UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: Contabilidad Superior II

DOCENTE: CPC Herrera Asmat, César Augusto

EMPRESA: Corporación Lindley S.A.

INTEGRANTES:

✓ Avalos Cruz, Miller Lenin

✓ Aranda Blas, Carlos Daniel
✓ Deza Quispe, José David
✓ Fernandez Saldaña, Ruven Ismael
✓ García Valerio, Frank Ducks
✓ Guarniz Mendoza, Alfredo Royeri
✓ Rodríguez Mercedes, Gonzalo Jacob

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 CORPORACIÓN LINDLEY S.A.

La actividad principal de la Compañía es la elaboración, embotellamiento, distribución y

venta de bebidas no alcohólicas y aguas gasificadas y de pulpas y néctares de frutas
utilizando, a través de contratos de embotellador, ciertas marcas de propiedad de
empresas relacionadas a la Compañía, tales como Corporación Inka Cola Perú S.R.L.,
Schweppes Holdings Limited y The Coca-Cola Company. Asimismo, la empresa cuenta
con el 100 por ciento de participaciones en su subsidiaria, Empresa Comercializadora
de Bebidas S.A.C.

PREGUNTAS CON RESPECTO A LA CORPORACIÓN LINDLEY S.A.

NIC 12: Impuesto a las Ganancias

FORMULACIÓN DE PREGUNTA NRO. 1:
¿Por qué la estimación por valor neto de realización (VNR) genera un activo diferido
para la empresa Corporación Lindley S.A. año 2020?
DESCRIPCIÓN:
La empresa Corporación Lindley SA en el periodo 2020 posee un activo diferido por
estimación de valor neto de realización.
EXPLICACIÓN SEGÚN NIC:
En la empresa corporación Lindley SA para el periodo 2020. Los inventarios al cierre
del ejercicio según la NIC 2, p9; tienen que ser medidos al costo o al valor neto de
realización, el menor. En el caso de Corporación Lindley SA, la estimación por valor
neto de realización fue menor que el costo, en consecuencia, la empresa lo
contabilizó como gasto por desvalorización de inventarios (NIC2, p34).
Según la legislación tributaria peruana ese gasto por estimación no es deducible
para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, en tal sentido, se
tiene que adicionar ese importe de manera temporal para efectos tributarios,
generando un activo diferido; el cual este será revertido en el ejercicio que la
mercadería sea vendida.

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FORMULACIÓN DE PREGUNTA NRO. 2:
¿Por qué la diferencia en las tasas de depreciación de lo contable vs lo tributario te
genera un pasivo diferido en la empresa Corporación Lindley SA?
DESCRIPCIÓN:
La empresa Corporación Lindley SA en el periodo 2020 presenta un pasivo por
impuesto a la renta diferido a causa de las diferencias en la tasa de depreciación.
EXPLICACIÓN SEGÚN NIC:
En la empresa corporación Lindley SA para el periodo 2020, posee propiedad planta
y quipo como edificaciones, maquinaria y equipo, unidades de transporte, entre
otros, el cual su medición inicial y posterior es al costo, asimismo también posee
propiedad de inversión como edificaciones el cual también esta medido al costo
tanto su medición inicial y posterior, por lo que su depreciación es a través del
método de línea recta el cual según NIC 16 esta se calcula dividiendo el importe
amortizable entre la vida útil. En la parte tributaria según (artículo 22 inciso “a” del
reglamento de la ley del impuesto a la renta) las edificaciones y construcciones se
deprecian siempre en 20 años (5%), en la empresa corporación Lindley posee
edificaciones cuya vida útil es mayor a 20 años por ende la depreciación contable
en estos casos será siempre menor que la depreciación tributaria en consecuencia
se generaría un pasivo por impuesto a la renta diferido que en el futuro será
revertido.

FORMULACIÓN DE PREGUNTA NRO. 3:

¿Por qué las provisiones diversas me generan un activo diferido?
DESCRIPCIÓN:
La empresa Corporación Lindley SA en el periodo 2020 posee un activo diferido por
provisiones diversas (Estimación de perdida crediticia esperada).
EXPLICACIÓN SEGÚN NIC:
En la empresa corporación Lindley SA para el periodo 2020, posee facturas, letras,
y otros documentos pendientes de cobro el cual una parte de esos documentos se
encuentran vencidos; según NIIF 9 esta parte de cuentas por cobrar que se
encuentran vencidas se tiene que hacer una estimación de perdida crediticia
esperada por ende esta se ve reflejada en los EEFF como un gasto del periodo.
Según la legislación tributaria ese gasto para que sea aceptado tienen que cumplir
algunos requisitos como: el documento por cobrar debe estar vencido, se acredite
documentalmente gestiones de cobranza al cliente y por último tiene que pasar más
de un año (inciso “i” del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la renta), en
consecuencia la empresa Lindley al cierre del periodo 2020 no tiene cumplido estos

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 requisitos que demanda la norma tributaria, por ende ese gasto que fue reconocido
como gasto del periodo en el estado de resultados no es aceptado tributariamente
por lo que llevaría tener una adición de tipo temporal el cual esto generaría un activo
por impuesto a la renta diferido que será revertido en un futuro cuando se cumpla
con los requisitos que demanda la norma tributaria.

