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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
ÁREA: ADMINISTRACION Y CONTADURIA

MODELO DE RESPUESTA
ASIGNATURA: AUDITORÍA I

CÓDIGO: 691

MOMENTO: TRABAJO SUSTITUTIVO DE PRUEBA

FECHA DE ENTREGA DEL ESTUDIENTE: 10/04/2023

LAPSO: 2023-1

OBJETIVO (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 y 10, 11)

Ítem: 1, 2, 3 4, 5, 6, 7, 8, 9,10, 11

Respuesta: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 Y 11

Especialista: Profa. Yaneira Briceño Carrera: Contaduría Pública

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M: 1, U: 1. O: 1.
RESPUESTA No.1

A.- Las razones fundamentales para que las empresas sean auditadas
son:
 Cuando se adquiere un negocio. Los adquirientes solicitan que se
realice una auditoría con el fin de establecer el precio justo de la
venta, y además para protegerse contra los pasivos no registrados.
 Cuando dos o más intereses están involucrados, por ejemplo
la muerte de un socio, un fideicomiso, una herencia, etc.

B.- La auditoría de movimientos es aquella que se lleva a cabo a través

de la revisión de todas las operaciones registradas en la contabilidad, de
un ejercicio económico determinado, con el fin de comprobar si los
registros son correctos, pero no se llega a determinar los saldos de las
cuentas.

Este tipo de auditoría esta casi en desuso, por lo laboriosa y costosa y a

pocas empresas les interesa saber los movimientos de las cuentas sin
determinar los saldos.

C.- Según el alcance y la finalidad, la auditoría de balance consiste en la

comprobación de las cuentas del activo, pasivo y capital contable de una
organización, en una fecha determinada. Los aspectos que se deben
considerar en el examen de sus cuentas son:
 Todos los activos y pasivos de la organización deben figurar en el
balance.
 Las partidas del activo deben representar las propiedades, valores
y derechos propios de la organización para la fecha del balance.
 Las partidas del pasivo deben reflejar las obligaciones que tiene
realmente la empresa para la fecha del balance.
 Todas las cuentas que conforman el balance deben estar valuadas
apropiadamente y adecuadamente presentadas.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

Especialista: Profa. Yaneira Briceño Carrera: Contaduría Pública

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M: 1, U: 2, O: 2.
RESPUESTA N°2

A.- Entre las ventajas prácticas que los contadores les reportan a los
socios podemos mencionar:
1. Ayuda recíproca y apoyo técnico que entre si se proporcionan los
socios.
2. Mayor facilidad en el manejo del personal, atendiendo de esta
manera mayor número de clientes.
3. Mayor fuerza y estabilidad financiera
4. Mayor estabilidad de servicios a ofrecer, que quizás un solo
profesional no pueda abarcar.
5. Posibilidad de sustituir socios ausentes por enfermedad,
vacaciones, asistencias a congresos, etc.

B.- La función principal del auditor es el de realizar la auditoría. Sin

embargo, esta función está dividida en dos partes que son:

1.-Revisar los sistemas contables y función de verificación.

2.-Preparar el informe de auditoría.

C.- El auditor es culpable de incumplir con la responsabilidad legal, pues

ésta surge, cuando alguna persona ha sido perjudicada con una pérdida,
como consecuencia de la confianza que depositó en los estados
financieros que, aun cuando estaban protegidos con un informe de
auditoría, el auditor descubrió en su examen, que son engañosos y/o con
errores de importancia considerable; y aún estando al corriente de esta
situación emitió un examen sin salvedades sabiendo que los estados
financieros eran falsos.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 1, U: 3, O: 3
RESPUESTA: 3

A.- Según la situación que se plantea, el auditor deberá emitir una

opinión parcial considerando los estados financieros en conjunto.

Si por alguna circunstancia se viere obligado a emitir la opinión parcial

por razones que no sean restricciones impuestas por el cliente, sino por
el alcance de las pruebas efectuadas en determinados rubros; deberá
abstenerse de emitirla y en su lugar emitir una opinión sobre la totalidad
de los estados financieros indicando la salvedad que corresponde en
cada caso

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B.- La negación de opinión en el informe de auditoría, ocurre cuando el

auditor no ha podido obtener suficientes pruebas para expresar una
opinión de cualquier tipo. En estos casos, por lo general el auditor no
está de acuerdo con los procedimientos utilizados por el cliente en la
preparación de los estados financieros, por lo que propone la
modificación de los mismos, si el cliente no acepta, será una razón para
negar una opinión en el informe.

C.- En ocasiones es importante incluir en el informe largo un breve

resumen relacionado con los antecedentes y organización de la empresa,
con la finalidad de orientar a aquellas empresas inversionistas que no
están familiarizadas con la organización. También, cuando el equipo
gerencial es nuevo y cuando se realiza por primera vez la auditoría.
Corrientemente se incluyen en el resumen información relativa, a la fecha
de constitución, el capital emitido, los productos que ofrece, el directorio
de los funcionarios y directores, entre otros.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 2, U: 4. O: 4.

