Tema #3 Disponibilidades Corregido

TEMA Nº 3
DISPONIBILIDADES
1. Introducción
2. Concepto
3. Control Interno
4. Clasificación de las Disponibilidades
I. Caja Chica
II. Caja
III. Banco
5. Otras Cuestiones
1. INTRODUCCIÓN
Las disponibilidades específicamente se refieren al efectivo y sus
equivalentes que constituyen un activo corriente en el balance general de un
determinado ente. En realidad, este rubro es el más corriente y el más liquido de
todos los activos.
El usuario (el propietario, el gerente, etc.) que analiza un balance
general de manera crítica estará siempre interesado en comparar el valor
total del disponible con los valores de las otras cuentas, tales como las
cuentas que representan las obligaciones a corto plazo.
Las disponibilidades están representadas por el efectivo o moneda de
curso legal vigente en el país (Monedas y Billetes) y fondos disponibles
depositados en el banco. También se consideran como disponibilidades (como
Efectivo) los recursos negociables de inmediata convertibilidad en efectivo tales
como los giros, los cheques '(certificados, de caja, personales, de gerencia),
los giros bancarios, etc.
Según NC -1, Capitulo 11, Numeral 1, Inciso 1, (página 5).
Dinero disponible y otros bienes similares.-
Al contabilizar estos bienes, se considerarán solamente aquellos en
poder efectivo de la empresa a la fecha del 'balance, no deberán ser
excluidos aquellos que, aunque a disposición de pago, no han salido del
poder de la empresa a dicha fecha. Cuando la disponibilidad de estos
bienes se hallase restringida deberán figurar bajo rubro aclaratorio.
2. CONCEPTO
Las disponibilidades son el recurso normal del intercambio y constituye la
base para medir y contabilizar todas las demás partidas, y para que pueda ser
presentado como EFECTIVO, debe estar disponible para el pago de
obligaciones actuales y libres de toda restricción contractual que limite su USO.
3. CONTROL INTERNO
Un sistema de control interno consiste en una división, de
responsabilidades, con una integración de los procedimientos, de tal grado que
las actividades de los distintos miembros de un ente estén tan relacionadas
entre sí y que sea de presumir que los errores de contabilidad y las
omisiones sean descubiertos automáticamente.
Para salvaguardar el efectivo, debe exigirse que un sistema de control
interno tenga un método adecuado y que responda en forma eficiente, los
cobros, como los de pagos.
Los métodos para efectuar este control varían notablemente; los que
se describen a continuación son simplemente una guía sobre los objetivos a
lograr y no un procedimiento que haya de seguirse estrictamente:
a. Toda documentación acumulada debe pasar al final de jornada en
su integridad al departamento de contabilidad para su cotejo
correspondiente.
b. Que los arqueos de caja y las conciliaciones bancarias se los hagan de
cuando en cuando y en forma permanente.
c. Para el arqueo y las conciliaciones se utilicen como verificadores a una
tercera persona distinta entre el habilitado y el contador
d. Todos los fondos recibidos deben depositarse diariamente en el banco
e. El cajero, después de efectuar el deposito debe presentar una copia del
volante de depósito al contador
f. Al recibirse del banco el estado mensual o extracto, debe ser revisado y
comprobado de forma inmediata por el contador
g. El cajero, el contador, los responsables de las cuentas por cobrar y por
pagar deben ser distintas personas
h. Los contadores y responsables de cobrar y pagar no deben tener acceso
abierto a los fondos, para no tener oportunidad de hacer alguna sustracción
indebida de ellos y por tanto no tener incentivo alguno para falsear los
registros
A no ser que formen parte de la colusión
i. Todos los desembolsos (excepto los de caja chica) deben ser realizados
con cheque. Los pagos al fondo fijo deben ser aprobados por
personas autorizadas para el caso y periódicamente sus totales deben
ser reembolsados por medio de cheque
j. El empleado autorizado para firmar los cheques, debe estar prohibido para
realizar asientos contables en ninguno de los libros. En esta forma no podría
ocultarse ningún desembolso fraudulento, con cheque sin la colusión de dos
empleados.
k. Que todos los cheques sean firmados por dos responsables o que los
cheques sean firmados por un solo empleado, previa autorización de otro
empleado, llenando un documento interno
l. Todos los cheques deben estar numerados con anterioridad a su uso.
Todos los que se inutilicen, mutilen o cancelen deben conservarse hasta la
fecha de la auditoria
m. Es aconsejable hacer una revisión del sistema de control interno de cuando
en cuando para determinar si procede a hacer algunas modificaciones
n. La seguridad física (Cajas Fuertes) debe ser de las mejores con una
inviolabilidad comprobada
o. Los Cajeros (habilitados, Custodio) deben tener una responsabilidad y
honradez probada, caso contrario antes de posesionarlo en el cargo deben
firmar una garantía con la empresa
p. Todos los cobros recibidos por correo y los totales de las tiras de las cajas
registradoras deben ser listados y sumados por un empleado de confianza
y que no sea por el cajero ni el contador. El dinero debe ser entregado al
cajero y una copia de la lista debe entregarse al contador
q. El banco debe recibir instrucciones de no-pagar cheque de terceros a favor
de su compañía, sino aceptarlos únicamente para su depósito en la cuenta
de la empresa.
4. CLASIFICACIÓN DE LAS DISPONIBILIDADES
El rubro de las disponibilidades está conformado por las siguientes cuentas:
I. Caja Chica a. Efectivo M/N
II. Caja a. Efectivo M/N
b. Efectivo M/E
III. Banco a.1. Cuenta Corriente. M/N
a.2. Cuenta Corriente. M/E
b.1. Caja de Ahorro M/N
b.2. Caja de Ahorro- M/N-MV
b.3. Caja de Ahorro M/E
c.1. D.P.F. M/N M/N Estas sub-cuentas son
parte
c.2. D.P.F. M/N M/N-MV del estudio en el rubro de
las
c.3. D.P.F. M/E Inversiones Temporales.
I. CAJA CHICA (o FONDO FIJO)
INTRODUCCIÓN
La Caja Chica es un sistema muy práctico y consiste en mantener una
cantidad de efectivo inalterable que se repone periódicamente en relación a los
gastos que necesariamente deban pagarse en efectivo. Esta cantidad es
relativamente pequeña de dinero en efectivo disponible para desembolsos
menores. Aunque estos gastos no se hacen con cheques, el importe total de
reposición sí debe ser cubierto con cheque.
Generalmente esta cuenta es manejada en moneda nacional y su saldo
siempre debe ser deudor. Dependiendo del tamaño de la empresa puede existir
varios fondos fijos de acuerdo a las necesidades, como ser Caja Chica Oficina,
Sucursal, Planta. Para un mejor control interno al igual que la cuenta Caja
General se puede hacer el arqueo de caja chica.
El procedimiento para la administración de Caja Chica funciona de la siguiente

manera:
a. Establecimiento de Caja Chica. -
Consiste en depositar en poder de un empleado designado (llamado

custodio de fondo fijo). Para tal efecto se extiende un cheque por una
cantidad determinada para la atención de pagos menores y se registra
mediante un cargo a la cuenta Caja Chica y abono a la cuenta Bancos.
b. Pagos hechos con Caja Chica.-
Cuando se hacen pagos con Caja Chica, todos los comprobantes

(como facturas, recibos, vales, etc.) se mantienen junto al saldo de fondo.
c. Reposición del fondo.-
A requerimiento del custodio del fondo se repone el mismo por la

cantidad efectivamente gastada y comprobada mediante la rendición
correspondiente. Esta rendición se realiza ante un funcionario superior
(Auditor Interno, Contador, director de área financiera, etc.)
La reposición de este Fondo Fijo puede realizarse:
- En cuanto se tenga un mínimo de saldo, porcentaje fijado de acuerdo

a experiencias pasadas, (ejemplo 30%, 20%)
- A cumplimiento a un tiempo determinado que puede ser, una semana,
quince días, mensual o cierre de ejercicio y el custodio debe presentar
su rendición de gastos así haya Gastado Bs 1.-
Ejemplo. - En fecha 16-Dic-20, la Cía. "Nuevo Amanecer" SRL, constituye un

fondo fijo por un importe de Bs1.000.- y se gira el correspondiente cheque Nº
051 del Banco El Pueblo a nombre de la Sra. Alelí Flores. Durante la 2da
quincena se realizaron los siguientes gastos.
Dic 16 F-987 Compra de Papelería Bs 100.-
Dic 17 R-101 Pasajes Taxi " 30.-
Dic 18 R-102 Limosnas " 10.-
Dic 19 R-103 Envío de Correspondencias " 25.-
Dic 20 F-801 .Compra de Azúcar 1 @ " 30.-
Dic 22 R-104 Envío de Correspondencia " 40.-
Dic 23 F-845 Flete por compra de mercad. " 150.-
Dic 24 F-345 Arreglo de Máquina de Escribir " 120.-
Dic 24 R-105 Parqueo " 90.-
Dic 27 R-106 Compra de Periódicos " 75.-
Dic 29 R-107 Compra de Pan " 30.-
Dic 30 R-108 Limosnas del día " 10.-
Dic 31 R-109 Fotocopias " 50.-
Asiento de Apertura o Constitución de Caja Menor. -

Fecha Descripción Debe Haber
-x -
17-Dic-20 Caja chica 1.000,00
Aleli Flores
a) Banco M/N 1.000,00
Banco El Pueblo
Para contabilizar la constitución del
Fondo fijo según cheque Nº 0051
Cia Nuevo amanecer SRL

