Documento 6

Asignatura: Contabilidad de Entidades Financieras Fecha : 20.07.2020 Sección :A y B

1.- Entes reguladores por la medición de los ingresos.

1.1 EFECTIVO.

Después de decidir cómo se debe reconocer el ingreso ó ¿ Cómo deben medir los
ingresos?; es decir el ingreso se mide en valor presente o equivalente en efectivo del valor
que se recibe; en el caso de una venta en efectivo aumenta los ingresos por ventas una
cuenta del estado de resultados y aumenta también el efectivo de una cuenta del activo.

En términos generales los ingresos van acompañados de un aumento ya sea en el efectivo,

o bien, en las cuentas por cobrar. Esta sección habla del efectivo y la siguiente cuentas por
cobrar.

El efectivo tiene el mismo significado para las organizaciones empresariales que para las
personas. El efectivo engloba todos los conceptos que son aceptados en depósito a un
Banco, sobre todo papel moneda y monedas, giros y cheques.

Saldos compensatorios. Algunas veces todo el saldo en efectivo de una cuenta bancaria
no esta disponible para su uso no restringido. Los bancos siempre requieren siempre que
las empresas conserven saldos compensatorios, que son los saldos mínimos requeridos
que se deben mantener en depósito para compensar los préstamos otorgados por el
Banco. El importe del saldo mínimo con frecuencia depende de la cantidad pedida en
préstamo o de la cantidad de crédito disponible, o de ambas. Para evitar cualquier tipo de
información engañosa con respecto al efectivo, los informes anuales deben revelar el
estado de cualquier saldo compensatorio.

Además de conciliar el saldo del Banco, se establecen otros procedimientos de control

interno para salvaguardar el efectivo. Los procedimientos principales son los siguientes:

a) El personal en una organización que reciben el efectivo no lo desembolsan

también.
b) El personal en una organización que manejan el efectivo no tienen acceso a
los registros contables.
c) Todas las entradas de efectivo se registran y depositan y no se utilizan
directamente para hacer pagos.
d) Los desembolsos se hacen mediante cheques, previa autorización de la
empresa, que no sea la persona que lo está exhibiendo.
e) Las cuentas bancarias se reconcilian cada mes.

¿Porqué son necesarios los controles de efectivo?

Considere a una persona que maneja efectivo y que lo registra en los registros contables.
Esta persona podría tomar el efectivo y cubrirlo con cualquier otro gasto ajeno a la
empresa. Además de proporcionar protección contra acciones deshonestas, estos
procedimientos ayudan a asegurar que los registros contables sean precisos. Suponga que
se gira un Cheque bancario pero no se registra en los libros, no habría manera de
 descubrir el error antes que se recibiera el estado de cuenta bancario mostrando que se
pagó el cheque. Pero si los cheques están numerados y registrados, se puede identificar
un cheque no registrado y se puede descubrir tales errores a tiempo.

1.2 Caja chica. Por lo general el sistema de caja chica lo maneja una persona conocida
como el responsable de caja chica (102 ); quien se ocupa de hacer los pagos con cargo al
fondo. Una vez que el Contador Público de la empresa determina el monto de la caja
chica que se necesita, se emite un cheque a la orden del responsable y de confianza; su
importe debe ser suficiente para hacer frente a los pagos pequeños, durante un tiempo
razonable, por lo general no menos de un mes. El responsable de la caja chica cobrará el
cheque y lo más usual es que lo guarde en una caja fuerte, u otro lugar adecuado donde
esté seguro. Cuando es necesario, el responsable de la caja chica efectúa pagos y los anota
en un recibo de caja chica o comprobante de caja chica. En algunas empresas se exige que
la persona que recibe el efectivo entregue un comprobante firmado, como prueba de que
el pago se efectuó. En todo momento el responsable debe tener disponible la totalidad del
fondo, ya sea en efectivo, en recibos de caja chica, o bien en ambas formas.