RESPUESTA N°4
A.- El principio de certificación se define como la obtención de un
documento en el que se afirma la verdad sobre un hecho, con la firma de
una autoridad.

B.- Se utiliza cuando se requiere examinar un grupo considerado de

pruebas, con el fin de localizar un concepto extraño. También se utiliza
en los asientos de cierre de los libros, para localizar cualquier asiento que
se salga de lo normal. Aunque se exploran todos los asientos, solo
reciben atención aquellos que parecen excepcionales, ya sea por su
monto o por su composición.

C.- El enunciado se refiere a la definición de los procedimientos de

auditoría, cuyos objetivos son:
 Verificar la exactitud de los fondos.
 Comprobar la disponibilidad de los fondos.
 Comprobar que las monedas extranjeras estén valuadas
correctamente.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

Especialista: Profa. Yaneira Briceño Carrera: Contaduría Pública

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M: 2, U: 5. O: 5.
RESPUESTA N°5

A.- El contacto preliminar con el cliente es importante porque cuanto

mayor sea la cantidad de información documental y antecedentes que se
obtengan sobre la entidad en la que tendrá que actuar el auditor, mejor
será la visión de conjunto sobre la misma, y sus problemas específicos,
como pueden ser:

La venta de la empresa, descubrimiento de un fraude, implantación

de un sistema contable o mejoras al mismo, obtención de un crédito, etc.
Es necesario tener claro el tipo de trabajo que requiere el cliente ya que
muchas veces al conversar con el auditor se encuentra que los
servicios requeridos son completamente diferentes a los que tenía en
mente.

B.- Primeramente debe obtener un balance de comprobación para el

31/12/2021. Luego, el orden de trabajo no queda afectado. Debe conciliar
las cuentas de banco, conciliar la caja y caja chica. Es decir, realizar el
trabajo “hacia atrás”; esto es muy sencillo, podrá recortar el efectivo,
confirmar los valores por cobrar, entre otras cosas.

C.- En el examen de auditoría se ahorra tiempo y dinero si el personal del

cliente elabora para el uso del auditor el listado del plan de cuentas, con
su respectivo análisis y relaciones. Asimismo, si el personal del cliente
está a la disposición para proporcionar información al auditor, acceso a
las instalaciones, registros y documentos. Ya que todo esto influye sobre
la cantidad y competencia del equipo de auditoría que será necesario
utilizar.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 2, U: 6. O: 6.
RESPUESTA N°6

A.- La diferencia entre estos dos tipos de evidencia es la siguiente:

A través de la evidencia suficiente el auditor o cualquier otra persona

con la capacidad necesaria pueden llegar a tener la certeza moral de la
corrección del hecho tratado. Mientras que, a través de la evidencia
competente debe referirse a aquellos hechos, criterios o situaciones que

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realmente poseen importancia en relación con lo examinado; ser útil

como base para la opinión que va a emitir

B.- El muestro estratificado consiste en clasificar el universo en estratos

o subgrupos, aplicando el muestreo a cada uno de los subgrupos de
manera independiente. El propósito de esta técnica es colocar juntos
aquellos subgrupos o renglones que presentan características similares
con el fin de reducir el tamaño total de la muestra, necesaria para lograr
los resultados que se desean alcanzar. Suele aplicarse en el muestreo en
bloque.

En cambio el muestreo en bloque es aquel que se incluye en todas las

partidas de un período determinado con la finalidad de verificarlas. Los
bloques pueden ser seleccionados al azar o a criterio.

C.- Como el auditor acaba de terminar la revisión y tiene frescos los

detalles del trabajo. Le recomendaría, preparar un resumen sobre los
registros que están en uso, los procedimientos de comprobación,
aplicados a los tipos de errores encontrados, la naturaleza y origen de los
mismos, así como, los consejos para la modificación del sistema de
contabilidad.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 2, U: 7, O: 7.
RESPUESTA N°7

A.- Los papeles de trabajo son considerado de gran utilidad para el

auditor ya que constituyen un medio de comunicación entre los miembros
del equipo, encargado de la auditoría y el auditor.

Los papeles de trabajo le permiten al auditor resumir los hallazgos

en la hoja de trabajo para luego someterlas a revisión por parte del
auditor responsable o encargado de la auditoría. Los papeles de trabajo
sustentan y fundamentan el dictamen, es el principal medio con que
cuenta para descubrir las características financieras de su cliente.

B.- El juego completo de papeles de trabajo, está formado por todos los
papeles que normalmente se necesitan para examinar la contabilidad de
un negocio.