NIT 2324252025
HOJA DE RENDICION DE EGRESOS DE CAJA CHICA

Del 16 al 31 de diciembre de 2020
(Apresado en bolivianos)
APROPIACION CONTABLE DE CUENTAS
Factura Donaci
Fecha Detalle de Gastos por: Material Gts de Gts de
Recibo Flete en Servicio Gts de ones y Otrs
Totales de manteami comuni
compras de Té transporte obsequi gastos
escritorio ento cación
os
Dic. 16 F-987 Compra de papeleria 100,00 100,00
Dic. 17 R-101 Pasajes Taxi 30,00 30,00
dic. 18 R-102 Limosnas 10,00 10,00
Dic. 19 R-103 Envio de correspondencias 25,00 25,00
Dic. 20 F-801 Compra de azucar 1@ 30,00 30,00
Dic. 22 R-104 Envio de correspondencias 40,00 40,00
Dic. 23 F-845 Flete en compra mercadería 150,00 150,00
Dic. 24 F-345 Arreglo de maq. De escribir 120,00 120,00
Dic. 26 R-105 Parqueo 90,00 90,00
Dic. 27 R-106 Compra de Periodicos 75,00 75,00
Dic. 29 R-107 Compra de pan 30,00 30,00
Dic. 30 R-108 Limosnas 10,00 10,00
Dic. 31 R-109 Fotocopias 50,00 50,00
TOTALES 760,00 100,00 150,00 120,00 30,00 30,00 20,00 140,00 170,00
CREDITO FISCAL - IVA 52,00 13,00 19,00 16,00 4,00
TOTAL EGRESOS NETOS 708,00 87,00 131,00 104,00 26,00 30,00 20,00 140,00 170,00
TOTAL ASIGNACIONES A FONDO FIJO 1.000,00

TAOTAL GASTOS EFECTUADOS 760,00
SALDO A LA FECHA 240,00
Reposición de gastos con cheque N1 00686

c/o Banco El Pueblo
El Alto, 31 de Diciembre de 2020

Responsable. Custodio VoBo Contabilidad Gerente General
Asiento de Reposición del Fondo Fijo (Método recomendable).-

Fecha Nº Cta. Descripción Parcial Debe Haber
-x-
31-dic-20 Material de escritorio 87,00
Gasto de mantenimiento 104,00
Fletes en compras 131,00
Servicio de té 26,00
Gastos generales 360,00
Gastos de transporte 30,00
Gastos de comunicación 140,00
Donaciones y obsequios 20,00
Otros gastos 170,00
Crédito fiscal IVA 52,00
a) Banco M/N 760,00
Banco El Pueblo
Para contabilizar la reposición de los gastos
Efectuados según rendición Nº 001 y
Emisión del cheque Nº 0567
- Método Alternativo de registro contable.- Los pagos se realizan con abono a

Caja Chica.
- Se-realiza un cierre provisional o transitorio al final de gestión para luego re-
abrir.
- Se realiza un cierre definitivo cuando se decide NO hacer la reposición de caja
chica
II. por CAJA
INTRODUCCIÓN. La cuenta "CAJA" parte integrante del activo corriente (rubro
Disponibilidades) controla y registra el movimiento del efectivo de curso
legal, bajo una prioridad del efectivo propiamente dicho, como: Monedas y
billetes.
Alternativamente se reconocerán parte del efectivo de caja otros
valores que eventualmente están de transito al momento del arqueo como ser:
Cheques, giros bancarios, cheques de gerencia y similares. En algunos casos
ciertos valores o certificados de inmediata convertibilidad como los (CEDEIM,
CENOCREN.)
La cuenta CAJA se subdivide o se clasifica en cuentas auxiliares como:
a) Caja o efectivo en M/N
b) Caja o efectivo en M/E
a) Efectivo en Caja Moneda Nacional

Esta sub-cuenta está destinada al control y registro del movimiento, de los
ingresos como egresos de la moneda de curso legal, en nuestro caso el
Boliviano (Bs). Su saldo generalmente o casi siempre debe ser deudor.
Se debita por el saldo inicial, por ingreso de efectivo,cheques recibidos.

Se acredita por pago de efectivo, depósitos en cuenta corriente, por
depósitos de cheque, por cierre de gestión.
Para una mejor comprensión las siguientes denominaciones deben reconocerse

como similares
Debe = Debito = Debitar = Deudor = Cargar
Haber = Crédito =Acreditar= Acreedor = Abonar
La fuente principal de efectivo proviene de las ventas al contado y por

efectivo recibido más tarde por cobros sobre las ventas realizadas al crédito.
La entrada de disponibles en su mayor porcentaje se las recibe en

efectivo y en un menor porcentaje en cheques y valores, y para las salidas de
disponible en forma viceversa. El buen manejo y su control se las realizara vía
computadoras, máquinas registradoras, etc.
Ejemplos del Movimiento de la Cuenta Caja M/N
i. Por la COMPRA de mercaderías por un valor de Bs 5.000.- en fecha 15-Dic-
2020
Fecha Nº Cta. Descripción Debe Haber
-x-
15-dic-20 Inventario de mercadería o compras 4.350,00
Cerdito fiscal - IVA 13% de 5000 650,00
a) Caja 5.000,00
Caja M/N
ii. Por la VENTA de mercaderías por un valor de Bs 7.000.-, con un costo de Bs

4.000 operación realizada en fecha 23 de diciembre de 2020
-x-
23-dic-20 Caja 7.000,00
Caja M/N
Impuestos a las transacciones 3% 210,00
Costo de ventas 4.000,00
a) Ventas 6.090,00
Debito fiscal IVA 910,00
Imp. A las transacciones por pagar 210,00
Inventario de mercancías 4.000,00
a.1. ARQUEO DE CAJA. -
Es el recuento físico que se realiza al efectivo (monedas, billetes,
cheques) y otros valores existentes en caja a una determinada fecha.
Estos arqueos pueden ser realizados bajo dos modalidades: en forma

sorpresiva para detectar fallas en el control interno o irresponsabilidades del
personal y en forma programada para adecuarse a las fechas de fin de mes o
cierre de ejercicio, arqueos que deberán ser realizados por el personal del
nivel superior que nada tiene que ver con el manejo ni registro del efectivo
(tales como el auditor interno o externo, contador, etc.
Para el control y así evaluar a caja general, el interventor (auditor o

contador) aplicara algunas pruebas especiales que así lo considere, para poder
cotejar y revisar los recibos y comprobantes .de ingreso y egreso, observar su
numeración correlativa, controlar los resúmenes de pagos y cobros en efectivo,
revisar winchas de caja, etc.
Ejemplo.- .
Para formular los Estados Financieros de la Cía. "WIÑAY MARKA” S.R.L., por
la gestión terminada al 31 de Diciembre del 2020, en la fecha a Horas 18:00
pm., se efectúa el arqueo de Caja M/N.
El saldo según libros es de Bs 18.070.-, y según recuento físico se encuentran

los siguientes valores: que fueron transferidos a la hoja de trabajo
Se pide: Hoja de Arqueo de Caja

Asientos de Ajuste
Cia “WIÑAY MARKA” SRL

NIT 1234567022
ARQUEO DE CAJA M/N

Lugar y fecha del Arqueo : El Alto, diciembre 31, del 2020
Responsable : Sr. Justo Cabal
Hora de : Inicio 18:00 p.m. Conclusión 18:30 p.m.
IMP.
CANTIDAD DE: DENOMINACIÓN/CORTE IMPORTE PARCIAL
TOTAL
BILLETES
15 Bs. 200.- 3.000.-
50 Bs. 100- 5.000.-
60 Bs. 50- 3.000.-
60 Bs. 20- 1.200.-
130 Bs. 10.- 1.300.- 13.500.-
MONEDAS
100 Bs. 5,00 500.-
60 Bs. 2,00 120.-
140 Bs. 1,00 140.-
210 Bs. 0,50 105.-
150 Bs. 0,20 30.-
50 Bs. 0,10 5.- 900.-
CHEQUE
Ch. 011 o/empresa de fecha 15-dic-20 del cliente sr. Julio Pari 2.200.-
Ch. 039 o/empresa de fecha 25-nov-20 del cliente sr. Jose Poma 800.- (1) 3.000.-
FACTURAS
Ch. 013 Por compra de material de escritorio, de 15-dic-20 220.- (2)
Ch. 032 Por servicios telefónicos de diciembre, de 20-dic-20 160.- (2) 380.-
RECIBOS
Nº 12 de 15-dic-20 por anticipo autorizado por diciembre a la empleada (3) 300.-
Srta. Fanny Tarqui
TOTAL DE EFECTIVO Y VALORES 18.080.-
RESUMEN DEL ARQUEO

Saldo según libro de caja Bs. 18.070.-
Menos.- importe total según arqueo Bs. 18.080.-
Sobrante en caja según arqueo Bs. 10.- (4)
OBSERVACIONES:
He presenciado la práctica del arqueo de caja, el efectivo y equivalente que se
encuentran bajo mi custodia fueron recontados tanto en cantidades como en
valores y devolviéndome a mí entera satisfacción, con las observaciones,
recomendaciones y ajustes correspondientes.
Fdo. CONTADOR Fdo. CAJERO
a.2. OBSERVACIONES PARA LA CORRECCIÓN CONTABLE

Antes de registrar los asientos contables debe analizarse la hoja de
arqueo para luego aprobarse, en el caso de la cia. Wiñay Marka tenemos las
siguientes partidas observadas para un mejor control interno.
1. Un cheque con una permanencia mayor a los 30 días, el cual debe ser
revalidado
2. Dos facturas de compra de materiales y servicios que no fueron
reportados al departamento de contabilidad para su correspondiente
registro
3. Un recibo por anticipo al personal que no fue informado a contabilidad
4. Existencia de un sobrante de efecto en caja
Asientos contables de regularización

