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BOGOTÁ D.C.
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1. Actividades de Reflexión inicial
Duración de la actividad: 2 Horas (96 minutos trabajo directo – 24 minutos trabajo
independiente)
3.1.1. En su lugar de residencia también encontrará bienes o derechos, que fueron
adquiridos para satisfacer necesidades básicas del hogar por más de un año, de la
misma forma que se haría en una empresa, realice las siguientes actividades:
a) Identifique y haga una relación de los mismos
b) Asigne un valor aproximado a cada uno de ellos
c) Luego complete la siguiente matriz, identificando las características que tiene
cada uno, marcando con un (x) según corresponda:
⮚ Criterios de medición:
Formula valor futuro: Es el valor alcanzado por un determinado capital al final del
período determinado.
Para poder calcular y conocer el valor futuro o monto final que tendrá una
inversión en una fecha determinada, debemos conocer la siguiente información
para poder realizar los cálculos.
M = monto que pensamos invertir para lograr nuestros objetivos.
i = interés que obtendremos por cada periodo que vamos a invertir nuestro dinero.
N = Número de periodos que estará invertido nuestro dinero (mensual, anual...)
La fórmula para calcular el valor futuro de una inversión es la siguiente:
En compañía de su GAES, realice un ejemplo práctico de conversión de un
valor futuro de gastos a un valor presente, utilizando una tasa de interés
bancaria vigente, con un periodo de 10 años. Recuerde que para esta
actividad cuenta con el apoyo de su instructor y finalmente comparta con
sus compañeros de aula los resultados de la actividad.
Hicimos un gasto de 40000000
VF= 40.000.000
n= 120 meses
i= 0,07
1,07
1,02
0,02
VP= 2.671.215
⮚ Propiedad, Planta y Equipo: (NIC 16) sobre Propiedad, Planta y Equipo, lo define
de la siguiente forma: “Son activos tangibles que posee una entidad para su uso
en la producción o el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propósitos administrativos; y que se esperan utilizar durante más de un
período”.
⮚ Definiciones principales:
⮚ Valor salvamento
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podría obtener
de activo por su disposición, después de haber deducido los costos estimados
para su disposición, si el activo tuviera ya la edad y condición esperadas al
término de su vida útil.
b) ¿Cree usted, que estos costos deben ser registrados contablemente como
mayor valor del activo o como un gasto?
El mayor valor del costo hace referencia generalmente a que el concepto en
cuestión se debe llevar al costo del activo, se debe sumar al valor de este,
sea este fijo o movible (inventario), entonces es un gasto o costo, se debe
llevar a cabo como mayor valor de este. El IVA que la empresa paga en la
compra de bienes y servicios, es por lo general descontable, pero en
algunos casos no es así, es decir, no se lo puede descontar en la
declaración de IVA. Cuando ello ocurre, el valor del IVA pagado se debe
llevar a cabo sumar al valor de la compra realizada. El mayor valor del
gasto hace referencia al concepto o valor que se debe sumar al valor del
gasto, lo que implica incrementarlo y llevarlo a la misma cuenta contable.
c) ¿Si en el costo de compra del activo PPYE, cobran IVA en la factura de
venta, cree usted que este se puede sumar en el valor del costo de
adquisición del activo sí o no? Justifique su respuesta.
Sí, porque el IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los
costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios
que paga el consumidor final, es decir usted, por dichos productos. Es
aplicable tanto a bienes como servicios, que pueden ser gravados,
excluidos, exentos o no sometidos.
d) Según la ley 2010 de 2019, ¿cuál es la definición de activo productivo?
Se considera como activo fijo real productivo, aquel que es tangible y que
participa directamente en la actividad productora de renta del contribuyente.
Tal es el caso de una maquinaria, un edificio donde funciona una planta de
producción o de procesamiento, etc.
e) Con base en lo establecido en la NIC 16, establezca ¿cuál sería el nuevo
tratamiento contable para estos impuestos en el registro del activo de
PPYE?
