Cadena de valor y objetivos de la auditoría integral

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORIA DE GESTIÓN
TEMA:
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
DOCENTE : Mtro. Gaudencio ESPINOZA OCHOA
HUANCAVELICA – 2021 II
17/09/2021 1
ANTECEDENTES HISTÓRICA
Escritos y Crónicas de la Historia

· División del Trabajo
· El Trueque
· La aparición de la moneda
· Registros Rudimentarios
17/09/2021 2
• EGIPTO: Los “escribas” se encargaban de llevar la

contabilidad de los bienes de faraones, grabando sus
operaciones en piedras y luego emplearon el “papiro”, esto
fue hace mas de 5,000 años.
• BABILONIA: Utilizaron tablillas de arcilla para registrar sus
operaciones.
CONTEXTO • JAPÓN Y CHINA: Hace mas de 4,000 años emplearon el
UNIVERSAL ABACO, para hacer sus cuentas.
• FENICIA: Para registrar sus operaciones usaron el PAPIRO y
luego el papel fabricado en la ciudad de BIBLOS.
• GRECIA: Emplearon hojas de PAPIRO y contabilizaron sus
operaciones en libros de contabilidad.
• ROMA: Utilizaron tablillas enceradas, escribiendo con un
instrumento puntiagudo llamado STILUS, luego utilizaron el
PAPIRO y el PERGAMINO
17/09/2021 3
ÉPOCA INCAICA
En esta época la contabilidad se la población, tierras, ganados,
cosechas, herramientas, etc. se llevo a cabo por medio de los
KIPUS, a través de los Kipukamayocs; facilitó la formación del
Imperio con una organización política, económica, armoniosa y
planificada, que permitía evaluar las necesidades y las posibilidades
de producción, así como la aplicación de un control administrativo
CONTEXTO adecuado.
NACIONAL Para una rápida información y transmisión de órdenes, así como
con almacenamiento y despacho regulados, para efectuar el control
respectivo, contaron con la persona el Tucuyricuy ( el que todo lo
ve y todo lo oye ) , quien inspeccionaba y solicitaba cuenta de la
labor desempeñada por las autoridades subalternos, con el objeto
de preparar su informe general para presentarlo a las autoridades
del imperio
17/09/2021 4
ÉPOCA COLONIAL
En la ciudad de Venecia del año 1494, el monje franciscano Lucas
Paciolo, concibió por primera vez la contabilidad por partida doble
(Italiana) que consiste en anotar siempre cada transacción en el
debe y otra en el haber.
La partida doble fue introducida en el Perú por los comerciantes
CONTEXTO Españoles, siendo el primer tratado de contabilidad que se conoció
NACIONAL el “Libro de Caxa y Manual de Cuentas y Mercaderes y otras
personas publicado en Madrid, el año 1590
En esta época se constituye la Real Audiencia con las atribuciones
de fiscalía hacenderia que hasta el mismo Virrey y podría ser
interrogado por el manejo de los fondos recaudados.
17/09/2021 5
ÉPOCA REPUBLICANA
• En esta época continúa los principios establecidos en el sistema
organizativo del coloniaje, tal es el caso del Tribunal de Contaduría
Mayor o Tribunal de Cuentas que aparecen en la Constitución de 1823,
• El 28 de Setiembre de 1868, se dio la Ley General de Responsabilidad
de Funcionarios Públicos
• En los años 1929 – 1930, mediante Ley N° 6784 en el Ministerio de
Hacienda y Comercio se crea una repartición denominado “
CONTEXTO
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ” ( Partida de nacimiento de
NACIONAL
este organismo) la misma que es tomado en cuenta en el art. 10° de la
Constitución de 1933.
• El 13 de julio del año 2002 se promulga la Ley 27785 Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
• Dicha Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización,
atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República como ente técnico rector de dicho
sistema
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17/09/2021 7
AUDITORIA INTEGRAL
TEMA:
CADENA DEVALOR Y AMBITO DE APLICACIÓN
29/10/2021 1
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Determinar si los Estados

Financieros de la empresa se
adecuan a los principios de
la contabilidad
generalmente aceptados.
29/10/2021 2
Evaluar la estructura de
control interno
29/10/2021 3
Evaluar el grado de eficiencia a la

hora de conseguir los objetivos
empresariales
29/10/2021 4
Evaluar el impacto
medioambiental que genera
la empresa, ya sea de manera
directa o indirecta, que pueda
seguir durante la elaboración
de sus procesos y productos
29/10/2021 5
Analizar la edad, distribución

y estructura de las plantas de
producción de la empresa y
los riesgos asociados a la
misma.
29/10/2021 6
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Actualmente, se utilizan distintas y variadas denominaciones

de tipos o modelos de auditoría, muchas de ellas incluso
normalizadas; así con frecuencia nos encontramos entre las
menciones más actualizadas y utilizadas, con las siguientes:
Auditoría Operacional
Auditoría Operativa
Auditoría de Cumplimiento
Auditoría de Legalidad
Auditoría Administrativa
Auditoria Técnica
Auditoría Ecológica
Auditoría de Sistemas
Auditoría Analítica
Auditoría de Informática
Auditoría Interna
Auditoría Tributaria
Auditoría Gubernamental
29/10/2021 7
29/10/2021 8
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA
AUDITORIA INTEGRAL
TEMA:
CADENA DEVALOR Y AMBITO DE APLICACIÓN
5/10/2021 1
“ La estrategia consiste en diferenciarse de la
competencia. No trata de ser mejor en lo que
haces, sino de ser diferente en lo que haces.”
Libro: Ventaja (Michel Porter”

Competitiva
(1985)
5/10/2021 2
La cadena de valor de una
empresa
Libro: Ventaja (Michel Porter”
Competitiva
(1985)
5/10/2021 3
Herramienta de gestión que
describe las actividades de una
organización para crear valor
5/10/2021 4
Actividades primarias
y actividades de
soporte
5/10/2021 5
CADENA DE VALOR
Transformación
Promocionar
de servicios
Distribución
Almacenaje
Post Venta
Recepción
Mercado
Publicar
Ruta al
Vender
LOGÍSTICA OPERACIONES LOGÍSTICA DE MARKETING SERVICIOS
DE PRODUCCIÓN SALIDA Y VENTAS POST VENTA
ENTRADA
ACTIVIDADES PRIMARIAS
5/10/2021 6
CADENA DE VALOR
INFRAESTRUCTURA DE LA EMPRESA
ACTIVIDADES
DE SOPORTE
GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS
DESARROLLO TECNOLÓGICA
COMPRAS
LOGÍSTICA OPERACIONES LOGÍSTICA DE MARKETING SERVICIOS

