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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Modulo # _6 _ I. Datos Generales Nombre de

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CONTABILIDAD GENERAL

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Modulo # _6 _ I. Datos Generales Nombre de la
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Modulo # _6 _ I. Datos Generales Nombre de la

Modulo # _6_

I. Datos Generales

Nombre de la Asignatura: _Contabilidad General Código: _CCE-0801_

Unidades valorativas:

4
4

Duración del Modulo: 10 días

Objetivos Específicos:

Preparar los estados financieros a partir de la balanza de comprobación ajustada.

Preparar la balanza de comprobación posterior al cierre.

Elaborar una lista de Estados Financieros completos según NIIF¨s.

Explicar como estructurar y presentar el Estado de Resultados.

Clasificar los activos como Corrientes y de planta.

Clasificar los pasivos como Corrientes y a largo plazo.

Explicar como estructurar y presentar el Balance General.

Explicar como estructurar y presentar el Estado de Cambios en el Capital.

Conocer qué reporta el Estado de Flujo de Efectivo.

Conocer qué se reporta en las Notas a los Estados Financieros.

Enumerar algunas razones financieras para la toma de decisiones.

Competencias a alcanzar:

1. Elabora el Estado de Resultados de etapas múltiples y compara con el Estado de Resultados de una sola etapa e identifica qué se reporta en dicho estado de resultados.

2. Elabora Balance General Clasificado ya sea en forma de cuenta o en forma de

informe e identifica qué se reporta en dicho Balance General

3. Identifica la estructura del Estado de Cambios en el Capital y el Estado de Flujo de Efectivo

4. Toma de decisiones en base a los reportes del Estado de Resultados y en el Balance General.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Descripción Breve del Foro : Los alumnos deberán dar

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Descripción Breve del Foro : Los alumnos deberán dar respuesta
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Descripción Breve del Foro : Los alumnos deberán dar respuesta

Descripción Breve del Foro:

Los alumnos deberán dar respuesta a las siguientes preguntas:

1. ¿Qué es rentabilidad?

2. ¿Cómo se calcula la rentabilidad?

3. ¿Cuánto es la rentabilidad en Dakota Office Products?

Instrucciones del foro: Los estudiantes deberán hacer 2 participaciones propias mostrando cálculos en su participación, ejemplo: para calcular la rentabilidad neta se toma el total de utilidades Netas que son de L.XXX.XX y se divide entre total de

Ingresos o Ventas que es de L.XXX.XX, luego se multiplica por 100 para convertirlo a porcentaje obteniendo el siguiente dato = X%

Descripción Breve de Actividades:

1. Lectura de módulo VI para una mejor comprensión del cierre contable.

2. Elaboración de tareas asignadas, tipo práctico con puntaje para evaluar el módulo, esta tarea tendrá fecha de terminación 12 de Julio del 2013.

3. Participar en foro de caso Harvard Business Publishing sobre Dakota Office Products.

4. Participar en discusión se caso Harvard sobre Dakota Office Produsts, que se llevará a cabo a través del chat el día sábado 6 de Julio del 2013.

Descripción Breve de Tareas:

TIPO PRÁCTICO A continuación se le presenta un Balance de Comprobación para que pueda elaborar los Estados Financieros comparativos tomando como base los modelos que se muestran en el módulo VI. Esta tarea debe presentarse el día 12 de Julio del 2013 en un solo archivo de Excell. Elaborar un solo archivo.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL EMPRESA COMERCIAL Balance de Comprobación al 31 de Diciembre

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL EMPRESA COMERCIAL Balance de Comprobación al 31 de Diciembre
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL EMPRESA COMERCIAL Balance de Comprobación al 31 de Diciembre

EMPRESA COMERCIAL

Balance de Comprobación

al 31 de Diciembre de los años 2012 y 2011

Cifras en Miles de Lempiras

 

