Procedimiento

Tributario
Estructura de la Administración Tributaria
Desde la perspectiva de la determinación y discusión de
los tributos.

Marlene Torrenegra Reyes

01 febrero 2020
 Estructura de la Administración
Tributaria
DIAN
DEFINICIÓN:
Entidad Organizada Unidad Administrativa
Orden Nacional, Carácter Eminentemente Técnico y Especializado,
Personería Jurídica,
Autonomía Administrativa, Presupuestal, y
Patrimonio Propio

Marlene Torrenegra Reyes

01 febrero 2020
 Procedimiento Tributario

Estructura de la Administración Tributaria

01-02-2020 Marlene Torrenegra Reyes

Procedimiento Tributario
Estructura de la Administración Tributaria

Marlene Torrenegra Reyes

Procedimiento Tributario
Estructura de la Administración Tributaria

Marlene Torrenegra Reyes

Procedimiento Tributario
Estructura de la Administración Tributaria

Marlene Torrenegra Reyes

Procedimiento Tributario
Estructura de la Administración Tributaria

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Derecho Sustantivo

Derecho Adjetivo (Procesal)

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Procedimiento

Garantía del Debido Proceso

(Art. 29 Const)

- Instancias

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Clases de Procedimiento:

Tributario

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Obligación Tributaria:

Formal : Prestación de Hacer o

No Hacer

Sustancial: Prestación de DAR

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario
Obligación Formal :

1 - Inscripción en el R.U.T.,
2 - Presentación de las declaraciones
Tributarias,
3 - Expedir factura,
4 - Llevar la contabilidad,
5 - Suministrar información.
Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario

Obligación Sustancial :

Prestación de DAR: Pago del tributo

(Art. 1° E. T.)

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Elementos de la Obligación
Tributaria

1. Sujetos.

2. Hecho Generador.

3. Base Gravable.

3. Tarifa. Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Elementos de la Obligación
Tributaria

Activo (338 Const. P.)

1. Sujetos
Pasivo

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Elementos de la Obligación
Tributaria

Económico
Sujeto Pasivo
De Derecho

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Elementos de la Obligación
Tributaria:

2. Hecho Generador: Presupuesto de ley.

Principio de Legalidad (Art.338)

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Elementos de la Obligación
Tributaria:

3. Base Gravable:
- Medición del hecho gravado.

4. Tarifa:
- Valor aplicado a la base,
- Determina el monto del impuesto.

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario
Principios Constitucionales y Legales:

Legalidad Irretroactividad
Igualdad
Art.338 C.N. Art. 363 C.N.
Debido Proceso
Art.29 CN

Progresividad Equidad
Generalidad
Art 3 CPCA Art. 363 C.N.

Publicidad Eficacia
Economía Celeridad
Art. 95-9 C.N.
Art. 209, 228 C.N. Art. 209 C.N. Art. 209 C.N.

Derecho de Defensa
Art. 29 C.N.

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Principios Constitucionales Tributarios:

- Legalidad (Art. 338 Cons. P.)

- Irretroactividad

- Igualdad / Equidad

- Generalidad

- Progresividad (Art. 3 CPACA)

Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario

Principios Tributarios: (Art. 640 E.T.)

- Lesividad - Proporcionalidad
(Art. 19 C.N.) (Art. 683 E.T. Espíritu de Justicia)

- Gradualidad - Favorabilidad

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Otras Normas Constitucionales:

- Derecho de Petición (Art. 23)

- Debido Proceso (Art. 29)

- No Autoincriminación (33)
- Administración de Justicia (Art. 228)

- Aplicación de la Ley (Art. 230)

Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario

Espíritu de Justicia: (Art. 683 E.T.)

- Funcionario Público

- Atribuciones y Deberes

- Liquidación y Recaudo Impuestos

- Aplicación Recta de las leyes

Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario
Proceso de Determinación del Tributo

- Presentación Declaración
- Determinación Oficial del Tributo

- Discusión del Tributo

- Cobro de la Obligación Tributaria

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Proceso de Determinación del Tributo

Fiscalización y Liquidación

Actos Administrativos:

- Preparatorios - Previos - Definitivos

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Proceso de determinación en Fiscalización

Actos Administrativos Preparatorios:

Requerimiento Ordinario - Auto de Verificación o Cruce

Auto de Inspección Tributaria y/o Contable
Emplazamiento para Corregir - Auto Comisorio

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Proceso de determinación en Fiscalización

Actos Administrativos Previos:

Pliego de Cargos

Emplazamiento para Declarar

Requerimiento Especial
Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario

Proceso de determinación en Fiscalización

Actos Administrativos Definitivos:

Auto de Archivo

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario
Proceso de determinación en Liquidación

Actos Administrativos Preparatorios:

Ampliación al Requerimiento Especial

Auto que decreta pruebas
Auto Comisorio

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Proceso de determinación en Liquidación

Actos Administrativos Previos:

Resolución Sanción por No Declarar

Liquidación de Aforo

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario
Proceso de Determinación en
Liquidación

Actos Administrativos Definitivos:

Auto de Archivo - Resolución Sanción

Liquidación Oficial de Revisión

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Proceso de Determinación en
Liquidación
Término de Firmeza de las Declaraciones

Aplicación de la Ley en el Tiempo

Hermenéutica Jurídica

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio

Sistema Impositivo de las Sanciones

Tributarias en Colombia

Conducta:
Gradual - Ascendente

Proceso Determinación e Imposición

(Art. 637 E.T.)

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio

Prescripción facultad Sancionatoria:

Resolución Independiente Pliego de Cargos
2 años (Art. 638 E.T.)
Excepciones: (Art. 659, 659-1 y 660 E.T.)

Liquidación Oficial Término de Firmeza

Declaración
3 años (Art. 714)

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio

Declaraciones Tributarias que se tienen

por no presentadas (Art. 580 E.T.)

Se presente en Se omita la
los lugar Se presente sin firma del
diferente al firma contador o
señalado * revisor fiscal al

*No Aplica
Marlene Torrenegra Reyes
 Régimen Tributario Sancionatorio

Declaraciones Tributarias Ineficaces

(Art. 580-1 E.T.)

Presentadas No requiere
Declaraciones sin pago total Acto
de retención en no produce Administrativo
la fuente ningún efecto que así lo
legal declare.

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio

Declaraciones Tributarias Sin Efecto Legal

(Art. 600 E.T.)

Declaraciones de IVA, con

error de periodicidad

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio

Declaraciones Tributarias No Válidas

(Art. 600 E.T.)

Declaraciones Declaraciones
de Corrección presentadas por
por fuera del los No
Término OBLIGADOS

Auto de Archivo con Recurso

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio

Sistema Impositivo de las Sanciones Tributarias en

Colombia

Sanción Mínima = 10 UVT ($356.000)

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio

EXCEPCIONES:

Intereses de Mora
No Inscripción en R.U.T. : Cierre o 1 UVT por c/d día de retraso*
(Art. 658-3, N° 1)
No Actualización R.U.T. : 1 UVT por c/d día de retraso*
(Art. 658-3, N° 3)

Marlene Torrenegra Reyes

 Régimen Tributario Sancionatorio
Sanciones Tributarias:

Sanción por Extemporaneidad (Art. 641-642)

Sanción por no Declarar (Art. 643)
Sanción por Corrección (Art. 644- 645)
Sanción por No Enviar Información (Art. 651)
Sanción por Inexactitud (Art. 647-648)
Sanción por Improcedencia de las
Devoluciones (art. 670 ET)
Sanción por No Facturar y/o Facturar Sin
Requisitos (Art. 652-653, 657)

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

Proceso de Discusión del Tributo

JURÍDICA
RECURSOS

Reconsideración, Reposición

Acción de Revocatoria Directa

Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario
Proceso de Discusión del Tributo

Actos Administrativos Definitivos:

Auto de Archivo / Resolución Resuelve

Recurso de Reposición /Resolución que
decide Recurso de Reconsideración/
Resolución que Decide Acción de
Revocatoria Directa

Marlene Torrenegra Reyes

 Procedimiento Tributario

PROCEDIMIENTO NOTIFICACIONES

Capacidad y Representación
(Art. 557 E.T.)

Notificación vrs Comunicación

Solidaridad - Subsidiariedad
Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario

PROCEDIMIENTO NOTIFICACIONES

Formas de Notificaciones
(Art. 565 E.T.)

Electrónica – Por Correo – Personal –

R.U.T.
Marlene Torrenegra Reyes
 Procedimiento Tributario

PROCEDIMIENTO NOTIFICACIONES

Dirección Electrónica, Domiciliaria,

Procesal
(Art. 566-1, 566, 564 E.T.)

R.U.T.
Marlene Torrenegra Reyes
PROCEDIMIENTO NOTIFICACIONES

Código de Régimen Político y Municipal

(Ley 4 de 1913, arts. 59 y 62)

R.U.T.
Marlene Torrenegra Reyes
Procedimiento Tributario

! GRACIAS !

Marlene Torrenegra Reyes