DE PRODUCCIÓN SALIDA Y VENTAS POST VENTA
ENTRADA
5/10/2021 7
CADENA DE VALOR
INFRAESTRUCTURA DE LA EMPRESA
GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS
MARGEN
PRECIO
DESARROLLO TECNOLÓGICA
COMPRAS
LOGÍSTICA
OPERACIONES LOGÍSTICA DE MARKETING SERVICIOS
DE
PRODUCCIÓN SALIDA Y VENTAS POST VENTA
ENTRADA
5/10/2021 8
“Si todo lo que intentas hacer es
esencialmente lo mismo que tus
rivales, es poco probable que
tengas mucho éxito”
(Michel Porter”
5/10/2021 9
Campo de aplicación
Sector Público
El ámbito de aplicación se centra
en las instituciones
representativas de los poderes
ejecutivo, legislativo y judicial,
para mejorar la actuación de los
órganos y mecanismos que lo
componen.
5/10/2021 10
Privado
Evalúa la capacidad para
crear y operar empresas de
primera clase que le permita
lograr una posición de
liderazgo para convertirse en
un estándar de su industria.
5/10/2021 11
Sector Social
Permite el manejo transparente de
los recursos y destinarlos a lograr
una auténtica promoción de la
equidad, respeto a la diversidad y
la inclusión social para combatir la
discriminación y fomentar la
integración (de jóvenes, mujeres,
adultos mayores, indígenas, niños y
personas con discapacidad).
5/10/2021 12
Actividades N° 2
Visto los videos de la sesión para usted:
1. ¿Cual es el papel que desempeña la auditoria
dentro de los campos de aplicación?
2. Que tipo de auditoria usted efectuaría y
explique brevemente
Nota: máximo solo una hoja
5/10/2021 13
Enlaces
https://www.youtube.com/watch?v=aBwMvQiyZ6A
https://www.youtube.com/watch?v=sTSx6683mvQ
https://www.youtube.com/watch?v=HMAv2kZr5yI
https://www.youtube.com/watch?v=Ux4zIlQvnxk
https://www.ipe.org.pe/portal/gestion-publica-y-sector-privado/
5/10/2021 14
5/10/2021 15
AUDITORIA INTEGRAL
TEMA:
PERFIL DEL AUDITOR
9/10/2021 1
EL AUDITOR
Se llama auditor a la persona capacitada

y experimentada que se designa por una
autoridad competente, para revisar,
examinar y evaluar los resultados de la
gestión administrativa y financiera de
una dependencia o entidad con el
propósito de informar o dictaminar
acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeño
9/10/2021 2
ROL DEL AUDITOR
El objetivo de la Auditoria consiste

en apoyar a los miembros de la
empresa en el desempeño de sus
actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e
información referente a las
actividades revisadas.
9/10/2021 3
PERFIL DEL AUDITOR
La calidad y el nivel de ejecución de la

auditoria, donde esta sustentada por
profesionalismo y carácter del auditor,
así como de su comprensión de las
actividades que va a revisar; elementos
que involucran el vínculo de
conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para que realice
su trabajo con cuidado y competencia.
9/10/2021 4
CONOCIMIENTO DEL AUDITOR
Es conveniente que esta

persona tenga una preparación
adecuada, pues eso le
permitirá relacionarse de
manera natural con los
componentes de estudio que
de una u otra manera se
emplearán durante su
desarrollo.
9/10/2021 5
FORMACION PERSONAL DEL AUDITOR
Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o

posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc.
Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida
a lo largo de su vida profesional a través de conferencias,
talleres, seminarios, foros o cursos.
Formación empírica: Conocimiento resultante de la
implementación de auditorias en diferentes instituciones, con o
sin contar con un grado académico. Entre los conocimientos
idóneos del auditor para ayudar a la preparación y realización de
la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y
Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras.
9/10/2021 6
HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR
Las habilidades y
destrezas que pueda
poseer el profesional,
van a ayudarlo a
desenvolverse con
naturalidad frente a los
obstáculos que puedan
presentarse con sus
pares o superiores.
9/10/2021 7
HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR
• Actitud positiva • Capacidad de negociación
• Estabilidad emocional • Claridad de expresión verbal y

escrita
• Objetividad
• Capacidad de observación
• Iniciativa
• Facilidad para trabajar en grupo.
• Discreción Etc…
• Sentido institucional
• Creatividad
• Respeto a las ideas de los
demás
• Mente analítica
• Conciencia de los valores
propios y del entorno
9/10/2021 8
EXPERIENCIA DEL AUDITOR
Una de las características

fundamentales que se debe
considerar en un Auditor,
es la experiencia laboral
y/o personal que tenga, ya
que de eso depende la
calidad de servicio a
realizar.
9/10/2021 9
RESPOSABILIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR
El auditor debe realizar su

trabajo utilizando todo su
conocimiento en la auditoría,
para evaluar los resultados y
presentar los informes
correspondientes. También es
necesario que se mantenga libre
de impedimentos que le resten
credibilidad a sus juicios ya que
esto garantizará el valor
necesario a su participación
9/10/2021 10
RESPOSABILIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR
Impedimentos que enfrentar los auditores:
Personales. se refieren a Externos. están relacionados con
circunstancias que recaen en el factores que limitan al auditor, al
auditor y que, pueden afectar su tratar de llevar a cabo su función
desempeño como las siguientes: de manera precisa y objetiva
• Vínculos personales como:
profesionales, financieros u • Dificultades con los
oficiales con la organización encargados de cuentas del
que se va a auditar, cliente,
• Relación con instituciones que • Presión injustificada para
interactúan con la propiciar errores inducidos.
organización,
• Ventajas previas obtenidas en En estos casos el auditor tiene la
forma ilegal. obligación de informar a las personas
correspondientes para que tomen
cartas en el asunto. 9/10/2021 11
Enlaces
https://www.youtube.com/watch?v=twv7B6ZXGXc
https://www.youtube.com/watch?v=a-h7UzOZKZU
https://www.youtube.com/watch?v=VShxDHM3giw
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9/10/2021 13
AUDITORIA INTEGRAL
TEMA:
NIAS, NAGAS,
12/10/2021 1
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS DEL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PUBLICO
El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de

las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo económico de
nuestro país.
Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a aplicar
durante su ejercicio profesional las siguientes normas:
1. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).

2. Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s)
3. Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)
4. Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
12/10/2021 2
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines

(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por
el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamérica en 1948.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
En el Perú fueron aprobados en el mes de octubre de 1968,

con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores
Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de
Arequipa.
Estas normas son de observación obligatoria para los

Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGAS) son los principios fundamentales de
auditoria a los que deben enmarcarse el desempeño
los auditores durante el proceso de la Auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad

del trabajo profesional del auditor minimizando el
riesgo profesional del mismo
CLASIFICACION DE LAS NAGAS
NORMAS DE
NORMAS GENERALES O NORMAS DE EJECUCION
PREPARACION DEL
PERSONALES DEL TRABAJO
INFORME
ENTRENAMIENTO Y PLANEAMIENTO Y APLICACIÓN DE LOS

CAPACIDAD SUPERVISION P.C.G.A
PROFESIONAL
ESTUDIO Y EVALUACION
INDEPENDENCIA DEL CONTROL INTERNO CONSISTENCIA
CUIDADO O ESMERO EVIDENCIAS SUFICIENTE REVELACION

