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GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE

QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

LP

DIRECCIN DE AUDITORA

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLLO


FECHA: 2014

LEGAJO DE PLANIFICACIN
En este legajo se debe documentar toda aquella informacin y documentacin relacionada con el
proceso de planificacin de la auditora financiera, que sustenta el Memorndum de Planificacin de
Auditora (MPA) y los programas de auditora
Descripcin
PLANILLA DE PENDIENTES
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA
PROGRAMAS DE AUDITORA ACTIVO FIJO
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORA
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD
RESUMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD
CONCLUSIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIN DE PRUEBAS DE DISEO
CUESTIONARIO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NARRATIVO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO
FLUJOGRAMAS DEL DISEO DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS
EVALUACIN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA
TRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO

Ref.
P/T
LPA
LPB
LPC
LPD
LPE
LPF
LPG
LPH
LPI
LPJ
LPK
LPL
LPM
LPN
LPO
LPP
LPQ
LPR
LPS
LPQ
LPR
LPS

INICIALES RUBRICA Y FECHA


RESPONSABLES
AUDITOR

INICIALES

FIRMA

FECHA

FCD
1

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GERENTE DE AUDITORIA
SENIOR -SUPERVIZOR

LPA

GNA
NJF

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO


FECHA: 2014

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIN


Nombre del Supervisor: NELSON JALDIN
Fecha: 2014
Legajo: Planificacion
Procedimiento: El Supervisor o Jefe de Auditora Interna al realizar la supervisin del legajo, puede
establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario, para
su complementacin por el responsable a cargo del aspecto observado
Ref.:
Completado
Revisado
Pendientes de completar
Fecha
P/T
por:
por:

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LPB

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DEQUILLACOLLO


FECHA: 2014

GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO


MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE
REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

CONTENIDO
1.

TRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen
1.2 Metodologa
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia
2.
INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
2.2 Marco legal
2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditora
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora
2.5 Fuente de generacin de recursos de la entidad
2.6 Estructura de gastos
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditora
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones
2.9 Factores de riesgo
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3.
4.
5.
6.
7.

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN


AMBIENTE DE CONTROL
ENFOQUE DE AUDITORA ESPERADO
CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O
FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA
8.
APOYO DE ESPECIALISTAS
9.
ADMINISTRACIN DEL TRABAJO
10.
PROGRAMAS DE TRABAJO

GOBIERNO MUNICIPAL DE COCHABAMBA


MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE
REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

1.

TRMINOS DE REFERENCIA

1.1

Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

Antecedentes
En cumplimiento al POA, se program realizar la Auditora de Confiabilidad de Registros y
estados financieros de la gestin 2014, por el Gobierno Municipal de QUILLACOLLO.
Objetivo
El objetivo de la auditora es expresar una opinin independiente sobre:
a) La confiabilidad de registros y estados financieros al 31 de diciembre de 2014
Objeto
El objeto de la auditora lo constituyen la documentacin e informacin contable y los
estados financieros proporcionados por el Gobierno Municipal de QUILLACOLLO.

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Alcance del examen


La auditora se efectuar de acuerdo a Normas de Auditora Gubernamental aplicables a la
auditora financiera, el tipo de evidencia a ser obtenida ser de fuente interna y externa,
resultado de la ejecucin de los procedimientos de auditora descritos en el programa de
trabajo de auditora adjunto.
Nuestro alcance comprender la revisin y evaluacin de los registros y estados financieros
de la gestin 2015.

1.2

Metodologa
Con el propsito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el
objetivo de auditora, el examen se efectuar aplicando la siguiente metodologa a partir de
las siguientes etapas:

Planificacin
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, informacin y documentacin
que ser objeto de evaluacin, inicialmente se efectuar el relevamiento de la
informacin mediante entrevistas con el personal, indagaciones y lectura de la normativa
interna y externa, que tenga relacin con las operaciones relacionadas con el objetivo de
la auditora.

Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificar la auditora y se


elaborarn los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los
objetivos de la auditora.

Ejecucin
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los
programas de trabajo para las operaciones relacionadas con la razonabilidad de la
confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestin 2014.
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Comunicacin de resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicacin de los programas de
trabajo, se elaborar el informe de confiabilidad y el informe de control interno que
incluir los hallazgos de auditora.

1.3

Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo


Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen sern:
-

Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990 y

Decretos Reglamentarios.
Normas de Auditora Gubernamental
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada
Gua de Registros Contables para Municipalidades

Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realizacin de la presente

auditora, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras disposiciones
que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias.
1.4

Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes


Nuestra responsabilidad es emitir opinin independiente sobre la confiabilidad de los
registros y estados financieros de la gestin 2012, en el marco de las Normas de Auditora
Gubernamental.

1.5

Actividades y fechas de mayor importancia


A continuacin, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la
planificacin, ejecucin, finalizacin y emisin de informes de nuestra auditora:

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Fechas probables

Actividades
Relevamiento
de
informacin
Planificacin de la auditora
Ejecucin del trabajo de campo
Presentacin del informe
Elaboracin legajos

2.

la 13/10/2014
20/10/2014
27/10/2014
06/11/2014
11/12/2014

INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE


LA INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1

Antecedentes
El Municipio de QUILLACOLO se encuentra ubicado en la provincia Cercado y est
ubicado en la regin central del Departamento de QUILLACOLLO
El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO est compuesto por un Concejo Municipal y un
Alcalde. El Alcalde Municipal es la mxima autoridad ejecutiva, representativa y
administrativa del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como mxima autoridad del

Gobierno Municipal, se constituye en el rgano representativo, normativo y fiscalizador de la


gestin municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban
mediante la emisin de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la
mitad ms uno de sus miembros presentes.
El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO tiene como jurisdiccin territorial la provincia
Cercado del Departamento de QUILLACOLLO y est regido por la Ley 2028 de
Municipalidades, la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin y Ley General del
Trabajo.

Estructura orgnica
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La estructura orgnica del Gobierno Municipal de QUILLACOLO, es de carcter funcional y


est conformada por los siguientes niveles organizacionales:

Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal


Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal
Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesora Legal y Asesora Financiera
Nivel Ejecutivo operativo: conformada por la Oficiala Mayor Administrativa
Nivel tcnico-operativo:
Direccin de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo productivo

y la unidad forestal.
Direccin Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo
financiero y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de Recaudacin y

Fiscalizacin y Responsables de Almacenes y activos fijos


Direccin de Obras Pblicas: conformada por los Supervisores de obras pblicas y el
Departamento de Planificacin y Urbanismo.

