UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA ECOTEC

MAESTRÍA GESTION TRIBUTARIA / GESTIÓN FINANCIERA E INVERSIONES

TEMA:
ACTIVIDAD 3: PUNTO DE EQUILIBRIO Y MARGENES DE CONTRIBUCION

GRUPO 18:

INTEGRANTES:
ESPINOSA LARA GHISLAINE
LINO CHÁVEZ DAYANA GISELLE
MOREJÓN VASQUEZ MIGUEL ANDRÉS

GUAYAQUIL, 2021
Actividad 3: Punto de Equilibrio y Márgenes de Contribución

A base de una empresa de un sector industrial o comercial, realice el análisis del punto de
equilibrio y su margen de contribución y responda la siguiente pregunta: ¿Cómo afectaría
estos resultados en la toma de decisiones financieras?

Desarrollo:

Un presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la

administración para un periodo determinado; y así mismo, una ayuda para coordinar aquello
que deberá hacerse para implementar dicho plan.

Tomando como ejemplo una empresa productora y comercializadora de flores, obtenemos el

siguiente Presupuesto Maestro.

EMPRESA PRODUCTORA Y COMERCIALIZADORA DE FLORES

PASO # 1 PRESUPUESTO DE VENTAS

SEMESTRE CONCEPTO PRECIO DE VTA UNIDADES VENTAS TOTAL
1ER SEMESTRE ROSAS $ 641.00 550.00 $ 352,550.00
ORQUIDEAS $ 823.00 333.00 $ 274,059.00 $ 626,609.00

2DO SEMESTRE ROSAS $ 641.00 580.00 $ 371,780.00

ORQUIDEAS $ 823.00 345.00 $ 283,935.00 $ 655,715.00
$ 1,282,324.00

PASO # 2 UNIDADES A PRODUCIR

ROSAS ORQUIDEAS
CONCEPTO
1ER SEM 2DO SEM 1ER SEM 2DO SEM
VENTAS 550.00 580.00 333.00 345.00
INV. FINAL 150.00 200.00 200.00 250.00
VTS DESEADAS 700.00 780.00 533.00 595.00
INV INICIAL 150.00 150.00 200.00 200.00
UNIDADES A PROD 550.00 630.00 333.00 395.00

PASO # 3 REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA

PERIODO CONCEPTO BASES FOLLAJE TOTAL
ROSAS $ 550.00 $ 5,500.00 $ 6,050.00
1er Semestre ORQUIDEAS $ 366.30 $ 3,663.00 $ 4,029.30
$ 916.30 $ 9,163.00
COSTO $ 22,907.50 $ 274,890.00 $ 297,797.50
ROSAS $ 580.00 $ 5,800.00 $ 6,380.00
2do Semestre ORQUIDEAS $ 379.50 $ 3,795.00 $ 4,174.50
$ 959.50 $ 9,595.00
COSTO $ 23,987.50 $ 287,850.00 $ 311,837.50
$ 609,635.00
PASO # 4 COMPRA DE MATERIA PRIMA
SEMESTRE CONCEPTO BASES FOLLAJE
UNIDADES A PRODUCIR 916.30 9,163.00
(+) INV FINAL 200.00 200.00
(=) MATERIA DISP 1,116.30 9,363.00
1ER SEMESTRE (-) INV INICIAL 200.00 200.00
(=) COMPRA 916.30 9,163.00
(*) COSTO $ 25.00 $ 30.00
(=) COSTO DE COMPRA $ 22,907.50 $ 274,890.00

UNIDADES A PRODUCIR 959.50 9,595.00

(+) INV FINAL 300.00 500.00
(=) MATERIA DISP 1,259.50 10,095.00
2DO SEMESTRE (-) INV INICIAL 200.00 200.00
(=) COMPRA 1,059.50 9,895.00
(*) COSTO $ 25.00 $ 30.00
(=) COSTO DE COMPRA $ 26,487.50 $ 296,850.00

Total de Costo de Materia

$ 621,135.00 Prima al año

PASO # 5 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

SEMESTRE ARTICULO REQ DE PROD HRS REQ TOTAL HRS CTO HRS CONSUMO MOD TOTAL

ROSAS 550.00 2.00 1,100.00 $ 5.50 $ 6,050.00

1ER SEMESTRE $ 9,713.00
ORQUIDEAS 333.00 2.00 666.00 $ 5.50 $ 3,663.00

ROSAS 580.00 2.00 1,160.00 $ 5.50 $ 6,380.00

2DO SEMESTRE $ 10,175.00
ORQUIDEAS 345.00 2.00 690.00 $ 5.50 $ 3,795.00
3,616.00 $ 19,888.00

PASO # 6 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

TASA DE GIF $ 650.00 $
TOTAL $ 650.00
APLICACIÓN TOTAL HRS 3,616.00 0.18

PASO # 7 PRESUPUESTO NIVELES DE INVENTARIOS FINALES

CONCEPTO CTO. X UNIDAD ROSAS CTO. X UNIDAD ORQUIDEAS
BASE $ 25.00 1 $ 25.00 $ 25.00 1.1 $ 27.50
FOLLAJE $ 30.00 10 $ 300.00 $ 30.00 11 $ 330.00
MANO DE
OBRA $ 5.50 2 $ 11.00 $ 5.50 2.00 $ 11.00
GASTOS IND.
FAB. $ 0.18 2 $ 0.36 $ 0.18 2.00 $ 0.36
$ 336.36 $ 368.86