PROFESIONAL Y COMPETENTE SUFICIENTE
OPINION DEL AUDITOR

Normas Internacionales de
Auditoria
(NIA´s)
Las Normas Internacionales de Auditoria
• Las NIA son ordenamientos internacionales para ser

aplicados en la auditoria de estados financieros, y
según sea necesario, a la auditoria de otra
información y servicios relacionados.
• Contienen los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados
en forma de material explicativo y de otro tipo.
Normas Internacionales de Auditoria
• Para que los EEFF sean confiables debe

verificarse que la información que contienen
se encuentra libre de errores y desviaciones
importantes.
• La auditoria constituye una herramienta que
da una seguridad razonable a los usuarios,
que la información auditada que leen,
cumple con representar una situación real.
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
12/10/2021 10
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
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NIAS
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12/10/2021 13
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Enlaces
https://www.youtube.com/watch?v=hCiucWMGpJA
https://www.youtube.com/watch?v=MxsqUvbTP_8
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GRUPO 01: PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES
GLOBALES, NIA 200 a 265
INTEGRANTES:
❖ ANCALLE MALLQUI, Romario
❖ ACUÑA MONTAÑEZ, Esther
❖ BONILLA PAUCAR, Robert Hooxe
❖ CCANTO LAURENTE, Jhordan Stewin
❖ CONDORI CARDENAS, Jasmin Diana
❖ CONDORI DE LA CRUZ, Ruly Rufino
❖ CONTRERAS PARI, Deysi
Expone las responsabilidades, objetivos La NIA 210 trata de las responsabilidades
generales del auditor independiente al del auditor para acordar los lineamientos y
Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría

momento de llevar a cabo una auditoría Introducción términos del trabajo de auditoría con la
Introducción administración, o quienes estén
de EEFF basándose en las normas
encargados del gobierno corporativo.
internacionales.
Acuerdo en las Condiciones en los Compromisos de Auditoría

, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
El objetivo del auditor es aceptar o
El auditor debe expresar su opinión sobre continuar el trabajo de auditoría una vez
los estados financieros; con una seguridad se hayan establecido las precondiciones
Objetivos para la auditoría, y confirmar que exista
razonable, y suficiente evidencia para Objetivo un entendimiento común entre el auditor
reducir el riesgo de auditoría. y la administración sobre los términos
del trabajo a desarrollar.
✔ Integridad
✔ Objetividad
✔ Competencia profesional y Principios del NIA 200 NIA 210 PRECONDICIONES DE UNA
debido cuidado Auditor AUDITORÍA: Hace referencia al uso de
la administración de una entidad de un
✔ Confidencialidad
Definición Marco de referencia de información
✔ Conducta profesional financiera aplicable al momento de
elaborar los EEFF, y la premisa sobre la
que se desarrolla la auditoría.
❖ Requisitos éticos relacionados a
una auditoría de estados
financieros ❖ Precondiciones para la auditoría
❖ Escepticismo profesional ❖ Acuerdo sobre los términos del
Requisitos Requisitos
❖ Juicio profesional trabajo de auditoría
❖ Suficiente evidencia apropiada ❖ Auditorías recurrentes
de auditoría y riesgo de ❖ Aceptación de un cambio en los
auditoría términos del trabajo de auditoría.
❖ Consideraciones adicionales en la
aceptación del trabajo
Alcance.- La responsabilidad de preparar
la documentación
LA NIA Control de calidad de la
auditoría de Estados Financieros Propósito.- Proporciona evidencias de las
abarca la responsabilidad del auditor y bases del auditor y facilita planificación y
su equipo de llevar un proceso de
Resumen Introducción ejecución de auditoria.
control de calidad para realizar una Fecha de Vigencia.- Es iniciado en mes
auditoría a los EE.FF.
de diciembre.
Control de calidad para una auditoría de EEFF

Es la responsabilidad del auditor de
Definición preparar la documentación necesaria de
Documentación de Auditoria
EEFF para que emitiera su dictamen.
El cumplimiento de la
normativa por parte del
auditor.
Es proporcionar un registro suficiente
Objetivos NIA 220 NIA 230 Objetivo y adecuado para el informe, de
acuerdo a NIAS.
Emisión del informe
adecuado, imparcial,
concreto. Preparación oportuna de documentos
Procedimientos aplicados y evidencias

Requerimiento obtenidas de auditoria.
✔ Requerimientos éticos.
Compilación de archivo final de auditoria
✔ Creación de un equipo de
trabajo.
Requerimientos Preparación oportuna de documento
✔ Asignación de roles en el
equipo. Guía de Aplicación Aplicar los procedimientos de auditoria
Requerimientos específicos
Presenta las responsabilidades del La NIA 250 expone la responsabilidad del
Responsabilidad del Auditor con el Fraude en una Auditoría de EEFF

auditor con respecto al fraude en Resumen auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y
regulaciones relevantes en una auditoría de
auditorías de estados financieros. EE.FF. Estas leyes y regulaciones dependen
de la entidad, determinando así su marco de
Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de EEFF

Introducción referencia legal y regulador, que puede estar
Debe identificar y evaluar los riesgos
Objetivos relacionado con el manejo de la entidad y los
de errores de importancia relativa EE.FF.
debidos a fraude en los EEFF..
El objetivo del Auditor es obtener

Fraude: Acto intencional de una o suficiente evidencia relacionada al
más personas Objetivo cumplimiento de las leyes y
regulaciones que afectan directamente
Definición la información de los EEFF.
Factores de riesgo de fraude:
Indicios que presentan la oportunidad o
posibilidad de cometer fraude. NIA 240 NIA 250 INCUMPLIMIENTO: Es el acto de
omisión o comisión por la entidad,
Definición que puede ser intencional o no,
❖ Escepticismo profesional contrario a las leyes y regulaciones
❖ Discusión entre el equipo de trabajo. vigentes.
❖ Procedimientos de evaluación del
riesgo y actividades relacionadas. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
❖ Identificación y evaluación de CUANDO SE IDENTIFICA O SOSPECHA
riesgos de errores. INCUMPLIMIENTO
❖ Respuestas a los riesgos evaluados CONSIDERACIÓN DEL AUDITOR DEL
de error de importancia relativa Requisitos CUMPLIMIENTO CON LEYES Y
debido a fraudes Requisitos REGULACIONES
❖ Evaluación de evidencia de
auditoría. REPORTE DE INCUMPLIMIENTO
IDENTIFICADO O SOSPECHA DEL MISMO
❖ Incapacidad del auditor para
continuar el trabajo.
DOCUMENTACIÓN
❖ Documentación.
NIA 260 NIA 265
COMUNICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DEL Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
GOBIERNO DE LA ENTIDAD responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
LAS RESPONSABILIDADES QUE TIENE EL AUDITOR DE comunicar adecuadamente a