-1-
31-dic-20 Cuentas por cobrar – clientes 800,00
Jose Poma
a) Caja 800,00
Caja M/N
Para registrar el cheque vencido
N°039 del cliente
-2-
31-dic-20 Material de escritorio 191,40
Gastos de comunicación 139,20
Crédito Fiscal – IVA 49,40
a) Caja 380,00
Caja M/N
Para registrar los gastos realizados por caja
que no fueron comunicados a contabilidad.
-3-
31-dic-20 Anticipos al personal 300,00
Fany Tarqui
a) Caja 300,00
Caja M/N
p/c el anticipo al personal
-4-
31-dic-20 Caja 10,00
Caja M/N
a) Faltante y sobrante en caja 10,00
Registro del sobrante durante el arqueo

Debe Caja Haber
18,070.- 800.- (1)
380.- (2)
(4) 10.- 300.- (3)
18.080.- 1480.-
Saldo al 31-dic-
20 16.600.-
AJUSTE DE SALDOS
Saldo según libro de caja Bs. 18.070.-
Menos.-
Ajustes por importes acreditados 1.480.-
Mas.-
Ajustes por importes debitados 10.-
Saldo real del efectivo Bs. 16.600.-
b) Efectivo en Caja Moneda Extranjera-

Esta Sub-cuenta registra el movimiento del débito y crédito de las
monedas, los billetes, y cheques en moneda extranjera que están en tránsito
por caja.
Su saldo siempre debe ser deudor. El procedimiento de registro es casi
similar a la moneda nacional con el único cuidado de realizar para el registro
contable la conversión a la moneda nacional según el tipo de cambio vigente
en la fecha de la operación.
Al igual que CAJA M/N, en esta también se realizan los arqueos de
caja de las existencia de efectivo, con el mismo tratamiento de observaciones
como: ajustes por faltantes o sobrantes, ajustes de cheques devueltos o no
cobrados, facturas y valores, etc.
LA COTIZACION DEL T.C. (venta u oficial) TIENE VARIACION (Desciende)

con relación al Bs
Ejemplo 1.- Sin aplicación de la NC-12
La empresa Comercial “Huayna Potosí” luego de crear su cuenta Caja M/E el

1-Oct-2020, durante este cuarto trimestre del año 2020, realizo las siguientes
transacciones.
(Nota: Entre la compra y venta, el TC es igual)
TC Oficial
01-Oct-20 Constitución de Caja M/E por $us 10.000. TC 7,07
(Mediante la emisión de cheque M/E)
15-Oct-2O Compra de mercaderías por $us 5.500. TC 7,07
29-Oct-10 Venta de mercaderías por $us 6.200. TC 7,07
15-Nov-2O Compra de una Computadora por $us 1.500. TC 7,07
29-Nov-2O Anticipo de uno de los clientes $us 2.750. TC 7,06
1 0-Dic-2O Compra de varios Muebles por $us 2.230. TC 7,05
20-Dic-2O Venta de mercaderías por $us 4.100.- TC 7,05
31-Dic-20 TC oficial 7,04
Se pide: Registro de los Asientos contables del trimestre.

-1-
01-oct-20 Caja M/E 70.700,00
a) Banco M/E 70.700,00
$us 10.000 x TC 7,07
-2-
15-oct-20 Compras 33.829,95
Crédito Fiscal IVA 5.055,05
Caja M/E 38.885,00
$us 5.500 x TC 7,07
-3-
29-oct-20 Caia M/E 43.834,00
Impuesto a las Transacciones 1.315,02
a) Ventas 38.135,58
Debito Fiscal IVA 5.698,42
Imp. a las Transacciones por pagar 1.315,02
$us 6.200 x TC 7,07
-4-
15-nov-20 Equipo de Computación 9.226,35
Crédito fiscal IVA 1.378,65
a) Caja M/E 10.605,00
$us 1.500 x TC 7,07
-5-
29-nov-20 Caja M/E 19.415,00
a) Anticipo de clientes M/E 19.415,00
$us 2.750 x TC 7,06
-6-
10-dic-20 Muebles y enseres 13.677,70
Crédito fiscal IVA 2.043,80
a) Caja M/E 15.721,50
$us 2.230 x TC 7,05
-7-
20-dic-20 Caja M/E 28.905,00
Impuesto a las transacciones 867,15
a) Venta 25.147,35
Debito fiscal IVA 3.757,65
Imp. a las transacciones por pagar 867,15
$us 4.100 x TC 7,05
Comercial Hayna Potosí SRL

Tarjeta de Control de Caja M/E
Del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2020
Dólares Estadounidenses Bolivianos
Fecha Descripción TC
CD Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo
01-oct-20 Apertura de la cuenta 1 10.000,00 10.000,00 7,07 70.700,00 70.700,00
15-oct-20 Compra de mercadería 2 5.500,00 4.500,00 7,07 38.885,00 31.815,00
29-oct-20 Venta de mercadería 3 6.200,00 10.700,00 7,07 43.834,00 75.649,00
15-nov-20 Compra de computadora 4 1.500,00 9.200,00 7,07 10.605,00 65.044,00
29-nov-20 Anticipo de clientes 5 2.750,00 11.950,00 7,06 19.415,00 84.459,00
10-dic-20 Compra de muebles 6 2.230,00 9.720,00 7,05 15.721,50 68.737,50
20- dic -20 Venta de mercadería 7 4.100,00 13.820,00 7,05 28.905,00 97.642,50
31- dic -20 Re expresión 8 13.820,00 7,04 349,70 97.292,80
b.1) actualización y tratamiento contable de la cuenta caja M/E.-

esta sub – cuenta parte integrante del activo corriente, deberá re-expresarse
según lo que dispone la Norma Legal DS Nº 29387 (artículo 2, Numeral I) de 19
de diciembre de 2007 y la norma técnica NC-6 revisada y modifica en septiembre
de 2007, según las variaciones del tipo de cambio con relación a la moneda
extranjera, debitando o abanando en una línea denominado “Diferencia de
cambio”…
la re- expresión de la cuenta “Efectivo M/E” consiste en efectuar un ajuste
a objeto de que esta exprese su saldo por su valor real, convertida en Bs. al
T.C.O. vigente de cierre a fecha de presentación de la información.
DS Nº 29387, de 19 - diciembre- 2007

ARTICULO 2 (Modificación del DS Nº 24051)
I. Se modifica el artículo 16º del DS Nº 24051 de 29 de junio de 1995,
quedando redactado de la siguiente forma.
ARTICULO 16.- (DIFERENCIA DE CAMBIO)
Para convertir en moneda nacional las diferencias de cambio provenientes de
operaciones en moneda extranjera o moneda nacional con mantenimiento de
valor, contribuyente se sujetara a la NC Nº 6 revisada y modificada por el CTNAC
del CAUB, en fecha 8-sep-2007.
NORMA DE CONTABILIDAD Nº 6
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y
MANTENIMIENTO DE VALOR
Revisado, modificada en fecha 08 de septiembre de 2007.
Se decide: (1er párrafo)
Las diferencias de cambio emergentes de modificaciones en la paridad
cambiara deben imputarse a los resultados del periodo en el que se originan,
en la cuenta “Diferencias de Cambio”.
Estos cálculos se pueden realizar aplicando una de las siguientes formulas:

En base a la moneda Boliviana: En la base a la moneda estadounidense
1ra) ΔVC = VC * TCf 1 3ra) Dif. a Ajustar = $us ??? x (T.C.f – T.C.i) = Bs. ???
TCi
2da) ΔVC = VC * TCf _ VC 4ta) $us ??? x (T.C. Actual = Bs. ???
TCi (-) $us ??? x (T.C. anterior = Bs. ??
Diferencia a ajustar = Bs. ???
5ta)
Saldo re-expresado $us x.xxx.x T.C. = Bs. x.xxx
(-) Saldo s/g libros = Bs.
xx.xxx
Diferencia de ajustar = Bs.
xxx
RE-EXPRESIÓN SOBRE EJEMPLO Nº1
Nota.-
La cuenta Caja M/E de la empresa Comercial “Huayna potosí”, al 31-dic-2020
según libro mayor y su tarjeta de control tiene un saldo de Bs. 97.642,50
Se pide.-
- Elaborar una tarjeta de control de Caja M/E
- Registrar el asiento de ajuste para la actualización del saldo, considerando al
31-diciembre-2020 un TC de 7,04
Asiento contable de Ajuste según:
-8-
31-dic-20 Diferencia de cambio 349,70
a) Caja M/E 349,70
Glosa;p/r la diferencia negativa de M/E
Detalle del ajuste

Saldo ajustado $us 13.820,00 X 7,04 = 97.292,80
(-) saldo histórico = 97.642,50
Diferencia a ajustar 349,70
NOTA.-
a. Cuando el tipo de cambio esta en descenso. El ajuste realizado en el
ejemplo anterior muestra un comportamiento negativo del TC, que se siente
desde la gestión 2005, y se debe cargar en la cuenta “diferencias de cambio”,
demostrando una depreciación a la M/E.
b. Cuando el tipo de cambio está sin variación. No se debe registrar ajuste
alguno.
c. Cuando el tipo de cambio está en ascenso. Comportamiento que puede
ocurrir en un futuro, como lo ocurrido hasta la gestión 2005, se deberá
abonar en la cuenta diferencia de cambio, dándole una mejor apreciación a
la moneda extranjera.
Ejemplo: -X-
31-dic-201x Caja M/E xxx,xx
a) Diferencia de Cambio xxx,xx
Ejemplo 2.- Sin aplicación de la NC-12
Cuando el: “T/C de compra es diferente al T/C de Venta u Oficial”
La empresa comercial “Casa Dako SRL” en fecha 1-oct-2020 constituye su
cuenta caja M/E y durante el último trimestre del año 2020 a realizado las siguientes
transacciones.
T/C Oficial T/C-TMerc
01-Oct-20 Constitución de Caja M/E por $us 7.500.- TC 7,07 7,10
(Compra realizado en efectivo M/N)
15-Oct-20 Compra de computadoras por $us 5.500.- TC 7,07 -----
29-Oct-20 Compra por M/E con efectivo M/N $us 4.200.- TC 7,07 7,10
15-Nov-20 pago a proveedores $us 1.500.- TC 7,07 -----
30-Nov-20 Venta de M/E cambiando a M/N $us 2.750.- TC 7,06 7,02
14-Dic-20 Cobranza a clientes $us 2.250.- TC 7,05 -----
20-Dic-20 Compra de M/E con efectivo M/N $us 2.100.- TC 7,05 7,08
Se pide: 1.- Registros contables del trimestre (Diario o Comprobante).