2.2 Marco Legal


El Gobierno Municipal de QUILLACOLLOes una institucin pblica con personera
jurdica, enmarcada en los principios de autonoma de gestin, en sujecin a lo establecido
en la Constitucin Poltica del Estado, cuya jurisdiccin y competencia en el rea geogrfica

correspondiente, est fijada y regulada por la Ley N 2028 Ley de Municipalidades y Ley
Marco de Autonomas y Descentralizacin, que seala que el Municipio como gobierno local
y autnomo es la entidad de derecho pblico, con personalidad jurdica reconocida y
patrimonio propio, representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdiccin territorial
determinada, cuya finalidad es la presentacin de servicios y construccin de programas,
proyectos y actividades en beneficio de la poblacin, cuyas competencias son:

La eleccin libre de las autoridades municipales


Facultad de generar, recaudar e invertir recursos
Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando as las polticas y estrategias
municipales
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Programacin y ejecucin de toda gestin jurdica, administrativa, tcnica, econmica,

financiera, cultural y social


La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y de sus propias

Ordenanzas y Resoluciones.
El conocimiento y Resolucin de controversias relacionadas con el ejercicio de sus
potestades normativas, ejecutivas, administrativas y tcnicas.

Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990; esta


disposicin legal regula los sistemas de Administracin y Control de los recursos del Estado
y su relacin con los sistemas nacionales de Planificacin e Inversin Pblica.
Por otra parte, tambin la Ley N 2042 de Administracin Presupuestaria y su Decreto
Reglamentario.

2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditora


Las principales Unidades del Gobierno Municipal de QUILLACOLLO que intervinieron en
la administracin de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que
son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a
continuacin:

El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, rgano


representativo, deliberante y normativo, el cual ejerci su rol fiscalizador de la gestin
municipal en el periodo bajo examen.

El Alcalde Municipal, se constituye en la mxima autoridad ejecutiva, representativa,


operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a
planificar, organizar, dirigir y supervisar las labores del rgano Administrativo y la
autorizacin de operaciones y actividades de conformidad con Leyes, reglamentos y
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procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de


decisiones.

Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce
autoridad y supervisin sobre las direcciones Administrativa Financiera y Obras Pblicas,
Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensora de la
Niez y Adolescencia y Deportes.

El Director Administrativo Financiero, responsable de la informacin econmica


financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisin
sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y
Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.

El Director de Obras Pblicas, responsable de la ejecucin de obras, as como de la


supervisin de obras tanto por administracin directa como delegada, y este a su vez
ejerce autoridad y supervisin sobre la Jefatura del Departamento de Planificacin y
Urbanismo.

Las Unidades de Asesora Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento


legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y financiero, velando por los
intereses del Gobierno Municipal de QUILLACOLLO.

La autorizacin y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial Mayor
Financiero y el Director de Finanzas de COCHABAMBA, debiendo llevar dos firmas los
cheques.

2.4

Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora


La Municipalidad no tiene organismos de tuicin; sin embargo, a objeto de cumplir
adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus labores con la
Gobernacin de QUILLACOLLO y con los contratistas como personas jurdicas y/o

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naturales que ofertaron sus servicios para la ejecucin de obras se constituyen en entidades
vinculadas con la Municipalidad, en funcin de los objetivos de la presente auditora.

2.5

Fuentes de generacin de recursos


La informacin relativa a los ingresos se expone a continuacin:
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE
RECURSOS 2014
Devengad
Detalle
o
Percibido
Tasas, derechos y otros ingresos
3.736
3.736
Transferencias corrientes
1.028.787 1.028.767
Donaciones de capital
0
0
Transferencias de capital
579.701
579.701
Disminucin y cobro de otros activos
0
0
Total ejecucin presupuestaria
recursos

2.6

1.612.224

1.612.204

Gastos
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, se encuentran
distribuidos en funcin de sus competencias, entre las ms importantes se tiene: construccin
de obras de dominio pblico, refaccin y mantenimiento de escuelas, construccin de
campos deportivos, construccin de puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el
siguiente:
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS 2014
Detalle
Devengado
SERVICIOS PERSONALES
Empleados permanentes
86.723
Prevision social
12.675
Total servicios personales
99.398
SERVICIOS NO PERSONALES
Servicios basicos
Servicios de transporte
Instalacion, mantenimiento
servicios profesionales

29.616
14.742
33.719
193.586

Pagado
80.765
11.680
92.445
29.616
14.685
33.599
193.375

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2.7

Otros servicios no personales


Total servicios no personales

6.477
278.140

6.408
277.683

MATERIALES Y SUMINISTROS
Alimimentos y productos para personas
Productos de papel, carton
Textiles y vestuario
Combustible, productos quimicos
Productos varios
Total materiales y suministros

31.471
1.057
10.021
20.081
30.644
93.274

31.471
1.057
10.021
20.081
30.644
93.274

ACTIVOS REALES
Inmobiliarios
Construcciones
Maquinaria y equipo
Estudios y proyectos para construcc
Total activos reales

45.370
237.840
66.140
20.000
369.350

45.370
237.246
66.140
20.000
368.756

SERVICIOS DE LA DEUDA
Gastos devengados no
Total servicios de la deuda

639
639

639
639

TRANSFERENCIAS
Transferencias corrientes
Transferencias corrientes al sector
Total transferencias
TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

1.747
83.507
85.254
926.055

1.747
83.507
85.254
918.051

Responsables de las operaciones objeto de la auditora


A continuacin, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la
Municipalidad, sujetas a auditora:

NOMBRE Y APELLIDOS
Juan PerezPerez
Adrian Calle Calle

CARGO
Alcalde
Jefe de almacn de obras P.

DESDE
HASTA
13/01/05 31/12/2014
13/01/05 31/12/2014

Fuente: Elaboracin propia informacin de personal proporcionada por la entidad.


