Actividad 5 - Métodos de consolidación

Juan Carlos Abril Rodríguez

Diciembre 2020

Universidad Iberoamericana
Tunja Boyacá

Juan Carlos Urrea Sarmiento

Consolidación de estados financieros

Actividad 5 - Métodos de consolidación

Juan Carlos Abril Rodríguez

Diciembre 2020

Universidad Iberoamericana
Tunja Boyacá

Juan Carlos Urrea Sarmiento

Consolidación de estados financieros

Resumen

Cuando realizamos el estudio de la auditoría financiera la cual debe contribuir a la

precisión de la información contable presentada en los estados financieros se debe
entrar a analizar el tema de la consolidación de dichos estados ya que en estos se
está reflejando la situación de los recursos que posee y controla una entidad, que
en casos de que esta cuente con una gran cantidad de recursos puede tener
propiedad total o parcial de capitales de otra entidad, que pasaría a ser su
subordinada y la que debe estar incluida en la información de los recursos que
posee la matriz. También, debido a la importancia que ha tomado el tema de la
consolidación de estados financieros en razón de la determinación de los impuestos
en nuestro país, se debe estudiar algunos de los conceptos y reglamentaciones
relacionadas con la consolidación de estados financieros. A continuación,
describiremos las reglas y conceptos acerca de la consolidación de estados
financieros que de acuerdo a nuestro criterio deben ser objeto de estudio para
comprender mejor el tema.

Desarrollo teórico

Definición

Estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situación

financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como
los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados,
como si fuesen los de un solo ente económico.
Elementos de los estados financieros

1. CONTABILIDAD GENERAL IIELEMENTOS Y CLASIFICACION DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS MONICA SOTELO AGUILAR

2. INFORMES FINANCIEROS DEFINICION “Los Informes financieros son el

conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del
negocio, con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los
resultados operacionales de la empresa en un período determinado

3. INFORMES FINANCIEROS Los Estados financieros, cuya preparación y

presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio
principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los
registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y
cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la
recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables. Art. 19 DR 2649
de 1993

4. Función de los Estados Financieros• Proporcionan información a los propietarios

y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño
financiero anterior. Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer
restricciones a los administradores de la empresa. Los estados financieros
proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.

5. Decisiones financieras de los individuos ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

6. Decisiones financieras de las empresas PASIVOS (deudas con terceros)

ACTIVOS (lo que) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO =
ACTIVOS - PASIVOS
7. USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE • Socios o accionistas Usuarios
Internos • Gerente – presidente • Junta Directiva • Empleados • Sindicato Empresa
• Estado • Proveedores Usuarios Externos • Inversionistas • Entidades de control •
Clientes y Bancos

8. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS De propósito General Son

aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios
indeterminados. Con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en
evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de
fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta.
Son Estados Financieros de Propósito General los estados financieros básicos y los
estados financieros consolidados.

9. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS De propósito General Se

preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios. Son de
circulación o uso limitado y suministran un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones. Entre otros son estados financieros de propósito especial: El balance
inicial, los estados financieros de periodos intermedios, los estados de costos, el
estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de
liquidación, los estados financieros que se presentan a las Autoridades.

10. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los activos, los pasivos, el

patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, y las cuentas de orden. Se deben
relacionar de tal forma que se pueda determinar razonablemente la situación
financiera y el resultado del periodo.

11. CLASES DE CUENTAS1 Activo2 Pasivo Balance General3 Patrimonio4

Ingresos5 Gastos Estados de Resultados6 Costos de ventas7 Costos de
producción8 Cuentas de orden deudoras De orden9 Cuentas de Orden Acreedoras

12. Balance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO

ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO

13. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Para una mejor comprensión y análisis de

los activos, estos se clasifican según su capacidad para convertirse en efectivo, o
según la destinación o uso que se le de. La clasificación del activo de esta forma,
es importante para medirla liquidez de la empresa, su capacidad de cubrir pagos de
corto plazo. De allí que el capital de trabajo esté fundamentado en el activo
corriente.

14. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Al presentar los estados financieros, los

activos son clasificados según sean corrientes o no corrientes. Activo corriente: todo
Activos no corrientes: aquel activo que es a los activos que para susceptible de
convertirse en efectivo en un plazo poderlos convertir o inferior a un año. efectivo,
se corriente todo aquel de un plazo mayor activo que se puede un año. Vender en
un tiempo corto.

15. ACTIVOS EN EL PUC11 Disponible C12 Inversiones C / NC13 Cuentas por

cobrar C / NC14 Inventarios C15 Activos fijos NC16 Intangibles NC17 Diferidos
NC18 Otros activos NC19 Valorizaciones. NC

16. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS Los pasivos son tan importantes como los
activos, puesto que tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa,
tanto que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma.

17. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS Los pasivos son tan importantes como los
activos, puesto que tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa,
tanto que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma. El pasivo a corto
plazo: Pasivo a largo plazo: Son las obligaciones que la compañía tiene que pagar
en corto Está constituida por todas al tiempo, pueden tener su origen en la deudas
contraídas por la empresa actividad principal de la empresa con vencimiento
superior a los(proveedores, Cuentas por pagar) o 365 días, con entidades pueden
tener un origen financieras u otras. diferente, como sería el caso de los acreedores,
o deudas netamente financieras como los préstamos solicitados a entidades
financieras u otras, siempre y cuando su vencimiento sea inferior a un año

18. PASIVOS EN EL PUC21 Obligaciones Financieras22 Proveedores23 Cuentas

Por pagar24 Impuestos por pagar25 Obligaciones laborales26 Pasivos estimados y
provisiones27 Diferidos28 Otros pasivos
19. PATRIMONIO Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas• Capital: representa la inversión inicial y
aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa
para la constitución y operación de la misma.• Utilidades Acumuladas: son las
ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando.
Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a
través del pago de dividendos.

20. Estructura del Balance General ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos Proveedores Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados Inventarios Estado Gastos Pagados por
Anticipado Total Pasivo Corriente Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente Activo Fijo
Total Pasivo Depreciación Patrimonio Acitvo Fijo Neto Capital Total Activo No
Corriente Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO
+ PATRIMONIO

21. Ejercicio Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con

$10,000.oo ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este
negocio será el siguiente: BALANCE GENERAL DE APERTURAACTIVO
PATRIMONIO Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL
PATRIMONIO 10,000

22. Ejercicio, El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmueble se

instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de $ 6,000 y las
pagó al contado. BALANCE GENERAL 1ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos
4,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL
PATRIMONIO 10,000

23. Ejercicio luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de

comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por $
5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
BALANCE GENERAL 2 ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Proveedores
5,000 Inventarios 5,000 Activo Fijo 6,000 Capital 10,000 TOTAL ACTIVO 15,000
TOTAL PATRIMONIO 15,000

24. Ejercicio del total de mercadería adquirida se retiró del almacén $3.000 para su
venta. Esta mercadería se vendió al crédito aun cliente a $ 4,500, obteniéndose una
ganancia de S/.1,500. BALANCE GENERAL 3 ACTIVO PATRIMONIO Caja y
Bancos 4,000 Proveedores 5,000 Clientes 4,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL
PATRIMONIO 16,500

25. Ejercicio se recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendióla

mercadería al crédito. BALANCE GENERAL 4 ACTIVO PATRIMONIO Caja y
Bancos 7,000 Proveedores 5,000 Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL
PATRIMONIO 16,500

26. Ejercicio se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al

crédito. BALANCE GENERAL 5 ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades
Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500

27. Estado de Resultados• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un

período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.•
Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.• Presenta los resultados
de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los
ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

28. Componentes del Estado de Resultados• Ventas: Representa la facturación de

la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).• Costo
de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.• Utilidad Bruta: son
las Ventas menos el Costo de Ventas.• Gastos generales, de ventas y
administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su
normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono,
alquiler, impuestos, entre otros).
29. Componentes del Estado de Resultados• Utilidad de operación: Es la Utilidad
Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.• Gastos
Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de
Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los
impuestos.• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado.

30. Componentes del Estado de Resultados• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de

impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.•
Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas
para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

31. Estructura del Estado de Resultados Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta
(-) Gastos Utilidad de Operación (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas

32. Ejemplo de Estado de Resultados ESTADO DE RESULTADOS DE CPG -

2003Ventas 200.0Costo de los bienes vendidos (110.0)Utilidad Bruta 90.0Gastos
generales, de ventas y administrativos (30.0)Utilidad de Operación 60.0Gastos
financieros (21.0)Utilidad antes de impuestos 39.0Impuestos (15.6)Utilidad Neta
23.4Asignación de dividendos (10.0)Utilidades Retenidas 13.4

33. Compañía comercializadora BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas menos Inventario de Costo de artículos costos del Compra de mercadería
vendidos producto mercadería (gasto) menos Gastos de ventas Costos del y gastos
periodo administrativos

34. Compañía manufacturera BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Compras Inventario Ventas materiales materiales Costos directos menos directos
del producto Costos Inventario Inventario Costo de artículos de producto producto
vendidos conversión proceso terminado (gasto) menos Gastos de ventas Costos
del y gastos periodo administrativos
Fuentes :

”http://goo.gl/xz1O5

https://www.youtube.com/watch?v=aspxILamx0o y https://www
.youtube.com/watch?v=KvZ1iU-tjx8&t=38s

https://economipedia.com/definiciones/consolidacion-estados-financieros.html