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CONTABILIDAD II

Universidad Fidlitas

MAF. Ana Patricia Valverde Jimnez


anapvalverde@gmail.com
Tel. 8371-3335
Agenda:

Presentacin
Programa del Curso
Contenido
Metodologa de evaluacin
Tema 1
Presentacin:
Nombre?

Dnde vive?
Qu estudia ?
Trabaja? Dnde?
Programa del curso:

Contenido
Metodologa de evaluacin
Bibliografa
Contenido:

Unidad 1: Activo Corriente


Unidad 2: Activos Corrientes a Largo Plazo
Unidad 3: Propiedad Planta y Equipo. Norma Internacional
de Contabilidad NIC 16
AN_220_Contabilidad_II.docx
Metodologa de evaluacin:

Actividad Evaluativa %
Examen Parcial I 25%
Examen Parcial II 25%
Examen Final 30%
Tareas y Quices 20%
Total 100%
Informacin importante:

Actividad Evaluativa Fecha


Examen Parcial I 11 Febrero
Examen Parcial II 18 Marzo
Examen Final 22 Abril
Informacin importante:
El uso del campus virtual.

La informacin referente al curso, ponencias, prcticas en


clase, tareas, se encuentra en esta herramienta. (versin
nueva).

Asistencia al curso. Reglamento Acadmico Art. 25:

Ms de tres ausencias, o su equivalente en llegadas tardas,


a las sesiones regulares de clases significa la prdida del
curso.

La impuntualidad debe ser considerada una ausencia si el


alumno llega con un retraso de treinta minutos.

Receso de la clase:

9:30 a.m. a 9:45 a.m. (despus de esa hora se inicia


nuevamente la clase).
Informacin importante:
Justificacin de ausencias a clases y exmenes.
Reglamento de Rgimen Estudiantil Art. 11:

Solo se justificar las ausencias dentro de los ocho das


naturales posteriores, por las siguientes razones:
a) Enfermedad personal debidamente comprobada.
b) Enfermedad grave o muerte de algn miembro de su
familia, en primero y segundo grado de consanguinidad o
afinidad.
c) Cuando coincida la fecha del examen con algn viaje que
tenga que realizar para su formacin.
d) Por motivos laborales debidamente comprobados.
e) Por motivos de fuerza mayor.

Uso del celular. Reglamento de Rgimen Estudiantil


Art. 27.

Es una falta el uso en clase ya que perturba el orden de la


leccin. Por lo tanto se le solicita abstenerse del uso del celular
o bien lo hagan fuera del saln de clases.
Unidad I
Efectivo

Esta compuesto por el dinero que est en las cajas generales y las
cajas chicas de la empresa y por el dinero que se encuentra
depositado en las cuentas corrientes de los bancos.
Otra definicin: Cualquier medio de intercambio que en un banco
acepte puede incluirse en la cuenta de efectivo
Balance Situacin Financiera

Activo Corriente Estar disponible para el pago


de las obligaciones actuales y sin lmite de su uso.

Ejemplo: Debe Haber


Bancos 5.000
Cuentas por cobrar 5.000
Cancelacin de la factura crdito # 001
cheques postfechados, vales por prstamos o adelantos a
empleados.

No es efectivo

Cuenta por cobrar empleados


o gasto pagado por anticipado

Ejemplo Debe Haber


Cuenta por cobrar empleados 20.000
Efectivo
20.000
Adelanto a empleado por viatico en viaje Panam
Cuando una empresa tiene un prstamo bancario y el
acreedor (banco) le exige tener un saldo mnimo de efectivo
en la cuenta corriente; este saldo no se considera efectivo,
no se puede hacer uso de l. A stos saldos se le llaman
saldos de compensacin y se registran despus de la cuenta
de efectivo.
CONTROL INTERNO
Es una serie de reglas y procedimientos que se implantan en
la empresa para salvaguardar sus activos.

Cuatro reglas:

Depositar diariamente todo el dinero que ingresa en la


empresa.

Todo pago debe hacerse por medio de cheque.

No mantener sumas de dinero ociosas.

Realizar la conciliacin bancaria mensual.