TOTAL INV. EN
UNIDAD CTO. X UNIDAD CTO. TOTAL MATERIA
PRIMA
BASE 300 $ 25.00 $ 7,500.00
$ 22,500.00
FOLLAJE 500 $ 30.00 $ 15,000.00
 TOTAL INV. EN
UNIDAD CTO. X UNIDAD CTO. TOTAL PRODUCTO
FINAL
ROSAS 200 $ 336.36 $ 67,271.90
$ 159,486.78
ORQUIDEAS 250 $ 368.86 $ 92,214.88

PASO # 8 PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

CONCEPTO 1ER SEMESTRE 2DO SEMESTRE TOTAL
MAT PRIMA REQ $ 297,797.50 $ 311,837.50 $ 609,635.00
MANO DE OBRA $ 9,713.00 $ 10,175.00 $ 19,888.00
GIF $ 650.00 $ 650.00
CTO DE PROD $ 307,510.50 $ 322,662.50 $ 630,173.00

TOTAL INV. EN
UNIDAD CTO. X UNIDAD CTO. TOTAL PRODUCTO
FINAL
ROSAS 150 $ 336.36 $ 50,453.93
$ 124,225.83
ORQUIDEAS 200 $ 368.86 $ 73,771.90

PASO # 9 ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS POR VENTA $ 1,282,324.00
COSTO DE BIENES VENDIDOS $ 630,173.00
COSTOS FIJOS $ 110,400.00
UTILIDAD OPERATIVA $ 541,751.00

Punto de Equilibrio

El punto de equilibrio es el volumen de producción y ventas con el cual el ingreso total

compensa exactamente los costos totales, que son la suma de los costos fijos y los costos
variables; para obtener como resultado del ejercicio 0, es decir, ni pérdidas ni ganancias.

Base para analizar el Punto de Equilibrio tanto en Unidades como en Precio.

Producto Rosas Producto Orquídeas

Unidades 1130 Unidades 678
Precio de Venta $ 641.00 Precio de Venta $ 823.00
Total Ingresos $ 724,330.00 Total Ingresos $ 557,994.00

Costos fijos $ 55,200.00 Costos fijos $ 55,200.00

Costo Unitario Variable $ 336.36 Costo Unitario Variable $ 368.86
Costos Variables $ 380,086.25 Costos Variables $ 250,086.75
Total Costos $ 435,286.25 Total Costos $ 305,286.75

UTILIDAD OPERATIVA $ 289,043.75 UTILIDAD OPERATIVA $ 252,707.25

 • Punto de Equilibrio en Unidades

Manteniendo el mismo precio de venta al público, tanto en rosas como en orquídeas, nuestra
cantidad expresada en unidades deberá ser 181 y 122 correspondientemente para obtener un
ejercicio al final del año sin pérdidas ni ganancias, es decir, en equilibrio. Cualquier unidad
vendida adicional, generará ganancias al final del periodo.

Producto Rosas Producto Orquídeas

Unidades 181 Unidades 122
Precio de Venta $ 641.00 Precio de Venta $ 823.00
Total Ingresos $ 116,147.40 Total Ingresos $ 100,034.24

Costos fijos $ 55,200.00 Costos fijos $ 55,200.00

Costo Unitario Variable $ 336.36 Costo Unitario Variable $ 368.86
Costos Variables $ 60,947.40 Costos Variables $ 44,834.24
Total Costos $ 116,147.40 Total Costos $ 100,034.24

UTILIDAD OPERATIVA $ - UTILIDAD OPERATIVA $ -

• Punto de Equilibrio en Precio

Manteniendo el mismo nivel de unidades vendidas pasadas, tanto en rosas como en

orquídeas, nuestro precio podría ajustarse en $385.21 y $450.28 correspondientemente para
obtener un ejercicio al final del año sin pérdidas ni ganancias, es decir, en equilibrio.
Cualquier unidad adicional producida y vendida con esos precios, generará una ganancia al
final del periodo.

