EG.5.2.3.

Describir y argumentar la importancia del pago de las obligaciones sociales y tributarias a la autoridad respectiva, como retribución
de los servicios públicos utilizados e incentivos fiscales recibidos, para fomentar una cultura tributaria.

Saberes previos
¿Estás consciente de que en
algún momento tendrás que
cumplir con obligaciones tributarias?
Desequilibrio cognitivo
¿Por qué razón hay personas
que se oponen a pagar
impuestos?
Cultura tributaria
Se define como cultura tributaria al conjunto y serie de valores y comporta-
mientos que los integrantes de la sociedad ecuatoriana pueden tener respecto
al cumplimiento adecuado de sus obligaciones y derechos relacionados con la
tributación.
Es obligación de las autoridades tributarias concienciar a la sociedad sobre la
importancia de pagar oportunamente sus obligaciones; asimismo, los contri-
buyentes deberán cumplir con los principios de solidaridad financiera, cance-
lando debidamente sus impuestos.

¿Qué finalidad tienen los impuestos?

Glosario
Concienciar. Hacer que
alguien sienta, piense y actúe con
conocimiento de lo que hace.
Los impuestos tienen como objetivo repartir adecuadamente la riqueza, desde
las personas naturales o empresas de mayores ingresos hacia aquellos de me-
nores ingresos. Con base en el pago de impuestos, el Estado puede proveer de
servicios públicos que eleven la calidad de vida de toda la población (asistencia
en hospitales públicos, educación, útiles y desayunos escolares gratuitos, etc.).
Sobre los temas tributarios, la Constitución de la República del Ecuador indica:

Saberes ancestrales
Los incas aplicaban el
concepto de redistribución. La
redistribución consistía en entregar
trabajo o bienes al Estado, y este los
distribuía a todos los ayllus. De esta
manera, se mantenía la estabilidad
política, económica y social.
Artículo 283: “El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser hu-
mano como sujeto y fin; propende a una relación dinámica y equilibrada entre
sociedad, Estado y mercado...”.
Artículo 300: “El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos
y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará
el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales
y económicas responsables”.

TIC
Mira el video y comenta en
clase qué opinas acerca de
la gestión del SRI respecto a la
recaudación de impuestos y la
evasión fiscal:
http://bit.ly/2Q4xd0e
Shutterstock, (2018) 697960915

El uso honesto y transparente de los tributos que hace toda la ciudadanía genera progreso.

24
Principios tributarios
A continuación se explican los principios tributarios según el artículo 300 de la
Glosario
Constitución del Ecuador. Burocracia. Sistema de reglas y
procedimientos rígidos establecidos
Principio de generalidad. Los impuestos son generales, por lo que por una organización o Estado.
se deben aplicar a todos los miembros de la sociedad ecuatoriana; por lo
tanto, no puede existir ningún tipo de discriminación a la hora de imponerlos
y, en consecuencia, los impuestos no pueden estar direccionados.

Principio de progresividad. Los impuestos funcionan bajo la premisa

de que mientras más ingresos tiene una persona, deberá cancelar
¿Sabías qué?
una mayor cantidad de impuestos, por lo que se aplican porcentajes La Constitución de la República
incrementales en el caso de las personas naturales. del Ecuador del año 2008 establece
en el Título VII, denominado
Principio de eficiencia. El SRI debe implementar impuestos claros Régimen de Desarrollo, Capítulo
y objetivos, que no distorsionen la economía. Paralelamente, el Estado Cuarto, en lo referente a la
debe establecer políticas y estrategias que garanticen la recaudación Soberanía Económica, Sección
oportuna de los fondos. Quinta, del Régimen Tributario,
inciso primero del Art. 301: “Sólo
Principio de simplicidad administrativa. Las autoridades fiscales
por iniciativa de la Función
deben procurar procesos ágiles y alejados de toda burocracia, en todas las
Ejecutiva y mediante ley sancionada
actividades impositivas que realiza el SRI.
por la Asamblea Nacional se podrá
Principio de irretroactividad. Se entiende que ningún impuesto establecer, modificar, exonerar o
puede afectar a transacciones efectuadas con anterioridad a la fecha de extinguir impuestos”.
su emisión. Por ejemplo, si se modifica una ley tributaria el 1 de diciembre de (Constitución de la República, 2008).
2018, dicha normativa aplicará para todas las transacciones generadas luego de
esa fecha. Todas las transacciones anteriores al 1 de diciembre no se verán afectadas.