En la adquisición de un elemento de PPYE, el IVA no puede tomarse
como deducción fiscal en el impuesto de renta nacional, ni como IVA
descontable, ni como descuento tributario. El IVA pagado debe
tratarse como un mayor valor del costo del elemento de PPYE.
En la adquisición de un elemento de PPYE, el IVA puede tomarse
como deducción fiscal en el impuesto de renta nacional. El IVA
pagado debe tratarse como un mayor valor del costo del elemento de
PPYE.
En la adquisición de un elemento de PPYE, el IVA puede tomarse
como IVA descontable. El IVA pagado no debe tratarse como un
mayor valor del costo del elemento de PPYE. En su lugar debe
reconocerse como un menor valor del impuesto sobre las ventas por
pagar.
En la adquisición de un elemento de PPYE, el IVA puede tomarse
como descuento tributario respecto del impuesto de renta nacional.
El IVA pagado no debe tratarse como un mayor valor del costo del
elemento de PPYE. En su lugar debe reconocerse como activo por
impuesto corriente o un menor valor del pasivo por impuesto
corriente.
En la adquisición de un elemento de PPYE, el IVA puede tomarse
como descuento tributario en un determinado porcentaje (por
ejemplo 25%) respecto del impuesto de renta nacional. El IVA
pagado debe tratarse como un mayor valor del costo del elemento de
PPYE.
3.3.2. Indague de forma exploratoria la NIC 16, NIIF 5, NIC 36, NIIF 13, NIC 40,
igualmente puede consultar los textos incluidos como referentes bibliográficos en
esta guía y con los conceptos encontrados complete el siguiente cuadro
comparativo:
⮚ ¿Qué diferencia existe entre una propiedad de inversión y una propiedad planta
y equipo?
La propiedad, planta y equipo es una categoría que abarca una cantidad más
grande de activos que la propiedad de inversión, pues deben incluirse en todos los
activos tangibles que la entidad utiliza para el desarrollo de su objeto social, es
decir, que utiliza en su proceso de producción o para fines administrativos, y que
espera usar durante más de un período.
Ejemplos de activos que se incluyen en esta categoría son la maquinaria, el
equipo de oficina, los vehículos utilizados para transportar las mercancías o para
uso administrativo, entre otros.
Por su parte, la propiedad de inversiones una categoría más pequeña de activos,
que se limita a los bienes inmuebles (terrenos y edificaciones).La razón de esto se
deriva en que son propiedades que se tienen con el fin de generar una renta,
plusvalías o ambas.
En esta clasificación tienen lugar los terrenos, oficinas, consultorios, bodegas,
casas, apartamentos, entre otros, que la entidad tiene en arrendamiento o para
generar una plusvalía.
⮚ ¿Qué diferencia existe entre una propiedad, planta y equipo y los activos no
corrientes disponibles para la venta?
La propiedad, planta y equipo simboliza todos los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para
arrendarlos, o para utilizarlos en la administración, que no están destinados. Un
activo no corriente mantenido para la venta es un activo cuyo valor contable la
empresa espera recuperar, no por su uso continuado en la actividad ordinaria de
la misma, sino a través de su venta.
3.3.3. De forma individual y desescolarizada consulte la NIC 23 Costo por
préstamos y responda las siguientes preguntas:
⮚ ¿Qué condiciones debe cumplir un activo para ser catalogado como activo apto,
según NIC 23?
La NIC 23 define un activo apto como aquel que requiere de un periodo de tiempo
sustancial antes de estar listo para su uso o venta. La definición del SFAS 34 no
incluye el término sustancial.
⮚ ¿En qué casos se deben capitalizar los intereses de una obligación financiera?
Las únicas entidades que, de acuerdo con los Estándares Internacionales, tienen
la posibilidad de capitalizar sus costos por préstamos son las que pertenecen al
grupo 1. Lo anterior significa que las entidades de los grupos 2 y 3 en ningún caso
tienen permitido capitalizar estos costos y siempre deberán llevarlos como un
gasto con cargo al estado de resultados.