2.- Elaborar una tarjeta de control de Caja M/E

-1-
01-oct-20 Caja M/E 53.025,00
$us 7.500 x TC 7,07
Diferencia de cambio 225,00
a) Caja M/N 53.250,00
Cancelado a 7,10 por cada US$
-2-
15-oct-20 Equipo de computación 33.829,95
Crédito Fiscal IVA 5.055,05
a) Caja M/E 38.885,00
$us 5.500 x TC 7,07
-3-
29-oct-20 Caja M/E 29.694,00
$us 4.200 x TC 7,07
a) Caja M/N 29.820,00
-4-
15-nov-20 Proveedores M/E 10.605,00
a) Caja M/E 10.605,00
$us 1.500 x TC 7,07
-5-
Caja M/N
30-nov-20
$us. 2750 x T/C 7.02 19.305,00
a) Caja M/E 19.415,00
$us 2.750 x TC 7,06
-6-
14-dic-20 Caja M/E 15.862,50
a) Cuentas por cobrar M/E 15.862,50
$us 2.250 x TC 7,05
-7-
20-dic-20 Caja M/E 14.805,00
$us 2.100 x TC 7,05
a) Caja M/N 14.868,00
Actualización y Tratamiento Contable de la Cuenta Caja M/E.-

La cuenta Caja M/E de la empresa comercial “Casa Dako SRL” al 31-dic-2020
según libro mayor tiene un saldo de Bs. 44.481,50.
Se pide.-
3.- Realizar el asiento de ajuste por la actualización de saldo, TC al 31-dic-20 por
bs. 7,04 por dólar norteamericano.
Empresa Comercial DAKO SRL
01-oct-20 Apertura de la cuenta 1 7.500,00 7.500,00 7,07 53.025,00 53.025,00
15-oct-20 Compra computadoras 2 5.500,00 2.000,00 7,07 38.885,00 14.140,00
29-oct-20 Compra de M/E 3 4.200,00 6.200,00 7,07 29.694,00 43.834,00
15-nov-20 Pago de proveedores 4 1.500,00 4.700,00 7,07 10.605,00 33.229,00
30-nov-20 Venta de divisas 5 2.750,00 1.950,00 7,06 19.415,00 13.814,00
14-dic-20 Cobranza a clientes 6 2.250,00 4.200,00 7,05 15.862,50 29.676,50
20- dic -20 Compra de M/E 7 2.100,00 6.300,00 7,05 14.805,00 44.481,50
31- dic -20 Actualización 8 6.300,00 7,04 129,50 44.352,00
Asiento contable de ajuste

-8-
a) Caja M/E 129,50
Detalle del ajuste

Saldo ajustado $us 6.300,00 X 7,04 = 44.352,00
EJEMPLO Nº 3.- (Considerando NC-12)
La Cía. EL DORADO SRL durante el último trimestre de 2019 tiene los siguientes
movimientos en su cuenta caja M/E
01-Oct-19 Saldo inicial de $us 3.000. valuado a Bs. 7,07 (TC Of. 7,07)
15-Oct-19 Se adquiere $us 1.800 a Bs. 7,05 al contado (TC Of. 7,06)
25-Oct-19 Se adquiere $us 2.700 a Bs. 7.04 con cheque M/N (TC Of. 7,05)
20-Nov-19 Se vende $us 4.000 a Bs. 7.03 el pago fue realizado en efectivo (TC Of.
7,04
25-Nov-19 El cliente Sr. Pedro Puma paga su deuda de $us 2.500 la deuda (TC Of.
7,03)
Tiene origen y fue registrada a TC Bs. 7,07
15-Dic-19 Se vende $us 4.000 a Bs. 7,01 al contado (TC Of. 7,02)
CASO A.-
Se pide:
1. Registros contables
2. Tarjeta de control, donde en las entradas y salida de la M/E, considerar
el: método PEPS
3. Determinar el saldo al 31/12/19 considerando un TC de Bs. 7.-
FECHA REF DESCRIPCIÓN DEBE HABER
-1-
15-oct-19 Caja M/E 1800 7,06 12.708,00
Caja M/N 1800 7,05 12.690,00
-2-
25-oct-19 Caja M/E 2700 7,05 19.035,00
Banco M/N 2700 7,04 19.008,00
-3-
20-nov-19 Caja M/N 4000 7,03 28.120,00
Caja M/E 4000 7,04 28.160,00
-4-
25-nov-19 Caja M/N 2500 7,03 17.575,00
Ctas Por cobrar M/E 2500 7,07 17.675,00
-5-
15-dic-19 Caja M/N 4000 7,01 28.040,00
Caja M/E 4000 7.02 28.080,00
-6-
Caja M/E 60,00
Detalle del ajuste

Saldo ajustado $us 2000,00 X 7,00 = 14.000,00
Diferencia a ajustar -60,00
PEPS
Cía. EL DORADO SRL
Practicado al 31 de diciembre de 2019
01-oct-19 Saldo inicial 0 3000 3.000 7,07 21.210,00 21.210,00
15-oct-19 Compra de dólares 1 1.800 4.800 7,06 12.708,00 33.918,00
20-nov-19 Venta de dólares 3 3.000 4.500 7,07 21.210,00 31.743,00
1.000 3.500 7,06 7.060,00 24.683,00
25-nov-19 Cobranza a cliente 4 2.500 6.000 7,03 17.575,00 42.258,00
25-dic-19 Venta de dólares 5 800 5.200 7,06 5.648,00 36.610,00
2.700 2.500 7,05 19.035,00 17.575,00
500 2.000 7,03 3.515,00 14.060,00
31- dic -19 Re-expresión 6 2.000 7,00 60,00 14.000,00
II 1E 2E 4E
TC 7,07 7,06 7,05 7,03 Saldos
3.000 1.800 2.700,00 7.500
1ra. Venta -3.000 -1.000 -4.000
0 800 2.700 2.500 6.000
2da. Venta -800 -2.700 -500 -4.000
Saldo final 0 0 2.000 2.000
CASO B.-
SE PIDE:
1. Registro contables
2. Tarjeta de control, donde en las entradas y salidas de la M/E, considerar el:
método UEPS
3. Determinar el saldo al 31/12/19 considerando un TC de Bs. 7.-
UEPS
Cía. EL DORADO SRL
01-oct-19 Saldo inicial 0 3.000 3.000 7,07 21.210,00
20-nov-19 Venta de dólares 3 1.300 6.200 7,06 9.178,00 43.775,00
2.700 3.500 7,05 19.035,00 24.740,00
25-nov-19 Cobranza a cliente 4 2.500 6.000 7,03 17.575,00 42.315,00
25-dic-19 Venta de dólares 5 1.000 5.000 7,07 7.070,00 35.245,00
500 4.500 7,06 3.530,00 31.715,00
2.500 2.000 7,03 17.575,00 14.140,00
31- dic -19 Re-expresión 6 2.000 7,00 140,00 14.000,00
II 1E 2E 3E
TC 7,07 7,06 7,05 7,03 Saldos
3.000 1.800 2.700 7.500
1ra. Venta -1.300 -2.700 -4.000
3.000 500 0 2.500 6.000
2da. Venta -1.000 -500 -2.500 -4.000
Saldo final 2.000 0 0 0 2.000
LIBRO DIARIO
FECHA REF DESCRIPCIÓN DEBE HABER
-1-
15-oct-19 Caja M/E 1800 7,06 12.708,00
15-oct-19 Diferencia de cambio 18,00
15-oct-19 Caja M/N 1800 7,05 12.690,00
-2-
25-oct-19 Caja M/E 2700 7,05 19.035,00
25-oct-19 Diferencia de cambio 27,00
25-oct-19 Banco M/N 2700 7,05 19.008,00
-3-
20-nov-19 Caja M/N 4000 7,03 28.120,00
20-nov-19 Diferencia de cambio 93,00
20-nov-19 Caja M/E 4000 Ref 28.213,00
-4-
25-nov-19 Caja M/N 2500 7,03 17.575,00
25-nov-19 Diferencia de cambio 100,00
25-nov-19 Ctas pro cobrara M/E 2500 7,07 17.675,00
-5-
15-dic-19 Caja M/N 4000 7,01 28.040,00
15-dic-19 Caja M/E 4000 Ref 28.175,00
Asiento de ajuste. -
-6-
31-dic-19 Caja M/E 140,00
Detalle del ajuste

Saldo ajustado $us 2000,00 X 7,00 = 14.000,00
NOTA.- Al final del presente capitulo se muestra la teoría y práctica de la norma de

contabilidad Nº 12.
Ejercicio.-
PRACTICA SOBRE ARQUEO DE CAJA M/E
Para formular los Estados financieros de la Comercial “EL RIO CHOCOLATE”

S.R.L., en fecha 31 de diciembre d 2020, a horas 18:00 a.m. se efectúa el arqueo
de Caja M/E, donde se realiza el recuento físico de los siguientes valores:
58 Billetes de $US 100.-

Un Cheque Nº 00765 con fecha 29-dic-2020, del cliente Sr. Mamerto Monje
devuelto por faltante de fondos por $us 500.- el cual no tiene protesto
Una Factura del 30-dic-2020, por pago a la cámara de comercio por $us 30.-
Cuota correspondiente al mes de diciembre – 2020
Un Vale por préstamo autorizado en fecha 30-dic-2020 a la secretaria por $us

