UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MÉXICO

CAMPUS TLAPAN

Materia: Prácticas de Auditoría

Profesor: Fidel Esteban Gutiérrez Robles
Alumna: Karla Fernanda Pérez Melo
Tema: Estudio y Evaluación de Control Interno

Práctica 1
1. Realizar por el método de cuestionarios cinco preguntas del manual de
políticas y procedimientos de crédito.

a) Preguntas de profundidad

1. ¿Qué es el arrendamiento puro? ¿Cómo se registra?

Es una operación de crédito a un plazo establecido, durante el cual el acreditado

paga una renta por el uso o goce de un bien o bienes determinados. El
acreditado registra este pago como un gasto.

2. ¿A qué tipo de inversiones está dirigido el arrendamiento financiero?

Especifique.

El arrendamiento financiero está dirigido a inversiones de mediano a largo plazo,

que sean autofinanciables, es decir que dan valor agregado a quien lo arrienda.

3. ¿A quién se le otorgará crédito en los procedimientos de las operaciones

de crédito? ¿Y bajo qué condiciones?

Se podrá otorgar crédito a personas físicas y morales que cuenten con la

personalidad y capacidad jurídica para obligarse. Las personas morales deberán
están constituidas de acuerdo con las leyes mexicanas. Las personas físicas,
deben ser de nacionalidad mexicana.
 4. ¿Con qué declaración es obligatorio contar en el procedimiento de la
autorización de crédito? ¿Qué otros deben incluir?

Con un dictamen sobre la documentación legal del solicitante tratándose de una

persona moral, que incluya entre otros, la escritura constitutiva, el acta donde
conste el otorgamiento de poderes a las personas legalmente autorizadas para
la celebración de contratos, y en su caso, el acta donde consten los cambios en
el objeto social de la persona moral.

5. ¿A qué se deben apegar las operaciones de crédito? ¿Dónde se someten

las desviaciones?

Las operaciones de crédito se deben apegar a los términos y condiciones

autorizados y establecidos en la Caratula de Resolución o Caratula de Crédito
y, cuando sea el caso, en los términos y condiciones consignados en el paquete
de Autorización de Crédito. Cualquier desviación debe someterse a la
autorización del DGAR.

b) Preguntas cerradas

1. ¿Los contratos de arrendamiento puro que celebre Arrendadora podrán

tener un plazo menor de seis meses?

NO

2. ¿Todas las solicitudes de crédito deberán ser planteadas con un obligado

solidario?

SÍ

3. ¿Se les otorgará arrendamiento a personas físicas mayores de 65 años?

NO

4. En las claves de previsión ¿se considerará la clave “Cliente en trámite

judicial”?

SÍ

5. Una rente en deposito ¿es un requisito de elegibilidad del programa de

arrendamiento puro o financiero para funcionarios, empleados y Autos
utilitarios?

SÍ
 c) Preguntas abiertas

1. ¿Cuál es el objetivo del programa de arrendamiento puro o financiero para

funcionarios, empleados y autos utilitarios?

Promover el arrendamiento de forma automática con los clientes de crédito banco,

personas morales con los que se cuente con buena experiencia siendo los
destinatarios directos dentro de las empresas.

2. ¿Qué es susceptible de arrendamiento puro?

Todos los bienes que no sean de consumo inmediato.

3. ¿Qué porcentaje adicional se otorga a la línea de crédito autorizada?

Se otorga un 10%

4. En las operaciones de crédito ¿qué tipo de moneda no se podrá utilizar?

No se podrá utilizar indistintamente Moneda Nacional o alguna otra divisa. Se

deberá especificar claramente el tipo de moneda en la que se llevará a cabo la
operación de crédito desde su autorización.

5. En el arrendamiento puro no existe opción de compra al término de la vigencia

del contrato de arrendamiento puro por lo tanto…

La arrendadora no contrae obligación alguna de enajenar el bien, ni de hacerle

partícipe al acreditado del importe de la venta que se haga aun bien tercero.