Producto Rosas Producto Orquídeas

Unidades 1130 Unidades 678
Precio de Venta $ 385.21 Precio de Venta $ 450.28
Total Ingresos $ 435,286.25 Total Ingresos $ 305,286.75

Costos fijos $ 55,200.00 Costos fijos $ 55,200.00

$ 336.36 Costo Unitario Variable $ 368.86
Costos Variables $ 380,086.25 Costos Variables $ 250,086.75
Total Costos $ 435,286.25 Total Costos $ 305,286.75

UTILIDAD OPERATIVA $ - UTILIDAD OPERATIVA $ -

Margen de Contribución

El margen de contribución por unidad es una herramienta útil para calcular el margen de
contribución y la utilidad en operación.

Se define como: Margen de contribución por unidad = Precio de venta - Costos variable por
unidad

El objetivo de calcular esta variable, es conocer cuánto contribuye la producción de un

servicio o producto determinado a la estabilidad de una empresa en términos económicos,
este caso la producción y comercialización de flores como rosas y orquídeas.

Producto ROSAS ORQUÍDEAS

Precio de Venta Unitario $ 641.00 $ 823.00
Costo Variable Unitario $ 336.36 $ 368.86
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 304.64 454.14

CONCLUSIÓN

El presupuesto maestro expresa los planes operativos y financieros de la administración para

un periodo específico, por lo general un año fiscal, e incluye un conjunto de estados
financieros presupuestados. El presupuesto maestro es el plan inicial de lo que pretende
lograr la compañía, en base a los resultados obtenidos en el periodo anterior. El presupuesto
maestro evoluciona a partir de las decisiones tanto operativas como financieras que toman los
gerentes, las decisiones operativas tratan acerca de la mejor forma en que se utilizan los
recursos limitados de una organización, mientras que las decisiones de financiamiento tratan
de cómo obtener los fondos para adquirir tales recursos.

El punto de equilibrio es un cálculo que permite saber a partir de qué punto una empresa
empieza a auto sustentarse. Es decir, cuánto necesita vender para pagar todos sus costos y
gastos fijos sin perder dinero. Con sus resultados se podrán planificar estrategias que
permitan alcanzar las metas de ventas de la compañía.

Como resultado del ejercicio obtuvimos un punto de equilibrio en unidades y en precios, lo

que nos permitirá tomar mejores decisiones o establecer estrategias para producir y vender
más, conociendo nuestro límite, que sería una utilidad operativa en 0.
El resultado obtenido en el punto de equilibrio podría afectar de cierta manera en la toma de
decisiones financieras cuando se busca introducir nuevos productos, cuando se busca mejorar
los procesos de producción, para el análisis del modelo de costo-volumen-utilidad,
determinar aumento o reducción de precios de ser el caso, visualizar el nivel de ventas
mínimo requerido para cubrir todos los costos. Por ello, es muy importante porque de la
determinación del punto de equilibrio se extrae importante información de apoyo a la toma de
decisiones y surgen planteamientos tales como cierre o ampliación de una planta, rentabilidad
de un producto o eliminación del mismo, variaciones en la mezcla de productos, entre otros,
son algunas de las decisiones que pueden adoptarse.

En este caso, mínimo se podría producir 181 rosas y 122 orquídeas para mantener el negocio
sin pérdidas ni ganancias. Sin embargo, en términos de precios, el mínimo para rosas sería
$385.21 y para orquídeas $450.28 manteniendo el mismo volumen de unidades vendidas en
el periodo anterior. Esta información es de vital importancia para la compañía y para su
director, ya que con ella, podrá crear estrategias de ventas, como por ejemplo, descuentos,
promociones en fechas festivas, y también se puede establecer el mínimo de compra de
materia prima para su fabricación, entre otros.

Por otra parte, existe punto de equilibrio, es decir que no se gana ni se pierde, cuando el
margen de contribución es igual al costo fijo y por tanto no genera utilidad. También, cuando
el margen de contribución no alcanza para cubrir los costos fijos, la empresa, al estar
trabajando a perdida, corre el riesgo de quedarse sin capital de trabajo suficiente, puesto que
éste es utilizado para cubrir los costos fijos que no alcanza a cubrir el margen de
contribución. Cuando el margen de contribución es negativo, es decir, que los costos
variables son superiores al precio de venta, se está ante una situación crítica, la cual
necesariamente debe conducir a suspender la producción del bien en cuestión, este tipo de
situaciones son aquellas que al ver los resultados del margen de contribución afectan de
manera directa la toma de decisiones.

En el caso de estudio presentado, el margen de contribución de las rosas fue de 304.64 y el de

las orquídeas 454.14; valores positivos, e inferiores a los costos fijos. De modo que, es
factible la producción y comercialización de dichos productos para la compañía.

Finalmente podemos notar que tanto el presupuesto maestro, su punto de equilibrio y margen
de contribución, muestran el camino a seguir para tomar decisiones o estrategias que
favorezcan el escenario futuro de la compañía.