Legajo de Planificacion PDF

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Legajo DE Planificacion
Auditoria Operativa (Universidad Privada Franz Tamayo)
Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad.

Descargado por EINER GUSTAVO RODRIGUEZ CHURA (201606790@est.umss.edu)
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CÉDULA:
EMPRESA SOBOCE S.A. HECHO POR: V.F.M.
AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2018 D.R.C.D
REVISADO POR: J.R.C.
EMPRESA: SOBOCE S.A PERIODO: 31 DE MARZO DE

2018
En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación

relacionada con el proceso de planificación de la auditoría financiera, que sustenta el
Memorándum de Planificación de AUDITORÍA (MPA) y los programas de auditoría.
Ref.
Descripción
P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN LPB
PROGRAMAS DE AUDITORÍA LPC
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA LPD
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES LPE
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS LPF
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD LPG
RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA LPH
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA LPI
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPJ
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LPK
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LPL
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPM
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LPN
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO LPQ
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS LPS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS (INGRESOS Y GAST0S) LPT
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO LPX
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA LPY
INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha
AUDITOR SENIOR V.F.M.
GERENTE DE AUDITORÍA J.R.C.
SOCIO DAMF

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CÉDULA:

2018
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Revisado por: JUAN ROCHA CLAROS
FECHA: 1 DE ABRIL DE 2018
Legajo: PLANIFICACIÓN
Procedimiento: El Senior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del legajo,
puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados
en este formulario, para su complementación por el responsable a cargo del aspecto
observado.
Ref.: Completado Revisado

Pendientes de completar Fecha
P/T por: por:

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CÉDULA:

2018
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturaleza del trabajo
1.2. Objetivo de la auditoría
1.3. Cantidad y tipos de informe a emitir
1.4. Alcance de la revisión y restricciones
1.5. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
1.6. Responsabilidades del auditor
2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS
INHERENTES
2.1. Antecedentes y objetivos de la empresa
2.2. Organización y estructura
2.3. Financiamiento (principales socios y acreedores)
2.4. Naturaleza de las operaciones (Que hace, como lo hace y para quien lo
hace)
2.5. Fuentes de generación de recursos
2.6. Aplicación de recursos
2.7. Información gerencial emitida
2.8. Circunstancias económicas existentes
2.9. Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de
sindicatos)
2.10. Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc)
2.11. Capacidad de auditoría interna
2.12. Informes y resultados de auditoría externa
2.13. Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información
y de competencia del personal
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN
3.1. Estructura y personal de la unidad de sistemas
3.2. Tipos de aplicación de software
3.3. Cantidad de equipos y antigüedad
3.4. Frecuencia de copias de seguridad

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4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. Ambiente de Control
4.2. Evaluación de riesgos
4.3. Actividades de Control
4.4. Información y Comunicación
4.5. Supervisión o monitoreo
5. POLÍTICAS CONTABLES
- Por cada rubro de los estados financieros
6. UNIDADES OPERATIVAS
- Descripción de las unidades operativas más importante
7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA POR
RUBROS
- Estados financieros
7.1. Riesgo inherente
7.2. Riesgo de Control
7.3. Riesgo de detección
7.4. Riesgo de auditoría
- Enfoque de auditoría por áreas o rubros críticos
- Descripción de la importancia relativa del rubro o cuenta
- Objetivo crítico por rubro de los estados financieros
- Identificación de riesgos inherente y de control
- Procedimiento de auditoría más importante
8. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA
- Cuando corresponde a Auditoría recurrentes
9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
- Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta
10. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA
11. APOYO DE OTROS PROFESIONALES
12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
13. PROGRAMAS DE TRABAJO

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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
FINANCIERA EMPRESA INDUSTRIAL SOBOCE
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturaleza del trabajo
En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 21 de marzo de 2018 con la EMPRESA

SOBOCE S.A. Se ha efectuado la planificación del examen sobre la razonabilidad de los estados
financieros de la gestión 31 de marzo de 2018, referido a los siguientes estados:
 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros
1.2. Objetivo de la auditoría
El objetivo de la auditoría consiste en determinar la razonabilidad de los estados financieros al

31 de marzo de 2018 de la EMPRESA INDUSTRIAL SOBOCE S.A, con base en normas
legales y normas de auditoría, y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto
significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales e Internacionales, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolución del patrimonio neto.
1.3. Cantidad y tipos de informe a emitir
 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de

marzo de 2012
 Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema de
administración contable.
 Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe sobre la
situación tributaria)

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 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados

 Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde
1.4. Alcance de la revisión y restricciones
Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de 2017 al 31 de

marzo de 2018, no obstante para fines de análisis de eventos posteriores el mismo será ampliados
hasta mayo de 2018, toda vez que se ha previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2018.
1.5. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
 Normas y disposiciones legales a aplicar:
 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
 Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843 y 1606 y
sus decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos
Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código Tributario, Ley
1333 de Medio Ambiente y otros.
 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.
1.6. Responsabilidades del auditor
Actividades Días Horas Fecha de: Fecha a:

Visita preliminar 1 8 17/03/2018 17/03/2018
Planificación 20 160 18/03/2018 20/03/2018
Trabajo de campo 30 240 21/03/2018 10/04/2018
Cierre de legajos 3 24 11/04/2018 15/04/2018
Elaboración de informes 6 48 16/04/2018 23/04/018
Total 60 480

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2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS

INHERENTES
2.1. Antecedentes y objetivos de la empresa
Creación de la entidad
La empresa SOBOCE S.A. es una empresa legal y debidamente constituida bajo la razón social
de SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A., dedicada a la producción y
comercialización de cemento y hormigón premezclado. En el siguiente gráfico se muestra la
estructura accionaria de SOBOCE S.A. (No se dice nada de que son preferentes las acciones de
CDC.)
Marco Legal
Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 1020235024. El

domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la calle Bueno Nº 185 de la ciudad
de Chuquisaca.
SOBOCE S.A. en el año 2015 cumplió 90 años de vida, fue fundada en la localidad de Viacha
en el departamento de La Paz un 24 de septiembre de 1925, habiendo iniciado operaciones de
producción y comercialización de cemento a partir 1928, con una capacidad de producción de
2.000 toneladas de clinker por año. Llega al año 2015 con una capacidad de más de 635.000
toneladas de clinker y 860.000 toneladas de cemento. En la actualidad, cuenta con cuatro plantas
de cemento localizadas en los departamentos de La Paz, Oruro, Santa Cruz y Tarija, varias
plantas de hormigón premezclado localizadas en todo el país y una planta de producción de
agregados pétreos en La Paz.
Durante los últimos años, SOBOCE S.A. ha realizado inversiones que superan los US$120
millones, ha implementado una variedad de estrategias para encarar su crecimiento, ha
construido plantas como la de Warnes en Santa Cruz y la ampliación de la de Viacha en La Paz,
ha adquirido a través de procesos de privatización la planta de cemento El Puente en Tarija y el
33.34% de las acciones de FANCESA en Chuquisaca, además adquirió a través de oferta pública
la planta de EMISA en Oruro, por último, durante la gestión 2004 tomó la decisión de ampliar
su planta de cemento El Puente en Tarija. Ha desarrollado una variedad de productos como el
hormigón premezclado, el pavimento rígido y fue pionera en el mercado nacional al haber
introducido por primera vez los cementos con adición de puzolana. Es importante mencionar su
participación en el mercado de valores a través de varias emisiones de bonos que a la fecha
superan los US$100 millones.
Visión
<Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una
organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una
empresa socialmente responsable. Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.=
Misión
<Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios
asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.=

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Objetivos de la entidad
 Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una

rentabilidad satisfactoria y sostenible.
 Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de
alta comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su
desempeño.
 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
 Desarrollar Relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y
Proveedores.
2.2. Organización y estructura
 Presidente del directorio

 Directores titulares: Conformada por 6 socios, son los correspondientes al órgano
máximo de decisión y deliberación que tiene como principal responsabilidad
fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE S.A.
Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa
industrial SOBOCE S.A.
 Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional.
 Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones,
Gerencia Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos,
Gerencia nacional de planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas,
Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y
Administración.
 Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros.
Principales actividades
o Fabricación de:
o Cemento
o Hormigón premezclado
o Productos de concreto
o La explotación y producción de agregados pétreos
o La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier
otra actividad relacionada con la construcción.