50.-
Se pide:
- Preparar el arqueo de caja 31-dic-2020; TC 7,04
- Realizar los ajustes correspondientes
- Sabiendo que el saldo según libros de caja M/E es de $us 7.800.-
Cía. “RIO CHOCOLATE” SRL
ARQUEO DE CAJA M/E
Lugar y fecha del Arqueo : El Alto, diciembre 31, del 2020

Responsable : Sr. Armando Líos
Hora de : Inicio 18:00 p.m. Conclusión 18:30 p.m.
IMP.
CANTIDAD DE: DENOMINACIÓN/CORTE IMPORTE PARCIAL
TOTAL
BILLETES
58 $us 100.- 5.800.-
15 $us 50.- 750.-
22 $us 20.- 440.-
16 $us 10.- 160.-
10 $us 5.- 50.-
5 $us 2.- 10.-
10 $us 1.- 10.- 7.220.-
CHEQUE
Ch. 039 o/empresa de fecha 29-dic-20 del cliente Monje 500.- (1) 500.-
Sin fondo
FACTURAS
Nº 032 de 30-dic-20, por pago a cámara de comercio 30.- (2) 30 -
Corresponde al mes de diciembre
RECIBOS
Nº 12 de 30-dic-20 por anticipo autorizado por gerencia
A la empresa Srta. Elsa Lima (3) 50.-
TOTAL DE EFECTIVO Y VALORES 7.800.-
RESUMEN DEL ARQUEO

Saldo según libro de caja M/E $us. 7.800.-
Menos.- importe total según arqueo $us. 7.800.-
Sobrante en caja según arqueo Bs. 0.- (
Se pide: Asientos contables
-1-
31-dic-20 Cuentas por cobrar M/E 3.520,00
Mamerto Monje
a) Caja M/E 3.520,00
$us 500 x TC 7,04
-2-
31-dic-20 Gastos cámara de comercio 183,74
Crédito fiscal IVA 27,46
Caja M/E 211,20
$us 30 x TC 7,04
-3-
31-dic-20 Prestamos al Personal M/E 352,00
a) Caja M/E 352,00
$us 50 x TC 7,04
-4-
b) Caja M/E 0,00
AJUSTE DE SALDOS (Asiento Nº 4)

Saldo actualizado $us 7.220 X 7,04 = 50.828,80
Saldo según registro en libros = 50.828,80
Diferencia para ajustar Bs. 0,00
CAJA M/E
Fecha FOLIO Descripción TC
Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo
31- dic -20 Saldo mayor anterior 7.800.- 7,04 54.912,00
31- dic -20 Cuentas por cobrar 500.- 7.300.- 7,04 3.520,00 51.392,00
31- dic -20 Gts cámara comerc. 30.- 7.270.- 7,04 211,20 51.180,80
31- dic -20 Préstamo al personal 50.- 7.220.- 7,04 352,00 50.828,80
31- dic -20 Actualización 7.220.- 7,04 0 0 50.828,80
III. BANCO
1. INTRODUCCION. - .
Dentro de una empresa la cuenta Banco es uno de los más principales,
porque es la que mueve el mayor porcentaje del efectivo y el que mejor cuidado
debe tener en el control interno.
La relación que vincula a una empresa con un banco, es el movimiento

basado principalmente en los depósitos de las recaudaciones y en el pago
de sus obligaciones que generalmente se los realiza con la emisión de cheques.
Con referencia al Banco, esta es una institución financiera que tiene

como su actividad principal la de ser un ente intermediario en el crédito,
donde realiza captaciones de capitales del público (Caja de Ahorro, DPF,
etc.) y concede préstamos a solicitantes de recursos, ya sean estas personas
jurídicas o naturales.
Los bancos también prestan importantes servicios a personas

naturales y jurídicas como: Servicios de Cuenta Corriente M/N y M/E, giros al
interior y exterior, cambios de moneda, cobranzas, custodio de valores, boletas
de garantía, descuentos, avances en Cta. Cte., tarjeta de crédito, cajeros
automáticos. Débitos automáticos etc. que son vitales para la eficiente
administración de las disponibilidades de un ente.
2. CLASIFICACION.-
La clasificación que se presenta en la cuenta banco con relación a
sus sub-cuentas normalmente es la siguiente:
III.a. Cuenta corriente a.1 Banco - Cuenta Corriente M/N

a.2 Banco - Cuenta Corriente M/E
III.b. Caja de Ahorro b.1 Banco - Caja de Ahorro M/N *

b.2 Banco - Caja de Ahorro M/N MV *
b.3 Banco - Caja de Ahorro M/E *
III.c. DPF c.1 Banco - DPF M/N * Inversiones

c.2 Banco - DPF M/N MV * Temporales
c.3 Banco - DPF M/E * y Permanen.
(*) Estas cuentas representan el efectivo que esta inmovilizado

temporalmente (con deposito en un banco) por lo que se las debe
clasificar dentro del rubro de las inversiones temporales. Existen autores
que mencionan, que si estas cuentas estas con depósitos menores a 90 días
deben considerarse como disponibles
II.a CUENTA CORRIENTE.-

Es una denominación por el cual se abre una relación entre una persona
natural o jurídica a llamarse en adelante cuentacorrentista con una institución
financiera llamado banco. Relación que se documenta con la apertura por
escrito de un contrato de Cta. Cte., el cual contendrá los derechos y
obligaciones que se deriven para ambas partes.
Por el contrato de cuenta corriente, el cuentacorrentista entrega a un

banco autorizado por si (Personal) o por medio de un tercero (Sociedad)
cantidades sucesivas de dinero vía depósitos de efectivo o cheques, quedando
este obligado a su devolución parcial o total cuando se la solicite por medio
del giro de cheques.
Contabilización.- El banco contabiliza los depósitos que recibe como

abonos en la cuenta corriente, en realidad recibe recursos monetarios que
posteriormente debe devolver, por lo tanto representan para él "pasivos" y
los pagos que efectúa contra estos fondos los registra mediante cargos en
la cuenta corriente. La empresa por los depósitos en la cuenta corriente
bancaria practica cargos en la cuenta bancos y por toda utilización de recursos
efectúa abonos.
La cuenta Banco tanto moneda nacional como moneda extranjera

tiene relación con los siguientes movimientos.
DEBITO
Por apertura de Cta. Cte., Depósitos diarios, Notas de abonos por
(Prestamos en M/N y M/E, Descuento de Letra de Cambio, Traspaso entre
cuentas, Actualizaciones de M/E, Cobros de cupones de Tarjeta Visa, etc.
CREDITO
Por cierre de cuenta, Por giro de cheques, Notas de cargo por: (Compra
de chequera, Amortización de préstamos M/N M/E, Pago o renovación de
Documentos Descontados, Giros a otros, Traspasos entre cuentas, Intereses
y comisiones, Por cierre de gestión.
a.1 CUENTA CORRIENTE M/N.- (Cuenta Banco M/N)

Esta sub-cuenta está destinada al registro del movimiento de cheques en
M/N (Bs), los cuales deben estar garantizadas con todas las seguridades de ley
controlados por la superintendencia de bancos e entidades financieras.
Resolución SB Nº 6/91 y Código de Comercio sobre la apertura y emisión de
cheques.
i) Conciliación Bancaria.-
Se entiende por Conciliación bancaria el acto de concordar cifras y
conceptos, registrados en los libros de la empresa y del banco sobre el
manejo de una cuenta bancaria (Cta Cte, caja de ahorro, D.P.F.). Este
trabajo se realiza con el propósito de detectar diferencias, errores.
Partidas pendientes de anotación en uno y otro control (libros) y ajustarlas
contablemente si corresponden. {Cont. Intermedia, Mendizábal-Gonzáles)
Casi nunca los saldos entre la empresa y el banco son iguales y las
razones de la desigualdad pueden ser muchas solo citamos algunas.
1. El pago por la chequera, registro realizado por el banco.
2. Cuando se realizan registros duplicados (dos veces)
3. Cheques emitidos por la empresa que no fueron cobrados
4. Cuando se hacen registros con error de cifra.
5. Cuando el banco cobra por nuestra cuenta.
6. Cuando el banco hace adquisiciones por nuestra cuenta.
7. Cheques ajenos sin fondo
ii) Procedimiento para una buena conciliación Bancaria

1. Dispóngase del talonario de cheques, de la libreta de cuenta
corriente, de la cuenta mayor banco utilizado por la empresa y del
extracto bancario recibida del mes terminado.
2. Véase la conciliación correspondiente al día último del mes
anterior. (tomar como parámetro y referencia la anterior
conciliación)
3. Dispóngase en orden numérico los cheques pagados que
devuelve el banco. Compárense los cheques devueltos (que
han sido clasificados en orden numérico) con los asientos en el libro
de egreso.
4. Véase si los totales diarios de los ingresos (según el libro de
ingresos de caja) concuerdan con las partidas indicadas en la
columna de-depósitos del estado del banco.
5. Cotejar los cargos realizados por la empresa con los abonos-
registrados por el banco.
6. Cotejar los créditos realizados por la empresa con los débitos
efectuados por el banco.
7. Una vez culminado los cotejos o comparaciones, colocar una marca
a las cifras no considerados en ambos controles.
8. Se deben sumar los cargos y los abonos para obtener las diferencias
para comparar la exactitud de los saldos.
9. Prepárese el estado de conciliación.
iii.) Métodos de Estudio de la Conciliación Bancaria.-

a. Método Comparativo.- Ejemplo que normalmente se presenta en
la vida práctica donde se cuenta con documentos como el extracto
bancario y los registros de la empresa, para compararlos y conciliar
las diferencias encontradas.
1. Método Tradicional (Estado o Informe).
2. Método Directo (Hoja de Trabajo) y Comprobación Algebraica
3. Método Indirecto (Hoja de Trabajo) y Determinación del Saldo
Real.
4. Método Cuadrático o Prueba de Caja (Hoja de Trabajo)
b. Método Descriptivo.- Ejemplo que se presenta en forma narrativa
las preguntas y que sirve para mejorar el razonamiento del
estudiante
iv.) Formatos de Exposición o presentación de una Conciliación