Dentro de las categorías más comunes, dentro de las cuales podríamos

agrupar a la mayoría de los papeles de trabajo, se tienen:

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1.-Programa de auditoría, cuestionarios, control interno y agenda

de trabajo pendiente,
2.-Hojas de trabajo o balance de comprobación.
3.- Asientos de ajuste y reclasificaciones.
4.-Análisis, cédulas y otros papeles de trabajo.
5.- Cédulas sumarias.
6.-Certificados, borrador del informe de auditoría, declaraciones de
funcionarios y empleados del cliente.
7.-Estados financieros

C.- El informe de auditoría se prepara considerando los ajustes que han

sido pertinentes incorporar. Si el cliente decide no registrarlos, en la
siguiente auditoría se debe realizar un análisis de las cuentas de mayor
con los papeles de trabajo de la auditoría anterior.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 3, U: 8, O: 8.
RESPUESTA N°8

A.- El control interno se está violando. En todo almacén de cierta

importancia, donde se dificulta una vigilancia perfecta, el vendedor no
puede cobrar ni empaquetar los artículos vendidos al mismo tiempo. Para
tener cierta seguridad, es conveniente examinar las etiquetas de ventas
entregadas por los vendedores y si es posible practicar recuentos de la
mercancía en existencia.

B.- En su primer examen de auditoría, el auditor revisa y evalúa todas las

fases del control interno. En las auditorías posteriores a un mismo
cliente, no es necesario realizar un examen tan extenso como el de la
primera vez. Sin embargo, el auditor depende de la experiencia anterior y
de su conocimiento del sistema. En cada auditora seleccionará ciertas
fases para examinarlas, pero volverá a revisar todo el sistema, por
ejemplo cada tres años.

C.- Los objetivos básicos por los cuales el auditor debe documentarse en
relación a la revisión y evaluación del sistema de control interno, son:
 Cumplir con la segunda norma de auditoría en relación a la
ejecución del trabajo.
 Identificar los procedimientos de auditoría aplicados, los hallazgos
realizados y las conclusiones obtenidas
 Sugerir a la gerencia las recomendaciones pertinentes.
 Determinar el punto de partida para la siguiente auditoría.

Especialista: Profa. Yaneira Briceño Carrera: Contaduría Pública

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C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 3, U: 9, O: 9
RESPUESTA: 9

A.- Este control interno como mínimo deberá presentar los siguientes
elementos:

 Nombramiento por la junta directiva de dos o tres funcionarios, que

estén autorizados para la emisión y renovación de documentos.
 Fijar el importe máximo por el cual los funcionarios autorizados
pueden comprometer a la empresa.
 Conciliación periódica de los documentos por pagar, con la cuenta
control del mayor general. Esta conciliación deberá realizarla un
empleado, que no sea el responsable de realizar los registros
contables de las cuentas por pagar.
 Registro detallado acerca de cada documento emitido.
 Autorización de los comprobantes por concepto de gastos por
intereses.

B.- La actitud que debería tomar el auditor sería la de incorporar en la

carta de recomendaciones a la gerencia de la empresa un comentario,
donde exprese la falla de control interno y recomendando unas
sugerencias para solventarla. Esto hace que se logre una profundización
en los procedimientos de auditoría, en la revisión de los créditos por
ventas.

C.- El método del registro contable resulta inadecuado para algunos

auditores porque consideran que éste alarga la cantidad de preguntas,
sin aumentar la efectividad del examen cuando se refiere a la
investigación de los registros contables de una empresa importante.
Además opinan que los registros contables no contienen toda la
información necesaria para efectos de control. Es por lo que
recomiendan utilizarlo en combinación con otros métodos.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

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M: 4, U: 10, O: 10, RESPUESTA.

A.- El programa de Activo Fijo y Depreciación Acumulada.

Los procedimientos principales del programa de Activo Fijo y

Depreciación Acumulada son:

1.- Revisar el sistema de control interno.

2.-Revisar los procedimientos contables.
3.-Analizar las cuentas de reparaciones, adiciones, mejoras
4.-Analizar los créditos a las cuentas de activo fijo y la autorización
respectiva.
5.-Analizar los métodos de depreciación aplicados.
6.-Verificar la propiedad legal del activo.

B.- Se pudieran verificar, examinando cada una de los efectos por

cobrar, con el fin de comprobar que ha sido cancelada por incobrable,
conforme a la autorización dada por la persona responsable. También,
verificando toda la correspondencia relacionada con estas cuentas y por
último, comprobando que la persona que tiene acceso al efectivo no
maneja los registros contables.
C.- En el caso de la primera auditoría El programa debe contener tres
etapas:
1ª.- las fases amplias del programa pueden detallarse en el momento de
recibir las instrucciones del cliente.
2ª Luego de revisar el control interno y os procedimientos de
contabilidad, se pueden incluir los detalles en el programa considerando
los puntos débiles y fuertes del sistema.
3ª Al avanzar en la auditoría se pueden desarrollar y modificar los
procedimiento específicos necesarios.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 4, U: 11, O: 11, RESPUESTA.

A.- El programa de Gastos de Venta, Generales y Administración.

B.- El auditor debe cerciorarse de que se abonan a las cuentas

comisiones, todos los pedidos devueltos, cancelados y con
bonificaciones, ya que, de no ser así, los gastos por comisiones están
sobreestimados y los vendedores pagados en exceso.

C.- Los saldos acreedores que presentan cierta antigüedad deben ser
investigados para asegurarse de que corresponden a partidas que se

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encuentran en proceso de litigio o de cualquier otra situación, que trae

como consecuencia saldos acreedores de larga duración.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

Fin del modelo de respuesta T.S.P

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