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2.3. Financiamiento (principales socios y acreedores)
Principales Socios
Los principales socios que financiaron la Empresa, mediante aportes de capital, fueron los
siguientes:
N° de % de
Aportes
SOCIOS accione participaci
Bs.
s ón
CARLOS MARQUEZ 368 0.95 36.800.205
SANTIAGO PAEZ 4.608 11,94 460.794.470
MARIANO PENDEIVIZ 24.813 64,31 2.481.261.500
LORENZO LARA 193 0,50 19.269.430
MARIO AGUST 200 0,51 20.000.000
DANIELA GUST 295 0,76 29.500.000
TONNY HALK 600 1,56 60.000.000
MARTIN GARRIX 605 1,57 60.500.000
MORENA TORREZ 1.300 3,37 130.000.000
DAYANA JUSTIN 1.693 4,39 169.347.200
MENDIETA RIVERA 1.194 5,04 194.394.000
ALVARO SAINT 1.966 5,10 196.614.600
TOTALES 37.835 100 1.625.301.405
Principales Acreedores
Los principales acreedores que financiaron la empresa, mediante créditos, fueron los siguientes:
Porción Proción no
ACREEDOR Total Bs
corriente corriente
Banco Ganadero 41.820.000 41.820.000
Banco Bisa 5.554.996 24.997.504 30.552.500
Banco merconatil Santa Cruz 6.363.000 24.997.504 30.552.500
Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 31.225.833 65.754.500
Corporación Andina de Fomento 14.521.780 473.887.960 488.409.740
Pagares Emitidos en la Bolza de valores 21.000.000 21.000.000
Intereses y comiciones por pagar 7.571.189 7.571.189
Total 60.902.632 631.322.797 692.225.429
2.4. Naturaleza de las operaciones
Qué hace:
Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:
 Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

 Hormigón premezclado.
 Hormigón simple
 Hormigón de alta resistencia

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 Hormigones bombearles
 Hormigones con características especiales
 Hormigones para pavimentos rígidos
 Suelo cemento y morteros de cemento.
 Productos de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 Arena
 Gravilla
 Grava
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción.
Como lo hace:
El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores

estratégicos.15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes
artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.
SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846, normas,
reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas
(D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y transporte interno de
precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control adecuados que
garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y administración
de todas las compras que realiza por este concepto.

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CÉDULA:
Para quien lo hace: Los principales clientes de los productos de la empresa son:
 Gobernaciones
 Alcaldías
 Entidades y empresas públicas
 Empresas constructoras
 Profesionales y personas que se dedican a la construcción
 Personas particulares
Participación en el mercado:
 SOBOCE 48.2%
 COBOCE 18.6%
 FANCESA 27.9%
 ITACAMBA 5.3%
2.5. Fuentes de generación de recursos
Las principales fuentes de recursos son:
SALDOS AL
PARCIALES
CUENTAS 31/03/2016 EN COMENTARIOS
Bs
BS
Ingresos:
ventas netas 1.009.267.041
- CEMENTO 990.000.000
- HORMIGON 19.267.041
INGRESOS FINANCIEROS 4.930.411 Intereses
RENDIMIENTO DE 51.178.357 Dividendos
INVERSIONES
OTRAS GANANCIAS Y 3.575.290
PERDIDAS NETAS

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CÉDULA:
DIFERENCIA DE CAMBIO 0
A.I.T.B. 9.204.690 Por variación UFVS
TOTAL INGRESOS 1.009.287.041 1.078.155.789
2.6. Aplicación de recursos
Saldos al
Cuentas 31/03/2017 Comentarios
en Bs.
Gastos
Costo de ventas 548.263.438 Cemento y hormigón
De administración 125.243.880
De comercialización 161.938.136
Gastos financieros 52.675.109 Intereses sobre prestamos
Deferencia de cambio 513.398
Impuesto a las utilidades de la 11.058.676
empresa
Total gastos 899.692.637
2.7. Información gerencial emitida
La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de contabilidad

computarizada. El registro de sus operaciones lo realiza considerando las Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia. Los informes gerenciales emitidos por
diferentes unidades de la entidad, son los siguientes:
 Reportes diarios de producción.

 Reportes diarios de venta
 Reportes semanales de inventarios.
 Estados financieros mensuales, semestrales y anuales.
 Estado de costo de producción, mensuales, semestrales y anuales.
 Índices financieros mensuales
2.8. Circunstancias económicas existentes
A partir de febrero de 2009, ha entrado en vigencia la nueva Constitución Política del Estado,
que realiza cambios sustanciales en la estructura del estado y las normas legales que regulan el
país. Por tanto, esto está originando que se emitan nuevas normas legales que están afectando a
las operaciones de las empresas en general.
Por otra parte, la crisis de los países de Europa, principalmente España y de Estados Unidos,
están originando que los migrantes bolivianos regresen al país o disminuyan las remesas del
país, originando las construcciones de vivienda en el país disminuyan y por ende, también la
compra de material de construcción como el cemento, que puede afectar a la empresa.
En el sector público, el precio de los minerales y del gas, que exportas el país se han
incrementado substancialmente, originando que el Tesoro General del Estado, cuente con
mayores recursos y que se distribuyen a la administración central, originando que se incremente
la inversión pública y por ende en el consumo del cemento, que favorece a la empresa.
Sin embargo, el estado está realizado estudios para implementar plantas de producción de
cemento de Cochabamba, Oruro y Santa Cruz, los cuales puede efectuar sustancialmente a la

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CÉDULA:
empresa, debido a que el consumo de cemento en obras públicas, representa aproximadamente

el 50%.
Por otra parte, la competencia de las otras empresas cementeras, puede efectuar al volumen de
producción que tiene la empresa. Tomando en cuenta que Soboce S.A., está ampliando en un
30% su capacidad productiva de cemento.
2.9. Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos)
La composición del personal es la siguiente:
CANTIDAD
CONCEPTO CARGO DE
PERSONAL
Presidente del directorio Socio Director 1
Directores titulares Directores 5
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente de Auditoria Interna 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de ventas y marketing 1
Gerencia Nacional de Finanzas 1
Gerencia Nacional de Operaciones 1
Gerencia nacional de tecnología y Proceso 1
Gerencia nacional de proyectos 1
Gerencia nacional de planificación y gestión logística 1
Gerencia Nacional de RRHH 1
Subgerencia Nacional de Administración 1
Nivel Operativo Jefe de área 20
Personal de producción 200
Comercialización 50
Administración 50
Varios 14
TOTAL 350
Durante la gestión 2017, según la gerencia de recursos humanos el 85% son hombres y el 15%
mujeres, y la calidad y formación de los recursos humanos son los siguientes:
 10% tienen nivel de maestría

 20% tienen nivel de licenciatura
 30% técnicos medios o superiores
 30% bachilleres
 10% sin bachillerato
La entidad cuenta con un sindicato, que está comprometido con la empresa y vela los derechos
de sus trabajadores. El 85% del personal se encuentra afiliado al sindicato y el 15% no está
afiliado, debido que están ocupando en niveles gerenciales o de asesoramiento.
2.10. Leyes y normas aplicables
Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la empresa cementera, son los
siguientes:
 Constitución Política del Estado

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CÉDULA:
 Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

 Ley 1333 de Medio Ambiente
 Ley general del trabajo y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley de seguridad Social y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley 2492 Código Tributario
 Ley 065 Seguro Integral de Pensiones
 Ley Nª 300 Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir Bien.
 Ley de Minería
 Ley 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas, Decretos Supremos y
otros Reglamentos.
 Otras leyes y normas legales y técnicas, aplicables a la actividad y entidad.
2.11. Capacidad de auditoría interna
La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoría interna que depende directamente
de Directorio y realiza auditorias operativas o administrativas, financieras y de Control
interno. Está conformada por un Jefe de Auditoria, un Auditor Senior y dos Auditores Junior.
El personal fue reclutado con base a concurso de méritos y participación frecuente en los cursos
de capacitación. Sus informes son remitidos directamente al Directorio, de acuerdo a normas
contables.
2.12. Informes y resultados de auditoría externa
Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la
emisión de un dictamen de auditoría externa e información tributaria complementaria, Sus
informes son aprobados por la asamblea de socios.
2.13. Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de

competencia del personal.
El principal riesgo para la organización, es la emisión de nuevas normas legales en el marco de

la nueva Constitución Política del Estado (CPE). También, la empresa está sujeta al riesgo de
nacionalización, el Estado pretende implementar varias fábricas de cemento en el país.
En relación de sus operaciones, existe el riesgo de falta de provisión de materia prima, debido
que la nueva CPE, establece que los pueblos originarios, deben autorizar la extracción de sus
recursos naturales y para minimizar dicho riesgo, la empresa realizara Inversiones en las
comunidades de donde extrae materia prima, como Responsabilidad Empresarial; sin embargo,
los comunarios están exigiendo mayores inversiones.
En relación a la información, el riesgo es bajo, debido a que la entidad cuenta con sistemas
informáticos a cargo de una entidad especializada que realiza el desarrollo, implantación y
mantenimiento de los sistemas informáticos. Además, la empresa tiene una política de sustituir
periódicamente los equipos, a medida que aparece nueva tecnología.
En relación la competencia del personal, la empresa cuenta con personal competente. Sin
embargo, existe el riesgo de personal gerencial y técnico, sean requeridos por otras empresas
del rubro; por lo cual, la empresa cada gestión, se realiza el incremento salarial para mantener
sueldos competitivos.

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3. SISTEMA DE INFORMACIÓN
La entidad utiliza sistemas informáticos para la generación de información financiera y no

financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y anual. Entre algunos aspectos
relevantes se tiene:
3.1. Estructura y personal de la unidad de sistemas
La estructura de la Unidad de Sistemas se encuentra aprobada y cuenta con manual de

organización y funciones. La Unidad depende de la Gerencia General, y está integrado por 5
profesionales con formación en sistemas informáticos
3.2. Tipos de aplicación de software
La entidad utiliza el siguiente software o paquetes: Windows, Paquete Contable propio y otros.
3.3. Cantidad de equipos y antigüedad
La empresa cuenta con 50 equipos de computación distribuido entre diferentes unidades.