Bancaria.-
a. Empezar con cada uno de los saldos de forma independiente, para
llegar a un saldo conciliado o sumas iguales
1. Formato Horizontal
2. Formato Vertical
b. Empezar del saldo s/g libros de la empresa para llegar al saldo s/g
extracto bancario.
c. Empezar del saldo según extracto bancario para llegar al saldo según
libros.
Formato a) CIA WIÑAY MARKA SRL
CONCILIACION BANCARIA- BBA: CTA CTE Nº 1-3000-345
. Practicado al 31 de Diciembre de 2019
(Valores Expresado en Bolivianos)
Saldo según libros de la empresa XX

Mas.- Abonos del Banco, no Cargados por la empresa XX
Menos.- Cargos del Banco, no Abonados por la empresa - XX
Saldos ajustado o conciliado XX
Saldo según extracto bancario XX

Mas.- Cargos de la empresa, no Abonados por el Banco XX
Menos.- Abonados de la empresa, no Cargados por el Banco - XX
Saldos ajustado o conciliado XX
Fdo CONTADOR Fdo GERENTE GRAL

a.1) Método comparativo
En fecha 31 de Diciembre de 2019 la Cía. WIÑAY MARKA srl, con los
documentos necesarios disponibles se pide preparar la conciliación bancaria con
el banco de la Nación.
C BANCO - EMPRESA A C CTA CTE - BANCO A
1 10.000.- a 5.000.- a 5.000.- 1 10.000.-
2 5.000.- b 2.500.- b 2.500.- 2 5.000.-
3 3.000.- xa c 1.500.-xa x1 500.- X1 6.500.-
4 6.000.- d 9.000.- d 9.000.- 4 6.000.-
5 9.000.- xb e 4.500.-xb x2 1.200.- X2 5.000.-
6 1.000.- xc f 3.000.- f 3.000.- X3 4.000..
g 2.000.- g 2.000.-
34.000.- 27.500.- 23.200.- 36.500.-

Saldo Deudor s/g Libros Bs. 6.500.- Saldo Acreedor s/g Banco Bs. 13.300.-
- Se compara y coteja entre las columnas Debe de la empresa con el

Haber del banco
- Se compara y coteja entre las columnas Haber de la empresa con el
Debe del banco
- Las diferencias existentes entre dichas columnas se las debe marcar.
METODO TRADICIONAL
CIA WIÑAY MARKA SRL
CONCILIACION BANCARIA - BBA CTA CTE Nº 13000345
Practicado al 31 de Diciembre de 2019
(Expresado en Bolivianos)
Saldo según libros 6.500,00

Mas.- ABONOS x Banco, no CARGADO x Empresa
X1 Cobranza 6.500,00
X3 Cobranza 4.000,00 (1) 15.500,00
Menos.- CARGOS x Banco, no ABONOS x Empresa

X1 Chequera 500,00
X2 Comisión 1.200,00 (2) 1.700,00
Saldo conciliado o ajustado
20.300,00
Saldo según extracto bancario 13.300,00
Mas.- CARGOS x EMPRSA, no ABONADOS x BANCO

Xa Depósito 3.000,00
Xb Depósito 9.000,00
Xc Depósito 1.000,00 13.000,00
Menos.- ABONOS x Empresa, no CARGADO x Banco

X2 Cobranza 4.500,00 6.000,00
Saldo Conciliado o ajustado
20.300,00
El Alto, 31 de Diciembre de 2.019

Fdo. CONTADOR Fdo. GERENTE GRAL
Asientos de Ajuste de la conciliación. -

-1-
31-dic-19 Banco 15.500,00.-
a) Documentos de cobranza 15.500,00.-
-2-
31-dic-19 Gastos Generales + Crédito Fiscal 1.700,00
Banco 1.700,00
Debe BANCO Haber

6.500.-
(1) 15.500.- 1.700.- (2)
22.000.- 1.700.-
Saldo al 31-dic-19 20.300.-
Ejemplo Nº 1 PRÁCTICA DE CONCILIACIÓN BANCARIA
La empresa "LOS ANDES" SRL dispone de la siguiente información
para elaborar la conciliación bancaria a diciembre 31, de 2019.
CIA LOS ANDES" SRL LIBRETA BANCARIA
Banco del Tesoro S.A.
Nº de Cuenta Corriente 010-00111-10
Fecha Concepto N° Cheque Débitos Creditos Saldo
01-12-19 Saldo al 30-nov-19 0 50.000.- 50.000.-
06-12-19 Pago de honorarios 1 2.000.- / 48.000.-
08-12-19 Servicio luz 2 300.- / 47.700.-
10-12-19 Pago de sueldos 3 8.779.- / 38.921.-
10-12-19 Compra de muebles 4 7.470.- / 31.451.-
14-12-19 Pago impuestos 5 8.550.- / 22.901.-
14-12-19 Deposito 0 25.000.- / 47.901.-
15-12-19 Compra mercadería 6 30.000.- / 17.401.-
25-12-19 Anticipo de sueldos 7 500.- / 17.401.-
29-12-19 Deposito 0 40.000.- / 47.401.-
30-12-19 Pago proveedores 9 15.000.- x 32.401.-
30-12-19 CNS 10 1.000.- x 31.401.-
30-12-19 AFPs 11 1.221.- x 30.180.-
30-12-19 Deposito por currier 0 5.000.- x 35.180.-
31-12-19 Pago alquileres 12 1.500.- x 33.680.-
TOTAL
BANCO DEL TESORO S.A.
EXTRACTO BANCARIO DE CUENTA CORRIENTE
Señores: Comercial LOS ANDES SRL Nº Cuenta: 010-00111-10
C/Colon # 110; Edif. Sucre; P-1; Of: 10
Desde hasta Saldo Anterior Saldo a la fecha
1-dic-2019 31-dic-2019 0 58.710,90
Fecha Concepto N° Cheque Débitos Créditos Saldo
01-12-19 Saldo al 30-nov-19 0 50.000.- / 50.000.-
03-12-19 N.C. por chequera 051 150.- x 49.850.-
06-12-19 Pago de Honorarios 1 2.000.- / / 47.850.-
08-12-19 Servicios Luz 2 300.- / / 47.550.-
10-12-19 Pago de sueldos 3 8.779.- / 38.771.-
10-12-19 Compra de Muebles 4 7.470.- / 31.301.-
14-12-19 Pago impuestos 5 8.500.- / 22.751.-
14-12-19 Depósito 0 25.000.- / 47.751.-
25-12-19 Anticipo de sueldos 7 500.- / 17.251.-
27-12-19 N.A. Cobranza Docto 0101 12.000.- X 29.251.-
27-12-19 N.C. Comisión 061 360.- x 28.891.-
28-12-19 Compra Mercadería 8 10.000.- / 18.891.-
29-12-19 Depósito 0 40.000.- / 58.891.-
31-12-19 I.T. Financiera 071 180.20 x 58.710.80
TOTALES
SE PIDE:
Elaborar la Conciliación Bancaria al 31 de diciembre de 2019, por el:
a. Método Tradicional.
Asientos contables de ajuste y traspaso a la cuenta mayor respectiva.
b. Método Directo (Hoja de Trabajo) y Comprobación Algebraica
c. Método Indirecto (Hoja de Trabajo) y Determinación del Saldo Real.
d. Método Cuadrática o Prueba de Caja (Hoja de Trabajo)
a.- Método Tradicional. –
CIA. LOS ANDES SRL
ESTADO DE LA CONCILIACION BANCARIA- BCO DEL TESORO
CTA CTE Nº 010-00111-10
Practicado del 1º de Diciembre-al 31 de Diciembre de 2019
(Expresado en Bolivianos)
Saldo según libros 33.680.-

Mas.- ABONOS x Banco, no CARGADO x Empresa
- Cobranza del documento 12.000.- 12.000.-
Menos.-CARGOS x Banco, no ABONOS x Empresa
- Deducciones por la chequera 150.-
- Comisión sobre documento 360.-
- I.T. Financiera 180,20 ( 690,20)
- Saldo conciliado o ajustado 44.989,80
Saldo según extracto bancario 58.710,80.-

Mas.- CARGOS x Empresa, no ABONOS x Banco
- Depósitos en Transito 5.000.-
Menos.- ABONOS x Empresa, no CARGADO x Banco
- Cheq. Nº 9 Pdte de cobro - Proveedores 15,000.-
- Cheq. Nº 10 Pdte de cobro - CNS 1.000.-
- Cheq. Nº 11 Pdte de cobro – AFP 1.221.-
- Cheq. Nº 12 Pdte de cobro - Alquileres 1,500.- ( 18,721.-)
- Saldo conciliado o ajustado 44.989,80
Fdo. CONTADOR Fdo. GERENTE GRAL

Asientos de Ajuste de la Conciliación
-1-
31-dic-19 Banco M/N 12.000,00
a) Documentos en Cobranza 12.000,00
-2-
31-dic-19 Comisiones Bancarias 313,20
Crédito Fiscal IVA 46,80
Banco M/N 360,00
-3-
31-dic-19 Gastos Bancarios 130,50
Crédito Fiscal IVA 19,50
a) Banco M/N 150,00
-4-
31-dic-19 Imp. a las Transac. Financieras 180,20
c) Banco M/N 180,20
Debe BANCO Haber

Saldo 33.680.-
(1) 12.000.- 360.- (2)
150.- (3)
180,20.- (4)
45.680.- 690,20
Saldo al 31-dic-19 44,989,80.-
b.- MÉTODO DIRECTO

El presente ejemplo no tiene errores como duplicidad, trasposición, corrimiento
etc. Solo tiene faltantes de registro, en la formula, la condición del error se
reemplazará con “0”.
“Las diferencias, se anotan donde FALTAN registrar”
Cía. LOS ANDES S.A.