2012

2011

Capital Social

375,000

375,000

Activos de Planta

440,000

440,000

Costo de Ventas

363,000

266,243

Cuentas por Cobrar

48,000

41,000

Cuentas por Pagar

51,000

46,000

Depreciación Acumulada de Activos

145,000

132000

Documentos por Pagar a L/P

30,000

30,000

Efectivo

75,000

40000

Gastos Acumulados por Pagar

6,000

0

Gastos de Administración

185,000

143000

Gastos de Venta

123,000

98000

Gastos Pagados por Anticipado

6,000

0

Inventario

103,000

89000

Utilidades retenidas

55,000

38000

Ventas

681,000

525243

Se le pide elaborar un solo archivo en Excell que contenga:

1. Elaborar Estado de Resultados de Etapas múltiples

2. Elaborar Estado de Situación Financiera clasificado

Estos estados financieros debe de elaborarlos en tomando como modelo los presentados en el módulo No. 6. 3. Realizar cálculos y mostrar los cálculos realizados, en el mismo archivo de

excell, de:

a. Rentabilidad neta

b. Rentabilidad bruta

c. Rentabilidad de los Activos

d. Rentabilidad de los dueños

e. Indice de liquidez

f. Indice de endeudamiento

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Descripción Breve de Casos Harvard Dakota Office Products, un
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Descripción Breve de Casos Harvard Dakota Office Products, un

Descripción Breve de Casos Harvard Dakota Office Products, un distribuidor regional de material de oficina a instituciones y empresas, cuyas ventas las realiza de diferentes maneras.

II. Desarrollo Contenido

INTRODUCCIÓN Como ya se ha visto en los módulos anteriores, el proceso contable se inicia con la elaboración de Registros de asientos normales en libro diario y libro mayor, luego se elabora el Balance de Comprobación, seguidamente se lleva a cabo el registro de asientos de ajustes en libro diario y libro mayor.

Procedemos después con la elaboración de Balance de Comprobación Ajustado y el registro de asientos de cierre en libro diario y libro mayor, y se elabora la Hoja de Trabajo.

En este modulo abordaremos como agregar otros 2 pasos al proceso, los cuales son Elaboración de Estado de Resultados de etapas múltiples y Elaboración de Balance General Clasificado

LOS ESTADOS FINANCIEROS

de Balance General Clasificado LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros básicos según NIIF´s y según el

Los Estados Financieros básicos según NIIF´s y según el orden de preparación son:

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL  Estado de Resultados  Estado de Cambios en

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL  Estado de Resultados  Estado de Cambios en el
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL  Estado de Resultados  Estado de Cambios en el

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Capital

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujo de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Elaboración y Presentación de Estados Financieros de acuerdo al siguiente formato:

Cada Estado Financiero debe al momento de elaborarse, debe tenerse el cuidado de que contenga: un encabezado, el cuerpo del estado financiero y el pie o firma. Ahora se verá cada una de estas partes para explicar la forma en que debe de elaborarse.

1. Deberá contener un encabezado el cual contendrá lo siguiente:

a. Nombre la empresa

b. Nombre del Estado Financiero

c. Fecha del Estado Financiero

d. Moneda en que está elaborado el Estado Financiero o su agrupación, ejemplo si las cifras presentadas son Lempiras, miles de Lempiras o Millones de Lempiras,

Financiero o su agrupación, ejemplo si las cifras presentadas son Lempiras, miles de Lempiras o Millones
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL 2. Deberá contener el cuerpo del Estado Financiero compuesto

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL 2. Deberá contener el cuerpo del Estado Financiero compuesto
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL 2. Deberá contener el cuerpo del Estado Financiero compuesto

2. Deberá contener el cuerpo del Estado Financiero compuesto por los grupos o sub-grupos de cuentas que se reportan en cada Estado Financiero.

3. Deberá contener el pié del Estado Financiero compuesto por las firmas de las personas que elaboran, revisan y autorizan los Estados Financieros.

Cabe mencionar que todo documento formal o informal contable, debe prepararse bajo el mismo esquema.

A continuación se analizará qué y cómo se presenta cada uno de los Estados

Financieros enunciados según Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s).

ESTADO DE RESULTADOS

Este estado financiero también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias, en él se reporta el resultado de las operaciones obtenidas en la empresa en un período o ejercicio contable determinado, este resultado puede ser: Utilidad o pérdida. Este resultado se calcula restándole a todos los ingresos por ventas y/o servicios obtenidos por las operaciones del negocio, todos los costos y gastos.