La conformacin del Concejo Municipal, es la siguiente:
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Cargo
PRESITENTE
VICE PRESIDENTE
SECRETARIO
CONCEJAL
CONCEJAL
CONCEJAL

CONCEJAL

Nombre
David Herrada Delgadillo
Luis Rolando Caceres
Henry Garcia Miranda
Edwin JimenezArandia
Maria Isabel Caero
Ninoska Lazarte
Caballero
Julio Cesar Valdivieso
Rico
Beatriz Zegarra Caldern

CONCEJAL
CONCEJAL
CONCEJAL

Armando Vargas Mujica


Edgar GainzaTorrico
Shyrley Franco Rodriguez

CONCEJAL

2.8

Factores externos que pueden afectar las operaciones


Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del
Gobierno Municipal de QUILLACOLLO estn los factores climatolgicos, los cuales
ocasionaron derrumbes e interrumpieron el trnsito vehicular, y tuvieron su incidencia en el
retraso y/o incumplimiento en la ejecucin de obras.

2.9

Determinacin de los riesgos de auditora


Riesgo inherente
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de la
auditora se tiene a los siguientes:

El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la gestin 2012


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un total de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de que existan errores u


omisiones en los registros contables y presupuestarios.

obras concluidas en noviembre de 2014, pero por falta del informe tcnico de
obras pblicas, no fue ajustado, contra el patrimonio pblico.

En una muestra de la depreciacin se evidenci que se aplic incorrectamente los


% de depreciacin.

Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.

Riesgo de control
De la evaluacin preliminar efectuada a la documentacin administrativa y contable sobre la
aplicacin de los recursos que sustenta los objetivos de auditoria, se ha identificado los
siguientes aspectos:

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, incorpor en forma directa a nuevos


funcionarios pblicos por influencia poltica, sin que se realice el proceso de seleccin,
incumpliendo lo establecido en el Subsistema de Dotacin de Personal, lo cual podra
ocasionar que no se cuente con personal competente e idneo para la administracin de
los recursos y el cumplimiento de disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones.

La Municipalidad no diseo ni implement los Reglamentos Especficos de los Sistemas


de Administracin definidos por la Ley 1178.

Falta de reglamentacin manuales de procedimientos, formalmente establecidos, aspecto


que ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la costumbre o segn el
criterio personal de cada servidor pblico.

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, cuenta con un Manual de Organizacin y


Funciones aprobado en la gestin 2006, el mismo que no fue actualizado en funcin a la
estructura organizativa vigente, existiendo cargos que no estn incluidos en el manual,
aspecto que podra dar lugar al ineficiente cumplimiento de la funcin pblica, por falta
de una adecuada segregacin de funciones con las asignaciones de responsabilidades y
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niveles de autoridad.

Que los Responsables del Proceso de Contratacin y los miembros de la Comisin de


Calificacin, responsables de los procesos de contratacin de obras y adquisicin de
bienes o servicios, no tengan los conocimientos y capacitacin necesaria de la normativa
vigente sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de adquisicin y
contratacin de bienes y/o servicios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.

Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni cuenten con la
documentacin de respaldo suficiente.

Que se efecten pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el avance fsico de las
mismas. Asimismo que se efecten modificaciones en la ejecucin de las obras, por
medio de rdenes de Cambio, sin que las mismas sean autorizadas y aprobadas en forma
oportuna.

Que no se efecte un control adecuado de los plazos de ejecucin de las obras, lo que
repercute en la demora en la recepcin de las obras ejecutadas por administracin
delegada.

Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecucin de las obras en el
SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.

Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados

Que no exista evidencia sobre la existencia y recepcin de los bienes y servicios


adquiridos por la Municipalidad.

La Municipalidad no ha definido un espacio fsico o muebles que concentren y resguarden


la documentacin que respalda la administracin de los recursos municipales. Los
comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados
se encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde se genera.

No existe una Unidad que centralice la informacin de los materiales adquiridos, utilizados
o entregados a los responsables de la ejecucin de las obras. Los materiales son
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entregados directamente al responsable de la obra, sin la verificacin de la calidad y


cantidad de los bienes; el encargado de almacenes no lleva un control de las existencias,
simplemente se limita a llenar los formularios de ingreso y salida de almacn.

La documentacin que respalda las transacciones de gastos no es inutilizada con un sello


de cancelado o registrado.

Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado control sobre los
procesos de contratacin de bienes y servicios, pudiendo ocasionar irregularidades por
disposicin arbitraria de los recursos pblicos. Por lo cual, el riesgo de control se considera
ALTO.

Riesgo de deteccin
No obstante a que los riesgos inherente y de control son calificados como altos, por la
naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la documentacin
contable que sustentan la adquisicin y disposicin de la ropa de trabajo de la gestin 2012.

3.

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN


El Gobierno Municipal deQUILLACOLLO cuenta con el Sistema Integrado de Contabilidad
(SINCON),que integra las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales,
mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad que

registran las operaciones relacionadas con la recepcin y uso de los recursos, en base al cual
se generan los siguientes estados financieros bsicos y complementarios:

Balance General Comparativo

Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo

Estado de Flujo de Efectivo comparativo


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Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.

Estado de Ejecucin Presupuestaria de Recursos

Estado de Ejecucin Presupuestaria de Gastos

Balance de Sumas y Saldos

Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento comparativo

Estados de cuenta auxiliares

Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no son
considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.
Durante el periodo bajo examen y especficamente en relacin al objeto del examen, se
cuenta con un archivo ordenado en forma cronolgica de la documentacin contable que
respaldan las operaciones de gastos, constituyndose en informacin vlida para realizar la
auditora, donde la Municipalidad proces aproximadamente 3.500 comprobantes contables
respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Direccin de Finanzas.
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros registros y
documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a travs de los
cuales, se procesa informacin de las operaciones. Entre los registros y documentos ms
importantes, podemos sealar a los siguientes:

Programa Anual de Operaciones


Presupuesto
Resoluciones del Concejo Municipal
Ordenanzas del Concejo Municipal
Resoluciones Administrativas
Convocatorias
Expedientes de contrataciones
Estados Financieros
Carpetas de Obras
Hojas de rutas
Otros

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4.

AMBIENTE DE CONTROL
En cumplimiento a la Norma de Auditora Gubernamental 253 relacionada con la evaluacin
del Control Interno y como parte de la planificacin, se obtuvo una comprensin del
ambiente de control con relacin a los objetivos del examen, el cual, nos permiti identificar
posibles riesgos, definir la metodologa y determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
de las pruebas.