CONTROL INTERNO
EFECTIVO :

Es el activo que ms fcilmente se convierte en otro


activo, ejemplo si se compra mercadera en inventario.
Es el activo corriente ms lquido, por lo que se debe de
controlar adecuadamente para evitar robos y
malversacin ms que otro activo de una compaa.
Por lo que se debe de mantener una cantidad de dinero
en la cuenta de efectivo no mayor que la necesaria para
satisfacer necesidades diarias, que sean de urgencia en la
empresa, ya que es un activo improductivo ya que no se
encuentra depositado en los bancos, y ste no genera
intereses.
Por lo tanto esto se logra mediante el establecimiento del
fondo de caja chica.
FONDO FIJO DE
CAJA CHICA
Es un fondo fijo de dinero que se tiene en la empresa para
realizar pagos menores.

Reglas de Control Interno:

Se debe tener un solo custodio.


Debe ser un monto fijo.
Se debe realizar arqueos sorpresivos
No se deben cambiar cheques.
Cancelar los comprobantes en el momento de ser
reintegrados con un sello de Pagado con cheque No. ______
Fijar monto mximo para compras menores.
Reglamento del Fondo.
FONDO FIJO DE
CAJA CHICA
Movimientos del fondo (asientos de diario)

Apertura o creacin del Fondo de Caja Chica.


Reintegro del fondo de Caja Chica.
Aumento del Fondo de Caja Chica.
Disminucin del Fondo de Caja Chica.

Presentacin en el Balance:

Cuenta mayor
Dentro del rubro de disponibilidades o de efectivo y
bancos, en el activo corriente.
ELEMENTOS FONDO
FIJO DE CAJA CHICA

Vales de Caja Chica: Para cubrir desembolsos que no


requieren comprobantes, ejemplo: pasajes de bus.

Comprobantes: Facturas que respaldan la compra de


bienes y servicios menores.

Vale provisional de Caja Chica: Se confecciona


cuando se entrega dinero por adelatando para que
realice las compras menores. No estn sujetos a
reintegro ya que deben liquidarse a travs de un
comprobantes.

Efectivo: El efectivo disponible del fondo.


ARQUEOS SORPRESIVOS
AL FONDO DE CAJA CHICA

Propsito:

Mantener un adecuado control de la Caja Chica


El arqueo es sorpresivo y debe realizarse peridicamente.
La revisin debe arrojar que el fondo de caja chica esta
completo y debidamente respaldado con:

a) Billetes y monedas,
b) Comprobantes (facturas),
c) Vales de Caja Chica
d) Vales provisionales de Caja Chica.
ARQUEOS SORPRESIVOS
AL FONDO DE CAJA CHICA

Posibles Resultados:

Satisfactorios, el fondo completo.


Debidamente respaldado.
Con faltantes (otros gastos) o sobrantes (otros ingresos)
menores
Con faltantes significativos: posible jineteo del efectivo
por parte del custodio, malversacin, extraccin indebida,
etc.
Con sobrantes significativos: no es lgico y deben de
investigarse, ya que no es normal.
FONDO FIJO DE
CAJA CHICA
Establecer como poltica de la compaa, que una vez que
se haya gastado cierto porcentaje del fondo se solicite el
reintegro de la caja chica.

Es decir se debe de tomar las facturas, vales de caja chica,


y se solicite el cheque o transferencia por ese monto,
dejndose algn dinero para los pagos menores que
resulten antes de que llegue el efectivo del reintegro.

Recuerde que los vales provisionales no estn sujetos al


reintegro, pues an no se ha realizado el gasto, ni se sabe
por cunto va a ser.

Los documentos reintegrados ya no forman parte de la caja


chica, y quedan en el Departamento de Contabilidad para
su registro y archivo.
FONDO FIJO DE
CAJA CHICA
Si existe un sobrante, se deposita en la cuenta bancaria de
la empresa, como un ingreso por sobrantes (otros
ingresos).

Si existe un faltante, a la hora de solicitar el reintegro se


incluye ste y se contabiliza como gasto por faltante o una
cuenta por cobrar al custodio.
EJEMPLO CAJA CHICA.