Hoja de trabajo de conciliación bancaria – (Saldo Real)
Cuenta corriente M/N – BCO DEL TESORO Nº 10-111-10
Por el mes de diciembre de 2019
Saldo s/g Empresa Saldo s/g Extracto
Descripción Ref. Débitos Créditos Débitos Créditos
+ - - +
Saldo al 31 Dicbre 2019 33.680,00 58.710,80
CrB, no DeE = (AB, no CE)
Cobranza de Documento 12.000,00
DeB, no CrE = (CB, no AE)
Chequera 150,00
Comisión 360,00
ITF 180,20
DeB, no CrE = (CE, no AB)
Deposito en transito 5.000,00
CrE, no DeB = (AE, no DB)
Cheque proveedores 15.000,00
Cheque CNS 1,000,00
ChequeAFP 1221,00
Cheque Alquileres 1.500,00
Sumas Parciales 45.680,00 690,20 18.721,00 63.710,80
Saldo Correcto 44.989.80 44.989,80
Sumas Totales e iguales 45.680,00 45.680.00 63.710,80 63.710,80
COMPROBACIÓN ALGEBRAICA.-
Desde el punto de vista de la Empresa
(Del saldo del Banco => al saldo de la Empresa)
Saldo Empresa = SB + CrB – DeB – DeE + CrE
= SB + CrB + DeE – DeB + DeE
Saldo Empresa = SB + (CrB + CrE) – (DeB + DeE) ó
Saldo Empresa = SB + (AB + AE) – (CB + CE)
Saldo Empresa = 58.710,80 + (5.000 + 690,20) – (18.721 + 12.000)
Saldo Empresa = 33.680
Desde el punto de vista del Banco

(Del saldo del Empresa => al saldo de la Banco)
Saldo Banco = SE + DeE – CrE + DeB - CrB
= SE + DeE + DeB – CrE - CrB
Saldo Banco = SE + (DeE + DeB) – (CrE + CrB) ó
Saldo Banco = SE + (CE + CB) – (AE + AB)
Saldo Banco = 33.680 + (12.000 + 18.721) – (690,20 + 5.000)
Saldo Banco = 58.710,80
C) MÉTODO INDIRECTO
“Las diferencias, se anotan donde ESTAN registradas”

Hoja de Trabajo de Conciliación Bancaria – (Saldo Real)
Cuenta corriente M/N – BCO DEL TESORO Nº 10-111-10
Ref. Saldo s/g Empresa Saldo s/g Extracto

Descripción
Cheque Débitos Créditos Débitos Créditos
+ - - +
Depósitos de transito BD 5.000,00
Proveedores Nº 15.000,00
CNS Nº 1.000,00
AFP Nº 1.221,00
Alquileres N 1.500,00
Chequera NC 150,00
Comisión NC 360,00
ITF NA 180,20
Cobranza de documentos NA 12.000,00
Sumas 5.000,00 18.721,00 690,20 12.000,00
Determinación del saldo real.-
SALDO REAL EMPRESA
SRE = SE + CrB - DeB +/- error

SRE = 33.680 + 12.000 – 690,20 +/- 0
SRE = 44.989,80
SALDO REAL BANCO
SRB = SB + DeE - CrE +/- error

SRB = 58.710,80 + 5.000 – 18.721 +/- 0
SRB = 44.989,80
d.- MÉTODO CUADRÁTICO (o PRUEBA DE CAJA)

Hola de Trabajo de Conciliación Bancaria - (Saldo Real)
Cuenta Corriente M/N - BCO DEL TESORO Nº 10-11 1-10
Por el mes de Diciembre del año 2019
SALDO AL INGRESOS EGRESOS SALDO AL
DESCRIPCIÓN
30-Nov-2019 + - 31-Nov-2019
Saldo s/g Extracto Bancario 50.000,00 (1)77.000,00 (1)68.289,20 58.710,80
+ Cargo x E, no Abonado x B
Depósitos en Transito (a) 5.000,00 5.000,00
- Abonos x E, no Cargado x B
Cheque Proveedores (b)15.000,00 (15.000,00)
Cheque CNS 1.000,00 (1.000,00)
Cheque AFP 1.221,00 (1.221,00)
Cheque Alquileres 1.500,00 (1.500,00)
- Abonos x E, no Cargado x B
Cobranza de documento (c)(12.000,00) (12.000,00)
+ Cargo x E, no Abonado x B
Chequeria (150,00) 150,00
Comisión (d) (360,00) 360,00
ITF (180,00) 180,00
Saldo s/g libros de la empresa 50.000,00 (2) 70.000,00 2)86.320,00 33.680,00
Para la presente resolución se utilizó las denominaciones de:

INGRESOS en lugar de la columna DEBE, porque ingresa efectivo a la cuenta.
EGRESOS en lugar de la columna HABER, por egresa efectivo de la cuenta.
1. Ingresos = Sumatoria de la columna Créditos del Extr. Bancario, sin

saldo inicial.
Egresos = Sumatoria de la columna Débitos del Extr. Bancario, sin saldo
inicial.
2. Ingresos= Suma de la columna Débitos, s/g libros de la Empresa, sin saldo

inicial.
Egresos = Suma de la columna Créditos, s/g libros de la Empresa, sin
saldo inicial.
Columnas de: ingresos y Egresos
ayb Las diferencias "cargadas y abonadas" en la empresa, toma el signo

"Positivo" porque dichas transacciones son conocidas previamente
por la empresa
c yd Las diferencias "abonadas y cargadas" en el banco, toma el• signo

"Negativo" porque dichas transacciones NO son conocidas
previamente por la empresa
La presente conciliación tiene una similitud con el "Método Informe".

Donde en una de sus formas expone:
Partir del saldo del banco, para llegar al saldo de la empresa
Saldo según extracto bancario XX

Mas.- Cargos de la empresa, no Abonados por el Banco + XX
Menos.- Abonados de la empresa, no Cargados por el Banco – XX Los signos
Menos.- Abonos del Banco, ne Cargados por la empresa - XX deben
Mas.- Cargos del Banco, no Abonados por la empresa + XX coincidir
Saldo según libros de la empresa
Ejemplo Nº 2
PRÁCTICA DE CONCILIACIÓN BANCARIA
La Cía. “COMA SRL” dispone de la siguiente información para elaborar la conciliación
bancaria dic-13, de 2020.
CIA COMA SRL LIBRETA BANCARIA
Nº Cta Cte 020-2100-15
01-12-20 Saldo anterior de la Cuenta 0001 150.000.-
05-12-20 Pago de honorarios 100-01 3.500.-
09-12-20 Servicios luz 100-02 540.-
10-12-20 Pago de sueldos nov-08 100-03 12.900.-
10-12-20 Compra de muebles (1) 100-04 7.740.-
13-12-20 Pago de impuestos al SIN 100-05 8.550.-
13-12-20 Depósito en efectivo 0002 35.000.-
16-12-20 Compra mercadería 100-06 33.000.-
20-12-20 Anticipo a proveedores 100-07 7.500.-
27-12-20 Inversión en acciones – CBN 100-08 26.000.-
27-12-20 Por publicidad 100-09 2.500.-
27-12-20 Compra mercadería 100-10 25.000.-
30-12-20 Depósito 0003 32.000.-
30-12-20 Pago a proveedor Sr. Lindo Peras 100-11 15.000.-
30-12-20 CNS 100-12 1.270.-
30-12-20 AFPs 100-13 2.022.-
30-12-20 Depósito mediante una Cía. Currier 0004 23.000.-
BANCO LA SOLUCIÓN S.A.

EXTRACTO BANCARIO Nº Cta Cliente 020-2100-15
01-12-20 Saldo anterior de la Cuenta 0001 150.000.-
03-12-20 Nota de cargo por Chequeria 10051 150.-
05-12-20 Cargo (pago de honorarios) 100-01 3.500.-
09-12-20 Cargo (servicio luz) 100-02 450.-
10-12-20 Cargo pago de sueldos) 100-03 12.900.-
10-12-20 Cargo (compra de muebles) 100-04 7.-470.-
13-12-20 Cargo (pago impuestos) 100-05 8.550.-
13-12-20 Depósito en efectivo 0002 35.000.-
16-12-20 Cargo (compra mercadería) 100-06 33.000.-
24-12-20 N.A. descuento de documento (L/C) 0101 27.500.-
24-12-20 N.C. interés s/ el Dcto. Descontado 0052 730.-
24-12-20 N.C.comisiones s/ Dcto. Descontad 0053 480.-
26-12-20 N. Abono cobranza de Docto 0102 20.000.-
26-12-20 N. Cargo- comisión bancaria 0054 400.-
27-12-20 Cargo (compra mercadería) 100-10 25.000.-
30-12-20 Depósito (3) 1003 23.800.-
31-12-20 N.C. por I.T. financiera 0071 284.10.-
(1, 2 y 3) Son importes correctos
SE PIDE: Elaborar la conciliación Bancaria al 31 de diciembre de 2019, por el:

a. Método estado o informe tradicional
Asientos contables de ajuste traspaso a la cuenta mayor respectiva
b. Método Directo (Hoja de Trabajo) y Comprobación Algebraica
c. Método Indirecto (Hoja de Trabajo) y Determinación del Saldo Real.
d. Método Cuadrática o Prueba de Caja (Hoja de Trabajo)
a.- M. Estado
Cía. COMA S.A.
Estado de la Conciliación Bancaria –Bco. …….- No Cta Cte ……….
Practicado por el mes de Diciembre de 2020
(Exp. en Bs)
Saldo según libro de la Empresa 54.478,00 Saldo según extracto bancario 132.385,90
Mas.- Mas.-
Abonos del Bco. No cargados por la Empresa Cargos de la Empresa, No Abandonados por el Bco
__ Error de Reg - Pago Srv.
Luz __ Deposito en transito 23.000,00
__ (Cargo B 450 - Abono E
540) 90,00 0,00
__ Documento Descontado 27.500,00 0,00
__ Cobranza de documento 20.000,00 0,00
__ Error de Reg. En deposito 800,00 48.390,00 0,00 23.000,00
Menos.- Menos.-
Cargos del Bco. No Abonados por la Empresa Abonos de la Empresa, No Cargados por el Bco
__ Gts. Chquera 150,00 __ Anticipo a Proveedores 150,00
__ Intereses Dcto Descont 730,00 __ Inversión en Acciones 730,00
__ Comisión Dcto Descont 480,00 __ Gts publicidad 480,00
__ Comisión en cobranza 400,00 __ Pago a Proveedores 400,00
__ ITF 284,00 CNS 284,00
0,00 AFP 0,00
0,00 2.044,10 Error de reg. Compra M. 0,00 54.562,00
Saldo Conciliado 100.823,90 Saldo Conciliado 100.823,90
La Paz, …………………………….. de ……………..
Fdo. Contador Fdo. Grte. Gral
Asientos de Ajuste de la Conciliación

