RAMON OROZCO CARLIN

MATERIA: (30) AUDITORÍA I

PROFESOR: FELIPE MACHORRO RAMOS

CIUDAD DE MEXICO, CDMX A 19 DE FEBRERO 2023


COMISIÓN DE NORMAS
DE AUDITORÍA Y
ASEGURAMIENTO
(CONAA)
aplicable, se pueden planificar y ejecutar procedimientos analíticos sustantivos; siempre y
Los procedimientos propuestos en
esta guía deben ser aplicados en
un compromiso de auditoría de
estados financieros, lo que significa
que en los archivos de
documentación de la auditoría
debe incluirse este documento,
elaborado y supervisado a los
niveles adecuados por los equipos
empresas industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de
de auditoría asignados al proyecto.
Alcance y limitaciones
Esta guía se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y
equivalentes de efectivo y no traba las inversiones en valores que tienen un carácter
EFECTIVO Y
permanente, como es el caso de acciones de compañías subsidiarias y asociadas, que son
EQUIVALENTES
objeto de otra guía.
DE EFECTIVO
Objetivos
Los objetivos de auditoría al llevar a cabo el examen del rubro de cuentas por cobrar, son los
siguientes:
Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el estado de
situación financiera. Así como la corrección de los descuentos y devoluciones.
RESPUESTAS DE Determinar la correcta presentación y revelación en el estado de situación financiera.
AUDITORÍA- Verificar su valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
Identificar los gravámenes o contingencias que pudieran existir sobre las cuentas por cobrar.
PROCEDIMIENTOS Verificar que las cuentas por cobrar sean propiedad de la entidad.
DE CUENTAS POR
COBRAR Conforme a lo anterior, mediante la revisión del rubro de cuentas por cobrar, cuando sea
cuando se pueda desarrollar una expectativa de un valor o índice registrado que sea lo
suficientemente preciso como para identificar una declaración incorrecta que, en forma
individual o en combinación con otras declaraciones incorrectas, pudiese causar declaraciones
materiales incorrectas sobre los estados financieros (NIA 520).
Además de responder de manera apropiada a los riesgos evaluados a nivel de estados
financieros (respuestas generales) y a nivel de afirmación mediante el diseño y la ejecución de
procedimientos de auditoría adicionales.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y
INVENTARIOS los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a
auditoría particulares, que podrían ser requeridos en ciertos casos, en empresas
con características peculiares tales como las de servicios, constructoras,
extractivas, agropecuarias, etcétera.
 Alcance y limitaciones
Esta guía se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el
rubro de pagos por anticipado y no se refieren a impuestos diferidos,
PAGOS crédito mercantil ni a intangibles, tampoco se refiere a bienes que han
ANTICIPADOS sido adquiridos y pagados, pero que su aplicación a otras cuentas de la

contabilidad es con base a un procedimiento de amortización,
consumo, agotamiento o aplicación sistemática. No se consideran las
operaciones que se efectúan a través de un crédito y de la forma en
que éste se liquida.

Alcance y limitaciones
COMISIÓN DE NORMAS ACTIVOS DE Esta guía se refiere a aquellos activos de larga duración: a) tangibles e
LARGA intangibles, incluido el crédito mercantil, b) activos de larga duración
DE AUDITORÍA Y DURACIÓN Y registrados como un arrendamiento capitalizable por el arrendatario, c)
ASEGURAMIENTO DETERIORO activos de larga duración en contratos operativos por parte del
(CONAA)
arrendador, y d) los activos asociados con un plan formal de la entidad
para discontinuar una actividad existente.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en esta guía, se refieren básicamente a
ACTIVOS empresas que tengan registrados en sus estados financieros activos intangibles.
INTANGIBLES Esta guía se refiere a aquellos activos intangibles, que sin activos materiales o

corpóreos, son aprovechables en el negocio; no se refiere a impuestos diferidos,
crédito mercantil proveniente de la adquisición de empresas, ni a pagos anticipados ni
activos de larga duración.
 Alcance y limitaciones
PASIVOS,
Esta guía no trata los siguientes conceptos que son materia de otras guías:
PROVISIONES,
1. Impuesto a la utilidad y participación de los trabajadores en la utilidad, tanto
ACTIVOS Y
causados como diferidos.
PASIVOS
CONTINGENTES 2. Obligaciones laborales.
Y 3. Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
COMPROMISOS 4. Estimaciones para valuación de activos.
5. Pagos basados en acciones.

Alcance
Esta guía se refiere a los financiamientos bancarios. Esta guía no trata
AUDITORÍA
los siguientes términos, ya que están contenidos de otras guías:
COMISIÓN DE NORMAS PARA LA
Instrumentos financieros por pagar diferentes a los
REVISIÓN DE
DE AUDITORÍA Y FINANCIAMIEN financiamientos bancarios.
ASEGURAMIENTO TOS Provisiones.
(CONAA) BANCARIOS Pasivos contingentes.

Compromisos.