Trata de la responsabilidad que
ALCANCE COMUNICARSE CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE
tiene el auditor de comunicar los responsables del gobierno
LA ENTIDAD EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS. de la entidad y a la dirección de
adecuadamente, a los
responsables del gobierno de la las deficiencias en el control
entidad y a la dirección, las interno identificadas durante la
ALCANCE Y OBJETIVO
deficiencias en el control interno realización de la auditoría y
• La comunicación clara a los responsables del gobierno de la que haya identificado durante la que, según el juicio profesional
entidad. realización de la auditoria de los del auditor, tengan la
estados financieros. importancia suficiente para
Objetivos • La obtención de los responsables del gobierno de la entidad REQUERIMIENTOS merecer la atención de ambos
del auditor de la información necesaria para la auditoria.
• La comunicación oportuna a los responsables del gobierno

de la entidad de los hechos observados. Deficiencias en el control interno
El auditor incluirá en la
auditor determinará si, sobre la base
comunicación escrita sobre las
de trabajo de auditoría realizado, ha ALGUNOS SON
• El auditor determinara la persona Que sea adecuada a efecto de deficiencias significativas en el
identificado una o más deficiencias
realizar sus comunicaciones. control interno.
en el control interno.
• El auditor comunicara sus responsabilidades en relación con la

auditoria de estados Financieros.
• El auditor tiene la responsabilidad de formarse Y Expresar una

requerim opinión sobre los estados Financieros preparados por la
dirección. SI EL AUDITOR A IDENTIFICADO UNA O EL AUDITOR COMUNICARÁ A LOS
ientos MÁS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
• La auditora de estados Financieros no exime a la dirección del INTERNO, DETERMINARÁ, SOBRE LA BASE ENTIDAD, POR ESCRITO Y
cumplimiento de sus responsabilidades. DEL TRABAJO DE AUDITORÍA REALIZADO, OPORTUNAMENTE, LAS DEFICIENCIAS
SI, INDIVIDUALMENTE O DE MANERA SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL
• El auditor comunicara las dificultades significativas encontradas AGREGADA, CONTITUYEN DEFICIENCIAS INTERNO IDENTIFICADAS DURANTE LA
durante la auditoria la opinión relativa a aspectos cualitativos de SIGNIFICATIVAS. REALIACIÓN DE LA AUDITORÍA
las practicas contables del a entidad
ASIGNATURA
NIA
: AUDITORÍA INTEGRAL
NORMAS INTERNACIONALES
DE
AUDITORÍA
DOCENTE : GAUDENCIO ESPINOZA OCHOA

ALUMNOS :
❖ CRISPIN QUISPE YOEL
❖ CURI RIVEROS JHOR RIDER
❖ DE LA CRUZ ATAYPOMA EMILIANO
❖ DUEÑAS ARAUJO JOSE LUIS
❖ ESPEJO HUAMAN STEHSY YUBIDSHA
❖ FERNANDEZ HUAMAN HEBER ANDERSON
❖ GONZALES HUAMAN LUZ NOEMI
3 PLANEACIÓN DE UNA IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE 3
NIA 0 AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL
MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA 1 NIA
PLANEACIÓN 0 ENTIDAD Y SU ENTORNO 5 PLANEACIÓN
ALCANCE Trata la responsabilidad que tiene el ALCANCE OBJETIVO

auditor de planear una auditoría de
EEFF, lo cual involucra establecer la Trata de la responsabilidad que Identificar y valorar los riesgos de
estrategia general y desarrollar el tiene el auditor de identificar y incorrección material, ya sea debida a
plan de trabajo para la auditoría. fraude o error, para diseñar e implementar
valorar los riesgos de incorrección
respuestas a dichos riesgos valorados de
material en los estados financieros. incorrección material.
Planear la auditoría para que esta se
OBJETIVO realizada de manera efectiva y Conocimiento de la entidad
apropiada.
Y de su entorno
Incluido su control interno

REQUERIMIENTOS
REQUERIMIENTOS
Participación de Actividades preliminares
miembros clave del del trabajo
Procedimientos de valoración del Conocimiento requerido de la entidad y
equipo del encargo.
riesgo y actividades relacionadas. su entorno, incluido su control interno
Planeación de las Documentación:

Identificación y valoración de los
actividades: Documentación
2 riesgos de incorrección material
3 IMPORTANCIA RELATIVA 3
RESPUESTAS DEL AUDITOR
NIA 2
EN LA PLANEACIÓN
Y REALIZACIÓN DE UNA A LOS RIESGOS EVALUADOS 3 NIA
PLANEACIÓN 0 AUDITORÍA 0 PLANEACIÓN
Trata de la responsabilidad del ALCANCE OBJETIVO

auditor de aplicar el concepto de
ALCANCE importancia relativa en la planeación Trata de la responsabilidad del auditor Obtener suficiente y apropiada
y realización de una auditoría de de planear e implementar respuestas a evidencia de auditoría sobre los
estados financieros. los riesgos que son erróneos de riesgos evaluados de representación
importancia relativa identificados y errónea de importancia relativa, a
evaluados en la auditoría de estados través de la planeación e
Apropiar el concepto de importancia
financieros. implementación de respuestas
OBJETIVO relativa durante la planeación y
apropiadas a los riesgos.
desarrollo del trabajo de auditoría
.
REQUERIMIENTOS
Determinación de la
REQUERIMIENTOS
Revisión al avanzar la
importancia relativa e
auditoría Procedimientos de auditoría de
importancia del Respuestas generales
respuesta a los riesgos que son
desempeño al planear la
erróneos de importancia relativa
auditoría.
Presentación y revelación
Documentación
Evaluación de la suficiencia y
3 Documentación propiedad de la evidencia de auditor.
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS 4
NIA
0
A UNA ENTIDAD QUE USA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS EVALUACIÓN DE
2 RIESGOS
ALCANCE OBJETIVO REQUERIMIENTOS
Trata de la responsabilidad del Conocer la importancia de los servicios Obtener un entendimiento

Responder a los riesgos
auditor del usuario de obtener prestados por las organizaciones y su de los servicios prestados
significativos evaluados.
la suficiente y apropiada efecto en el control interno de la entidad por una organización.
evidencia de auditoría cuando para lograr con ello evaluar riesgos de

Reportes tipo I y II que Fraude, incumplimiento
la entidad usuaria emplea los importancia relativa y diseñar e excluyen los servicios de con leyes y regulaciones y
servicios de una o más implementar los procedimientos que una organización de
representaciones erróneas
respondan a dichos riesgos. subservicios:
organizaciones de servicios.
Reporte del auditor del usuario
EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS 4 NIA
5
IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORÍA 0
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
REQUERIMIENTOS
1, Acumulación de
incorrecciones
identificadas 2. Consideración de las
incorrecciones identificadas
a medida que la auditoría
ALCANCE OBJETIVO avanza
3. Comunicación y
corrección de las
incorrecciones
Esta NIA trata de la El auditor debe evaluar el
efecto de las representaciones 4. Evaluación del efecto de
responsabilidad que tiene el
las incorrecciones no
auditor de evaluar el efecto erróneas, incluyendo las no
corregidas
de las incorrecciones corregidas, identificadas
5. Manifestaciones
identificadas en la auditoría durante la auditoría de estados
escritas
y, en su caso, de las no financieros, para determinar si
corregidas en los estados los estados financieros están
libres de representaciones
6. Documentación
financieros.
erróneas de importancia
relativa.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
E.P DE CONTABILIDAD
TEMA: EVIDENCIAS DE AUDITORÍA (NIA 501 – NIA 540)