A objeto de complementar la comprensin del ambiente de control, se aplic procedimientos


adicionales de indagacin y entrevistas, sobre los aspectos relacionados con los objetivos del
examen, con los siguientes resultados:

Filosofa y estilo de la direccin

El Gobierno Municipal de QUILLACOLO, tiene como mxima autoridad ejecutiva al


Alcalde Municipal y como rgano representativo, normativo y fiscalizador alConcejo
Municipal, que aprueba el Programa Operativo Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscaliza el
movimiento econmico y financiero de la Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o
rechazando los Estados Financieros. Las decisiones del

Concejo Municipal de

QUILLACOLLO se efectan por voto mayoritario de los concejales.

Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia de la


importancia de implementar procedimientos y actividades de control interno, como parte de

las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con Reglamentos Especficos de
los Sistemas de Administracin y Control debidamente compatibilizados y aprobados

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Por lo que, la percepcin sobre la filosofa, la actitud y el compromiso de los actuales ejecutivos, si
bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe predisposicin para cumplir las
recomendaciones de auditora; sin embargo, no evidenciamos que se hayan adoptado acciones
concretas que permitan implantar controles en las actividades operativas y administrativas de la
Entidad (controles gerenciales peridicos o especficos).

Integridad y valores ticos

El Gobierno Municipal QUILLACOLLO no diseado, aprobado e implantado un Cdigo de


tica que sirva de gua de conducta a los servidores pblicos, para desarrollar sus actividades
con honestidad, integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y
eficiencia; no obstante, a la ausencia de un Cdigo de tica no se tiene conocimiento de
situaciones anmalas o irregulares originadas por una ausencia de valores ticos.

Administracin estratgica

Verificamos que el Gobierno Municipal de QUILLACOLLOelabor el Plan de Desarrollo


Municipal por el perodo 2003 al 2007, encontrndose en elaboracin, por consiguiente, no
cont con un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan Estratgico Institucional de
Mediano Plazo; sin embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de
Operaciones Anual para la gestin, el cual incluye los objetivos estratgicos, generales y
especficos y los proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de las
Organizaciones Territoriales de Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente
planificadas.

Sistema Organizativo
19

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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
DIRECCIN DE AUDITORA

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLLO cuenta con un Manual de Organizacin y


Funciones, elaborado en la gestin 2006; sin embargo, el mismo no se encuentra actualizado
en funcin a la estructura organizacional vigente.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Especficos de los Sistemas de
Administracin y Control previstos en la Ley N 1178, tampoco cuenta con Manuales de
Procedimientos para los diferentes procesos administrativos y operativos, que incluyan
procedimientos de control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones.

Competencia profesional y Administracin de persona

La mayora de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se realizan en


forma directa prevaleciendo la influencia poltica, lo cual afecta el ambiente de control.
Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que refleje claramente el
nivel de competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos, razn por la
cual existe el riesgo de que algunos cargos estn cubiertos por funcionarios que no cuentan
con los requisitos de competencia requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la
naturaleza y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos
cargos importantes estn siendo ocupados por personas con formacin profesional como
auditores, ingenieros y abogados.

Asignacin de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad

Verificamos que Gobierno Municipal de QUILLACOLLOcuenta con un Manual de


Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la entrega de una copia de sus
funciones; sin embargo, no existe evidencia de su aprobacin, adems debido a su
antigedad, los cargos descritos no coinciden con los existentes en la actual estructura
orgnica y es aplicado slo en aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con
aquellos existentes en la actual estructura orgnica; la falta de un Manual actualizado, no

20

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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
DIRECCIN DE AUDITORA

permite delimitar el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus
funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada direccin o unidad.

Respeto de la funcin de Auditora Interna

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, por el nmero de poblacin que esta por


encima de los 50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de Auditora Interna.

Atmsfera de confianza

Conforme a la evaluacin inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la atmsfera


de confianza no es adecuada, debido a:

No se implant un adecuado sistema de comunicacin que fomente el intercambio de


informacin y la participacin de todos los servidores pblicos de la Municipalidad.

El flujo de informacin dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido a que la


informacin de las operaciones se las realiza con bastante demora.

No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los registros contables y la


documentacin de sustento de las operaciones efectuadas, tales como carpetas de las
obras.

El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos niveles de la


organizacin sobre los asuntos de inters comn fomentando la unin del personal
mediante un sistema de comunicacin que no sea excluyente, tampoco ha incentivado
la participacin y el compromiso de todos los niveles organizativos habilitando canales
de comunicacin para recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la
prctica.

21

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
DIRECCIN DE AUDITORA

En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno Municipal de


COCHABAMBA no es adecuado.

5.

ENFOQUE DE AUDITORA ESPERADO


Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los resultados de la
evaluacin del ambiente de control, el alcance y los objetivos de la auditoria, el enfoque de la
misma ser de carcter sustantivo y estar principalmente orientado a establecer la
confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestin 2012. A este efecto, los
procedimientos de auditoria, han sido diseados en funcin al objetivo del presente trabajo, e

incluyen procedimientos como indagaciones, verificaciones, pruebas analticas, revisin


documental e inspecciones, entre los ms importantes para las obras en construcciones y
depreciaciones son los siguiente:
Obtener Para la auditora de confiabilidad los registros y estados financieros al 31 de
diciembre
Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de construccin
Obtener los cuadros de depreciacin del rubro de activos fijos.
Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de dominio privado y
pblico fue utilizado adecuadamente.
Verificar como fue ajustado el patrimonio pblico.
Obtener el informe tcnico de obras pblicas.
Revisar el clculo de la depreciacin de los activos fijoa, al 31 de diciembre de 2011.

22

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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
DIRECCIN DE AUDITORA

Construcciones en proceso de bienes de dominio privado.


Problema o riesgo
El Contador indico que en esta cuenta se encuentra registrado el desayuno escolar de la
gestin 2015, cuyo contrato fue de Bs1.500.000. Esto se debi a que en el presupuesto se
aprob como proyecto, por lo tanto, se registr en la estructura programtica como el
proyecto 20.

Procedimiento de auditoria
Obtener Para la auditora de confiabilidad los registros y estados financieros al 31 de
diciembre
Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de construccin
Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de dominio privado si fue
utilizado adecuadamente.
Solicitar el contrato de la construccin de la gestin 2011.
Verificar si el presupuesto fue aprobado como proyecto.

