CSCS – FUNCIONARIO BANCARIO

CONTABILIDAD INTERMEDIA

DISPONIBILIDADES
Las disponibilidades específicamente se refieren al efectivo y sus equivalentes que
constituyen un activo corriente en el balance general de un determinado ente. En realidad,
este rubro es el más corriente, líquido y con cambios constantes de todos los activos.
Las disponibilidades están representadas por el efectivo o moneda de curso legal vigente
en el país (Billetes y monedas) y fondos disponibles depositados en el banco. También se
consideran como disponibilidades los recursos negociables de inmediata convertibilidad en
efectivo tales como los giros, cheques, giros bancarios, etc.
Las disponibilidades son el recurso normal del intercambio y constituye la base para medir
y contabilizar todas las demás partidas y para que pueda ser presentado como EFECTIVO,
debe estar disponible para el pago de obligaciones actuales y libres de toda restricción
contractual que limite su uso.
CLASIFICACIÓN DE LAS DISPONIBILIDADES:
El rubro de las disponibilidades está conformado por las siguientes cuentas:

Caja Chica
- Efectivo Moneda Nacional

Caja
- Moneda Nacional
- Moneda Extranjera

Banco

Lic. Miguel Segalini Santander

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CONTABILIDAD INTERMEDIA

CAJA CHICA (o FONDO FIJO)

La caja chica es un sistema muy práctico y consiste en mantener una cantidad de efectivo
inalterable que se repone periódicamente en relación a los gastos que necesariamente
pagarse en efectivo. Esta cantidad es relativamente pequeña de dinero en efectivo
disponible para desembolsos menores. Aunque estos gastos no se hacen con cheques, el
importe total de reposición si debe ser cubierto con cheque.
Generalmente esta cuenta es manejada en moneda nacional y su saldo siempre debe ser
deudor. Dependiendo del tamaño de la empresa puede existir varios fondos fijos de
acuerdo a las necesidades, como ser caja chica Oficina, Sucursal, Planta, etc.
Para un mejor control interno al igual que cuenta caja general, se puede hacer el arqueo de
caja chica.
El procedimiento para la administración de Caja Chica funciona de la siguiente manera:
a) Establecimiento de Caja Chica:
Consiste en girar un cheque o entregar un monto de efectivo a un empleado
designado (llamado custodio).
Para tal efecto otorga una cantidad determinada para la atención de pagos menores
y se registra mediante un cargo a la cuenta caja chica y abono a la cuenta caja o
banco (depende como se haya aperturado el fondo).

b) Pagos hechos con Caja Chica:

Cuando se hacen pagos con Caja Chica, todos los comprobantes (Facturas, recibos,
vales, etc.) se mantienen junto al saldo del fondo.

c) Reposición del fondo:

A requerimiento del custodio del fondo se repone el mismo por la cantidad
efectivamente gastada y comprobada mediante la rendición correspondiente. Esta
rendición se realiza ante un funcionario superior (Auditor interno, contador,
director, administrador, etc.)
La reposición de este fondo fijo puede realizarse:
- En cuanto se tenga un mínimo de saldo, porcentaje fijado de acuerdo a
experiencias pasadas (Ej. 30%, 20%)
- Al cumplimiento de un determinado tiempo que puede ser, una semana,
quince días, mensual o al cierre del ejercicio y el custodio debe presentar su
rendición de gastos así haya gastado 1 Bs.

Lic. Miguel Segalini Santander

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CONTABILIDAD INTERMEDIA

Ejercicio
En fecha 12/12/2020 la Cia. “Nuevo Amanecer” SRL constituye un fondo fijo por un importe de Bs.
1000.- y se gira el correspondiente cheque Nro. 051 del Banco Nacional de Bolivia a nombre del Sr.
Leónidas Miranda.
Durante la segunda quincena se realizaron los siguientes gastos:
16/12 F-987 Compra de papelería 100.-
17/12 R-101 Pasajes Taxi 30.-
18/12 R-102 Propinas 10.-
19/12 R-103 Envío de correspondencia 25.-
20/12 F-801 Compra de azúcar 1 arroba 30.-
22/12 R-104 Envío de correspondencia 40.-
23/12 F-845 Transporte compra de mercadería 150.-
24/12 F-345 Reparación de vehículo de la empresa 120.-
26/12 R-105 Parqueo 90.-
27/12 R-106 Compra de periódicos 75.-
29/12 R-107 Compra de pan 30.-
30/12 R-108 Pasajes para el personal 10.-
31/12 R-109 Fotocopias 50.-

Práctica en clase
En fecha 10/08/2020 la Cia. “Jacko” SRL constituye un fondo fijo por un importe de Bs. 1200.- y se
gira el correspondiente cheque Nro. 051 del Banco Nacional de Bolivia a nombre de la Srta. Wara
Facio.
Durante la segunda quincena se realizaron los siguientes gastos:
11/08 F-345 Mensajería 20.-
13/08 F-101 Pasajes i 10.-
14/08 R-001 Propinas 25.-
15/08 R-002 Envío de correspondencia 70.-
15/08 F-456 Compra de artículos para el té 150.-
16/08 R-003 Envío de correspondencia 70.-
17/08 F-321 Transporte 55.-
20/08 F-089 Reparación de un muro de la empresa 140.-
20/08 R-004 Parqueo 10.-
24/08 R-005 Compra de periódicos 80.-
26/08 R-006 Compra de pan 15.-

Lic. Miguel Segalini Santander