CUESTIONARIO

1. ¿Por qué en algunas compañías hay más riesgos inherentes y de control que en
otras?
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la
auditoría.
Existen diversos factores de riesgo que pueden propiciar el fraude en las
organizaciones, por ejemplo:

2. ¿Por qué la dirección de algunas empresas hay sesgo en la información que se

le entrega al auditor?

la norma 540 presenta los requisitos y lineamientos sobre representaciones erróneas de

estimaciones contables individuales e indicadores de posible sesgo de la administración.
Los marcos aplicables para la emisión de información financiera suelen requerir
neutralidad, o sea, estar exentos de sesgo. No obstante, las estimaciones contables
pueden ser imprecisas, y verse influenciadas por el juicio de la gerencia. Ese juicio
puede entrañar sesgo no voluntario o intencional de la gerencia (por ejemplo, como
resultado de una motivación para alcanzar un resultado deseado). La susceptibilidad de
una estimación contable al sesgo de la gerencia, aumenta con la subjetividad empleada
al hacerla. El sesgo no voluntario de la gerencia y el potencial para un sesgo intencional
por parte de esta son inherentes en las decisiones subjetivas que suelen requerirse al
hacer una estimación contable. Para las auditorías continuas, los indicadores de posible
sesgo por la gerencia identificados durante la auditoría de los períodos anteriores,
influyen en nuestra planificación e identificación de los riesgos y en las actividades de
evaluación del período actual.
El sesgo de la gerencia puede ser difícil de detectar a nivel de cuentas o aseveraciones.
Solo podrá identificarse cuando se considera en el conjunto de grupos de estimaciones
contables o de todas las estimaciones contables, o cuando se observa a lo largo de
varios ejercicios contables. Aunque cierta forma de sesgo de la gerencia es inherente en
las decisiones subjetivas, al hacer esos juicios puede que la gerencia no tenga ninguna
intención de engañar a los usuarios de los estados financieros. Sin embargo, cuando
existe la intención de engañar, el sesgo de la gerencia es de naturaleza fraudulenta.
Por ejemplo, podría existir la posibilidad de que las estimaciones registradas por la
gerencia fueron predominantemente cautelosas en el año precedente, y
predominantemente optimistas en el año actual, lo que indica la posibilidad de que la
gerencia está usando las fluctuaciones en las estimaciones contables para compensar
utilidades mayores o menores que las previstas.

Entre los ejemplos de indicadores de posible sesgo de la gerencia con respecto a las
estimaciones contables figuran:

Los cambios en una estimación contable, o en el método para hacerla, cuando la

gerencia ha hecho una evaluación subjetiva de que ha habido un cambio de
circunstancias
El uso de los propios supuestos de una entidad para las estimaciones contables de valor
razonable cuando no son consistentes con los supuestos observables en el mercado
La selección o elaboración de supuestos significativos que rinden un punto de
estimación favorable para los objetivos de la gerencia
La selección de un punto de estimación que puede indicar un patrón de optimismo o
pesimismo.
3. ¿Cuáles son las pruebas de controles y procedimientos sustantivos que debe
aplicar el auditor a la cuenta del patrimonio, para determinar la posible
existencia de incorrección material debido a fraude o error?

A) Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de control interno y con base
en dicha evaluación.

o Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.
o Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno,
que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra
carta de recomendaciones.

B) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento
a. Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital
social.
b. Custodia y arqueo de títulos/certificados de propiedad.
c. Existencia de un registro de accionistas, así como de un control apropiado de las
acciones nominativas y al portador.
d. Control de las reservas restringidas.
e. Vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.
f. Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
g. Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio.
h. Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente.
i. Los movimientos incluidos en las distintas cuentas de capital contable deben estar
autorizados por la junta general de accionistas u órgano competente. j. Las propuestas
de distribución de ganancias se revisan para asegurarse el máximo aprovechamiento de
cualquier ventaja con relación a impuestos.
Pruebas sustantivas
a. Comparar los saldos en libros de las cuentas que conforman el capital contable.
b. Comprobar que el capital autorizado así como suscrito y pagado registrado en la
contabilidad de la empresa, se corresponden con las leyes aplicables en este sentido.
c. Solicitar la confirmación de saldos de los certificados de acciones de los socios.
d. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos según corresponda.
e. Examinar los movimientos (débito y crédito) que tuvieron las cuentas que conforman
esta partida durante el periodo y documentar su naturaleza.
f. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para
ellos.