Asimismo, cuenta con un servidor, donde los usuarios se pueden conectar para utilizar los
diferentes sistemas informáticos y para su acceso cada persona cuenta con una clave de acceso.
Los equipos en promedio tienen una antigüedad de 2 años.
3.4. Frecuencia de copias de seguridad
Las copias de seguridad de la información procesada, se obtiene en forma diaria, los cuales son
guardadas en un ambiente que tiene restricción para el ingreso de otras personas no autorizadas.
Sistema contable: Genera información financiera y en el sistema contable, se procesan los

comprobantes de contabilidad en forma diaria. Los comprobantes adjuntan la documentación
de respaldo y con base a los mayores y auxiliares, se emiten los estados financieros en forma
mensual, semestral y anual. Asimismo, se realizan conciliaciones bancarias en el sistema de
información en forma diaria y mensual, donde los cheques se emitan y se firman, previa
revisión de comprobante de contabilidad y documentación de respaldo. Con base a la
evaluación realizada, se concluye que el sistema de información utilizada por la entidad es
confiable.

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4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
4.1. Ambiente de Control
La empresa industrial SOBOCE S.A, tiene como máxima autoridad a tres socios propietarios
que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y
responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de
organización, manual de funciones y manual de procedimientos.
Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2015, en la mayoría de los casos han sido realiza
dos con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los documentos
normativos de la empresa.
Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la importancia
que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos
mediante la normatividad interna, a efecto de obtener información contable y tributaria adecuada
y confiable, entre sus principales actividades tiene:
 Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de sus

productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas
particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante la implantación de
procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con base
en instructivos de las áreas administrativas, operativas y de comercialización de sus
productos.
 Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas, principalmente por
intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y otros
que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.
 Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante
resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus dependientes.
 Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las necesidades de
la empresa
 Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante los
informes emitidos por Auditoría Externa Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra su
predisposición para enmendar observaciones resultantes de los exámenes de auditoria
realizados.
Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado por el
Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad sobre el procesamiento de las
transacciones tomando en cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en la
Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se constató la existencia de debilidades

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CÉDULA:
en los procedimientos de control y en el cumplimiento de las disposiciones legales y

tributarias, que se generan de las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la
confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la
información registrada y procesada.
4.2. Evaluación de riesgos
Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A, se ha

determinado:
a) Riesgo de cambio
La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la Sociedad al riesgo de
variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dólar
Estadounidense. La Sociedad, considera que no es necesario utilizar ningún instrumento
financiero para minimizar el riesgo antes mencionado. Cabe señalar que dentro de las políticas
comerciales, el precio de venta se fija en bolivianos.
b) Riesgo de crédito
El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes. Adicionalmente, la
Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de dichos
créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas reducen el riesgo de
crédito de la Sociedad.
c) Riesgo de liquidez
La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos suficientes para
hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades financieras adecuadas. Dichas
políticas son complementadas a través de un estricto seguimiento de las cobranzas.
Debido a la naturaleza dinámica de los negocios de la Sociedad, las políticas de tesorería se
definen con el objetivo de mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a líneas
de crédito y a una activa participación en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la
oportunidad de optimizar su costo financiero.
d) Riesgo de tasa de interés

La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que tienen diversas
tasas de interés, la misma no utiliza instrumentos financieros tales como swaps de tasas de
interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las tasas de interés. La Sociedad
no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de interés.

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CÉDULA:
4.3. Actividades de Control
Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada una de
las actividades de la empresa o los controles señalados por sus reglamentos y manuales de
procedimientos, se cumplan.
Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su
producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son comunicados a
todos los dependientes de la empresa.
Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones periódicas de
montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos. Asimismo, no existen
restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la destrucción de documentos, registros y
activos. Asimismo, en la evaluación del sistema de control interno no se han detectado
deficiencias significativas y los identificados se encuentran incluidos en el acápite de enfoque
de auditoria, para definir los procedimientos de auditoria a realizar.
4.4. Información y Comunicación
 Información
Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes necesarios sobre
el desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos, incluyendo información
interna y externa relevante y proporciona la información a la gente apropiada, con el detalle
necesario y a tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y
eficiente.
 Comunicación
Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la empresa toma acciones de
seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibidas de clientes, proveedores
u otras partes externas.
4.5. Supervisión o monitoreo
Se evidenció que en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control interno y del

personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de control interno
sigue funcionando. Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de
recomendaciones de control interno de los auditores externos
Tampoco cuenta con una unidad de auditoría interna que vigile el funcionamiento del control
interno mediante auditorias.

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CÉDULA:
5. POLÍTICAS CONTABLES
Los presentes estados financieros expresados en bolivianos han sido preparados de acuerdo con
principios contables generalmente aceptados en Bolivia.
5.1. Estimaciones contables:
La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios contables generalmente

aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan
los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden
diferir de las estimaciones realizadas.
5.2. Consideración de los efectos de la inflación:
De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2011 del 11 de enero de 2011 del Colegio de
Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados
financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31 de
marzo de 2018 y 2017 fue de 1,53826 y de 1,50703, respectivamente.
5.3. Criterios de valuación:
Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes:
a) Moneda extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio de cierre de cada
ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta
Diferencia de cambio.
b) Inversiones temporarias
Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están

valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos
devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha
de cierre del ejercicio.
c) Previsión incobrables
La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a excepción de las del sector
público y excepto para las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad,
se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la
morosidad de las cuentas por cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las
cuentas con mora mayor a 1.080 días.
d) Inventarios
Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos
terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado
actualizado.
Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado. El

valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.
e) Activos para la venta:

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CÉDULA:
Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado resultantes de avalúos
técnicos practicados en septiembre de 2008 por peritos independientes, reexpresados a moneda
de cierre hasta el 31 de marzo de 2010. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el
ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.
f) Inversiones permanentes:
Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente manera:
 Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial

proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2018 no
auditados y 2017 auditados.
 Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda.

(EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2018 y 2017, no
auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.
 Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor

patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2018 y 2017, no auditado debido a que su
cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.
 Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S.

Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2009, reexpresado a
moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los
últimos años.
 Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición,

reexpresado a moneda de cierre.
 Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,

COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de
2010. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas
cuentas para no exceder su valor de mercado.
El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.
g) Activos fijos:
Los activos fijos de la planta <Viacha= existentes al 31 de octubre de
1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha
por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores
están registradas a su costo de adquisición reexpresado a moneda de cierre. Los activos fijos de
la planta <El Puente= están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos
bienes de Sociedad Cemento <El Puente= S.A., dicho valor fue ratificado por peritos técnicos
independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están
registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.
La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base

de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado
al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.
El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir
el valor de dichos bienes al final de su vida útil.

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CÉDULA:
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los
bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.
Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.
h) Cargos diferidos:
Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación de acuerdo con el
criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas
útiles.
- Licencias software - Entre 4 y 7 años.

- Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.
- Certificación ISOS - 5 años.
- Otros menores - Entre 4 y 6 años
i) Valor llave:
Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto a su valor

patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio.
La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la

Gerencia, de la siguiente manera:
i) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en

veinte años.
ii) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se amortiza en

diez años.
El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.
 Revisión para indemnizaciones al personal:
La previsión para indemnizaciones se constituye para todo el personal por el total del pasivo
devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo
N° 110 publicado el 7 de mayo de 2017, que reconoce el derecho de pago de indemnización
(equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber
cumplido más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo
o renuncia voluntaria por parte del trabajador.
 Costos de financiamiento:
Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del ejercicio en el que se
incurren.
 Patrimonio neto:
La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad
N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se
registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas.
El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

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CÉDULA:
 Resultados del ejercicio:
La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la

inflación.
No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un
ajuste global en la cuenta <Ajuste por inflación y tenencia de bienes=. Este procedimiento no
origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.
 Reconocimiento de ingresos:
La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón)
al comprador.
El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al

estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan
con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de
los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año.
5.4. Administración de riesgos
a) Riesgo de cambio
La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la Sociedad al riesgo de

variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dólar estadounidense. La Sociedad,
considera que no es necesario utilizar ningún instrumento financiero para minimizar el riesgo
antes mencionado. Cabe señalar que dentro de las políticas comerciales, el precio de venta se
fija en bolivianos.
b) Riesgo de crédito
El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes. Adicionalmente, la

Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de dichos
créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas reducen el riesgo de
crédito de la Sociedad.
c) Riesgo de liquidez
La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos suficientes para
hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades financieras adecuadas. Dichas
políticas son complementadas a través de un estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la
naturaleza dinámica de los negocios de la Sociedad, las políticas de tesorería se definen con el
objetivo de mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito y
a una activa participación en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la oportunidad de
optimizar su costo financiero.
d) Riesgo de tasa de interés
La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que tienen diversas
tasas de interés. La Sociedad no utiliza instrumentos financieros tales como swaps de tasas de
interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las tasas de interés. La Sociedad
no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de interés.