La empresa Cali S.A, ha decidido montar un sistema de fondo fijo


de caja chica, en el Depto. de Proveedura, por un monto de
100.000 con el fin de cubrir pagos menores. La persona
encargada ser la Srta. Daniela Vega. Adems se le indica, que
los vales estarn autorizados por un funcionario o funcionarios
designados para tal efecto.

Apertura Caja Chica:


Debe Haber
Caja Chica 100.000
Bancos 100.000
Apertura del fondo fijo del Depto. Proveedura

Reintegro Caja Chica:

Gastos de papelera 10.000


Gastos por pasajes 3.000
Bancos
Reintegro Caja Chica # 1 Depto. Proveedura
13.000
Aumento Caja Chica:
Debe Haber
Caja Chica 20.000
Bancos 20.000
Aumento de la Caja Chica Depto. Proveedura

Disminucin Caja Chica:

Bancos 10.000
Caja Chica 10.000
Disminucin Caja Chica Depto. Proveedura
FONDO FIJO DE CAJA
CHICA

EL FONDO DE CAJA CHICA DEBE


REPONERSE O AUMENTARSE UNICAMENTE
CON CHEQUE Y NUNCA CON LOS COBROS
NO DEPOSITADOS TODAVA.
Finney -Miller.
QU ES ELABORAR UNA
CONCILIACIN BANCARIA?

Al principio del mes el banco enva el estado de cuenta


al cuentacorrentista, donde se indica el movimiento
que tuvo la cuenta corriente durante el mes.

En la empresa se lleva un registro, denominado libro


de bancos o libro mayor de bancos que coincide con
los movimientos ( depsitos, cks o transferencias).

Por lo tanto al final de cada mes, el estado de cuenta


bancario y el libro de bancos no coinciden, es por eso
que se procede a elaborar una conciliacin bancaria.
CONCILIACIN BANCARIA
ELEMENTOS:

ESTADO DE CUENTA BANCARIO MENSUAL: indica los


movimientos que tuvo la cuenta corriente de la
empresa durante el mes.

LIBRO DE BANCOS: la empresa registra los


movimientos que afectan la cuenta corriente, los
cuales deben coincidir con los registros contables.

SALDOS NORMALMENTE SON DIFERENTES:


normalmente el saldo de fin de mes de ambos
elementos es diferente, por lo que hay que
conciliarlos. Si no concilian deben tomarse de
inmediato las medidas correctivas que correspondan
CONCILIACIN BANCARIA
ELEMENTOS:

Movimientos: 1- la empresa en sus transacciones


emite cheques, transferencias y realiza depsitos; 2-
el Banco emite notas de crdito (N.C.) y notas de
dbito (N.D.).

Notas de Crdito (N.C.): la nota de crdito funciona


como si fuera un depsito ya que aumenta el saldo
de la cuenta de la empresa. (ej.: depsitos hechos
por un cliente, pago de intereses-ingreso-).

Notas de Dbito: (N.D.): funciona como si fuera un


cheque girado por la empresa, pues el monto de la
N.D. se deduce del saldo de efectivo de la empresa
por parte del banco. (ejm: servicios bancarios,
amortizacin de prstamos, cks devueltos de los
clientes, etc.).
CONCILIACIN BANCARIA
TENER CLARIDAD DE:

EL MONTO INICIAL DISPONIBLE (A INICIOS DE


MES).

EL EFECTIVO INGRESADO Y APLICADO.

EL MONTO DISPONIBLE A FINAL DE MES


CONCILIACIN BANCARIA
Procedimiento
PASO 1: se compara el estado bancario con el libro de
bancos (# y monto de depsitos., Chs, ND y NC).

PASO 2: las partidas que son iguales en # y monto en


ambos registros se eliminan y no forman parte de la
conciliacin, ya que estn correctamente registradas
en los libros de la empresa como en los registros del
banco.

PASO 3: las partidas que estn en libros y no en los


estados bancarios y vice: son partidas que estn en
uno de ambos registros y por ende ocasionan que los
saldos mostrados sean diferentes ; por lo tanto van a
formar parte de la conciliacin y cada omisin o
diferencia se va a llamar partida de conciliacin.
CONCILIACIN BANCARIA
Resumen de Pasos
1- Chequeo de depsitos.

2- Chequeo de los Cks o Transferencias

3- Chequeo de las notas de dbito.