a) Apertura. Cuando se ha establecido el fondo y se ha extendido un cheque

bancario, el responsable efectuará su cobro en el Banco local, recibiendo monedas
y billetes, con el fin de hacer el asiento contable.

b) Proceso contable. Se debe considerar siempre su reconocimiento y medición,

porque las transacciones se reconocen a valor nominal, siendo debitada por las
entradas de efectivo a caja y por reembolsos de caja chica, por las diferencias de
cambio de moneda extranjera, las notas de abono emitidas por las instituciones
financieras. Es acreditada por las salidas de efectivo de caja chica, las diferencia de
cambio si disminuye el tipo de cambio de moneda extranjera, y las notas de cargo
emitidas por las instituciones financieras.

Los fondos fijos son montos de cuantía determinada que son reembolsables para
mantener el saldo autorizado; mientras que los saldos en caja son variables.

c) Reposición del fondo de caja chica. Cada vez que el saldo de efectivo de caja chica
se encuentre bajo o este por agotarse, el responsable del fondo informa al Jefe
inmediato y prepara el informe al contador, mostrando los motivos y las
cantidades de los pagos efectuados con el fondo, y el saldo disponible. Después
de aprobado el informe, se extiende un cheque para reponer al fondo el fondo
total de los documentos de caja chica o los importes pagados del fondo.

Cuando se establece un fondo de caja chica se estima la cantidad necesaria, para

hacer frente a los pagos de los gastos pequeños. Si se comprueba que esta
cantidad resulta ser insuficiente para cubrir todos los gastos pequeños, durante un
periodo razonable, se puede tomar la decisión de aumentar el importe del fondo.
A veces se producen errores al hacer pagos con fondos de caja chica y se utiliza los
rubros de sobrantes y faltantes de efectivo, para registrar el importe que falte o
sobre.

2 Propuesta de caso de caja chica:

 2.1 Enunciado. “ la empresa Canepa S.A. apertura la caja chica ( 102 ) por el importe de
S/10 000,00 mensual durante el año 2020, el mismo que estará a cargo de la Srta.
Rosa Nina Quiñones, personal de confianza de la empresa, según acta del
Directorio del 28 de junio 2020.

01/07 N/pago Ch/ 34560 por S/ 10 000 a la orden de Rosa Nina Quiñones; por
apertura de caja chica de la empresa. ( efectuará pagos en efectivo hasta S/1000)

Movimiento de caja chica mes de Julio 2020.

02/07 N/pago movilidad local del Señor Gerente del 01 al 19 Julio 2020: 19 días
c/día S/20,00.

06/07 N/ compra de periódicos el Correo, la República, Expreso del 01 al 19 de

julio 2020 c/ día S/ 8,00.

O7/07 N/compra de medicinas para el botiquín de la empresa de “Inka Farma “

según Boleta 100 – 234 S/ 896,00.

08/07 N/ compra de una ofrenda floral por aniversario de la empresa según

Boleta N. 200 – 456l por S/ 98,00 de “Florería Vasquez”.

09/07 N/ compra de regalos para los trabajadores que han cumplido años el
mes de Julio, según Boleta 200 – 9871 por S/980,00 : 5 trabajadores
según relación.

13/07 N/ p Boleta 100 -9871 por S/ 990,00 emitido por “Bodeguita el pocito”
por refrigerio al personal.

14/05 N/ pago Boleta N. 200 – 3452 S/ 896,00 del “Grifo el centenario”, por
compra de petróleo para los vehículos de la empresa.

15/05 N/entrega de un Vale N. 001 S/ 968,00 a la orden del Sr. Gerente José
Suarez Nuñez viaje a la ciudad de Tarata en comisión de servicio.

20/07 N/pago Ch/ 34561 por S/…………………… a la orden de Rosa Nina Calderón
por reposición de Caja Chica.

2.2. DESARROLLO de la Apertura, movimiento y reposición de la Caja Chica o Fondo Fijo