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CÉDULA:
6. UNIDADES OPERATIVAS
Unidades operativas de la empresa, están divididas principalmente en dos: producción de

cemento y de hormigón premezclado. Las unidades organizacionales involucradas son los
siguientes:
 Unidades operativas:
Gerencia General: está a cargo de la administración de la empresa y tiene control sobre las
gerencias de área.
Gerencia Nacional de Ventas y Marketing: encargada de planificar y realizar ventas de

cemento y hormigón a nivel nacional, incluye las estrategias de marketing
Gerencia Nacional de Finanzas: Está a cargo de las Finanzas, Tesorería y Contabilidad de la

empresa.
Gerencia Nacional de Operaciones: está a cargo de las plantas de producción de cemento,

hormigón, áridos y otros productos.
Gerencia Nacional de Tecnología y Proceso: está a cargo del diseño de los sistemas operativos
sean manuales o informáticos, brindar soluciones y realiza el soporte y mantenimiento de los
sistemas operativos e informático.
Gerencia Nacional de proyectos: responsable de diseñar proyectos para mejorar o ampliar las
plantas de producción existentes, o implementar nuevas plantas de producción de cemento,
hormigón y otros productos.
Gerencia Nacional de Planificación y Gestión Logística: está a cargo la planificación

estrategia y la provisión de materias primas, insumos y materiales para la producción de
cemento, hormigón y otros productos.
Gerencia Nacional de Recursos Humanos: está a cargo de la administración y control de los

recursos humanos de la empresa.
Gerencia Nacional de Administración: está a cargo de la administración y control de los

bienes de la entidad y los almacenes.
 Información por segmentos:
Planta de cemento: la planta de cemento está situada a 21km. De la cuidad, abastece

principalmente al mercado del departamento. Cuenta con dos líneas de Clinker y dos de cemento
con una capacidad actual de 900.000 toneladas de Clinker y 900.000 toneladas de cemento
anuales.
Hormigón Premezclado: la planta es moderna ubicada estratégicamente para la distribución de

hormigón a toda ciudad que atiente principalmente a proyectos de pavimentación y
edificaciones.
Planta de Áridos: esta planta es un modelo en cuanto a producción de áridos o agregados, para
cubrir principalmente el mercado del departamento y tiene una capacidad de producción de 30
m3 por hora de agregados.

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CÉDULA:
7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA

POR RUBROS
FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA
Considerando los estados financieros, el conocimiento de la entidad, del entorno y del control
interno, se tienen los siguientes riesgos.
7.1. Riesgos inherentes
 El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente; asimismo,

los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado
 Alto volumen de operaciones
 Movimientos sociales del país
 La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la relación con
entidades estatales realizan el control a la empresa.
 Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos.
 Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día y una vez
que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada con base en las fases de
extracción, compresión y almacenamiento, que no reúnen las Condiciones necesarias en
caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de perder la información y los respaldos.
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente es Medio y los
más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran
considerados en el enfoque de auditoría.
7.2. Riesgos de control
 Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.

 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
 Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y notas
salidas de Almacén.
 Control de kardex desactualizado
 Ausencia de control de gastos
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es alto y los
más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran
considerados en el enfoque de auditoría.
7.3. Riesgo de detección
Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección estará en el

nivel moderado o medio.
7.4. Riesgo de auditoría
Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control y riesgo de
detección, se estima que el riesgo de auditoria será bajo.
ENFOQUE DE AUDITORIA POR RUBROS
Considerando la naturaleza de la empresa y del entorno, de los riesgos terminados, los resultados
de la evaluación del sistema de control interno, el alcance y los objetivos de la auditoria, el
enfoque de la misma será de cumplimiento en sustantivo, y estará principalmente orientado a
establecer la razonabilidad de estados financieros. A este efecto, los procedimientos de

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CÉDULA:
auditoria, serán diseñados en función al objeto del presente trabajo, que incluyen pruebas de
controles, procedimientos analíticos y pruebas de detalle.
En consecuencia, con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis de la

planificación con cada rubro o componente de los estados, detallando los factores o problemas
potenciales, riesgos identificados como aspectos críticos y el enfoque de auditoria sugerido:
1) BALANCE GENERAL:
BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2018 Y 2017
VARIACIÓN ANALISIS
ACTIVO 31/03/2018 31/03/2017
HORIZONTAL VERTICAL
COMEN.
31/03/2 31/03/2
ACTIVO CORRIENTE Bs Bs Bs %
017 016
Disponibilidades 33.440.144 19.994.436 13.445.708 67 1,7 1,1 Examinar
Sociedades Administradoras de
150.576.306 147.633.854 2.942.452 2 7,5 8,1 Examinar
Fondos de Inversión
Depósitos a plazo fijo 2.607.933 2.643.016 -35.083 -1 0,1 0,1 Examinar
Cuentas por cobrar comerciales -
708.250 1.068.678 -360.428 -34 0,0 0,1 Examinar
corto plazo
Deudores por ventas - corto plazo 43.837.305 41.454.011 2.383.294 6 2,2 2,3 Examinar
Previsión para incobrables -11.510.016 -10.799.172 -710.844 7 -0,6 -0,6 Examinar
Reclamos al seguro 13.515 338.041 -324.526 -96 0,0 0,0 Inmaterial
Anticipo proveedores 13.227.296 30.535.378 -17.308.082 -57 0,7 1,7 Examinar
Cuentas con el personal 5.766.155 5.882.910 -116.755 -2 0,3 0,3 Examinar
Cuentas por cobrar varias M/N 705.175 1.418.680 -713.505 -50 0,0 0,1 Examinar
Cuentas por cobrar varias M/E 356.346 347.607 8.739 3 0,0 0,0 Examinar
Otros 5.965.788 5.397.595 568.193 11 0,3 0,3 Examinar
Previsión otras cuentas por cobrar -1.091.514 -1.114.133 22.619 -2 -0,1 -0,1 Inmaterial
Materias primas 50.356.198 17.427.664 32.928.534 189 2,5 1,0 Examinar
Productos en proceso 26.718.209 14.803.609 11.914.600 80 1,3 0,8 Examinar
Productos terminados 4.741.671 12.346.372 -7.604.701 -62 0,2 0,7 Examinar
Materiales y suministros de
41.750.950 43.091.408 -1.340.458 -3 2,1 2,4 Examinar
operación, repuestos
Previsión para obsolescencia de
-3.726.661 -2.170.732 -1.555.929 72 -0,2 -0,1 Inmaterial
inventarios
Anticipo varios impuestos 64.769.166 53.993.265 10.775.901 20 3,2 3,0 Examinar
Seguros pagados por anticipado 3.500.121 2.236.353 1.263.768 57 0,2 0,1 Examinar
Gastos pagados por anticipado 516.013 885.347 -369.334 -42 0,0 0,0 Inmaterial
Total activo corriente 433.228.350 387.414.187 45.814.163 12
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 618.511 631.328 -12.817 -2 0,0 0,0 Inmaterial
Anticipo para compra de activos
28.919.075 55.666.786 -26.747.711 -48 1,4 3,0 Examinar
fijos
Esmical 371.443 2.473.468 -2.102.025 -85 0,0 0,1 Inmaterial
Otras cuenta por cobrar 1.062 -1.051 2.113 -201 0,0 0,0 Inmaterial
Cuentas por cobrar de Inversor S.A. 147.148 181.055 -33.907 -19 0,0 0,0 Inmaterial
Cuentas por cobrar comerciales en
73.606 74.998 -1.392 -2 0,0 0,0 Inmaterial
ejecución
Previsión otras cuentas por cobrar -402.520 -410.861 8.341 -2 0,0 0,0 Inmaterial
Inversiones permanentes

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CÉDULA:
Fábrica Nacional de Cemento S.A.