La forma de presentar el Estado de Resultados:

Formato de una sola Etapa , en este formato se agrupan los ingresos y todos los gastos una sola Etapa, en este formato se agrupan los ingresos y todos los gastos sin presentar sub-totales y solamente se presenta una Utilidad que es la Utilidad Neta.

Formato de Múltiples Etapas presenta varios sub-totales o Utilidades de importancia, además, de la Utilidad Neta presenta Múltiples Etapas presenta varios sub-totales o Utilidades de importancia, además, de la Utilidad Neta presenta la Utilidad Bruta, Utilidad de Operaciones.

Las cuentas que aparecen en el Estado de Resultados son:

Ingresos: que pueden ser por: Ventas y/o servicios

Las ventas representan la mayor proporción de las transacciones de intercambio o venta de bienes o servicios propios del negocio; sin embargo, también existen otras

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL transacciones de operaciones de actividades complementarias de

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL transacciones de operaciones de actividades complementarias de
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL transacciones de operaciones de actividades complementarias de

transacciones de operaciones de actividades complementarias de diversa índole al giro empresarial. Por ejemplo, un salón de belleza obtiene sus ingresos por la prestación de servicios como cortes de pelo y peinados; una farmacia obtiene sus ingresos por la venta de medicinas u otros artículos que tengan a la venta comprados precisamente con este propósito; una fábrica de zapatos obtiene sus ingresos por la venta de zapatos que fabrica.

Costos

Es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o prestación de un servicio o la adquisición de un producto para su venta. El costo de un producto está formado por:

a. El precio de la materia prima, el precio de la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación (renta, luz, sueldos indirectos, materiales indirectos, etc.) en el caso de la fabricación,

b. En el caso de la comercialización, este costo lo compone el valor de la adquisición del producto para su venta.

Gastos

Se conceptúan gastos a toda clase de desembolsos monetarios o crediticios realizados por las empresas en cada ejercicio o período contable, que generalmente, significan disminuciones de utilidades y que cuando sobrepasan en valores a los ingresos por servicios o ventas, origina pérdida o déficit en el período o ejercicio

contable de su registro. Por otra parte, los gastos cuando se pagan en efectivo representan disminución del activo disponible; y cuando NO se pagan en dinero constituyen créditos por pagar que incrementan el pasivo empresarial.

Los gastos en su mayor parte se originan por consumos utilizados para la realización de las actividades o las operaciones típicas de las entidades.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Las cuentas de gastos se pueden agrupar en :

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Las cuentas de gastos se pueden agrupar en : Gastos
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Las cuentas de gastos se pueden agrupar en : Gastos

Las cuentas de gastos se pueden agrupar en: Gastos de Ventas, Gastos de

Administración, Gasto de Depreciación, Gastos Financieros. Esto se hace para tener

un mejor control de las operaciones de la empresa.

Los estados financieros que presentan las empresas sin importar su giro son los

mismos, sin embargo difieren de un tipo de empresa a otro en cuanto al formato,

cálculo y registro de ciertas operaciones.

El formato del estado de resultados de acuerdo con el tipo de empresa de que se

trate se puede presentar de la siguiente manera:

EMPRESA DE SERVICIOS

EMPRESA COMERCIAL e Industrial

Nombre de la Compañía Estado de Resultados Período que comprende Ingresos por servicios

(

- ) Gastos de operación

(

= ) Utilidad de operación

(+- ) Resultado integral de financiamiento

(+- ) Otros ingresos y gastos

(

= ) Utilidad antes de impuestos

(

-

) ISR

(

= ) Utilidad Neta

Nombre de quien lo elabora y autoriza

Nombre de la Compañía Estado de Resultados Período que comprende Ventas Netas ( - ) Costo de venta ( =) Utilidad bruta - Gastos de operación Gastos de Ventas Gastos de Administración Gastos de Depreciación

( = ) Utilidad de operación

(+- ) Resultado integral de financiamiento (+- ) Otros ingresos y gastos

(

= ) Utilidad antes de impuestos

(

- ) ISR

(

- ) IST

(

= )Utilidad Neta

Nombre de quien lo elabora y autoriza

Como se observa, el formato del estado de resultados de la empresa comercial y

manufacturera es el mismo, debido a que las dos comercializan de igual manera sus

productos; la única diferencia está en que la comercializadora no los fabrica, sólo los

revende. En cambio, el Estado de Resultados de la empresa de servicios no presenta

costo de venta, puesto que no vende productos sino servicios.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Otro detalle importante que se incluye en este Estado

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Otro detalle importante que se incluye en este Estado de
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Otro detalle importante que se incluye en este Estado de

Otro detalle importante que se incluye en este Estado de Resultados es que se presentan cifras comparativas de 2 años 2012 y 2011; y que, primero va el año actual y luego el año anterior.