CATEDRA: Auditoria Integral
DOCENTE: Mg. Gaudencio Espinoza Ochoa
INTEGRANTES:
❑ HUAMAN ELIZARBE, Miguel Antony
❑ HUAMAN PAYTAN, Julio
❑ HUAMANI MULATO, Jhonatan
❑ JURADO CCAHUAYA, Rossy Olinda
❑ LAZARO SAPALLANAY, Liz Amelia
❑ LLOCLLA LLANCARI, Camila Lila
❑ LOAYZA ANYOSA, Daniela
NIA 501 –CONSIDERACIONES
NIA 500 – EVIDENCIA DE ESPECÍFICAS PARA PARTIDAS
AUDITORÍA SELECCIONADAS
Debe existir la responsabilidad del auditor en Determinar las consideraciones específicas del
diseñar y realizar los procedimientos de auditor para obtener evidencia sobre
auditoría para obtener las evidencias ALCANCE inventarios, litigios y reclamaciones e
necesarias. información por segmentos.
Obtener evidencias a través de procedimientos

Obtener la suficiente y apropiada evidencia de
de auditoría, que le permitan obtener
conclusiones razonables que soportan su
OBJETIVO auditoría en los rubros de inventario litigios y
reclamaciones e información por segmentos.
opinión sobre los estados financieros.
Inventario
Inspección El auditor debe obtener la suficiente y apropiada
Observación y revisión
Evidencia suficiente y evidencia con relación a la existencia y condición
Recalculo y reproceso
Confirmación apropiada del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de
Procedimiento analíticos la revisión y presencia en los conteos físicos
Litigios y reclamaciones
La información que se usará como evidencia
Procedimientos para la identificación de litigios y
de la auditoría debe provenir de fuentes REQUISITOS reclamaciones. Estos implican una investigación
confiables y ser relevante. con la administración, revisión de minutas y
Selección de las partidas para realizar pruebas y correspondencia relevante, y comprobación de
obtener evidencia de auditoría dependiendo de las gastos legales pagados/devengados.
circunstancias en que se desarrolla la auditoría. Información por segmentos
Si hay inconsistencia o dudas sobre la confiabilidad de la Evidencia sobre la presentación y revelación de la
evidencia, el auditor deberá modificar los procedimientos información por segmentos, esto implica determinar
de auditoría para resolver dichos inconvenientes. de qué áreas es necesario obtener las evidencias
NIA 510 – TRABAJOS INICIALES
NIA 505 – CONFIRMACIONES DE AUDITORÍA – SALDOS
EXTERNAS INICIALES
Uso de procedimientos de confirmación Determinar las responsabilidades del auditor
externa que debe hacer el auditor para obtener con relación a la revisión de los saldos iniciales
evidencia de auditoría que apoye en la ALCANCE en los trabajos iniciales de auditoría,
confirmación de información interna. incluyendo contingencias y compromisos.
Obtener suficiente evidencia apropiada sobre si

El auditor debe diseñar e implementar
los saldos iniciales contienen errores
procedimientos de confirmación externa para
OBJETIVO significativos que puedan afectar los estados
obtener evidencia de auditoría relevante y
financieros actuales, y si las políticas contables
confiable. se han aplicado apropiadamente
Procedimientos de confirmación externa, para Procedimientos de Auditoría

confirmar o solicitar información referente a saldo El auditor debe leer los EE.FF anteriores y el
de cuentas, términos de acuerdos, contratos o dictamen del auditor predecesor analizando si los
transacciones. balances del cierre del ejercicio anterior se han
Negativa de la administración a permitir que el traspasado correctamente al ejercicio actual, y si se
auditor envíe una solicitud de confirmación, han aplicado las políticas contables
para lo cual el auditor debe verificar sobre la validez REQUISITOS apropiadamente.
de dichas razones de negatividad.
Conclusiones y dictamen de Auditoría
Resultados de los procedimientos de confirmación
externa, ya que existen circunstancias que puedan
El auditor debe expresar una opinión con
alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que puede salvedades o negativa, y si es el caso abstenerse
existir intercepción, alteración o fraude de dar opinión si existen errores, mala aplicación de
políticas, o no se obtenga suficiente información de
Evaluación de la evidencia obtenida, el auditor debe
los saldos iniciales.
evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y
confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría.
NIA 520 – PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Efectuar procedimientos Usar procedimientos Efectividad alta Efectividad limitada El auditor deberá determinar si existen
analíticos para obtener fluctuaciones o relaciones que son
analíticos sustantivos inconsistentes con información relevante
suficiente y apropiada Efectividad moderada
durante la auditoría y al o difieren de los montos esperados.
evidencia de auditoría,
final de la auditoría para
y ayudar a formar una
ayudar a forma la Diseñar e implementar procedimientos Al finalizar la auditoría el
conclusión general
conclusión general analíticos sustantivos, evaluando si son auditor deberá aplicar procedimientos
sobre los EE.FF, analíticos que le ayuden a formar una
sobre los estados determinando si son confiables los datos analizando su
financieros. conclusión general sobre la consistencia
consistentes. naturaleza, fuente, relevancia y el
de los EE.FF, para corroborar sus
control al momento de su preparación.
conclusiones anteriores.
ALCANCE OBJETIVO REQUISITOS
Si se identificaron desviaciones y
Establece el uso del Diseño de la muestra, tamaño teniendo errores, investigar la naturaleza de los
muestreo estadístico y no Proporcionar una en cuenta la población y seleccionar mismos y su efecto en el
estadístico por parte del base razonable a partidas para la prueba, además se procedimiento de auditoría aplicado.
auditor, para diseñar y partir de la cual se puede hacer usos de varios métodos
seleccionar la muestra de El auditor debe proyectar los errores
sacarán conclusiones para seleccionar la muestra.
encontrados en la muestra a la
auditoría, realizar pruebas sobre la población de
población
de controles y detalle, así la que se selecciona Desarrollo de procedimientos de
como evaluar los la muestra. auditoría según el propósito de cada El auditor debe evaluar los resultados
resultados de la muestra. partida seleccionada. de la muestra para establecer
conclusiones sobre la población.
NIA 530 – MUESTREO DE AUDITORÍA

NIA: 540- AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE
VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR
Trata sobre las responsabilidades que

tiene el auditor en relación con las
estimaciones contables, aquellas REQUISITOS
ALCANCE partidas de los estados financieros que
no pueden medirse en forma precisa Procedimientos de evaluación del riesgo: El auditor
sino solo estimarse. deberá obtener un entendimiento de los requisitos
luego, identificación de la administración de
Obtener evidencia suficiente y transacciones, hechos y Condiciones y finalmente de
adecuada sobre las estimaciones cómo la administración hace las estimaciones
OBJETIVO contables, reconocidas o reveladas en contables y la información en la que se basa.
los estados financieros, de acuerdo a
marco de referencia de infor. financiera. Identificación y evaluación de los riesgos: Debe
evaluar el grado de falta de certeza de la estimación
❑ Estimación contable Monto asociada a una estimación contable.
monetario a falta de una posible
medición precisa.
Respuestas a los riesgos evaluados: El auditor
❑ Sesgo de la dirección Falta de debe determinar si la administración ha aplicado
neutralidad de la dirección al apropiadamente los requisitos establecidos frente a
DEFINICIONES las estimaciones contables.
preparar información (favoritismo o
inclinación).
Indicadores de posible sesgo de la
❑ Estimación puntual de la dirección administración: Evaluar los juicios y decisiones en
Monto monetario real que resulta de las que se basa la administración para hacer las
la resolución de transacciones estimaciones contables.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA
TEMA:
Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) 550-620.
CATEDRÁTICO:
INTEGRANTES:
Mg. Gaudencio Espinoza Ochoa
● Lopez Quispe, Kevin
● Matamoros Egas, Jhudit María CÁTEDRA:
● Monge Rojas, Felix Alberto
Auditoría Integral
● Montano Mayhua, Lizbeth Katerin
● Paitán Inga, Martha Danitza
● Paitán Mayhua, Roberto Carlos
● Pimentel Asparrín, Cristian Rosel
2021
Contabilidad X ciclo
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
NIA 550 PARTES RELACIONADAS
ALCANCE OBJETIVOS DEFINICIONES REQUISITOS
Procedimientos y actividades relacionadas