289.266.933 271.624.842 17.642.091 6 14,4 14,9 Examinar
(FANCESA)
Especialistas en Minerales Calizos
23.949.586 5.937.771 18.011.815 303 1,2 0,3 Examinar
S.A. (ESMICAL)
Exploradora de Minerales Calcáreos
8.715.081 8.918.224 -203.143 -2 0,4 0,5 Examinar
Ltda. (EXMICAL)
Compañía Integral de
38.830 38.830 0 0 0,0 0,0 Inmaterial
Consignaciones y Servicios (CIS)
Banco BISA S.A. 373.258 373.258 0 0 0,0 0,0 Inmaterial
Cuotas en Cooperativas telefónicas 719.404 734.312 -14.908 -2 0,0 0,0 Inmaterial
Otros 852.061 852.058 3 0 0,0 0,0 Inmaterial
Activos para la venta 11.971.080 13.100.670 -1.129.590 -9 0,6 0,7 Inmaterial
Activos fijos
Maquinaria y equipo 1.091.651.204 1.091.651.204 0 0 54,3 59,8 Examinar
Instalaciones 154.414.546 154.414.546 0 0 7,7 8,5 Examinar
Terrenos 47.207.694 45.973.630 1.234.064 3 2,4 2,5 Examinar
Retratos y obras de arte 100.332 100.332 0 0 0,0 0,0 Inmaterial
Edificios 140.796.705 140.796.705 0 0 7,0 7,7 Examinar
Vehículos 103.803.173 103.803.173 0 0 5,2 5,7 Examinar
Muebles y equipos de oficina 21.995.786 21.995.786 0 0 1,1 1,2 Examinar
Equipos de computación 18.522.661 18.522.661 0 0 0,9 1,0 Examinar
Repuestos 42.052.655 44.712.631 -2.659.976 -6 2,1 2,4 Examinar
Repuestos y equipos de tránsito 27.911 6.600 21.311 323 0,0 0,0 Examinar
Obras en construcción 194.827.907 10.601.969 184.225.938 1738 9,7 0,6 Examinar
Concesiones mineras 12.573.621 12.573.621 0 0 0,6 0,7 Examinar
Depreciación Acumulada
-454.322.143 -409.940.756 -44.381.387 11 -22,6 -22,4 Examinar
Maquinaria y equipo
-100.221.671 -94.519.437 -5.702.234 6 -5,0 -5,2 Examinar
Instalaciones
Depreciación Acumulada Edificios -48.534.738 -48.504.619 -30.119 0 -2,4 -2,7 Inmaterial
Depreciación Acumulada Vehículos -58.151.850 -67.834.585 9.682.735 -14 -2,9 -3,7 Inmaterial
Depreciación Acumulada Muebles
-15.868.047 -15.963.864 95.817 -1 -0,8 -0,9 Inmaterial
y equipos de oficina
Depreciación Acumulada Equipos
-15.221.347 -15.827.490 606.143 -4 -0,8 -0,9 Inmaterial
de computación
-1.047.335 -811.607 -235.728 29 -0,1 0,0 Examinar
Concesiones mineras
Cargos diferidos Examinar
Licencia Software 14.878.498 14.878.498 0 0 0,7 0,8 Inmaterial
Proyeto FANCESA - Otros costos 11.243.715 11.243.715 0 0 0,6 0,6 Inmaterial
Certificación ISOS 8.757.254 8.757.254 0 0 0,4 0,5 Inmaterial
Otros menores 15.073.878 15.073.878 0 0 0,8 0,8 Inmaterial
Amortización acumuladadLicencia
-12.347.128 -11.637.030 -710.098 6 -0,6 -0,6 Examinar
Software
Amortización acumuladad Proyeto
-8.645.123 -7.369.166 -1.275.957 17 -0,4 -0,4 Examinar
FANCESA - Otros costos
Amortización acumuladad
-8.775.844 -8.739.280 -36.564 0 -0,4 -0,5 Inmaterial
Certificación ISOS
Amortización acumuladad Otros
-11.366.256 -9.073.629 -2.292.627 25 -0,6 -0,5 Inmaterial
menores
Valor llave
Valor llave FANCESA 139.603.918 139.603.918 0 0 6,9 7,6 Inmaterial
Valor llave READY MIX 14.915.104 14.915.104 0 0 0,7 0,8 Inmaterial
Amortización acumulada Valor
-73.292.057 -66.311.861 -6.980.196 11 -3,6 -3,6 Inmaterial
llave FANCESA
Amortización acumulada Valor
-14.730.152 -13.674.160 -1.055.992 8 -0,7 -0,7 Inmaterial
llave READY MIX

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
Total activo no corriente 1.575.537.429 1.439.613.429 135.924.000 9

Total del activo 2.008.765.779 1.827.027.616 181.738.163 10 100,0 100,0
VARIACIÓN ANALISIS
PASIVO 31/03/2018 31/03/2017
HORIZONTAL VERTICAL
Comen.
31/03/ 31/03/2
PASIVO CORRIENTE Bs Bs Bs %
2017 016
Proveedores locales 63.242.791 58.525.530 4.717.261 8 6,9 7,0 Examinar
Proveedores del exterior 2.967.562 2.441.957 525.605 22 0,3 0,3 Examinar
Fletes por pagar 7.864.212 7.344.296 519.916 7 0,9 0,9 Examinar
Anticipos recibidos por contratos de
896.284 15.958.261 -15.061.977 -94 0,1 1,9 Examinar
construcción
Acreedores varios 24.019.614 12.964.686 11.054.928 85 2,6 1,5 Examinar
Depósitos y cobranzas por adelantos 624.073 -624.073 -100 0,0 0,1 Examinar
Cheques revertidos 846.281 307.510 538.771 175 0,1 0,0 Examinar
Otros 2.863.351 5.087.641 -2.224.290 -44 0,3 0,6 Examinar
Deudas bancarias y financieras 0 0,0 0,0 Examinar
Banco Ganadero 0 10.150.770 -10.150.770 -100 0,0 1,2 Examinar
Banco Bisa S.A. 5.554.996 16.138.156 -10.583.160 -66 0,6 1,9 Examinar
Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 6.494.860 -131.860 -2 0,7 0,8 Examinar
Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 9.242.118 -3.350.451 -36 0,6 1,1 Examinar
CAF 14.521.780 27.408.308 -12.886.528 -47 1,6 3,3 Examinar
Pagares 21.000.000 0 21.000.000 100 2,3 0,0 Examinar
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 19.882.073 -12.310.884 -62 0,8 2,4 Examinar
Impuestos por pagar 67517866 69627934 -2.110.068 -3 7,4 8,3 Examinar
Deudas sociales y otras deudas 13085219 10809886 2.275.333 21 1,4 1,3 Examinar
Total pasivo corriente 244.205.812 273.008.059 -28.802.247 -11 26,7 32,5
PASIVO NO CORRIENTE
Banco Ganadero 41.820.000 16.913.698 24.906.302 147 4,6 2,0 Examinar
Banco Bisa S.A. 24.997.504 33.350.589 -8.353.085 -25 2,7 4,0 Examinar
Banco Mercantil Santa Cruz 59.391.500 42.216.588 17.174.912 41 6,5 5,0 Examinar
Banco Nacional de Bolivia 31.225.833 37.204.937 -5.979.104 -16 3,4 4,4 Examinar
CAF 473.887.960 402.262.744 71.625.216 18 51,8 47,9 Examinar
Previsión para indemnizaciones 38.541.385 34.533.848 4.007.537 12 4,2 4,1 Examinar
Total pasivo no corriente 669.864.182 566.482.404 103.381.778 18 73,3 67,5
TOTAL PASIVO 914.069.994 839.490.463 74.579.531 9 100,0 100,0
VARIACIÓN ANALISIS
31/03/2018 31/03/2017
PATRIMONIO HORIZONTAL VERTICAL
31/03/2 31/03/2 COMEN.
Bs Bs Bs %
017 016
Capital pagado 196.614.600 196.614.600 0 0 18,0 19,9 Inmaterial
Aportes por Capitalizar 1.058.010 1.058.010 0 0 0,1 0,1 Inmaterial
Ajuste de capital 50.994.397 50.994.397 0 0 4,7 5,2 Inmaterial
Reserva legal 40.364.170 30.035.293 10.328.877 34 3,7 3,0 Examinar
Revalorización técnica de activos
27.226.549 27.226.549 0 0 2,5 2,8 Inmaterial
fijos
ajuste global del patrimonio 138.615.174 138.615.174 0 0 12,7 14,0 Inmaterial
Prima de emisión 44.055.838 44.055.838 0 0 4,0 4,5 Inmaterial

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
Ajuste de reservas 66.893.369 66.788.097 105.272 0 6,1 6,8 Examinar

Resultados acumulados 350.410.526 221.290.766 129.119.760 58 32,0 22,4 Examinar
Resultado del ejercicio 178.463.152 210.858.429 -32.395.277 -15 16,3 21,4 Examinar
TOTAL DEL PATRIMONIO
1.094.695.785 987.537.153 107.158.632 11 100,0 100,0
NETO
TOTAL PASIVO Y
2.008.765.779 1.827027.616
PATRIMONIO NETO
a) Disponibilidades de inversiones temporarias (Bs186.624.383)
Los saldos de disponibilidades alcanzan a Bs 33.440.144 e inversiones temporarias por Bs

153.184.239, haciendo un total de Bs 186.624.383 representando el 10% un de activo ni están
compuestos por saldos de caja, bancos e inversiones temporarias. Las disponibilidades han
sufrido un incremento substancial del 67% en relación a la gestión anterior.
Enfoque (procedimientos de auditoria)

NIA 330 respuestas del auditor a los
Problema o factor de riesgo Riesgo o efecto
riesgos evaluados
 Las disponibilidades se  Sobrevaluación  Efectuar arqueos de caja y corte

incrementaron en 67% con por errores o fraudes en de documentos a la fecha de cierre,
relación de la gestión anterior y caja para verificar si los saldos existen y
existen saldos importantes en están expuestos correctamente en los
caja y bancos, al cierre del  Sobrevaluación estados financieros.
ejercicio. por errores o fraudes en
inversiones temporarias.  Confirmación de la integridad de
 Las inversiones los bancos.
temporarias representan el 8%
del activo.  Confirmación a los saldos
significativa de las inversiones
temporarias.
 Analizar la adecuada presentación

y revelación en notas de los estados
financieros.
b) Cuentas por cobrar comerciales CP (Bs 33.035.539), otras cuentas por cobrar CP (Bs
24.942.761), cuentas por cobrar comerciales LP ( Bs 618.511) y otras cuentas por
cobrar (Bs 29.109.814)
El activo exigible está compuesto por cuentas por cobrar comercial CP por Bs 33.035.539,
otras cuentas por cobrar CP Bs 24.942.761, cuentas por cobrar comerciales LP Bs 618 511 y
otras cuentas por cobrar Bs 29.109.814, siendo un total de Bs 87.706.625, (bruto Bs
100.710.675 – previsión Bs 13.004.050), representando en 4% de la activo y están compuestos