4- Chequeo de las notas de crdito.

5- Saldo Ajustado

6- Asientos de ajuste.
CONCILIACIN BANCARIA
Formato

1- ENCABEZADO.

2- CUERPO DE LA CONCILIACIN:

Saldo segn libros de la empresa: (+) (-)


partidas de conciliacin. Saldo Ajustado.

Saldo segn bancos: (+) (-) partidas de


conciliacin

= Saldo Ajustado.
CONCILIACIN BANCARIA
Anlisis
1- Cks pendientes de cambio o transferencias
(del mes o meses anteriores): se deduce del
saldo de bancos.

2- Depsitos en Trnsito: se suman al saldo


segn bancos.

3- las Notas de Dbito (N.D): se restan al


saldo segn libros.

4- las Notas de Crdito (N.C): se suman al


saldo segn libros.
TIPOS DE CONCILIACIONES
BANCARIAS:

1. Conciliacin de libros a bancos


2. Conciliacin de bancos a libros
3. Conciliacin de saldos ajustados o
correctos.
4. Conciliacin por movimiento o
cuadrada.
Conciliacin de Libros a Bancos

SALDO SEGN LIBROS

MAS:
Notasde Crdito no registradas en Libros
Cheques Pendientes de cobro no considerados por el Banco

MENOS:
Notasde Dbito no registradas en Libros
Depsitos en Trnsito no considerados por el Banco

MAS-MENOS:
Errores en Libros o en Bancos

IGUAL
SALDO SEGN EL BANCO
Conciliacin de Bancos a Libros

SALDO SEGN EL BANCO

MAS:
Depsitos en trnsito no registrados en el Banco
Notas de dbito no consideradas en Libros

MENOS:
Cheques pendientes pago no registrados Banco
Notas de crdito no consideradas en Libros

MAS-MENOS:
Errores en libros o en bancos

IGUAL
SALDO SEGN LIBROS
Conciliacin por Saldos Ajustados

SECCION BANCO SECCION DE LIBROS

Saldo del banco Saldo de libros


Ms: Ms:
Depsitos
Depsitos en
en trnsito
trnsito Notas
Notas Crdito
Crdito no
no
registradas
registradas

Menos: Menos:
Cheques
Cheques pendientes
pendientes cobro
cobro Notas
Notas Dbito
Dbito no
no
registradas
registradas

Mas-Menos
Mas-Menos Errores
Errores bancos
bancos Mas-Menos
Mas-Menos Errores
Errores Libros
Libros

Igual
Igual Igual
Igual
Saldo
Saldo Ajustado
Ajustado Banco
Banco Saldo
Saldo Ajustado
Ajustado Libros
Libros
Conciliacin por Movimientos o Cuadrada

Es muy usada en auditora y se le llama prueba de efectivo o


conciliacin bancaria a cuatro columnas.

COMPONENTE DE LAS COLUMNAS:

1. Se concilian los saldos de efectivo de principio del perodo


del estado de
cuenta del banco con los libros (1ra columna)

2. Se concilian los ingresos del perodo en curso (depsitos)


segn estado
de cuenta bancario, con los que registran los libros (2da
columna)

3. Se concilian los egresos del perodo en curso, segn el


estado de cuenta
del banco, con los que registran los libros (3ra columna)

4. Se concilian los saldos de efectivo del final del perodo,


Conciliacin por Movimientos o Cuadrada

Pasos para elaborar la conciliacin:

1. Conciliar la primera columna los saldos iniciales


de bancos y de libros

2. Conciliar en la cuarta columna los saldos finales


de bancos y de libros

3. Conciliar en el rengln de bancos la ecuacin:


saldo inicial + entradas salidas = saldo final

4. Conciliar en el rengln de libros la ecuacin

5. Conciliar la columna de ingresos para bancos y


libros

6. Conciliar la columna de egresos o salidas para


bancos y libros
Conciliacin por Movimientos o Cuadrada

Se puede elaborar:

Por Saldos Ajustados

De Libros a Bancos

De Bancos a Libros
Conciliacin por Movimientos o Cuadrada
LA PERSEVERANCIA ES EL
SECRETO DEL EXITO!

MUCHAS
GRACIAS

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