- Construccin en proceso de bienes de dominio pblico


Problema o riesgo
El Contador indic que existen obras concluidas en noviembre de 2011, correspondiente a 2
puentes vehiculares, pero por falta del informe tcnico de obras pblicas, no fue ajustado,
contra el patrimonio pblico.
23

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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
DIRECCIN DE AUDITORA

Procedimiento de auditoria
Obtener Para la auditora de confiabilidad los registros y estados financieros al 31 de
diciembre
Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de construccin
Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de dominio pblico si fue
utilizado adecuadamente.
Verificar como fue ajustado el patrimonio pblico.
Obtener el informe tcnico de obras pblicas.
Verificar que obras fueron concluidas en noviembre de 2011.

- Depreciacin de activo.
Problema o riesgo
El alcalde municipal, indic que debido a que exista muchos errores en el clculo de la
depreciacin, al 31 de diciembre de 2011, se contrat un consultora para el revalo tcnico
de activos fijos.

En una muestra de la depreciacin se evidenci que se aplic

incorrectamente los % de depreciacin. El clculo realizado en la auditoria es la siguiente:

Procedimiento de auditoria
Obtener Para la auditora de confiabilidad los registros y estados financieros al 31 de
diciembre
Obtener los cuadros de depreciacin del rubro de activos fijos.
24

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DIRECCIN DE AUDITORA

Revisar el clculo de la depreciacin de los activos fijoa, al 31 de diciembre de 2011.


Realizar revalu tcnico de los activos fijos.
Verificar si los % de la depreciacin de los activos fijos fueron aplicados
correctamente.
Los procedimientos antes mencionados, se encuentran detallados en el programa de trabajo de
auditora, elaborado a la medida, el mismo que es parte integrante del presente memorndum.

6.

CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD


Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos principales de la
revisin, sea determinado lo siguiente:

Rubros
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Resultado
flujo operativo
flujo inversin
flujo financiamiento
Presupuesto de recursos
Presupuesto de gastos
Cuenta ahorro
Cuenta inversin
Cuenta financiamiento
promedio
Materialidad por rubro
Materialidad por cuenta

Bs
8.888.777
151.679
8.737.097
1.032.524
1.109.230
-76.706
483.866
210.945
-383.404
1.612.224
926.055
476.458
210.351
-686.809

riesgo

Riesgo

Riesgo

bajo
10%
888.878
15.168
873.710
103.252
110.923
-7.671
48.387
21.095
-38.340
161.222
92.606
47.646
21.035
-68.681

medio
5%
444.439
7.584
436.855
51.626
55.462
-3.835
24.193
10.547
-19.170
80.611
46.303
23.823
10.518
-34.340

Alto
1%
88.888
1.517
87.371
10.325
11.092
-767
4.839
2.109
-3.834
16.122
9.261
4.765
2.104
-6.868
9.860
10.000
2.500
25

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7.

TRABAJOS

REALIZADOS

POR LA UNIDAD

DE AUDITORA

INTERNA O FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA


Conforme lo expusimos en el acpite del ambiente de control el Gobierno Municipal de
QUILLACOLLO cuenta con Unidad de Auditora Interna, pero la entidad no realiz ninguna
contratacin de auditora financiera externa. Sin embargo, se considerar los informes
resultantes del trabajo de auditora especial y auditora SAYCO realizado por la UAI.

8.

APOYO DE ESPECIALISTA
Considerando que la auditora principalmente est orientada a establecer la legalidad de los
gastos efectuados mediante la emisin de cheques, requeriremos el apoyo legal de la Gerencia
de Servicios Legales de la Gerencia Departamental de QUILLACOLLO, con la finalidad de
sustentar legalmente los posibles indicios de responsabilidad por la funcin pblica, en caso de
identificarse.
Por otra parte, en caso de ser necesario durante el desarrollo de nuestro trabajo, se solicitar el
apoyo de un Ingeniero Civil, para la inspeccin fsica y evaluacin de las obras ejecutadas.

9.

ADMINISTRACIN DEL TRABAJO


El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:

Nombres

Cargo

Planificacin Ejecucin Informe Total

Lic. Mario David Barriga Montao

Gerente departamental 8

Lic. Margarita cahuana yapura

Gerente de Auditoria

85

Lic. Melvy Garcia Salazar

Encargada

160

12

20

15

100

200

88

160

408

26

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Lic. Natali Jorge flores

Auditor- senior

150

190

10

350

Lic. Adalid Nina Callisaya

Auditor

160

190

350

Lic. Miguel RondalVeizaga

Abogado

60

20

80

563

543

302

1.408

Totales

10. PROGRAMAS DE TRABAJO


Para alcanzar los objetivos de la auditora, se obtendr evidencia competente y suficiente,
mediante la aplicacin de procedimientos que se detallan en programas de trabajo preparados a
la medida, los mismos que son parte del presente Memorndum de Auditora.

El presente memorndum de Planificacin de Auditora fue preparado, revisado, aprobado, ledo y


entendido por:
INICIALES RUBRICA Y FECHA
RESPONSABLES
AUDITOR
GERENTE DE AUDITORIA
SENIOR SUPERVIZOR

INICIALES

FIRMA

FECHA

FCD
GNA
NJF

27

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MUNICIPALIDAD DE
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ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

LPC

28

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FECHA: 2014

29

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PROGRAMAS DE AUDITORA

30

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OBRAS EN CONSTRUCCIN Y DEPRECIACIN DEL RUBRO DE ACTIVOS FIJOS

31

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32

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


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MUNICIPALIDAD DE
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Objetivos:

33

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


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1. Existencia

34

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


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2. Valuacin

35

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


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3. Propiedad

36

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


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4. Integridad

37

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


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5. Exposicin

38

Procedimientos

Relacin
con objet.

Ref. PT

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


1-2-5
QUILLACOLLO

Hecho
por:

LUA

Obtener Para la auditora deMUNICIPALIDAD


confiabilidad los DE
QUILLACOLLO
registros y estados financieros al 31 de diciembre

DIRECCIN DE AUDITORA

LUA
2

Solicitar los comprobantes relacionados con las

obras de construccin

LUA
2-4
3

Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de


bienes de dominio privado

si fue utilizado

LUA

adecuadamente.

2
4

ANC

Solicitar el contrato de la construccin de la


gestin 2015.

Verificar si el presupuesto fue aprobado como

1-2

proyecto.

ANC

Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de


bienes de dominio

2-4
LUA

pblico si fue utilizado

adecuadamente.

LUA
2

Verificar como fue ajustado el patrimonio pblico.