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CÉDULA:
por cuentas por cobrar a corto y largo plazo. Las cuentas por cobrar han sufrido una
disminución substancial del 34% en relación a la gestión anterior, en Bs 45.438.693.
Problema o factor de Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

riesgo auditoria)
 Volúmenes  Posibles  Se proceder a considerar

importantes de ventas a sobrevaluación por saldos en base a una muestra
crédito. deudas incobrable. representativa (50% mínimo) y se
 Las cuentas por  Posible realizara procedimientos
cobrar sufrieron subvaluación por alternativos si el caso requiere.
decremento del 34%(Bs registro erróneo del
45.438.693) en relación castigo de cuentas por  Se efectuar la verificación
a la gestión anterior. cobrar. del corte de ingresos y la revisión
de comprobantes de cobros de la
 Existen cuentas  Posibles gestión siguiente (marzo a abril
por cobrar en procesos sobrevaluación por de 2015).para detectar omisiones
judiciales. deudas incobrables. del registro de cuentas por cobrar.
 Se realizara el análisis de la
antigüedad de saldos a establecer
la razonabilidad de la previsión de
las cuentas incobrables.
 Analizar la adecuada
presentación y revelación en
notas a los estados financieros.
c) Inversiones permanentes (Bs. 323.915.153)
Los saldos de inversiones permanentes por Bs. 323.915.153, representa el 16% del activo, que
está compuesto en inversiones en otras empresa donde tiene el 99% de control. La cuenta se ha
incrementado en 12% en relación a la gestión anterior en Bs. 35.435.858.
Problema o factor de Enfoque (procedimientos

riesgo Riesgo o Efecto de auditoria)
 El estado realizo la  Que las inversiones se  Solicitar la

compra forzosa de Luz, y encuentren sobrevaluados o confirmación del valor
que no fue cancelado hasta subvaluados por la falta de patrimonial proporcional.
la fecha, está en proceso en valoración.
valoración dicha empresa y  Solicitar el informe
en procesos judiciales con de valoración de la empresa
el Estado. de Luz.

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CÉDULA:
f) Valor llave – intangible neto (Bs 66.496.813)
Los saldos de Valor llave – intangible neto por Bs 66.496.813. (Valor bruto Bs 154.519.022 –
amortización acumulada Bs 496.813), representa el 16% del activo, que está compuesto Valor
llave por compra de otras empresas. La cuenta se ha disminuido en 11%, en relación a la gestión
anterior en Bs 8.036.188.
Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque

riesgo (procedimientos de
auditoria)
 El valor lleve de  Posible sobrevaluación del  Analizar el valor
la empresa Luz Brilla saldo por la nacionalización de llave de la empresa Luz
S.A., por Bs la empresa Luz Brilla S.A., por Brilla S.A.,
66.311.861. Representa parte del Estado por falta considerando la
el 99%, cuya empresa valoración confirmación de las
fue nacionalizado por inversiones
el Estado, estando en permanentes.
proceso de valoración y
acciones judiciales para
lograr el pago.
g) Gastos pagados por anticipado Bs (68.785.300) cargos diferidos neto (Bs 818.994)
Los saldos de gastos pagados por anticipado por Bs 68.785.300, compuesto principalmente por
anticipo de impuestos por Bs 64.769.166 y cargos diferido neto por Bs 8.818.994 (valor bruto
Bs 49.933.345 – amortización acumulada Bs 41.114.351) compuesto por licencias, proyectos y
certificaciones ISO, totalizando los dos componentes Bs 77.604.294 y el representan el 3% del
activo.
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

de auditoria)
 Se registró como  Posible sobrevaluación  Analizar el

activo Bs 39.539.395 el IUE del activo y subvaluación de adecuado registro del IUE,
de la gestión terminado el gastos. en el marco de la PAC 41
3/03/2015. del CAUB.
h) Pasivo corriente (Bs 244.205.812)
Los saldos de pasivo corriente están compuesto por deudas comerciales Bs 102.700.095, deudas
bancarias y financieras Bs 60.902.632. Impuestos por pagar Bs 67.517.866, deudas sociales y
otras deudas. Bs 13.085.219, siendo el total pasivo corriente Bs 244.205.812. El pasivo corriente
disminuyo en 11% en relación a la gestión anterior en Bs 28.802.247. El pasivo corriente
representa el 12% de total de pasivo y patrimonio.

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
 El rubro sufrió un  Subvaluación de  Se realiza una circulación

incremento del 7% en pasivos por omisiones en ciega de los saldos mediante una
relación a la gestión anterior, registro de deudas muestra mínima del 40%.
atribuible a nuevas
obligaciones contraídas  Diferencias que  En caso de no expresar del
pueden originar sub o saldo, deberá ser sometida a
 No se efectúan sobrevaluación de saldos. procedimientos alternativos
conciliaciones periódicas (verificación de documentos
entre registros y probatorios y análisis de cobros
confirmaciones posteriores según lo convenido, en
comparación con lo declarado por
la empresa.
 Para establecer pasivos

omitidos, se verificara el corte de
gastos, revisar comprobantes de la
gestión auditada y siguiente, y
comprobar dichos saldos no estén
registrados en pasivos a largo plazo
y que hayan sido segregados
adecuadamente.
 Realizar análisis de
antigüedad de los saldos
correspondientes a cuentas por
pagar a corto plazo, aportes
patronales y retenciones por pagar.
clasificación del rubro y su
exposición en notas, a los estados
financieros.
i) Pasivo no corriente (Bs244.205.812)
Los saldos de pasivo no corriente están compuestos por deudas bancarias y financieras por Bs
631.322.797 y previsión para indemnizaciones por Bs 38.541.385, siendo el total pasivo no
corriente Bs 669.864.182. El pasivo no corriente incremento en 18% en relación a la gestión
anterior en Bs 103.381.778. El pasivo no corriente representa el 33% de total pasivo y
patrimonio.

auditoria)
 De las deudas bancarias  Subvaluación de  Realizar confirmaciones
están compuestas por deudas pasivos corrientes y no ciegas, para establecer los
a corto plazo, que deben ser corrientes, por la inadecuada saldos y la adecuada clasifican
reclasificados en porción clasificación por fechas de de los saldos en porción
corriente y no corriente. vencimiento. corriente y no corriente.

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
 Existe personal de la  Sub o sobre valuación  Se revisará la cancelación

empresa, que ha retirado de los beneficios sociales de los quinquenios de los
quinquenios sobre sus falta de registro del retiro de benéficos sociales y la
beneficios sociales. quinquenios. recaudación en el saldo de
dicha cuenta.
 Se recalculará la
previsión para beneficios
sociales y la documentación
sustentadora con base en los
datos existente en las carpetas
de personal, cotejando con los
registros de la empresa, con
base a una muestra mínima de
20%.
clasificación del rubro y su
exposición en notas, a los
estados financieros.
j) Patrimonio (Bs 1.094.695.785)
Los saldos de patrimonio están compuestos por capital pagado por Bs 196.614.600, portes por
capitalizar por Bs 1.058.010, reservas por Bs 368.149.497 y resultados acumulados por Bs
528.873.678, haciendo el total de patrimonio de Bs 1.094.695.785. El patrimonio incremento en
11% en relación a la gestión anterior en Bs 107.158.632. El patrimonio representa el 54% del
total del pasivo y patrimonio.
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque

(procedimientos de
auditoria)
 Existe poco movimiento en el  Omisiones que pueden sub o  Se revisara el
rubro: sin embargo, sobrevaluar el rubro. movimiento anual de las
representa el 70% del pasivo cuentas patrimoniales y
y patrimonio.  Que existan registro de la documentación de
operaciones no existentes, sustento de cada uno de
 Comprobantes contables que que pueden sub o sobrevaluar los movimientos.
registran movimientos del el rubro.
patrimonio no cuenta con  Se recalculara la
documentación suficiente.  Sub valuación por la falta de actualización de las
aplicación de la NC 3 del cuentas del patrimonio.
 Ni se expone la actualización CAUB.
de las cuentas del patrimonio.  Analizar la adecuada
clasificación del rubro y
su exposición en notas,
a los estados
financieros.