2. Realizar por el método descriptivo del manual políticas y procedimientos de crédito.

El arrendamiento financiero es un contrato mediante el cual, el arrendador traspasa

el derecho a usar un bien a un arrendatario, a cambio del pago de rentas de arrendamiento
durante un plazo determinado, al término del cual el arrendatario tiene la opción de comprar
el bien arrendado pagando un precio determinado, devolverlo o renovar el contrato de una
persona.
En efecto, vencido el término del contrato, el arrendatario tiene la facultad de adquirir el bien
a un precio determinado, que se denomina residual, pues su cálculo viene dado por la
diferencia entre el precio originario pagado por el arrendador (más los intereses y gastos) y
las cantidades abonadas por el arrendatario al arrendador. Si el arrendatario no ejerce la
opción de adquirir el bien, deberá devolverlo al arrendador, salvo que el contrato lo diga
 hasta un plazo determinado. En cuanto al arrendamiento puro es un esquema en el cual las
personas físicas con actividad empresarial y las empresas pueden adquirir diferentes tipos
de activos productivos sin la necesidad de comprarlos. Esta estructura simplifica la
obtención de bienes que ayuden en su crecimiento mediante el pago de una renta durante
plazos mensuales por un periodo de tiempo acordado al inicio.
Básicamente, las empresas pueden tener bienes productivos que, cuya renta es deducible
de impuestos y ayudarán a resolver los problemas de operación sin gastar de más en la
adquisición y disminuir lo que se destina al mantenimiento.
Esto desencadena en la segunda ventaja. Al tener un esquema de arrendamiento puro bien
diseñado, las empresas pueden hacer grandes inversiones en activos cada cierto tiempo,
manteniendo el flujo de efectivo estable pues se evita una descapitalización y genera una
mejor administración de flujo de efectivo.
No se podrá otorgar arrendamiento a las personas físicas menores de edad y mayores de
65 años, las empresas constituidas al amparo de leyes extranjeras, empresas en
suspensión de pagos, concurso mercantil o en quiebra y las personas morales que hayan
perdido las dos terceras partes de su capital social o
personas físicas con actividad empresarial que estén
reportando capital contable negativo. A funcionarios y
empleados de arrendadora, sus ascendientes o
descendientes en primer grado o cónyuges.

3. ¿Qué sucede si la entidad no cuenta con

control interno o tiene débil control interno en
una auditoría de estados financieros?

Cuando no existe un proceso de control para el servicio a

clientes dentro de una empresa, es muy probable que la
satisfacción de estos disminuya, derivando en menor retención
para la empresa. Es importante identificar las necesidades del
consumidor y establecer procesos que aseguren el cumplimiento de estándares de calidad
cuando se refiere al trato con el consumidor pues son el motor de todo negocio. Como
ejemplo algunas de las consecuencias de un mal control interno son el fraude, robo, la
compra excesiva y la mala atención a clientes.

4. Modifica la opinión del auditor de estados financieros, informado las deficiencias de

control interno al gobierno corporativo.

La NIA 265 nos habla de la comunicación de deficiencias en el control interno, es decir, el

auditor debe comunicar todas las deficiencias de control interno que encontró durante la
auditoria a los encargados del gobierno corporativo y administración. Simplemente digamos
que las deficiencias en el control interno son fallas en el diseño e implementación de los
sistemas de control que afectan la capacidad de detectar con oportunidad los errores que
estén o se encuentren en los estados financieros. La
comunicación de deficiencias tiene ciertos requisitos
y creo que los más importantes es que la
comunicación debe tener una descripción de las
deficiencias encontradas y una explicación de los
efectos que tengan para tomar acciones que sean
correctas, sin embargo, algo de suma importancia
en éste punto es que el auditor no debe dar o
expresar ningún tipo de opinión, sobre todo si trata
de la efectividad del control interno, solamente
reportará las deficiencias que encuentre y que
afecten a los estados financieros para implementar
acciones correctas.

5. Realizar un resumen control interno de COSO 3

Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les permita
enfrentarse a los rápidos cambios del mundo de hoy. Es responsabilidad de la
administración y de los directivos desarrollar un sistema que garantice el cumplimiento de
los objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura organizacional.
El control interno es definido como un proceso integrado y dinámico llevado a cabo por la
administración, la dirección y demás personal de una entidad, diseñado con el propósito de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos
relacionados con las operaciones, la información y el cumplimiento. De esta manera, el
control interno se convierte en una función inherente a la administración, integrada al
funcionamiento organizacional y a la dirección institucional y deja, así, de ser una función
que se asigne a un área específica de una empresa.
El modelo de control interno COSO2013 (COSO III) está compuesto por los cinco
componentes establecidos en el marco anterior, y 17 principios y puntos de enfoque que
presentan las características fundamentales de cada componente. Se caracteriza por tener
en cuenta los siguientes aspectos y generar diferentes beneficios:

• Mayores expectativas del gobierno corporativo.

• Globalización de mercados y operaciones.
• Cambio continuo en mayor complejidad en los negocios.
• Mayor demanda y complejidad en leyes, reglas, regulaciones y estándares.
• Expectativas de competencias y responsabilidades.
• Uso y mayor nivel de confianza en tecnologías que evolucionan rápidamente.