1-4
8

Obtener el informe tcnico de obras pblicas

1-2-5
9

Obtener los cuadros de depreciacin del rubro de


activos fijos.

39

2-4
10 Revisar el clculo de la depreciacin de los activos

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


QUILLACOLLO

LPD

MUNICIPALIDAD DE
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ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO


FECHA: 2014

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

Componente Importe Importe


al
relativo
31/12/12
%
Bs

Flujo de
informacin

Riesgo
I

Objetivo Pruebas Pruebas


crtico sobre CI sustantivas
SI/NO
SI/NO
SI/NO
PROCEDIMIENTOS
REALIZAR:

PASIVO
Obligaciones a
corto plazo

PASIVO NO
CORRIENTE
Deuda pblica
(largo plazo)
Previsiones Para
Beneficios
Sociales Largo
Plazo

Confirmacin de saldos
Verificar documentacin
respaldatoria
Revisin pagos posteriores

2.025.515

8 cuentas (106
tems)

NO

NO

SI

865.165

2 cuentas

NO

NO

SI

Confirmacin de saldos
Prueba global de intereses
Prueba de clculo de valuacin

190.849

1 cuenta

NO

NO

SI

Prueba global para el clculo de


previsin
Prueba de clculo por muestreo

32.717.444

91

6 cuentas

NO

NO

SI

35.608.125

100

PATRIMONIO
Patrimonio

TOTAL PASIVO
Y PATRIMONIO

Analizar la composicin del


Patrimonio
Movimiento de cuentas
Revisin de ajustes

LPE
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
FECHA: 2014

40

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MUNICIPALIDAD DE
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PANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES

CUENTAS

Importe
al
31/12/20
12

Problema
detectado

Calificacin
del riesgo

Factores de riesgo

ENFOQUE
INSTRUCCION
PRELIMINAR DE
ES PREVIAS
AUDITORA

ACTIVO
DISPONIBLE

23.578. Saldo significativo de Disposicin de saldos de


745 efectivo en diferentes efectivo por las autoridades
bancos

Arqueos de caja
Confirmacin bancaria.

Obtener detalle de cajas


Obtener conciliaciones
bancarias

EXIGIBLE A
CORTO PLAZO

3.538. Incremento significativo Sobrevaluacin del exigible


922 de cuentas por cobrar
por la existencia de cuentas
incobrables

Confirmacin de saldos
Verificar pagos posteriores.

Obtener
deudores

INVENTARIOS

1.448. Incremento significativo Sobrevaluacin


441 de saldos de inventarios productos vencidos
de productos perecederos

por

Verificar
existencias
y Solicitar registros
fechas de vencimiento por inventarios
muestreo

de

CUENTAS
TRANSITORIA
S

233. Contratacin de Seguros y Sobrevaluacin de la cuenta


034 Anticipos otorgados por
contratacin de bienes,
servicios.

Verificar los montos no Obtener


amortizados
seguros
Solicitar confirmacin a la
compaa de seguros

de

EXIGIBLE A
LARGO PLAZO

226. Deuda de los Sres. Prez Incobrabilidad por falta de


058 y Rojas sin movimiento.
pago oportuno de deudores

Confirma saldos

INVERSIONES

74. Actualizacin
235 Certificados
.Aportaciones
COMTECO por $US

Obtener el precio de Obtener


detalle
mercado y comparar con los certificados
registros contables

de

Verificar derecho propietario Obtener


y registro contable de compras
compras.

de

ACTIVO FIJO
NETO

Total activo

Sobrevaluacin en relacin
de al al valor del mercado

33.723. Incremento por altas Inadecuado


939 registradas en la gestin
compras

registro

de

detalle

detalle

de

Detalle de deudores

detalle

LPF

62.823.377

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO


FECHA: 2014

ANALISIS DE TENDENCIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ACTIVO

2.013

2.014

Variacin
horizontal

Anlisis
vertical

Comentari
o

41

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MUNICIPALIDAD DE
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DIRECCIN DE AUDITORA
ACTIVO CORRIENTE
Activo disponible
Caja
Bancos
total disponible
Exigible a corto plazo:
Otras cuentas a cobrar a corto plazo
Anticipos a corto plazo
Fondos en avance
Total exigible a corto plazo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Acciones y participaciones de capital:
En empresas privadas nacionales
Total Acciones y participaciones de capital
Activo fijo de operacion:
Edificios
Equipo de oficina y muebles
Maquinaria y equipo de produccion
Equipo de transporte, traccion y elevacion
Equipo medico y de laboratorio
Equipo de comunicaciones
Equipo educacional y recreativo
Otra maquinaria y equipo
Total fijos de operacion
Tierras y terrenos
Construcciones en proceso de bienes de dominio
privado
Construccion en proceso de bienes de dominio
publico
Estudios y proyectos para construccion de bienes
nacionales
Construccion en proceso por administracion
propia
Depreciacion acumulada de activo fijo:
Equipo de oficina y muebles
Maquinaria y equipo de produccion
Equipo medico y de laboratorio
Equipo de comunicaciones
Equipo educacional y recreativo
Otra maquinaria y equipo
Total depreciacion acumulada de activo fijo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

Bs

%
2011

%
2010

18.852
1.089.312
1.108.164

20.706
854.415
875.121

1.854
-234.897
-233.043

9
-27
-27

0
12
12

0
15
16

157.005
453.054
0
610.059
1.718.223

157.385
107.621
14.184
279.190
1.154.311

380
-345.433
14.184
-330.869
-563.912

0
-321
100
-119
-49

2
5
0
7
19

3
2
0
5
21

7.260
7.260

7.878
7.878

618
618

8
8

0
0

0
0

2.842.930
128.677
77.571
183.324
84.262
20.044
39.016
15.052
3.390.876

537.580
106.065
86.314
0
67.233
1.101
49.539
16.930
864.762

-2.305.350
-429
-22.612
-21
8.743
10
-183.324 #DIV/0!
-17.029
-25
-18.943 -1.721
10.523
21
1.878
11
-2.526.114
-292

32
1
1
2
1
0
0
0
38

10
2
2
0
1
0
1
0
16

270.852

-270.852 #DIV/0!