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
2) ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE 31/03/2018 31/03/2017 Variación horizontal Análisis vertical

RESULTADOS Comentario
Bs Bs Bs % 31/03/2017 31/03/2016
Ventas Netas 1.009.267.041 859.468.027 149.799.014 17 100,0 100,0 Examinar
Costo de ventas -548.263.438 -492.184.874 -56.078.564 11 -54,3 -57,3 Examinar
Ganancia bruta 461.003.603 367.283.153 93.720.450 26 45,7 42,7
Gastos:
De
-125.243.880 -98.705.282 -26.538.598 27 -12,4 -11,5 Examinar
administración
De
-161.938.136 -138.693.842 -23.244.294 17 -16,0 -16,1 Examinar
comercialización
Ganancia
173.821.587 129.884.029 43.937.558 34 17,2 15,1
operativa
Otras Ganancias
(Pérdidas):
Gastos
-52.675.109 -53.708.924 1.033.815 -2 -5,2 -6,2 Examinar
financieros
Ingresos
4.930.411 4.606.514 323.897 7 0,5 0,5 Examinar
financieros
Rendimiento de
51.178.357 40.708.190 10.470.167 26 5,1 4,7 Examinar
inversiones
Venta de activos -98.432 407.525 -505.957 -124 0,0 0,0 Examinar
Otros ingresos 4.449.060 7.375.107 -2.926.047 -40 0,4 0,9 Examinar
Venta de Juguetes 496.273 2.503.145 -2.006.872 -80 0,0 0,3 Examinar

Mantenimiento
137.742 4.336.867 -4.199.125 -97 0,0 0,5 Examinar
de valor
Otros egresos -1.409.353 -10.889.212 9.479.859 -87 -0,1 -1,3 Examinar
Diferencia de
-513.398 30.264.839 -30.778.237 -102 -0,1 3,5 Examinar
cambio
Ajuste por
inflación y
9.204.690 77.105.015 -67.900.325 -88 0,9 9,0 Examinar
tenencia de
bienes
Resultado antes
del impuesto a 189.521.828 232.593.095 -43.071.267 -19 18,8 27,1
las utilidades
Impuesto a las
utilidades de las -11.058.676 -21.734.666 10.675.990 -49 -1,1 -2,5 Examinar
empresas
Ganancia neta
178.463.152 210.858.429 -32.395.277 -15 17,7 24,5
del ejercicio

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
a. Ingresos (Bs. 1.078.155.789)
Los ingresos están compuestos por:
Cuentas De Ingreso Bs % Comentario

Ventas netas 1 009 267 041 93,6 Examinar
Ingresos financieros 4 930 411 0,5 Inmaterial
Rendimiento de inversiones 51 178 357 4,7 Examinar
Otras ganancias y (perdida) netas 3 575 290 0,3 inmaterial
Diferencia de cambio 0 0,0
Ajuste por inflación y tenencia de 9 204 690 0,9 Examinar
bienes
Total ingresos 1 078 155 789 100,0
Las ventas incrementaron en 17% con relación de la gestión anterior en Bs149.799.014 los
rendimientos en inversiones incrementaron en 265 en relación a la gestión anterior en
Bs10.479.167 y el ajuste por inflación y tenencia de bienes disminuyo en 88% con relación a la
gestión anterior en Bs67.900.325.
Problema o factor de riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
 Existe un incremento del 11% en  Sub o sobrevaluación de  Se realizara el análisis comparativo

relación a la gestión anterior y ingresos por errores de entre los ingresos de la presente
alto volumen de productos registro y valoración de gestión y la anterior, comparando
vendidos. productos vendidos. con las variaciones en los
productos terminados en
 Composición de ventas no se  Falta de revelación de los almacenes.
encuentran relevadas en notas a ingresos en notas, vulnera
estados financieros. normas de contabilidad.  Se realizara prueba global de las
ventas de productos, en relación al
movimiento de inventarios y
declaraciones juradas de
impuestos.
 Se investigaran si existen ingresos

no facturados ni contabilizados en
el ejercicio analizado, mediante
cruce de información con el corte
de documentos al cierre del
ejercicio, movimiento de
inventarios, facturas emitidas y
declaraciones juradas de
impuestos.
 Analizar la adecuada clasificación

del rubro y su exposición en notas
a los estados financieros.

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
3) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
VARIACIÓN
31/03/2018 31/03/2017 ANALISIS VERTICAL
HORIZONTAL COMENTARIO
Bs Bs Bs % 31/03/2017 31/03/2016
EFECTIVO ACTIVIDADES
OPERATIVAS:
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 210.858.429 -32.395.277 -15 70,0 176,8 Examinar
Ajustes para reconciliar la
utilidad neta al efectivo 0,0 0,0
originado en las operaciones:
Depreciación de activos fijos 71.562.338 56.001.641 15.560.697 28 28,1 47,0 Examinar
Rendimiento en inversiones -51.178.357 -40.708.190 -10.470.167 26 -20,1 -34,1 Examinar
Previsión para incobrables 993.276 836.477 156.799 19 0,4 0,7 Examinar
Previsión para
10.202.142 5.934.868 4.267.274 72 4,0 5,0 Examinar
indemnizaciones
Previsión para obsolescencia
1.600.000 4.335.438 -2.735.438 -63 0,6 3,6 Examinar
de inventarios
Amortización de valor llave y
10.896.475 11.904.404 -1.007.929 -8 4,3 10,0 Examinar
cargos diferidos
Desvalorización de inversiones 0 -1.355.130 1.355.130 -100 0,0 -1,1 Examinar
Reexpresión de saldos
iniciales y diferencia de
cambio de deudas bancarias y -12.613.121 -107.751.809 95.138.688 -88 -4,9 -90,4
financieras y de activos para
la venta
Interéses devengados 52.675.109 51.792.005 883.104 2 20,7 43,4 Examinar
262.601.014 191.848.133 70.752.881 37
Cambios en activos y
pasivos:
Disminución en cuentas por
cobrar comerciales y otras
15.266.711 12.346.132 2.920.579 24 6,0 10,4 Examinar
cuentas por cobrar a corto
plazo
(Incremento) en inventarios -35.942.048 -7.234.123 -28.707.925 397 -14,1 -6,1 Examinar
(Incremento) en gastos
-11.670.336 -17.561 -11.652.775 66356 -4,6 0,0 Examinar
pagados por anticipado
Disminución (Incremento) en
cuentas por cobrar
29.178.707 -53.816.384 82.995.091 -154 11,4 -45,1 Examinar
comerciales, y otras cuentas
por cobrar no corrientes
Disminución en cargos
2.103.514 4.798.409 -2.694.895 -56 0,8 4,0 Examinar
diferidos y valor llave
Disminución (Incremento) en
35.092.814 -36.062.913 71.155.727 -197 13,8 -30,2 Examinar
deudas comerciales
(Disminución) Incremento en
-1.873.368 17.742.020 -19.615.388 -111 -0,7 14,9 Examinar
impuestos por pagar
(Disminución) Incremento en -
-33.608.039 321.364 -33.929.403 -13,2 0,3 Examinar
deudas sociales y otras deudas 10558
(Disminución) anticipos
0 -7.274.983 7.274.983 -100 0,0 -6,1 Examinar
recibidos
Pago de finiquitos -6.194.604 -3.415.256 -2.779.348 81 -2,4 -2,9 Examinar
Total efectivo actividades
254.954.365 119.234.838 135.719.527 114 100,0 100,0
operativas
DE INVERSION:
Dividendos cobrados 29.001.399 21.427.914 7.573.485 35 -14,6 -83,8 Examinar
Movimiento inversiones
-13.258.900 1.063.885 -14.322.785 -1346 6,7 -4,2 Examinar
permanentes
Movimiento cargos diferidos -648.555 0 -648.555 100 0,3 0,0 Examinar
Movimiento neto de activo fijo -214.418.902 -52.975.664 -161.443.238 305 108,2 207,2 Examinar
Movimiento neto de activos
1.129.591 4.913.916 -3.784.325 -77 -0,6 -19,2 Examinar
para la venta

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
Total efectivo actividades de

-198.195.367 -25.569.949 -172.625.418 675 100,0 100,0
inversión
FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71.304.520 -54.822.953 -16.481.567 30 176,5 193,2 Examinar

Incremento en deudas
bancarias y financieras e 210.128.300 295.732.256 -85.603.956 -29 -520,0 -1042,3 Examinar
Intereses
Amortización de deudas
bancarias y financieras e -179.229.701 -269.281.419 90.051.718 -33 443,6 949,1 Examinar
Intereses
Total efectivo actividades de
-40.405.921 -28.372.116 -12.033.805 42 100,0 100,0
financiamiento
Incremento neto de efectivo 16.353.077 65.292.773 -48.939.696 -75 8,8 38,3 Examinar
Disponibilidades e inversiones
temporarias al inicio del 170.271.306 104.978.533 65.292.773 62 91,2 61,7 Examinar
ejercicio
Disponibilidades e
inversiones temporarias al 186.624.383 170.271.306 16.353.077 10 100,0 100,0
cierre del ejercicio
a) Flujos de operación (Bs 254.954.365), inversión (Bs 198.195.367) y financiamiento (Bs -

40.405.921), variación neta (Bs 16.353.077), saldo inicial (Bs 170.271.306) y saldo final
(Bs 186.624 .83)
Los flujos de operación incrementaron en 114% en relación a la gestión anterior en Bs 135.719.527.