NIC 16: Propiedad, planta y equipo

FORMULACIÓN DE PREGUNTA:
¿Por qué la construcción de activos del 2019 que estaba como Propiedad, planta y
equipo, en el 2020 pasó a ser Propiedades de inversión?
OBRAS EN CURSO, CONSTRUIDAS PARA USO DE LA EMPRESA.
DESCRIPCIÓN:
Durante el año 2019 la empresa Corporación Lindley S.A., tuvo un aumento de
ventas en relación al año 2018, por cual necesita adquirir nuevos locales en cual
establecer sedes de fabricación y distribución de la mercadería, la empresa contaba
con terrenos, los cuales, estaban en proceso de construcción, dichas
construcciones, tenían como finalidad, usarlas para el abastecimiento de espacio
en los procesos de embotellamiento, a raíz de esto, se empezó a construir dichos
terrenos, con la finalidad de superar dichos inconvenientes. A mediados del 2020
se terminaron dichas obras que se encontraban en curso, estando listos para
cumplir con su finalidad, pero a causa de la pandemia, la situación cambio.
EXPLICACIÓN SEGÚN NIC:
Según la NIC 16 Propiedad, planta y equipo, el terreno en construcción es
identificable dentro de esta NIC, pues son activos tangibles que la empresa
esperaba usar como deposito por más de un periodo. Esta NIC hace mención que
todo activo que sea utilizado para cosas relacionadas al giro principal de la empresa
o que sean utilizados por la empresa, sin necesidad de generar rentas serán
abarcadas por esta NIC. Sin embargo, en el año 2020 a raíz de la pandemia, las
ventas disminuyeron y dicha propiedad, perdió su fin inicial y paso a ser arrendado,
a causa de esto, se empezó a obtener rentas, por lo cual empezó a formar parte de
una propiedad de inversión. Cabe mencionar que esta actividad anteriormente era
regulada por la NIC 16, pero actualmente es regulada por la NIC 40 Propiedad de
inversión, desde el momento que la propiedad empieza a generar rentas a favor de
la empresa, se es considerada dentro de esta NIC.

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NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la
Moneda Extranjera
FORMULACIÓN DE PREGUNTA:
¿Por qué los contratos Cross Currency Swap han generado ganancia y/o pérdidas
en el año 2020 en la empresa Corporación Lindley S.A.?
DESCRIPCIÓN:
A finales del año 2020, la compañía tiene un total de $230 millones en contratos
Cross Currency Swap destinados a cubrir la volatilidad de flujos futuros debido a las
fluctuaciones de tipo de cambio para pagar el capital e intereses de los bonos
internacionales en sus respectivas fechas de amortización. La empresa tuvo en el
año 2019 ganancias liquidadas en comparación al año 2020 que tuvo pérdidas
liquidadas que fueron causadas por la inestabilidad de la moneda nacional en
comparación de la moneda extranjera en el contexto de la pandemia COVID-19.
EXPLICACIÓN SEGÚN NIC:
Según la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera, las transacciones en moneda extranjera se registran al momento del
reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, aplicando la tasa de cambio
establecida en dicha fecha de transacción.
Para el año 2020, se produjo la pandemia COVID-19 por lo cual hubo un
confinamiento por un periodo de 4 meses. Dado esto, conllevó la empresa registre
menores ventas y, sumado a ello, la inestabilidad político-económica, hizo que
nuestra moneda se devaluara y haya mayor inflación. Como muestra de ello, es que
al finalizar el año 2020 el tipo de cambio para compra fue de S/ 3.618 y para el de
venta fue S/ 3.624; a comparación del año 2019 que fue de: compra, S/ 3.311 y
venta, S/ 3.317, con respecto a un dólar estadounidense.
Desde varios años la empresa compra y vende bonos nacionales e internacionales,
dado esto, la compañía, al tener al Sol como moneda funcional, se le hace más
factible poder pagar en soles pero muchos bonos son en moneda extranjera,
ocasionando que la empresa realice un contrato Cross Currency Swap, que viene
hacer el cambio de divisas, con una entidad que podría ser una entidad financiera,
lo cual generaría que la empresa pague en su moneda funcional o en una moneda
extranjera, que le sea más accesible, el bono que le fue dado a pagar en otra
moneda extranjera.

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NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes
FORMULACIÓN DE PREGUNTA:
¿Existe más de una obligación de desempeño reconocida por la empresa Lindley
S.A. y cuando se satisfacen por ende en qué momento son reconocidos los ingresos
por venta de bienes?
DESCRIPCIÓN:
La empresa Lindley S.A reconoce como parte principal de sus ingresos, la venta de
bienes (Productos carbonatados, no carbonatados y aguas), que incluye la venta
misma, además del transporte a la locación indicada por el cliente. Conjuntamente
con la entrega del producto puede existir una obligación de desempeño variable.
EXPLICACIÓN SEGÚN NIIF:
Se identifica la entrega del bien y el consecuente servicio de transporte, que vendría
a considerarse como una sola obligación de desempeño puesto que, son distintos,
pero sustancialmente son lo mismo porque en el fondo la esencia es la de transferir
el bien en las instalaciones del cliente, no pudiéndose desligar el transporte de la
venta de bienes porque es el rubro de la empresa (Venta y distribución). Según el
párrafo 22 (b) que identifica las obligaciones de desempeño. Por otra parte, existe
una obligación de desempeño variable (2° Obligación de desempeño), asociado con
la venta a clientes mayoristas, dado que la venta en grandes volúmenes a estos
clientes genera bonificaciones en producto. Ello según el párrafo 22 (a). Por ultimo
los ingresos por la venta de los productos son reconocidos en el momento que el
control del activo (Producto), es transferido al cliente, es decir en la entrega del bien.
Según párrafo 38 de la NIIF 15.