Responsabilidad del auditor en las El auditor debe comprender las ● Transacción de plena con la valoración del riesgo
relaciones, transacciones o saldos de relaciones y transacciones para competencia Identificación y evaluación de los riesgos de
las partes relacionadas reconocer error y los factores de Comprador y vendedor bajo representación
correspondientes a una auditoría de fraude que son producto de las términos y condiciones Evaluar de la confiabilidad y de revelación de
los EE.FF. Estos operan con complejas relaciones y transacciones e ● Parte relacionada las relaciones.
estructuras y transacciones identificar riesgos y se basen en Persona entidad que tiene Comunicación con los encargados del
(Escepticismo profesional) evidencia. (Importancia relativa). influencia o control importante gobierno corporativo
Documentación
NIA 560 HECHOS POSTERIORES
Hechos que ocurran entre la fecha de los

Responsabilidad del auditor con los -Obtener suficiente y evidencia FECHA DE LOS EE.FF EE.FF. y la fecha del dictamen del auditor.
hechos sucedidos después realizada desde la presentación (EE.FF) hasta FECHA DE APROBACIÓN DE LOS EE.FF. Hechos descubiertos por el auditor después
el desarrollo de los EE.FF . la fecha del dictamen del auditos y FECHA DE APROBACIÓN DE LOS de la fecha del dictamen del auditor, pero
tomar decisiones si estos deben EE.FF. antes de que emita los EE.FF.
ser modificados. FECHA EN QUE SE EMITEN LOS EE..FF. Hechos descubiertos por el auditor después
HECHOS POSTERIORES que se han emitido los EE.FF.
NIA 570 NEGOCIO EN MARCHA
Procedimientos y actividades relacionadas

Responsabilidad del auditor, en la ●Revisar los EE. FF elaborados con el Principio contable de empresa en
con la evaluación del riesgo
revisión de los EE. FF, que tengan supuesto de negocio en marcha marcha Procedimientos adicionales de auditoría
relación con la Empresa en que uso la administración. cuando de identifican sucesos o condiciones
funcionamiento, ya que este pone ●Determinar la incertidumbre en Conclusiones y dictamen de auditoría:
como supuesto que la entidad relación a la capacidad de la Gobierno de la entidad
continúa en negocios en un futuro entidad para continuar como un
predecible. negocio en marcha. Evaluación de riesgo
NIA 580 DECLARACIONES ESCRITAS
-El auditor debe obtener manifestaciones escritas relativas a

Manifestación Miembros de la dirección a los que se
<Z
Trata de las responsabilidades que
tiene el auditor respecto del trabajo
la responsabilidad de la dirección y responsables de gobierno
en la preparación e información contenida en los EE.FF.
escrita:: documento
suscrito por la dirección y proporcionado solicitan manifestaciones escritas:
de una persona u organización en un al auditor con el propósito de confirmar ● Manifestaciones escritas sobre las
-El auditor también debe evidenciar la auditoría de determinadas materias o soportar otra
campo de especialización distinto al manera suficiente y adecuada sobre los EE.FF. y responsabilidades de la dirección
evidencia de auditoría.
de la contabilidad o auditoría. responder de manera adecuada a las manifestaciones ● Otras manifestaciones escritas
escritas.
CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE EE.FF. (Incluido el
NIA 600 Trabajo de los Auditores de Componentes)
DEFINICIONES
ALCANCE 04
COMPONENTE: Una entidad o unidad de negocio cuya
información financiera se prepara por la dirección del componente
o del grupo en relación con la información para ser incluida en los
● Trata de las consideraciones estados financieros del grupo.
particulares aplicables a las auditorías AUDITOR DEL COMPONENTE: Auditor que a petición del
equipo del encargo del grupo realiza un trabajo para la auditoría
del grupo y en concreto aquellas en las del grupo en relación con la información financiera de un
que participan los auditores de los componente.
componentes 01 03 DIRECCIÓN DEL COMPONENTE: la dirección responsable de
la preparación de la información financiera de un componente.
IMPORTANCIA RELATIVA DEL COMPONENTE: la
importancia relativa para un componente determinado por el
OBJETIVOS equipo del encargado del grupo.
○ Identificar la responsabilidad del

equipo del encargo dentro del proceso
02 REQUISITOS
de auditoría. ● Responsabilidad
○ Entender cuáles son los elementos de
● Aceptación y continuidad
la auditoría de los estados financieros
de grupos. ● Estrategia global de auditoría y plan de
auditoría..
NIA 610 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
REQUISITOS
Determinar si se usara el trabajo
ALCANCE 04 ●
de los auditores inertnos:
● Uso del trabajo específico de los
● Las responsabilidades que tiene el auditores internos.
auditor externos con respecto a ● Documentación
los trabajos de auditores internos
● No es aplicable si no dispone de
01 03
una auditoría interna .
DEFINICIONES
OBJETIVOS
● Funciones de auditoría interna.
Se utilizaron trabajo específico de los 02 ● Evaluación a la entidad como
auditores internos y en sus casos la servicios.
extensiones de dicha utilización ● Auditores internos.
● Personas que realizar actividades
a la funciones
● Como parte de la evidencia de auditoría el auditor puede solicitar manifestaciones

ALCANCE escritas a la dirección o responsables de gobierno de la entidad; estas
manifestaciones permiten que el auditor construya su opinión e informes.
Determinar el uso del experto del auditor

OBJETIVOS
●
NIA 620 ● Determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
USO DE TRABAJO
DE UN EXPERTO ● ESPECIALIZACIÓN: Valoración de los instrumentos financieros complejos.
DEFINICIONES ●
●
EXPERTO DEL AUDITOR: Facilita la obtención de evidencia.
EXPERTO DE LA DIRECCIÓN: Facilita la preparación de los estados financieros.
REQUISITOS
● Competencia, capacidad y objetiva del experto del auditor.
● La obtención del conocimiento de la entidad y su entorno.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 700, 705, 706, 710 Y 720
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
INTEGRANTES:
• RAMOS QUISPE MAGALY
• REQUENA ARANA WILLIAM CELESTINO
• QUISPE CONTRERAS JHON
• QUINTO DUEÑAS MAYUMI
• QUISPE QUISPE ANA NOEMI
• QUINTO CRISOSTOMO JHOSEMAR
• RAMOS LEON JOSE
NIA 700
FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN Y DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una opinión sobre
los estados financieros, incluyendo parámetros como la forma y el contenido del
dictamen que emite producto del resultado de una auditoría de los estados
financieros de propósito general de una entidad
OBJETIVOS REQUISITOS REQUISITOS DEL DICTAMEN
Establecer una opinión sobre los FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS TITULO, DESTINATARIO, PÁRRAFO INTRODUCTORIO,
estados financieros con base en una RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN POR LOS ESTADOS
evaluación de las conclusiones FINANCIEROS.
generadas a partir de la evidencia
obtenida durante el desarrollo de la
auditoría. FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR, OPINIÓN DEL AUDITOR.
DICTAMEN DEL AUDITOR