Los flujos de inversión (gastos) incrementaron en 675% en relación a la gestión anterior en Bs -
172.625.418. Los gastos en flujos de financiamiento incrementaron en 42% con relación a la
gestión anterior en Bs -12.033.805. La variación neta de flujos de efectivo disminuyo en 75% en
relación a la gestión anterior en Bs -48.939.696. Los saldos iniciales de efectivo y equivalentes
incrementaron en 62 % en relación a la gestión anterior en Bs 65.292.773 y los saldos finales de
efectivo y equivalentes incrementaron en 10% en relación a la gestión anterior en Bs 16.353.077.
Problema o factor de riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
 El estado de flujos de  Posibles errores o  Reelaborar el estado

efectivo se elabora en forma fraudes en la elaboración del de flujo de efectivo y
manual por el método indirecto; estado de flujos de efectivo. establecer las diferencias
sin embargo, en los cálculos no entre los flujos netos de
se evidencia eliminaciones de  Falta de revelación de efectivo de operación,
operaciones que era en términos flujos relevante en notas, inversión y financiamiento.
de efectivo. vulneraria normas de
contabilidad.  Comparar entre el
 Composición de las estado de flujos de efectivo
cuentas relevantes no se según auditoria y según
encuentran relevadas en notas a entidad, establecimiento el
los estados financieros. efectivo de las diferencias.
clasificación y su exposición
en notas, a los estados
financieros

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
4) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La entidad revelo en notas a los estados financieros las políticas contables y la composición de
cuentas importantes, excepto de las siguientes cuentas relevantes:
Cuentas Bs
Ventas 1 009 267 041
Costo de ventas -548 263 438
De administración -125 243 880
De comercialización -161 938 136
Movimiento neto de activo fijo (flujo de efectivo) -214 418 902
Incremento en deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) 210 128 300
Amortización de deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) -179 229 701

auditoria)
 Falta de revelación de  Omisión de revelación de  Examinar las

información relevante para la composición de saldos revelaciones en notas de las
usuarios. importantes. cuentas relevantes, exigidos
por las normas contables.
 Que no se hayan incluido  Falta de revelación de
en notas toda la información aspectos relevantes, que  Analizar la integridad
requerida por normas de vulneraria normas de de las notas, considerando las
contabilidad, principalmente contabilidad. notas analizadas en cada
relacionadas a contingencias y rubro, a fin de establecer la
hechos posteriores. omisión o no, de la
información que debe
exponerse en notas a los
estados financieros, que son
requeridos por las normas de
contabilidad.
5) INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
Procedimientos sobre la información complementaria tributaria.
a. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Seleccionar 4 meses, y aplique los siguientes procedimientos:
 Verificar el empaste, foliación y notariación de los libros Compras y Ventas IVA.
 Verificar la inclusión de todas las columnas que correspondan según la normativa

vigente

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
 Verificar el registro de todos los datos que corresponden en los libros compras y
ventas IVA
 Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmienda.
 Verificar el registro cronológico de las operaciones
b. Impuesto a las Transacciones (IT)
 Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos en los
estados financieros.
 Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las Transacciones
hayan sido realmente declarados.
 Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones, considerando la prueba

global de ingresos
 Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con la prueba global del
Impuesto a las Transacciones.
 Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la Empresas con el Impuesto

a las Transacciones.
c. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
 Comprobar la razonabilidad del impuesto declarado
 Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas
tributarias para los 4 meses tomados.
 Comprobar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente

correctos.
 Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtención del sueldo neto a parir de
los totales ganados de las planillas de sueldos menos los aportes laborales.
 Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las
planillas tributarias.
d. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
 Relevar información sobre los ingresos y los gastos para determinar si su

imposibilidad y su deducibilidad para el cálculo del IUE se efectúa de acuerdo con lo
dispuesto por la Ley 1606, el Decreto Supremo 24051 y otros Resoluciones de
Directorio del SIN, que regulan el Impuesto sobre la Utilidad de las Empresas (IUE).
 Realizar el recalculo de la provisión del IUE, con base en el relevamiento de la

documentación.
 Comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión fiscal y registrada

como gasto.
 Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT registrado en el activo.

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
8. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA
El presente trabajo no corresponde a una auditoria recurrente por tanto, no sería conveniente
realizar rotación de énfasis para ninguno de los componentes o cuentas significativas, debido a
los riesgos identificados, excepto para la cuenta inmateriales, cuyos saldos sean menores a Bs.
7.55.555, sobre los cuales no se realizara ningún trabajo de auditoría.
9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

1. Significatividad: Considerando que el control interno es eficaz, considere el nivel de
materialidad del 10% de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, resultados, flujos de
efectivo, siempre tomando en cuenta los resultados de la evaluación del control interno, cuyo
cálculo es el siguiente:
Montos de los Riesgo

Materialidad o error tolerable
EE.FF. en Bs Bajo10%
Activo 2.008.765.779 200.876.578
Pasivo 914.069.994 91.406.999
Patrimonio 1.094.695.785 109.469.579
Ingresos 1.078.155.789 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315
Operación 254.954.365 25.495.437
Inversión 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592
Promedio 740.822.088 74.082.209
Materialidad general para la auditoría 74.082.209
Materialidad para componente (50% de la materialidad) 37.041.104
Materialidad para cuenta y para acumular ajustes (10% de
la materialidad) 7.408.221
Se analizará las cuentas por importes mayores a 7.500.00 y se registrara los siguientes ajustes:
DETALLE BS
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados
financieros, cuyo monto supere el 10% del promedio de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos, resultados, flujos de operación, inversión y
financiamiento. 74.000.000
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas
individuales que afecten a los estados financieros por un monto igual o
mayor al 50% del importe anterior, para su evaluación del impacto final a
los estados financieros 37.000.000
c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que afecten a los
estados financieros en el 10% de la materialidad establecida, para su
evaluación final e inclusión del informe de control interno 7.500.000
2. Muestreo: Para la determinación del tamaño de la muestra y la selección de los componentes

individuales de los estados financieros a examinar, se utilizará el muestreo no estadístico o
a criterio.

lOMoARcPSD|25107090
CÉDULA:
10. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

Por la competencia de la Unidad de Auditoria Interna, se requerirá el apoyo de los profesionales
de auditoria interna, para los arqueos de caja y para la verificación física por muestreo, en la
toma de inventarios y activos fijos, que realizara la entidad al cierre del ejercicio. Asimismo, se
consideraran sus informes de auditoría interna para evaluar los riesgos inherentes y de control.
11. APOYO DE OTROS PROFESIONALES

Se ha previsto requerir el apoyo de otros profesionales o especialistas, como: abogado, analista
de sistemas, ingeniero civil o industrial con experiencia en industria cementera.
12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, para la auditoria es la siguiente:
Nombres Cargo Planificación Ejecución Conclusión Totales

Danny Morales Socio 10 10 10 30
Juan Rocha 30 25 25 80
Gerente de Auditoria
Claros
Vanessa Auditor Senior o 150 100 50 300
Fernández Supervisor
Daniela Cruz Auditor Junior I 150 200 50 400
Jazmani Zabalaga Auditor Junior II 100 150 50 400
David Velazco Abogado 10 5 5 20
Héctor Azurduy Analista de sistemas 15 15 10 40
Total 465 505 200 1.270
13. PROGRAMAS DE TRABAJO

Sobre la base de la planificación efectuada, se han elaborado los correspondientes programas
para cada componente significativo, para el logro del objetivo de auditoria, cuyos programas
forman parte del presente MPA, para los siguientes rubros:
1) Disponibilidades
2) Activo exigible (que incluya corriente y no corriente)
3) Inventarios
4) Inversiones permanentes
5) Activo fijo (que incluya activos para la venta)
6) Intangibles
7) Otros activos
8) Pasivo (que incluya corriente y no corriente)
9) Patrimonio
10) Ingresos
11) Gastos
12) Estado de flujos de efectivo
13) Notas a los estados financieros
CARGOS NOMBRES FIRMAS FECHAS
Elaborado por Sénior: Vanessa Fernández Micayo

Revisado por Gerente de
Juan Rocha Claros
Auditoria:
Aprobado por Socio: Danny Morales Fuentes
De conocimiento del auditor A: Daniela Cruz Dávalos

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Auditoria Operativa (Universidad Privada Franz Tamayo)

Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad.

EMPRESA: SOBOCE S.A PERIODO: 31 DE MARZO DE

En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación

INICIALES FIRMA Y FECHA

Descargado por EINER GUSTAVO RODRIGUEZ CHURA (201606790@est.umss.edu)

EMPRESA: SOBOCE S.A PERIODO: 31 DE MARZO DE

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Ref.: Completado Revisado

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EMPRESA: SOBOCE S.A PERIODO: 31 DE MARZO DE

Descargado por EINER GUSTAVO RODRIGUEZ CHURA (201606790@est.umss.edu)

4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Descargado por EINER GUSTAVO RODRIGUEZ CHURA (201606790@est.umss.edu)

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

FINANCIERA EMPRESA INDUSTRIAL SOBOCE

1.1. Naturaleza del trabajo

En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 21 de marzo de 2018 con la EMPRESA

1.2. Objetivo de la auditoría

El objetivo de la auditoría consiste en determinar la razonabilidad de los estados financieros al

1.3. Cantidad y tipos de informe a emitir

 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de

Descargado por EINER GUSTAVO RODRIGUEZ CHURA (201606790@est.umss.edu)

 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados

1.4. Alcance de la revisión y restricciones

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de 2017 al 31 de

1.5. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar

 Normas y disposiciones legales a aplicar:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.6. Responsabilidades del auditor

Actividades Días Horas Fecha de: Fecha a:

Descargado por EINER GUSTAVO RODRIGUEZ CHURA (201606790@est.umss.edu)

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS

2.1. Antecedentes y objetivos de la empresa

Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 1020235024. El

Descargado por EINER GUSTAVO RODRIGUEZ CHURA (201606790@est.umss.edu)

 Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una

2.2. Organización y estructura

 Presidente del directorio

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2.3. Financiamiento (principales socios y acreedores)

2.4. Naturaleza de las operaciones

Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:

 Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

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El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores

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2.5. Fuentes de generación de recursos

Las principales fuentes de recursos son:

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2.6. Aplicación de recursos

2.7. Información gerencial emitida

La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de contabilidad

 Reportes diarios de producción.

2.8. Circunstancias económicas existentes

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empresa, debido a que el consumo de cemento en obras públicas, representa aproximadamente