2.153.840

2.220.476

66.636

24

40

1.203.797

1.322.198

118.401

14

24

26.000

6.590

-19.410

-295

117.929

129.529

11.600

0
0
0
0
0
0
0
7.170.554
8.888.777

-54.517
-54.738
-7.347
-23
-15.325
-3.386
-135.336
4.416.097
5.570.408

-54.517
-54.738
-7.347
-23
-15.325
-3.386
-135.336
-2.754.457
-3.318.369

100
100
100
100
100
100
100
-62
-60

0
0
0
0
0
0
0
81
100

-1
-1
0
0
0
0
-2
79
100

LPG

solo sern objeto de revisin las cuentas que sean activos fijos.
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
FECHA: 2014
42

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


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MUNICIPALIDAD DE
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DIRECCIN DE AUDITORA

ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD

INDICE O PRUEBA
DE
RAZONABILIDAD

FORMULA

FORMULA CON DATOS

RESULTADO

ANALISIS O
COMENTARIO DEL
RESULTADO

Activo/pasivo

8.888.777/151.679

58,60

La
gobernacion
dispone de Bs. 58,60
entre activos por cada
Bs. 1 de obligacin

1.566.543

La
gobernacin
dispone con un
capital de trabajo de
1.556.543

Solvencia
Activo cte pasivo cte

1.718.223-151.680

Capital de trabajo

Prueba acida
Independencia
financiera
Rotacin de cobranza
Rotacin de pagos
Rotacin de inventario

Activo cte
inventario/ pasivo cte

(1.718.2231.448.441)/151.680

1,778626

Patrimonio/pasivo
total

8.737.097/151.680

57,60

Pasivo total *
100/activo total

151.679*100/8.888.777

1,706

Endeudamiento total

El
endeudamiento
total
de
la
gobernacin es de
1,706

LPH

Comentarios:Del Anlisis realizado aplicando ndices financieros, se puede establecer que si bien la
gobernacin en la gestin objeto de revisin, presenta un buen capital de trabajola gobernacin tiene
buenos ndices de solvencia y liquidez.

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO


FECHA: 2014

43

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
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DIRECCIN DE AUDITORA

RESUMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD


DESCRIPCION

Referencia
artculo

Referencia
PT

Nombre de la entidad:gobierno municipal de cochabamba


Fecha de creacin:15 de agosto de 1571
Domicilio legal:departamento de cochabamba
Duracin legal:
Objeto social:
Tipo de sociedad:
Cantidad y nombre de socios:
Derecho al voto:
Miembros del directorio:
Designacin y nombre del gerente general:
Tipo de remuneracin al directorio:
Distribucin de utilidades:

LPI
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DEQUILLACOLLLO
FECHA: 2014

ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD


44

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE


QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
DIRECCIN DE AUDITORA

(Describir en papeles de trabajo)


DESCRIPCION
Organizacin y estructura
Financiamiento (principales socios y acreedores)
Naturaleza de las operaciones
- Tipo de industria
- Productos o servicios que presta
- Sistema de produccin o de prestacin de servicios
- Destino de los productos o servicios
- Principales competidores
- Principales mercados
- Principales proveedores de insumos
- Polticas de ventas
- Principales clientes
- Principales productos
- Etc
Unidades operativas
Principales fuentes de generacin de recursos
Principales aplicaciones de recursos
Informacin gerencial emitida
Circunstancias econmicas existentes
Fuerza laboral
- cantidad y calidad de empleados
- influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables
- tributarias
- de entes reguladores
- ambientales, etc)
Capacidad de auditora interna
- Cantidad y cualidad de los miembros
- Principales trabajos ejecutados
Informes y resultados de auditora externa
- Tipos de trabajos
- Principales observaciones
Riesgo inherente de la organizacin, de las operaciones, de informacin y de competencia
del personal
Principales abogados
Sistema de informacin
Principales polticas contables

REF. PT

LPJ

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FECHA: 2014
45

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CONCLUSIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

basados en nuestras pruebas de cumplimiento

y exceptuando las deficiencias

descrita en: LPK; concluimos que el ciclo de egresos no se encuentran vigentes


y

no funcionan en cuanto a controles y procedimientos identificados en los

programas de cumplimiento archivados en: LPN

en consecuencia podemos

realizar las pruebas sustantivas.

LPK
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FECHA: 2014

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO


REF.
PT

DEFICIENCIA

DISPOSICION

1
CONDICIN.- Durante la realizacin del control interno se evidencia
que el area de contabilidad en la gobernacin del departamento de
cochabamba, Los comprobantes de los gastos

no cuentan con las

debidas firmas de autorizacin, lo cual re verifico durante la revisin de


dichos comprobantes de la gobernacin.
CRITERIO.- segn las normas de contabilidad art. 68 del capitulo ii y
los principios generales de control interno prrafo 38 cap. v; y las
normas de auditoria, se recomienda que todas las transacciones deben
estar debidamente autorizadas por el personal a cargo.
CAUSA.- esta situacin se presenta por que en la gobernacin del
departamento de cochabamba no se estn cumpliendo con las normas de
contabilidad, auditoria y de control interno

establecidas, tambin

debido que el la gobernacin no existen manual de procedimientos


correctamente diseados.
EFECTO.-dicha situacin puede originar problemas que puede llegar a
perjudicar a la gobernacin, ya que se evidencia que existen dineros
desembolsados sin la debida autorizacin y control.

47

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DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO


REF.
PT

DEFICIENCIA

DISPOSICION

2
CONDICIN.- Se pudo verificar que no existen varias firmas
autorizadas para emitir cheques, realizar transacciones bancarias y
transacciones financieras para evitar demoras en operaciones que realiza
la gobernacin.
CRITERIO.- segn las normas de contabilidad art. 37 y los principios
generales de control interno y las normas de auditoria, se recomienda
que todas las transacciones financieras para emitir cheques deben estar
debidamente autorizadas y verificadas por el personal a cargo.
CAUSA.- por falta de control departe de la gobernacin al personal
encargado de emitir cheques.
EFECTO.-la falta de control puede ocasionar falta de recursos en la
gobernacin y malversacin de recursos.
RECOMENDACIN.- se recomienda al alcalde municipal del
departamento de cochabamba tener mas cuidado y mas control respecto
a transacciones financieras.