Una vez establecida la
opinión, el auditor deberá
expresarla con claridad en un
dictamen escrito.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA PRESENTADA CON LOS OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMAR, FECHA DEL
ESTADOS FINANCIEROS DICTAMEN Y DIRECCIÓN DEL AUDITOR.
NIA 705
MODIFICACIONES A LA OPINIÓN EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
PRESENTA OBJETIVO DEFINICIÓN REQUISITOS
• Circunstancias en que se
Es el término utilizado, al referirse
Las responsabilidades del a las incorrecciones, para requiere una modificación
auditor para emitir un describir los efectos que éstas en a la opinión del auditor.
dictamen y cuando el Es presentar una opinión los estados financieros o los • Determinación del tipo de
auditor determina que se modificada sobre los posibles efectos de las modificación a la opinión
necesita una modificación estados financieros cuando incorrecciones que, en su caso, no del auditor.
a esta. De acuerdo a esta se hayan detectado debido a la • Formas y contenido del
están libres de
modificación el auditor imposibilidad de obtener dictamen del auditor
representaciones erróneas evidencia de auditoría suficiente y
puede distinguir tres tipos de importancia relativa.. cuando se modifica la
adecuada.
de opiniones, opinión con opinión.
La opinión del auditor que puede
salvedad, opinión negativa • Comunicaciones con los
ser opinión con salvedad, opinión
y abstención de opinión. encargados del gobierno
negativa o abstención de opinión.
corporativo.
NIA 706
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS
OBJETIVO SOBRE OTROS ASUNTOS EN EL ALCANCE
DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
Presentar una comunicación Debe llamar la atención e
adicional clara en su reporte orientar a los usuarios para
de los estados financieros que lean y entiendan los
hacia los usuarios. Estados Financieros.
Es responsabilidad del auditor REQUERIMIENTOS DEFINICIONES

entregar todos los reportes Es responsabilidad del auditor
necesarios y relevantes de los Párrafo de énfasis hacer entender a los usuarios
E.F Párrafo de énfasis en el de relevancias en la
El auditor debe incluir en su reporte,
informe de auditoría presentación de los EF.
una presentación apropiada y
revelada en los EF, que a su juicio sea
Párrafo sobre otras fundamental en el entendimiento de
Deben ser entendibles para cuestiones en el informe los usuarios.
todos los usuarios de auditoría
Párrafo sobre otras cuestiones
Incluido en el reporte que refiere un
Comunicación con los informe diferente a los presentados o
Responsables del revelados de los Estados Financieros ,
gobierno de la entidad y que el auditor considere sean
necesarios para los usuarios
Debe obtener la suficiente y apropiada
evidencia de auditoría sobre si la información
OBJETIVO comparativa incluida en los estados financieros
está presentada de acuerdo al marco de
La naturaleza de la información referencia de información financiera aplicable.
comparativa depende del marco
NIA 710 de referencia de información
INFORMACIÓN COMPARATIVA – financiera aplicable.
CIFRAS CORRESPONDIENTES Y Procedimientos de Dictamen de
ESTADOS FINANCIEROS REQUISITOS auditoría auditoría
COMPARATIVOS Hay dos formas de esta
responsabilidad de informar, las
cifras correspondientes y
estados financieros
comparativos.
El auditor debe responder oportunamente y

apropiadamente cuando los documentos y el
NIA 720 OBJETIVO dictamen del auditor incluyen otra
información que puede afectar su
LA RESPONSABILIDAD DEL Trata las responsabilidades que credibilidad.
AUDITOR EN RELACIÓN A tiene el auditor con respecto a

OTRA INFORMACIÓN EN otra información incluida en los
DOCUMENTOS QUE documentos que contienen los Inconsistencias
estados financieros auditados y el materiales
CONTIENEN ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS. informe de auditoria. Consideración de
REQUISITOS otra información
Errores materiales
de hecho
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA
CATEDRA: AUDITORIA INTEGRAL
CATEDRATICO: GAUDENCIO, ESPINOZA OCHOA
TEMA: NIA 800, NIA 805, NIA 810 Y NICC 1

INTEGRANTES:
1. ROJAS CONDORI ESTEFANI
2. ROJAS QUISPE NELIDA
3. RUDAS ESCOBAR KLEIN FRANZ
4. SALVATIERRA SULLCARAY MAGDALENA
5. SEDANO SOTO JHANINA
6. TAIPE HUINCHO LIZ EDITH GRUPO
7. VARGAS ARECHE RICHARD
8. ZAMBRANO TAIPE MIRENIA
N° 06
AUDITOR OBJETIVO NIA 800 DEFINICIONES
LAS CONSIDERACIONES ESTADOS FINANCIEROS DE

ESPECIALES CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE EE.FF PREPARADOS PROPÓSITO ESPECIAL
DE ACUERDO CON MARCOS DE REFERENCIA DE PROPÓSITO ESPECIAL
- Propósito principal
IMPORTANTES los - EE.FF Juego
REQUISITOS completo
son MARCO DE REFERENCIA DE
ACEPTACIÓN DEL TRABAJO
PROPÓSITO ESPECIAL
CONSIDERACIONES AL CONSIDERACIONES AL OPINIÓN Y CONSIDERACIONES
ACEPTAR EL TRABAJO PLANEAR Y REALIZAR LA DEL DICTAMEN
PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA - Cumplir con las
LA AUDITORÍA necesidades de
AUDITOR TENER EN CUENTA LA NIA 700
información
FORMACIÓN DE UNA
OPINIÓN PARA ACEPTAR EL TRABAJO - Presentación razonable
o de cumplimiento
el DETERMINAR
PRESENTACIÓN DEL EL MARCO DE REFERENCIA
DICTAMEN DE LOS EE.FF ESTABLECE NORMA Y
AUDITOR LAS NORMAS CONTENIDO DEL DICTAMEN
INTERNACIONALES
EJEMPLO:
En nuestra opinión los estados financieros de
ENTENDIMIENTO DEL ADEMÁS la Compañía ABC, para el ejercicio que
PROPÓSITO
terminó el 3 de diciembre de 20X están
debe preparados, respecto a todo lo importante, de
CUALQUIER INTERPRETACIÓN acuerdo con las disposiciones de información
USUARIOS PREVISTOS OBTENER financiera de la sección Z del contrato.”
IMPORTANTE
MEDIDAS TOMADAS POR LA