NOMBRE DE LA EMPRESA

Estado de Resultado

 

Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2012 y 2011

Valores en Lempiras

 

Cuentas

2012

2011

Ventas por Servicios

24637,644.13

23727,329.87

- Devoluciones S/Ventas

390,454.71

168,475.79

- Descuentos S/Ventas

1562,351.10

1757,865.39

Ventas Netas

22684,838.32

21800,988.69

Costo de Ventas

12141,070.69

13569,783.31

Utilidad Bruta

10543,767.63

8231,205.38

Gastos de Venta

4240,901.49

3762,114.12

Gastos de Administracion

1492,401.76

1505,617.28

Gastos Financieros

100,291.14

98,586.68

Gastos de Depreciación

140,370.53

102,884.49

Utilidad en Operaciones

4569,802.71

2762,002.81

Otros Ingresos

31,331.08

93,667.01

Otros Gastos

0.00

0.00

Utilidad Antes de Imp.

4601,133.79

2855,669.82

Impuesto Solidarios

216,068.03

92,783.49

Impuesto S/Renta

1150,283.45

713,917.46

Utilidad del Periodo

3234,782.31

2048,968.87

Elaborado Por.

Autorizado Por:

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Este estado financiero muestra los cambios en todas las cuentas que integran el Capital Contable conocido también como Patrimonio. Entre las cuentas que integran el Capital Contable o Patrimonio se encuentran:

Utilidades Retenidas conocida también como Utilidad de años anteriores o Utilidades Acumuladas.- Como su nombre lo indica esta cuenta se forma con

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL las utilidades de años anteriores que no se les

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL las utilidades de años anteriores que no se les repartió
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL las utilidades de años anteriores que no se les repartió

las utilidades de años anteriores que no se les repartió a los dueños como dividendos.

Utilidad o Pérdidas del período, conocida también como Utilidad Neta. Esta se calcula restándole a los ingresos todos los costos y gastos de un período en particular

Reserva Legal, se forma con un 5% de las utilidades obtenidas en cada período, luego se acumula, y esta acumulación no debe de exceder el 20% del total del capital social

Capital Social, esta cuenta está integrada por los aportes realizados por los dueños de las empresas.

Este estado financiero comienza con los saldos finales del año anterior, luego se suman o restan a cada cuenta los cambios que tuvieron las cuentas mencionadas arriba, que integran el capital contable; y por último se obtiene el saldo al final del período de cada una de las cuentas que componen el Capital Contable.

Estado de Cambios en el Patrimonio

Años terminados del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2012 y 2011

Valores en Lempiras

       

Utilidades

Utilidad del

 

Descripcion

Capital Social

Reserva Legal

Retenidas

 

Periodo

 

Total

Saldo al 31 Diciembre 2011

L.

1000,000

L.

200,000

L.

2457,793

L.

2048,969

L.

5706,762

Traslado de utilidades del

         

período a utilidades retenidas

L.

942,637

L.

-942,637

L.

-

Pago de Dividendos

     

L. -1106,332

L. -1106,332

Resultado de opercion del

         

periodo

L.

3270,794

L.

3270,794

Saldo final al 31 Diciembre

         

2012

L.

1000,000

L.

200,000

L.

3400,430

L.

3270,794

L.