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DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO


REF.
PT

DEFICIENCIA

DISPOSICION

3
1. CONDICIN.- Se ha verificado que noexisten normas y
procedimientos escritos que faciliten el manejo de gastos realizados
por la gobernacin para la realizacin de obras lo cual re verifico
durante la revisinde dichos normas y procedimientos de la
gobernacin.
CRITERIO.- segn el manual de procedimientos cada gobernacin de
Bolivia debe cumplir con normas para efectuar gastos para realizar
alguna actividad.
CAUSA: Por falta de normas, procedimientos y control por parte de la
gobernacin durante la realizacin de obras.
EFECTO.-Esta condicin dentro la gobernacin puede ocasionar una

LPL

inadecuada exposicin de los gastos adems de incumplimientos a


normas legales.
RECOMENDACIN.- Se recomienda al alcalde municipal de
QUILLACOLLO que se disee una norma de procedimientos para la
realizacin de gastos que tiene le gobernacin.

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FECHA: 2014

LPM

CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEO

Basado en el cuestionario de diseo aplicado para evaluar el sistema de control


interno; concluimos que el ciclo de egresos, no se encuentran vigentes; por lo
tanto el sistema de control interno es eficaz, ver en:LPM en consecuencia
podemos realizar las pruebas de cumplimiento.

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FECHA: 2014

CUESTIONARIO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO


CUESTIONARIO

SI

NO

N/A

REF.
PT

Control
Clave?
SI - NO

2. Los
comprobantes de egreso presentan toda la
documentacin respaldatoria y stos se encuentran con
algn sello de anulado?

a)

3. Los cheques
autorizados?

b)

c)

7. La cuenta construccin en proceso es registrado,


adecuadamente y revisado por diferentesfuncionarios?

d)

8. Existen varias firmas autorizadas para emitir cheques,


realizar transacciones bancarias y transacciones
financieras para evitar demoras en operaciones?

e)

9. Los gastos son


correspondiente?

f)

llevan

las

firmas

de

funcionarios

4. Los procedimientos contables establecen actividades de


control para asegurar que los saldos con terceros se hayan
registrado ntegramente?
5. Se efecta confirmacin de saldos hacia los acreedores,
con el fin de establecer su razonabilidad?
6. Existen normas y procedimientos escritos que faciliten
el manejo de gastos realizados por la gobernacin para la
realizacin de obras?

registrados

en

el

periodo

51

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LPN

DIRECCIN DE AUDITORA

10.
Existen normas y procedimientos escritos para el
control de gastos operativos?

11.

Estn actualizadas dichas normas y procedimientos?


7

12.
Existen responsables autorizados para firmar las
rdenes de gastos que realiza la gobernacin?

13.
Los activos fijos estn adecuadamente depreciados
de acuerdo a Normas y Leyes?
14.

existe obras concluidas en la gestin 2015?

g)

h)

15.
existe un informe tcnico de las obras concluidas
durante la gestin 2015?

i)

10

16.
se realizo correctamente el calculode% de la
depreciacin de activos fijos durante la gestin 2015?

j)

10

Comentario / conclusin:De acuerdo a la evaluacin del diseo No se cumple el 80% del


cuestionario de control interno por lo tanto el sistema de control interno aplicado a nuestra auditoria
es ineficaz.

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LPO

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FECHA: 2014

NARRATIVO DEL DISEO DE CONTROL INTERNO

LPP

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FECHA: 2014

FLUJOGRAMAS DEL DISEO DE CONTROL INTERNO

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FECHA: 2014
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CONCLUSION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Basados en nuestras pruebas de cumplimiento y exceptuando las deficiencias


descrita en:LPKconcluimos que el ciclo de egresos, no se encuentran vigentes y
no funcionan en cuanto a controles y procedimientos identificados en los
programas de cumplimiento archivados en:LPQY LPQ-1en consecuencia el
cumplimiento del sistema de control interno es ineficaz.

LPQ
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO


PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS:
1. Autorizacin,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisin, y
7. Salvaguarda.
N

Procedimientos (relacionados con controles clave)

1.

Verifique que los comprobantes se encuentren firmados

Relacin
objetivos

por:

Quin elabor,

Quin revis, y

Quin aprob o autoriz.

1y6

Ref.:
p/t

Hecho
Por:

ANC

Controlar si los cheques llevan las firmas


2.

Quien lo autorizo

1-2-6

Quien desembolso
Quien aprob la autorizacin

3.

Comprobar si existe normas y procedimientos que

LPQ-1

faciliten el manejo de los recursos en obras


Quien elaboro

1-4

Quien reviso
Quien dio vigencia

56

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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
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DIRECCIN DE AUDITORA

4.

Verificar si existen

firmas autorizadas para emitir

cheques,

transacciones

realizar

bancarias

1-3-6

transacciones financieras.
Quien lo autoriza
Quien lo elabora
Quien verifica el monto del cheque
5.

Verificar si los gastos son registrados en el periodo


correspondiente.
Quien registra

4-5

Quien controla
Quien superviza

Conclusin:

LPR

57

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FECHA: 2014

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO


PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE EGRESOS
N
Cpte
.

Fecha

Concepto

Adquisicin de materiales
006 13/17/2014 de limpieza
Adquisicin de muebles y
009 20/08/2014 enseres
Pago de sueldos y salarios
073 18/08/2014 segn planillas
Compra de gasolina y
110 30/09/2014 lubricantes s/g factura

Verificacin de controles del


Obs
Importe
programa
.
Bs
a b c d e f g h i j k l
320
1200
115300
528

Comentarios:los gastos realizados por la gobernacin son efectuados bajo estrictos controles

LPS

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FECHA: 2014

EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTALIZADA


CUESTIONARIO

SI

NO

N/A

La gobernacin utiliza equipos de computacin para generar


informacin?
Existe dentro de la gobernacin una unidad especializada?

La gobernacin realiza control continuo sobre los gastos que realiza


para obras?
Existe control o un sistema de informacin dentro la gobernacin?

Se realiza mantenimiento a
los equipos de computacin
continuamente para desarrollar las actividades?
El equipos de computacin que utiliza es adecuado para la
gobernacion?
Los encargados del manejo del equipo de computacin tienen la
capacidad y conocimiento para el manipuleo de la misma?

REF.
PT

Comentario / conclusin:
Despus de aplicar el cuestionario, podemos mencionar que la entidad no cuenta con un sistema de
informacin computarizada.

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FECHA: 2014
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INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA


DETALLE
INFORMACION ADMINISTRATIVA
Presupuesto de tiempo
Orden de trabajo o memorndums

REF. PT
LPS-1
LPS1-1
LPS1-2

CORRESPONDENCIA DESPACHADA:

LPS-2

CORRESPONDENCIA RECIBIDA:

LPS-3

60