-1-
31-dic-20 Banco M/N 540,00
a) Luz electricidad 469,80
CF-IVA 70,20
Para anular el registro errado
-1b-
31-dic-20 Luz electricidad 391,50
CF-IVA 58,50
a) Banco M/N 450,00
Para registrar el importe correcto
-1c-
31-dic-20 Banco M/N 48.300,00
a) Doctos por cobrar descontado 27.500,00
Documentos en cobranza 20.00,00
Caja M/N 800,00
-2-
31-dic-20 Gastos 130,50
Intereses bancarios 730,00
Comisión bancaria-DxC Descont 417,60
Comisión bancaria-cobranza Doc. 348,00,
ITF 284,00
Crédito Fiscal 133,90
a) Banca M/N 2.044,10
Debe BANCO Haber

Saldo 54.478.-
(1a) 540.- 450.- (1b)
(1c) 48.300.- 2.044,10 (2)
103.318.- 2.494,10
Saldo al 31-dic-13 100.823,90.-
b.- MÉTODO DIRECTO

“Las diferencias, se anotan donde faltan registrar (o donde se
registradas)
Cía. LA COMA S.A.

Hoja de Trabajo de Conciliación Bancaria – (Saldo Real)
Cuenta corriente – BCO LA SOLUCIÓN M/N Nº 020-210015
Descripción Cheque Débitos Créditos Débitos Créditos
Nota + - - +
Saldo al 31 Dicbre 2020 54.478,00
AB, no CE
Error de registro en abono 100-02 90,00
Descuento en documento 0101 27.500,00
Cobranza de documento 0102 20.000,00
Error de registro en deposito 0003 800,00
CB, no AE
Chequería 0051 150,00
Interés Dcto. Descontado 0052 730,00
Comisiones Dcto. Descontad 0053 480,00
Comisiones cobranza 0054 400,00
ITF 0071 284,10
CE, no AB
Deposito en transito 0004 23.000,00
AE, no DB
Anticipo a proveedores 100-07 7.500,00
Inversión en acciones 100-08 26.000,00
Publicidad 100-09 2.500,00
Pago a proveedores 100-11 15.000,00
CNS 100-12 1.270,00
AFP 100-13 2.022,00
Error de registro 100-01 270,00
Sumas Parciales 102.868,00 2.044,10 54.562,00 155.385,00
Saldo Correcto 100.823,90 100.823,90
Sumas Totales e iguales 102.868,00 102,868,00 155.385,90 155.385,00
COMPROBACIÓN ALGEBRAICA. -
Desde el punto de vista de la Empresa
(Del saldo del Banco =) al saldo de la Empresa)
Saldo Empresa = SB + (CrB + CrE) – (DeE + DeE) ó
Saldo Empresa = SB + (AB + AE) – (CB + CE)
Créditos Débitos
SE = SB + ( CrB + CrE ) – ( DeB + DeE )
54.478 = 132.385,90 + (23.000 + 2.044,10) – (54.562 + 48.390)
54.478 = 54.478
Desde el punto de vista del Banco

(Del saldo del Empresa =) al saldo de la Banco)
Saldo Banco = SE + (DeE + DeB) – (CrE + CrB) ó
Saldo Banco = SE + ( CE + CB ) – ( AE + AB )
Débitos Créditos
Saldo Banco = SE + ( DeE + DeB ) – ( CrE + CrB )
132.385,90 = 54.478 + (48.390 + 54.562) – (2.044,10 + 23.000)
132.385,90 = 132.385,90
C) MÉTODO INDIRECTO
“Las diferencias, se anotan, donde están registradas”
Cía. LA COMA S.A.

Hoja de Trabajo de Conciliación Bancaria
Cuenta corriente BCO LA SOLUCIÓN M/N Nº 020-2100-15

Descripción
Cheque Débitos Créditos Débitos Créditos
+ - - +
I Depósitos de transito BD 0004 23.000,00
III Anticipo a proveedores Nº 100-07 7.500,00
Inversión en acciones Nº 100-08 26.000,00
Publicidad Nº 100-09 2.500,00
Pago a proveedores Nº 100-11 15.000,00
CNS Nº 100-12 1.270,00
AFP Nº 100-13 2.022,00
Error de registro Nº 100-04 270,00
Error de registro en abono Nº 100-02 90,00
IV Chequera NC 0051 150,00
Intereses Dcto descontado NC 0052 730,00
Comisiones Dcto descont NC 0053 480,00
Comisiones Cobranza NC 0054 400,00
ITF NC 0071 284,10
II Descuento de documento NA 0101 27.500,00
Cobranza de documento NA 0102 20.000,00
Error de registro en depósito BD 003 800,00
Sumas 23.000,00 54.652,00 2.044,10 48.300,00
Determinación del saldo real Empresa.-
SRE = SE + CrB - DeB +/- error

SRE = SE + AboB - CreB +/- error

Tema #3 Disponibilidades Corregido

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TEMA Nº 3

I. CAJA CHICA (o FONDO FIJO)

El procedimiento para la administración de Caja Chica funciona de la siguiente

a. Establecimiento de Caja Chica. -

Consiste en depositar en poder de un empleado designado (llamado

b. Pagos hechos con Caja Chica.-

Cuando se hacen pagos con Caja Chica, todos los comprobantes

c. Reposición del fondo.-

A requerimiento del custodio del fondo se repone el mismo por la

La reposición de este Fondo Fijo puede realizarse:

- En cuanto se tenga un mínimo de saldo, porcentaje fijado de acuerdo

Ejemplo. - En fecha 16-Dic-20, la Cía. "Nuevo Amanecer" SRL, constituye un

Asiento de Apertura o Constitución de Caja Menor. -

Cia Nuevo amanecer SRL

HOJA DE RENDICION DE EGRESOS DE CAJA CHICA

TOTAL ASIGNACIONES A FONDO FIJO 1.000,00

Reposición de gastos con cheque N1 00686

El Alto, 31 de Diciembre de 2020

Asiento de Reposición del Fondo Fijo (Método recomendable).-

- Método Alternativo de registro contable.- Los pagos se realizan con abono a

a) Efectivo en Caja Moneda Nacional

Se debita por el saldo inicial, por ingreso de efectivo,cheques recibidos.

Para una mejor comprensión las siguientes denominaciones deben reconocerse

Haber = Crédito =Acreditar= Acreedor = Abonar

La fuente principal de efectivo proviene de las ventas al contado y por

La entrada de disponibles en su mayor porcentaje se las recibe en

ii. Por la VENTA de mercaderías por un valor de Bs 7.000.-, con un costo de Bs

Estos arqueos pueden ser realizados bajo dos modalidades: en forma

Para el control y así evaluar a caja general, el interventor (auditor o

El saldo según libros es de Bs 18.070.-, y según recuento físico se encuentran

Se pide: Hoja de Arqueo de Caja

Cia “WIÑAY MARKA” SRL

ARQUEO DE CAJA M/N

TOTAL DE EFECTIVO Y VALORES 18.080.-

RESUMEN DEL ARQUEO

a.2. OBSERVACIONES PARA LA CORRECCIÓN CONTABLE

Asientos contables de regularización

Registro del sobrante durante el arqueo

b) Efectivo en Caja Moneda Extranjera-

LA COTIZACION DEL T.C. (venta u oficial) TIENE VARIACION (Desciende)

La empresa Comercial “Huayna Potosí” luego de crear su cuenta Caja M/E el

(Nota: Entre la compra y venta, el TC es igual)

Se pide: Registro de los Asientos contables del trimestre.

Comercial Hayna Potosí SRL

b.1) actualización y tratamiento contable de la cuenta caja M/E.-

DS Nº 29387, de 19 - diciembre- 2007

Estos cálculos se pueden realizar aplicando una de las siguientes formulas:

Detalle del ajuste

Se pide: 1.- Registros contables del trimestre (Diario o Comprobante).

Fecha Nº Cta. Descripción Debe Haber

Actualización y Tratamiento Contable de la Cuenta Caja M/E.-

Asiento contable de ajuste

Detalle del ajuste

Detalle del ajuste

Detalle del ajuste

NOTA.- Al final del presente capitulo se muestra la teoría y práctica de la norma de

Para formular los Estados financieros de la Comercial “EL RIO CHOCOLATE”

58 Billetes de $US 100.-

Cuota correspondiente al mes de diciembre – 2020

Un Vale por préstamo autorizado en fecha 30-dic-2020 a la secretaria por $us

Lugar y fecha del Arqueo : El Alto, diciembre 31, del 2020

RESUMEN DEL ARQUEO