7871,223

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Como se puede observar en este Estado Financiero aparece

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Como se puede observar en este Estado Financiero aparece el
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Como se puede observar en este Estado Financiero aparece el

Como se puede observar en este Estado Financiero aparece el pago de dividendos a los socios, dueños o inversionistas, este pago de dividendos se puede dar si se cumple con 4 requisitos importantes:

1. Que existan utilidades en el período en que se decreten y paguen los dividendos

2. Que existan utilidades retenidas suficientes que no afecte la posición financiera de la empresa, es decir A = P + C

3. Que exista suficiente efectivo para el pago de los mismos

4. Que se tome como acuerdo en Consejo de Administración y Asamblea General

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Se reporta la posición financiera de la empresa. Conocido también como Balance General, se reporta un resumen de todo lo que posee la empresa, de lo que le deben, de lo que debe, y de los que realmente les pertenece a sus propietarios o socios a una fecha determinada, es como una fotografía de la situación del negocio y está formado por los siguientes grupos de cuentas.

Activos (son los recursos con que cuenta la empresa). Este grupo a su vez se divide en 2 sub-grupos: Activos Corrientes y Activos no Corrientes.

o

Activo Corriente.- En este sub-grupo se encuentran los activos que pueden convertirse en efectivo más fácilmente dentro de un plazo no superior a un año, como Caja, Bancos, Cuentas y Documentos por Cobrar a Clientes, Inventarios, etc. En el caso de existir cuentas o documentos por cobrar dudosas, se debe registrar la respectiva Provisión para Cuentas Incobrables.

o

Activo No Corriente.- Dentro de este sub-grupo tenemos bienes de características más sólidas y que sirven para desarrollar las actividades de la empresa, normalmente no están destinados a la venta, dentro de este sub-grupo tenemos: Vehículos, Maquinaria y Equipo, Muebles y Enseres, Equipos de Computación, Edificios, Terrenos, etc. Con excepción de la

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL cuenta Terrenos, todos los activos de planta tangibles están

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL cuenta Terrenos, todos los activos de planta tangibles están
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL cuenta Terrenos, todos los activos de planta tangibles están

cuenta Terrenos, todos los activos de planta tangibles están sujetos a depreciación.

Pasivos Son los derechos que terceras personas poseen sobre los recursos con que cuenta la empresa, por lo tanto es lo que debe a terceras personas. Este grupo a su vez se divide en 2 sub-grupos: Pasivos Corrientes y Pasivos a Largo Plazo.

Patrimonio o Capital Contable son los derechos que los propietarios poseen sobre los recursos con que cuenta la empresa.

**Capital Social es solamente lo que ha invertido cada socio

**Capital Contable: Es el valor que ha invertido los socios más lo ganado

(Capital

Social, Utilidades Retenidas, Utilidades del Periodo y Reserva)

Se llama Balance porque siempre debe establecerse la igualdad entre los grupos que conforman el Activo por un lado y por otro lado el Pasivo y Patrimonio, es decir siguiendo lo expuesto en la ecuación contable ACTIVO = PASIVO + CAPITAL, siendo esta presentación básicamente la POSICIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA.

El Balance General se puede presentar:

1. En orden de liquidez, es decir en el orden en que se vuelven más líquidas las cuentas o se pueden convertir más fácil en efectivo cada una de las cuentas.

2. En orden de Importancia, es decir entre mientras más importante sea la cuenta, esta irá de primero, este tipo de presentación es muy raro encontrarlo en el continente Americano, más que todo se hace en algunos países de Europa

También El Estado de Situación Financiero se puede reportar:

1. En forma de Cuenta, es decir las cuentas de Activos del lado izquierdo y las cuentas del pasivo y el patrimonio del lado derecho del Estado Financiero, Ejemplo

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Nombre de la Compañía Balance General Período que

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Nombre de la Compañía Balance General Período que

Nombre de la Compañía

Balance General

Período que comprende

Activos

Pasivos

Activos Corrientes Caja y Bancos Cuentas por Cobrar netas Inventarios Inversiones Total Activos corrientes

Activos de Planta Pasivos a Largo Plazo Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Maquinaria y Equipo de Fábrica Total Activos no Corrientes ( - ) Depreciación Acumulada de Activos no Corrientes Total Activos Corrientes Netos Otros Activos Patentes Total Otros Activos Total Activos

Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Planillas por pagar Gastos Acumulados por Pagar Deducciones por Pagar Impuestos por Pagar Porción Corriente de Pasivos a L/P Total Pasivos Corrientes