Objetivo
El objetivo de la presente guía es enunciar y describir los
INSTRUMENTO procedimientos de auditoría recomendados para el examen de los
S FINANCIEROS instrumentos financieros derivados. Estos procedimientos deberán ser
DERIVADOS diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su

naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones
y características de cada empresa y en ningún caso son limitativos o
deben ser aplicados en todas las circunstancias.
 Alcance
Esta guía se refiere a los procedimientos de auditoría aplicables acerca
de las relaciones y operaciones con partes relacionadas cuando se realiza
PARTES
una auditoría de estados financieros.
RELACIONADA
Conforme a la tabla de equivalencias (no oficial), publicada por el
S
Instituto Mexicano de Contadores Públicos en su segunda edición de las

Normas Internacionales de Auditoría, el término “parte relacionada”
utilizado en esta guía, corresponde al término “parte vinculada”, de la
traducción española oficial.

Dentro del alcance

Esta guía es aplicable cuando se realiza la auditoría de provisiones por reestructura, los
siguientes son ejemplos de posibles situaciones o eventos que originen la necesidad de
COMISIÓN DE NORMAS PROVISIÓN DE crear una provisión por reestructura:
DE AUDITORÍA Y REESTRUCTUR 1. Terminación o disposición de una actividad o servicio.
ASEGURAMIENTO A 2. Obligaciones laborales.

(CONAA) 3. Cambios en la estructura de la gerencia por ejemplo la eliminación de una capa en la

gerencia.
4. Reorganizaciones significativas que tengan un efecto material en la naturaleza de las
operaciones de la entidad.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y
los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren al
CAPITAL capital contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente,
CONTABLE sociedades mercantiles, así como de otro tipo de entidades, cuyo capital contable

se integre de forma similar al de estas y no incluye todos aquellos procedimientos
de auditoría específicos que podrían ser requeridos en el caso de identidades
reglamentarias o de personas físicas.
 Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno
y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren
INGRESOS a empresas industriales y comerciales, y no contienen aquellos procedimientos

de auditorías particulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en
empresas con características peculiares, tales como ciertas entidades de
servicios, constructoras, extractivas, institucionales de crédito, de seguros,
etcétera.

Alcance y limitaciones
COMISIÓN DE NORMAS Esta guía se refiere al examen del costo de ventas que se presenta en resultados
COSTO DE utilizando una clasificación por función y, de manera específica, al examen del costo de
DE AUDITORÍA Y VENTAS
adquisición de los artículos vendidos o de los servicios prestados y de los gastos
ASEGURAMIENTO

indirectos capitalizables. Para el examen integral de los costos y gastos que componen

(CONAA) el rubro de inventarios, es necesario remitirse a la Guía de Inventarios, la cual en forma

específica hace referencia a los diferentes procedimientos de auditoría a aplicar.

Alcance y limitaciones
Esta guía se refiere al examen de gastos clasificados en base a su función o su
GASTOS naturaleza e incluye el examen de aquellas partidas que constituyen incrementos
OPERATIVOS de activos, como son los gastos (y costos) aplicados a inventarios y otros gastos

capitalizables. Sin embargo, en este documento no se incluyen los
procedimientos recomendados para el examen de ciertas aplicaciones a
resultados, los cuales se tratan en otras guías.
 Alcance y limitaciones
Esta guía se refiere a aquellos pagos remuneraciones al personal,
contractuales y legales, que se conoce también como examen de nóminas.
REMUNERACIO
a).- Remuneraciones de personal comprende entre otros: sueldos, salarios,
NES AL
PERSONAL comisiones, indemnizaciones, vacaciones, prima dominical, premios,
remuneraciones pagadas como motivo del trabajo y cualquier concepto

análogo. b).- Cálculo de impuestos federales y locales comprende entre
otros: la Retención del Impuesto Sobre la Renta, Seguro Social, INFONAVIT,
SAR e impuestos locales.

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la información a

revelar sobre los beneficios a los empleados. La Norma requiere que una entidad
PASIVOS POR reconozca: (a) un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de
COMISIÓN DE NORMAS BENEFICIOS A beneficios a los empleados a pagar en el futuro; y (b) un gasto cuando la entidad
DE AUDITORÍA Y LOS consume el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a
ASEGURAMIENTO EMPLEADOS cambio de los beneficios a los empleados.

(CONAA)

Esta Norma se aplicará por los empleadores al contabilizar todos los beneficios a los
empleados, excepto aquellos a los que sea de aplicación la NIIF 2 Pagos Basados en
Acciones. Esta Norma no trata de la información que deben suministrar los planes de
beneficios a los empleados (véase la NIC 26 Contabilización e Información Financiera
sobre Planes de Beneficios por Retiro).
Los beneficios a los empleados a los que se aplica esta Norma comprenden los que
proceden de: (a) planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados entre una entidad y
sus empleados, ya sea individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus
representantes; (b) requerimientos legales o acuerdos tomados en determinados
sectores industriales, mediante los cuales las entidades se ven obligadas a realizar
aportaciones a planes nacionales, provinciales, sectoriales u otros de carácter multi-
patronal; o (c) prácticas no formalizadas que generan obligaciones implícitas.
 BIBLIOGRAFIA

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Públicos. Recuperado de: https://elibro.net/es/ereader/ieu/116938?page=224
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Editorial. Recuperado de: https://elibro.net/es/ereader/ieu/105602?page=107