mantener, conservar u obtener la fuente generadora de ingresos gravados
Operativos
Deducciones: concepto que resta la base del tributo con el objeto de personalizarlo o para contemplar
finalidades de política económica y social (determinado por ley)
Implican la desaparición de la base imponible
Desgravaciones: disminuir la base imponible de un impuesto el importe de una inversión realizada en bienes
cuya adquisición se desea fomentar
Franquicias
Exenciones: dispone que habiendo realizado el hecho imponible, no nazca en su cabeza la obligación tributaria
(liberado de la obligación material, se declara pero no se paga)
Exclusiones: no se está comprendido dentro del objeto del impuesto
Alicientes o medidas de fomento ofrecidas a los contribuyentes
Diferimiento: retardar el pago de los tributos hasta una determinada fecha, como consecuencia del desarrollo
de una actividad específica, bajo determinadas modalidades de implementación (vta y remplazo)
Devoluciones: recupero de los tributos que pagaron las personas vinculadas al comercio exterior al importar
cosas, destinadas a formar parte de bienes que posteriormente se han de exportar (saldos de libre
Incentivos disponibilidad)
económicos Reintegros: restitución total o parcial de importes que se hubieran pagado en conceptos de tributos interiores
por mercadería a exportar para consumo a título oneroso o por los servicios que se hubieran prestado en
relación a dicha mercadería (saldos técnicos de exportación)
Reembolsos: restitución total o parcial de importes que se hubieran pagado en conceptos de tributos por la
previa importación para consumo de toda o parte de la mercadería que se exportare para consumo a título
oneroso o por los servicios que se hubieran prestado en relación a dicha mercadería

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PRESUPUESTO

Conjunto de actividades financieras del estado, constituye una ley cuyo contenido se divide en autorización de gasto y previsión
de recursos
- Determinar en cifras y x un periodo de tiempo la futura actividad del estado para el cumplimiento de los cometidos
asumidos
Funciones
- Permitir el conocimiento y control de la actividad financiera del gobierno
- Evidenciar el cálculo económico de la actividad financiera del estado
- Coordinar el plan económico del sector publico con el económico general
- Publicidad conocimiento para control
- Claridad ídem anterior
- Exactitud previsiones deben ser exactas
Principios
- Integridad o universalidad deben ser registrados en bruto
generales del
- Unidad todos los gastos en un solo presupuesto
plan
- Anticipación debe ser sancionado con anterioridad al ejercicio
presupuestario
- Especificación cualitativo, cuantitativo temporal
- Anualidad puede coincidir o no con el año
- Equilibrio gastos deben contar con financiamiento por algún recurso, si los recursos superan gastos el superávit deberá
ser utilizado para pagar deuda u otro fin
Presupuesto por programa Forma de redacción del presupuesto (partidas, secciones y anexos)

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