Principio de equidad. Se refiere a qué impuestos se calculan y

pagan en relación con la capacidad económica de los contribuyentes.
Por ejemplo, si durante el año 2018 una persona ha tenido un ingreso neto
anual (ingresos menos gastos deducibles) inferior a $10 800, no pagará ningún
concepto de impuesto a la renta.

Principio de transparencia. Consiste en que el diseño de impuestos

debe ser lo suficientemente claro y preciso para no permitir duda alguna
sobre su interpretación, ya que, en caso de interpretación personal, las
conclusiones pueden ser incorrectas.

Principios de suficiencia recaudadora. Se refiere a que los impuestos

serán suficientes para cancelar las obligaciones que permitan asegurar el
financiamiento del gasto público.

Por ejemplo, el Impuesto al Valor Agregado,

IVA, es un magnífico ejemplo de cumplimiento
de los principios de generalidad, progresividad y
equidad, ya que se aplica a todos los miembros
de la sociedad y refleja las distintas situaciones
económicas de los contribuyentes. Efectivamen-
te, los productos que están incluidos dentro de la
canasta básica (alimentos, útiles escolares, imple-
Shutterstock, (2018). 336270911

mentos de aseo en el hogar, etc.) por ser impres-

cindibles para sostener una calidad de vida digna
para todos, no están gravados con IVA. Por otra
parte, quien desee comprar un equipo de sonido
costoso y ser este un artículo suntuoso, pagará
por su compra más IVA que alguien que prefiera
Mientras más ingresos tiene una persona, deberá cancelar una mayor cantidad de impuestos.
uno de menor costo.
25
 Evaluación formativa
EG.5.2.3. Describir y argumentar la importancia del pago de las obligaciones sociales y tributarias a la autoridad respectiva, como retribución
de los servicios públicos utilizados e incentivos fiscales recibidos, para fomentar una cultura tributaria.

1. Escribe con tus propias palabras qué entiendes sobre las siguientes expresiones:
Principio de suficiencia recaudadora –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Cultura tributaria –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2. Lee el siguiente ejemplo e identifica cuál principio tributario no se está cumpliendo.

Se aplicará un impuesto para los habitantes del

sector norte de una ciudad.

3. Analiza la siguiente tabla e indica qué principio contable no se cumple.

Impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones

% Impuesto fracción
Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción básica
excedente
– $ 66 380 $ 136 083 35 %

$ 66 380 $ 132 760 $ 96 255 30 %

$ 132 760 $ 265 520 $ 63 065 25 %

$ 265 520 $ 398 290 $ 36 511 20 %

$ 398 290 $ 531 060 $ 16 595 15 %

$ 531 060 $ 663 820 $ 3 319 10 %

$ 663 820 $ 796 580 – 5%

$ 796 580 En adelante – 0%

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4. Escoge la respuesta correcta de acuerdo con los principios tributarios.
a) Los impuestos son generales, por lo que se deben aplicar a todos los miembros de la sociedad ecuatoriana.
Generalidad Progresividad Eficiencia

b) El SRI debe implementar impuestos claros y objetivos, que no distorsionen la economía.

Simplicidad administrativa Eficiencia Progresividad

26
 c) Las autoridades fiscales deben procurar procesos ágiles y alejados de toda burocracia.
Suficiencia recaudadora Simplicidad administrativa Progresividad

d) Se refiere a qué impuestos se calculan y pagan con relación a la capacidad económica de los contribuyentes.
Suficiencia recaudadora Transparencia Equidad

e) Ningún impuesto puede afectar a transacciones efectuadas con anterioridad a la fecha de su emisión.
Transparencia Principio de irretroactividad Equidad

Actividad colaborativa
5. Ejemplifiquen lo siguiente con una situación que conozcan:
Principio de generalidad:
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Principio de simplicidad administrativa:
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
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Principio de irretroactividad:
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
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Principio de equidad:
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
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