ADMINISTRACIÓN
GRUPO 6
UN EE.FF ACEPTACIÓN,
ATENDER
OBJETIVO AUDITOR
CONSIDERACIONES CUENTA PLANEACIÓN Y
EJECUCIÓN
PARTIDA ESPECIFICA
DEFINICIONES
ELEMENTO DE UN
ESTADO FINANCIERO
CONSIDERACIONES
ESPECIALES – NIIF
AUDITORÍAS DE POLÍTICAS
ESTADOS CONTABLES
ESTADO FINANCIERO ÚNICO O
FINANCIEROS UN ELEMENTO ESPECÍFICO DE NOTAS
ÚNICOS Y UN ESTADO FINANCIERO: DEMÁS
NIA 805 ELEMENTOS, ACLARACIONES
CUENTAS O
REQUISITOS
PARTIDAS
ESPECÍFICAS DE UN
ESTADO FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN
CONSIDERACIONES AL CONSIDERACIONES AL APLICAR
FINANCIERO ACEPTAR EL TRABAJO Y REALIZAR LA AUDITORÍA
Y CONSIDERACIONES DEL
DICTAMEN
AUDITOR
NIA 700
APLICAR LAS NIAS
CONTRATADO
FORMACIÓN PRESENTACIÓN DEL
DOS TRABAJOS DICTAMEN
DE ACUERDO A DE OPINIÓN
UN ELEMENTO DE LAS
UN ESTADO LOS ESTADOS CIRCUNSTANCIAS
FINANCIERO FINANCIEROS GRUPO 6
PERIODOS QUE COMIENCEN EN O
TRATA ALCANCE FECHA DE VIGENCIA DESPUÉS DEL 15 DE DICIEMBRE DE
RESPONSABILIDADES NIA 810 2009
AUDITOR TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS OBJETIVOS

D
FINANCIEROS RESUMIDOS E
EN EL TRABAJO DE L
DICTAMINAR ESTA RELACIONADO CON LA NIA 200 ,
MENCIONA ACERCA DE LOS OBJETIVOS AUDITOR
GENERALES DEL AUDITOR
ESTADOS FINANCIEROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INDEPENDIENTE Y CONDICIÓN DE LA
RESUMIDOS DERIVADOS AUDITADOS AUDITORÍA.
DETERMINAR SI ES
APROPIADO EL TRABAJO
REQUISITOS DE ACEPTACIÓN
DICTAMEN DE LOS EE.FF DEFINICIÓN
DE TRABAJO
TÍTULO DETERMINAR SI SE ESTA
CONSIDERACIÓN EN ACEPTAR REALIZACIÓN DEL TRABAJO
DESTINATARIO TRABUN AJO EE.FF AUDITADOS EE.FF RESUMIDOS
DETERMINAR LOS
INTRODUCCIÓN CRITERIOS EXPRESAR CLARAMENTE
ANTES DE ACEPTAR UN BASADOS EN LAS NIA, INFORMACION ESA OPINIÓN
DESCRIPCIÓN TRABAJO EL AUDITOR DEBE CUALES DERIVAN DE LOS FINANCIERA HISTORICA
TENER EN CUENTA EE.FF RESUMIDOS
DECLARACIÓN OBTENER LOS FORMARSE EN UNA
REFERENTE AL ACUERDOS DE LA CRITERIOS APLICADOS SON PERO OPINIÓN DE LOS EE.FF
AUDITOR ADMINISTRACIÓN INACEPTABLES
OPINIÓN CONTIENE MENOS DETALLES DE

FORMA DE OPINION LOS EE.FF
FIRMA DEL AUDITOR
COMPARATIVOS GRUPO
FECHA Y DIRECCIÓN
6
FECHA DE VIGENCIA NICC SE ESTABLEZCAN A PARTIR
NICC 1 DICIEMBRE 15 DE 2009 O ANTES .
CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y

REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS TRABAJOS PARA
ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS
ALCANCE AUTORIDAD DE LA NICC DEFINICIONES ELEMENTOS DE UN

SISTEMA DE CONTROL
REFIER APLICABLE DOCUMENTACIÓN DEL DE CALIDAD
TRABAJO
E
RESPONSABILIDADES
CONTADORES REVISIÓN DE CONTROL DE SOCIO
CALIDAD DEL TRABAJO. RESPONSABLE
A FIRMA SOBRE SU PÚBLICOS
SISTEMA DE CONTROL DE PROFESIONALES DEL TRABAJO.
CALIDAD PARA
AUDITORÍAS OBJETIVO
RESPONSABILIDAD DE LOS
REVISIONES DE ESTADOS LÍDERES DE LA FIRMA
FINANCIERO ESTABLECER MANTENER
REQUISITOS ÉTICOS
OTROS TRABAJOS PARA RELEVANTEs
ATESTIGUAR SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE LAS
RELACIONES PROFESIONALES
OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS
PROVEE RECURSOS HUMANOS ,
DESEMPEÑO,
UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE LA FIRMA Y SU PERSONAL MONITOREO
CUMPLAN CON ESTÁNDARES GRUPO 6

Cadena de valor y objetivos de la auditoría integral

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• EGIPTO: Los “escribas” se encargaban de llevar la

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Analizar la edad, distribución

Actualmente, se utilizan distintas y variadas denominaciones

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PERFIL DEL AUDITOR

DOCENTE : Mtro. Gaudencio ESPINOZA OCHOA

Se llama auditor a la persona capacitada

El objetivo de la Auditoria consiste

La calidad y el nivel de ejecución de la

Es conveniente que esta

Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o

• Actitud positiva • Capacidad de negociación

• Estabilidad emocional • Claridad de expresión verbal y

Una de las características

El auditor debe realizar su

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DOCENTE : Mtro. Gaudencio ESPINOZA OCHOA

NORMAS DEL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PUBLICO

El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de

1. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).

Las NAGAS tienen su origen en los Boletines

En el Perú fueron aprobados en el mes de octubre de 1968,

Estas normas son de observación obligatoria para los

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad

ENTRENAMIENTO Y PLANEAMIENTO Y APLICACIÓN DE LOS

CUIDADO O ESMERO EVIDENCIAS SUFICIENTE REVELACION

OPINION DEL AUDITOR

• Las NIA son ordenamientos internacionales para ser

• Para que los EEFF sean confiables debe

Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría

Acuerdo en las Condiciones en los Compromisos de Auditoría

Control de calidad para una auditoría de EEFF

Procedimientos aplicados y evidencias

Responsabilidad del Auditor con el Fraude en una Auditoría de EEFF

Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de EEFF

El objetivo del Auditor es obtener

LAS RESPONSABILIDADES QUE TIENE EL AUDITOR DE comunicar adecuadamente a

• La comunicación oportuna a los responsables del gobierno

• El auditor comunicara sus responsabilidades en relación con la

• El auditor tiene la responsabilidad de formarse Y Expresar una

DOCENTE : GAUDENCIO ESPINOZA OCHOA

ALCANCE Trata la responsabilidad que tiene el ALCANCE OBJETIVO

Incluido su control interno

Planeación de las Documentación:

Trata de la responsabilidad del ALCANCE OBJETIVO

ALCANCE OBJETIVO REQUERIMIENTOS

Trata de la responsabilidad del Conocer la importancia de los servicios Obtener un entendimiento