CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Autores:
A. Chávez Cabellos, Luis Miguel
B. Esteban Juarez, Alicia Esther
C. Mio Laveriano, Flor de María
D. Siccha Chavez, Marycielo Yadhira

Curso:
Auditoria Financiera II

Tema:
SEMANA 10
Caso práctico de observación a los rubros del
pasivo de los estados financieros

Docente:
Mg. Armas Aguilar, Mauro César

Trujillo - Perú
2021 – II
 TRABAJO DE CAMPO SEMANA 7

CASO PRÁCTICO:

La sociedad de auditoria García y Asociados S.C. se encuentra auditando los estados

financieros de la empresa ABC S.A.C.

Usted es auditor que evalúa el rubro Existencias (Saldo: S/4,354,155, el cual representa el
35% del importe total de los Activos Totales).

Durante su evaluación, ha realizado una toma de inventarios físico de unos 1200 artículos
(S/2,345,665), de los cuales, 264 de dichos artículos no han sido ubicados y 180 artículos
no tienen las características que indican en el Registros de Existencias. Asimismo, observó
que la empresa no utiliza una metodología para valorización de inventarios.

El responsable de Almacén, le explicó verbalmente que él no se encuentra constantemente

en su puesto, por lo que es posible que las existencias podrían perderse, además, el registro
de existencias se encuentra incompleto y no actualizado.

Posterior a ello, Usted le entrega su hallazgo de auditoria al Gerente de la empresa que

audita mediante Carta 002-2020-AUD con un plazo perentorio de 2 días para que le
explique el motivo del problema suscitado, sin embargo, no ha tenido respuesta alguna.

Instrucciones:
El trabajo contiene la misma dinámica de evaluación de la observación realizada en el
efectivo y equivalente de efectivo.
De acuerdo al caso práctico planteado sobre auditoria a los inventarios (trabajo de campo),
el equipo debe redactar una observación de auditoria, identificando y redactando la
sumilla, condición, criterio, efecto, causa, comentarios y evaluación de comentarios de
auditoria.
 DESARROLLO DEL TRABAJO

OBSERVACION 2:

Se encontró diferencias entre el rubro de existencias y el inventario físico debido a un

bajo control de inventarios, generando riesgos de sanciones tributarias y distorsión de
la revelación del saldo de inventarios.

Según la evaluación de toma de inventarios físico, se observó que 264 de dichos artículos
no han sido ubicados y 180 artículos no tienen las características que indican en el
Registros de Existencias. Asimismo, se observó que la empresa no utiliza una metodología
para valorización de inventarios. Dicho hallazgo fue informado al Gerente de la empresa
mediante Carta 002-2020-AUD.

De acuerdo al Marco Conceptual para la Información Financiera en su párrafo QC12

indica que la información financiera debe ser fiable y completa. Además, la Norma
Internacional de Contabilidad Nº 2 “Inventarios”, en su párrafo 6 menciona que los
inventarios son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de sus operaciones,
en el párrafo 10 menciona que los costos incluirá desde su adquisición hasta su
transformación para ser vendidos. Es por ello que en el párrafo 36, inciso a) menciona que
se debe revelar en los estados financieros el importe total en los libros de los inventarios.
Finalmente el D. Supremo 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013, en su libro IV, título I,
articulo Nº 178, numeral nº 1 menciona que se considera infracción el declarar cifras o
datos falsos, de tal manera que influyan en la determinación de la obligación. Dicha
infracción se encuentra estipulada en el párrafo 1, numeral 4 la tabla 1 de D. Supremo 133-
2013-EF, la cual asciende a 1 Unidad Impositiva Tributaria (UIT = S/ 4 400)

Este error fue generado por un mal control de inventarios, ya que el responsable de
almacén no se encuentra constantemente en su puesto, por lo que es posible que las
existencias podrían perderse, además, el registro de existencias se encuentra incompleto y
no actualizado.

En consecuencia esto puede originar una mala revelación en los estados financieros, puesto
que tendría que reducirse el rubro de existencias; así mismo, el hecho generaría una
sanción tributaria por 1 Unidad Impositiva Tributaria (UIT=S/ 4, 400). Además, Esto tiene
efecto negativo en los resultados de la empresa, en el cálculo del impuesto a la renta anual
2020 y en el resultado de las utilidades netas de la empresa. Por otro lado, al realizarse una
rectificación en las declaraciones de la empresa, se generó una infracción y sanción
tributaria equivalente a 1 UIT.

Comentarios:

De acuerdo a la Carta 002-2020-AUD se informó del hallazgo al Gerente y se dio plazo de

2 días para explicar el motivo del problema suscitado; sin embargo, no ha tenido respuesta
alguna.

Evaluación de comentarios:

A pesar de la entrega de la Carta 002-2020-AUD en el que informa y da plazo para su

explicación al Gerente, dicha carta no obtuvo respuesta. Por lo cual se determina que la
observación no ha sido superada.
 APELLIDOS Y NOMBRES DE LOS GRADO DE
INTEGRANTES DE EQUIPO INTERVENCIÓN
1. Chávez Cabellos, Luis Miguel 25 %
2. Esteban Juárez, Alicia Esther 25 %
3. Mio Laveriano, Flor de María 25 %
4. Siccha Chavez, Marycielo Yadhira 25 %
5.
TOTAL 100%