Préstamos por Pagar Documentos por Pagar Total Pasivos a Largo Plazo Total Pasivos Patrimonio Capital Social Reserva Legal Utilidades Retenidas Utilidades del Período Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio

Nombre de quien lo elabora y autoriza

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL 2. En Forma de Informe, las cuentas se van

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL 2. En Forma de Informe, las cuentas se van reportando
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL 2. En Forma de Informe, las cuentas se van reportando

2. En Forma de Informe, las cuentas se van reportando verticalmente, una después de la otra de acuerdo a los grupos y sub-grupos descritos anteriormente

Nombre de la Compañía Balance General Período que comprende

ACTIVOS Activos Corrientes Caja y Bancos Cuentas por Cobrar netas Inventarios Inversiones Total Activos corrientes Activos no Corrientes Terrenos Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Maquinaria y Equipo de Fábrica Total Activos no Corrientes ( - ) Depreciación Acumulada de Activos no Corrientes Total Activos Corrientes Netos Otros Activos Patentes Total Otros Activos Total Activos Pasivos Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Planillas por pagar Gastos Acumulados por Pagar Deducciones por Pagar Impuestos por Pagar Porción Corriente de Pasivos a L/P Total Pasivos Corrientes Pasivos a Largo Plazo Préstamos por Pagar Documentos por Pagar Total Pasivos a Largo Plazo Total Pasivos Patrimonio Capital Social Reserva Legal Utilidades Retenidas Utilidades del Período Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio Nombre de quien lo elabora y autoriza

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA Balance de General por orden

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA Balance de General por orden de
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA Balance de General por orden de

NOMBRE DE LA EMPRESA

Balance de General por orden de Liquidez

Años terminados del 01 de enero al 31 de diciembre 2012 y 2011

Valores en Lempiras

Cuentas

2012

2011

ACTIVOS

   

ACTIVOS CORRIENTES

Caja

5,000

5,000

Bancos

2170,383

2730,396

Cuentas por Cobrar

6101,709

5263,294

Inventarios

8143,766

5540,924

Gastos Pagados por Anticipado

59,550

50,066

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

16480,408

13589,680

ACTIVOS NO CORRIENTES

Activo de Planta Total

1491,278

1370,197

Depreciación Acumulada de Activo de Planta

-963,044

-822,673

TOTAL ACTIVOS DE PLANTA NETOS

528,234

547,523

OTROS ACTIVOS

 

Patentes y Franquicias de Fábrica

11,127

11,127

TOTAL OTROS ACTIVOS

11,127

11,127

TOTAL ACTIVOS

17019,768

14148,330

PASIVOS

   

PASIVOS A CORRIENTES

Cuentas por Pagar

691,565

800,000

Impuestos por Pagar

1277,528

707,331

Gastos Acumulados por Pagar

530,428

596,056

Retenciones por Pagar

23,949

17,006

Otras Cuentas por Pagar

60,571

73,571

TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO

2584,041

2193,964

PASIVOS A LARGO PLAZO

Préstamos por Pagar

6600,516

6247,604

TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO

6600,516

6247,604

TOTAL PASIVOS

9184,556

8441,569

CAPITAL

   

CAPITAL CONTABLE

Capital Social (Acciones)

1000,000

1000,000

Reserva Legal

200,000

200,000

Utilidades Retenidas

3400,430

2457,793

Utilidades del Periodo

3234,782

2048,969

TOTAL CAPITAL CONTABLE

7835,212

5706,762

TOTAL PASIVO + CAPITAL

17019,768

14148,330

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Es encontramos con: un

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CONTABILIDAD GENERAL

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Es encontramos con: un resumen
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Es encontramos con: un resumen

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es

encontramos con:

un

resumen de los flujos

de efectivo de

un

período específico.- Aquí nos

Las entradas, orígenes, fuentes o ingresos de efectivo.

Las aplicaciones, salidas, usos o salidas de efectivo.

