IV CORECOECCOF

DELITO CONTABLE Y
DELITO TRIBUTARIO
 IV CORECOECCOF

DELITO CONTABLE

DELITO TRIBUTARIO
 IV CORECOECCOF

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Delito por Incumplimiento de Obligaciones:

• DNI
• Documentos Notariales (Escritura)
• Tipo de Contribuyente
 IV CORECOECCOF

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Delito por Declaraciones Falsas

• Identificación de Propiedades
• Cuentas por Cobrar
• Cuentas Bancarias
• No manifestación de la Realidad de sus
Bienes
 IV CORECOECCOF

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Delito de Depositario de Bienes

• Embargos sin Extracción de Bienes
• Depositario de Bienes
• Por Disposición de Bienes (Denuncia Penal)
 IV CORECOECCOF

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Delito por Devolución de Impuestos:

• Personas que intervienen en dicho trámite.
• Asesores (Externos)
• Datos y documentos Falsos
• Contadores que emitan declaraciones,
solicitando la devolución de Impuestos.
 IV CORECOECCOF

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Delito por Omisión en el Pago:

• Cierre de Requerimientos de Fiscalización.
• Emisión de Valores (Cuando no se subsanan
voluntariamente)
• Deuda pendiente de pago.
 IV CORECOECCOF

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Delito por Cambio de Domicilio:

• Datos Falsos en la Ficha RUC
• Ubicación del Contribuyente (Responsabilidad
Solidaria)
• No declaración de Locales donde se realizan
las actividades propias del negocio.
 IV CORECOECCOF

DELITO TRIBUTARIO

¿ GRADO DE RESPONSABILIDAD ?

¿ CAMBIOS EN EL CÓDIGO PENAL SOBRE

ENDURECIMIENTO DE LAS PENAS?
Decreto Legislativo 813 01-04-1996
(Derogan 268 y 269 Ley Penal)
 IV CORECOECCOF

DELITO TRIBUTARIO
MODALIDADES:
• Ocultar Total o Parcialmente bienes,
Ingresos, Rentas o consignar pasivos
falsos para anular o reducir el tributo por
pagar.
• No entregar al acreedor tributario el
monto de las retenciones o percepciones
de tributos en el plazo de Ley.
Pena: 5 a 8 años y (365 a 730 días de Multa)
 IV CORECOECCOF

DELITO TRIBUTARIO
AGRAVACIÓN DE PENAS:
a) Se obtenga exoneraciones o
inafectaciones, reintegros de saldos a
favor, crédito fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios con simulación de hechos.
 IV CORECOECCOF

DELITO TRIBUTARIO
AGRAVACIÓN DE PENAS:
b) Se simule o provoque estados de
insolvencia patrimonial que imposibilite
el cobro de Tributos, una vez iniciado el
procedimiento de verificación y/o
fiscalización.
Pena: 8 a 12 años y (730 a 1467 días de Multa)
 IV CORECOECCOF

DELITO CONTABLE
El que estando obligado por las Normas
Tributarias a llevar Libros y Registros Contable:
a. Incumpla totalmente dicha Obligación
b. No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos
en los Libros y Registros Contables.
c. Registre anotaciones de cuentas, asientos,
actividades, nombres y datos falsos en los Libros
y Registros Contables.
d. Destruya o oculte total o parcialmente los libros
y/o registros contables relacionados con la
Tributación.
Pena: 2-5 Años (180 a 365 Días de Multa)
 IV CORECOECCOF

PENA ADICIONAL
Inhabilitación no menos de 6
meses ni mayor de 7 años para
ejercer por cuenta propia o por
intermedio de un tercero;
Profesión, Comercio, Arte o
Industria
 IV CORECOECCOF

PROCESO
MINISTERIO PÚBLICO – SUNAT :
Investigación Administrativa
cuando presuma la Comisión de
Delito (Art. 189 del Código
Tributario)
 IV CORECOECCOF

Improcedencia de la Acción Penal

No procede la Acción Penal por el
Ministerio Público ni la Denuncia Penal
por la entidad agraviada, si el deudor
cancela la totalidad de la deuda o
devuelve el reintegro, saldo a favor;
cualquier otro beneficio tributario
obtenido indebidamente, antes que se
inicie la correspondiente Investigación
Fiscal.
 IV CORECOECCOF

¿DE QUÉ FORMA PUEDE VERSE

INVOLUCRADO EN UN DELITO
TRIBUTARIO?
• Contabilizar Facturas Falsas
(Copartícipe del Delito)
• Registrar Pasivos Falsos
• Ocultar y/o Destruir Libros Contables
 IV COR ECOECCOF

¿QUÉ GRADO DE PARTICIPACIÓN

HAY EN LOS DELITOS
TRIBUTARIOS?
AUTORES O PARTÍCIPE DEL DELITO:
 Los que acuerden o preparen su realización
(Autores Intelectuales).
 Los que realicen para sí (Autor Material).
 Los que lo realicen conjuntamente
(Coautoría).
 Los que lo lleven a cabo, sirviéndose de otro
(Autor Mediato).
 IV COR ECOECCOF

¿QUÉ GRADO DE PARTICIPACIÓN

HAY EN LOS DELITOS
TRIBUTARIOS?
AUTORES O PARTÍCIPE DEL DELITO:
 Los que determinen dolosamente a
otro a cometerlo (Instigador).
 Los que dolosamente presten ayuda o
auxilien a otro para su comisión
(Cómplice).
 IV CORECOECCOF

Resolución Normativa N° 008-97/EF

¿Culpa Inexcusable del Contador?
• Obligaciones del Contador en el
Ejercicio de la Prestación de sus
Servicios Profesionales: Dependiente o
Independiente.
• Observación de las NIIF, Normas
Nacionales e Internacionales, Código
de Ética y Normas Legales Pertinentes.
 IV CORECOECCOF

Resolución Normativa N° 008-97/EF

¿Culpa Inexcusable del Contador?
• Quien por Negligencia no Ejecuta la
Obligación Profesional.
• Correcta Aplicación de las NIC y NIIF,
cuando prepara la Información
Contable, la misma obligación es
aplicable en la Asesoría, Consultoría y
Pericia Contable.
Código Civil – Art. 1321.
GRACIAS