Existen dos formas de elaborar el Estado de Flujo de Efectivo

1. Método Directo

2. Método Indirecto

La forma en que se estructura y presenta el Estado de Flujo de Efectivo se hace en 3 tipos de actividades:

1. Actividades de Operación

2. Actividades de Inversión

3. Actividades de Financiamiento, ese es el orden en que se presentan las cuentas en este Estado Financiero.

Este estado financiero se explicarán los pasos para su elaboración en la clase de contabilidad intermedia.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Este es un anexo a los Estados Financieros en donde se reporta información importante y relevante para la toma de decisiones y que por razones de exigibilidad de las Normas (NIIF´s) y Principios Contables (PCGA) no se pueden ni deben revelar en los Estados Financieros, como por ejemplo, el tipo de cambio con el que se elaboraron esos estados financieros, la moneda en la que se presentan esos estados financieros, el método de valuación de inventarios, el método de depreciación de los activos de planta, si existe algún bien de la empresa hipotecado, a nombre de quien está hipotecado y por qué valor, detalle de cómo se conforman ciertas cuentas en los estados financieros, etc.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Importancia de los Estados Financieros Un inversionista debe

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CONTABILIDAD GENERAL

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Importancia de los Estados Financieros Un inversionista debe
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL Importancia de los Estados Financieros Un inversionista debe

Importancia de los Estados Financieros Un inversionista debe conocer la situación de sus inversiones a través de tener un juego completo de Estados Financieros que le permita identificar si sus inversiones están siendo bien manejadas, para ello debe de saber qué Estados Financieros revisar, qué cálculos hacer con las cifras presentadas en los Estados Financieros para saber si las cifras están cumpliendo los objetivos propuestos por el inversionista.

Por ejemplo si el inversionista quiere conocer:

Resultados de la actividad u operación de la empresa, debe ver el Estado de Resultados. En este estado financiero se puede encontrar la rentabilidad de la empresa medida desde varios aspectos o etapas, ejemplo:Por ejemplo si el inversionista quiere conocer: o Rentabilidad o Margen Neta: se obtiene dividiendo la

o

Rentabilidad o Margen Neta: se obtiene dividiendo la Utilidad Neta entre los ingresos netos. El resultado sería que por cada Lempira que se vende se obtiene el resultado que le dio, en utilidades

o

Margen Bruto: se divide la Utilidad Bruta entre los ingresos netos

o

Margen de Utilidades Operativas: se divide la Utilidad Operativa entre los ingresos netos

o

Rentabilidad de los activos: se divide la Utilidad Neta o del Período entre el total de activos y luego se multiplica por 100 para convertirlo en porcentaje= mide el porcentaje que generó de utilidades cada lempira invertido en activos.

La capacidad que tiene la empresa para sus activos circulantes, debe dividir el total de activos corrientes entre el total de pasivos corrientes = significa que la empresa tiene L.XX por cada Lempira que debe a corto plazoque generó de utilidades cada lempira invertido en activos. La capacidad general de la empresa para

La capacidad general de la empresa para pagar sus deudas, se debe calcular el índice de endeudamiento conocido también como razón de endeudamiento, esto se hace dividiendo el total de pasivos entre el total de activos = significa que la empresa tiene L.XX por cada Lempira adeudado por la empresa. También seentre el total de pasivos corrientes = significa que la empresa tiene L.XX por cada Lempira

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL conoce como posición financiera, ya que la diferencia del

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL conoce como posición financiera, ya que la diferencia del
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS CONTABILIDAD GENERAL conoce como posición financiera, ya que la diferencia del

conoce como posición financiera, ya que la diferencia del porcentaje de 100% que son los Activos, representan los derechos de los inversionistas o dueños

Cambios en el Patrimonio, esto se puede ver en el Estado de Cambios en el Patrimoniorepresentan los derechos de los inversionistas o dueños Movimientos del efectivo, esto se puede ver en

Movimientos del efectivo, esto se puede ver en el Estado de Flujo de Efectivoesto se puede ver en el Estado de Cambios en el Patrimonio Otros datos importantes y

Otros datos importantes y de interés general, esto se reporta en las notas a los Estados Financieros.esto se puede ver en el Estado de Flujo de Efectivo El término rentabilidad es sinónimo

El término rentabilidad es sinónimo de utilidad pero se expresa en porcentaje

Bibliografía

1. Contabilidad, Horngren, Harrrison, Oliver. Editorial Pearson. Octava edición.

2. NIIF´s para PYMES