2021, “Año de la independencia y la grandeza de México”

Universidad Autónoma del Estado de México

Centro Universitario Ecatepec

PLANEACIÓN FISCAL ESTRATÉGICA

Luis Alberto Madrigal Becerra

Licenciatura en Contaduría
9No Semestre

Tema:

Protocolo de investigación
“Planificación Interna de Trabajo””

Presentan:
Juan Carlos Chávez Piña
Gabriela Nayeli Flores Arias
América Hernandez Garrido.
Nayeli Hernández Hernández
Rodrigo Ignacio Macias Camacho
Omar Reyes León
Giovani Silva Luna

Ecatepec de Morelos, a 21 de Octubre de 2021

Contenido
INTRODUCCIÓN...............................................................................................................................................3
CONTENIDO........................................................................................................................................................5
A. PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DEL TRABAJO:....................................................................5
B. SELECCIÓN O PREPARACIÓN DE PROGRAMAS FISCALES DETALLADOS:.....................................6
C. REALIZACIÓN DE PRUEBAS Y EVALUACIÓN DE CONTROLES DE EVALUACIÓN FISCAL: ............9
D. CONSIDERACIÓN DE LAS CAUSAS Y EFECTOS, AL DETECTAR DESVIACIONES FISCALES:........10
E. DESARROLLO DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:........................................................11

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INTRODUCCIÓN
“Trabajo interno del experto fiscal” 
 
ANÁLISIS PREVIO 
 
1. Conocimiento y Comprensión del Contribuyente  
 
La empresa Make up S.A de C.V. se dedica a la producción de artículos de belleza hechos a base
de ingredientes naturales como el cacao, aloe vera, coco, almendras, etc. ubicada en tierra blanca
en el municipio de Ecatepec de Morelos Estado de México.  
Es un contribuyente que pertenece al título ll “De las Personas Morales” de la ley del Impuesto Sobre
la Renta (ISR), al igual sabemos que su establecimiento pertenece al territorio nacional conforme a la
fracción ll del artículo 9 del Código Fiscal de la Federación (CFF).   
 
2. Objetivos y Alcance del trabajo  
 
El accionista lo que busca es la máxima disminución de impuestos que pueda pagar haciendo uso
de estrategias fiscales para crear dicha disminución. Siempre y cuando este dentro de la ley.   
Para el alcance se va a considerar como base todas las cuentas o rubros con mayor alcance
significativo presentados en la balanza de comprobación esta empresa cae en el supuesto de que se
va a tener mucho costo en su estado de resultados al igual que va a ser importante que
consideremos que la mano de obra y la carga laboral van a ser cuentas con grandes números.  
3. Personal que intervendrá en el trabajo 
 
Cada una de las personas que se nombran a continuación forman parte del equipo de Despacho
Contable y Fiscal Hermanos S.C, los cuales se delegaran facultades para realizar el objetivo esperado
por la empresa Make up S.A de C.V.  
 Juan Carlos Chávez Piña Líder Consultor Fiscal.  
 Nayeli Hernández Hernández Contador Certificado y especialista en impuestos.  
 Giovani Silva Luna Analista Fiscal.  
 Gabriela Nayeli Flores Arias Abogado Fiscal.  
 América Hernandez Garrido Auxiliar Jurídico Fiscal. 
 Omar Reyes León Contador Fiscal. 
 Rodrigo Ignacio Macias Camacho Coordinador Fiscal.  
Cada persona que conforma el despacho cumple con los requisitos para laborar, realizan 2 cursos
mensuales en el Colegio de Contadores Públicos de México y cuentan con su certificado de
participación, por eso sabemos que son contadores actualizado y son aptos para cumplir el objetivo
del trabajo.  
PLANEACIÓN  
 
1.- Análisis Preliminar del Diagnóstico 
Nos enfocaremos en atender los problemas fiscales que se le presentan a los contribuyentes, para
se establece una serie de pasos para abordar y conocer el giro de la entidad y aplicar estrategias
fiscales que están permitidas de acuerdo en ley.  
 
2.- Análisis de los Riesgos y la Materialidad. 

3
Implica análisis de los costos y los gastos que tiene la entidad, y se busca la materialidad y la razón
de negocio, ya que es necesario que los costos sean en función de la actividad económica, la
materialidad radica en que primer paso exista el CFDI y posteriormente exista el bien o el servicio
adquirido. 
 
3.- Planeación Específica del  Trabajo.  
Se establece que en los rubros tanto de costos y gastos se coloque un porcentaje, para informar y
elaborar los tipos de costos y gastos que se realizan y establecer cuales tendrán un mayor beneficio
fiscal y por ende un impacto en la disminución tributaria. 
 
4.- Elaboración de Programa de Aplicación. 
Se establece la elaboración de un presupuesto que nos indique la comparación en los últimos años
acerca de los materiales que se compraron y que son la existencia en los inventarios. 
 
EJECUTAR  
 
La fase de ejecución del trabajo está compuesta por la realización de…. 
Desarrollar 
 
La fase de ejecución de los trabajos incluye: 
a. La preparación de un plan detallado de revisión;   
b. La selección o preparación de programas fiscales detallados;   
c. La realización de pruebas y controles de evaluación fiscal;   
d. La consideración de las causas y los efectos, al detectar desviaciones fiscales;   
e. El desarrollo de conclusiones y recomendaciones; 
f. La preparación de informes

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CONTENIDO 

A. PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DEL TRABAJO: 

El Despacho Contable Fiscal Hermanos S.C. planeara a través de acciones que conduzcan al
conocimiento y al entendimiento de la entidad, permitiendo determinar y definir el alcance y los
objetivos en base a los papeles de trabajo que se tengan y los que tenemos que elaborar,
otorgando los recursos necesarios que nos ayuden en el desempeño de, nuestras tareas, revisar las
áreas críticas, la identificación de los sistemas y controles de operación así como la formulación del
programa anual y el plan de ejecución que se llevara a cabo.
La planeación es un proceso compuesto por varias fases entre las que se encuentran, la
investigación, análisis y obtención de documentación, determinación de necesidades (materiales,
económicas, humanas, etc.) Determinación de tiempos, selección del sujeto a revisar (entidad, áreas,
programas etc.) Que tiene como principal objetivo el logro eficiente y eficaz trabajo, siendo
objetivos, claros y oportunos.
El encargado debe establecer una estrategia general que fije el alcance, oportunidad y dirección y
que guie el desarrollo del plan para obtener los resultados deseados
Juan Carlos Chávez Piña Líder Consultor Fiscal.
• Sera el encargado de prestar el asesoramiento a la empresa Make up S.A DE C.V. se mantendrá
al día sobre los cambios en las legislaciones y le explicara al cliente las leyes y las actividades
que se realizaran.
Nayeli Hernández Hernández Contador Certificado y especialista en impuestos.
• Será la encargada de revisar que ningún proveedor o cliente este bajo supuestos del artículo
69-B (asegurándose de que no estén emitiendo comprobantes fiscales sin contar con los activos
y el personal)
Giovani Silva Luna Analista Fiscal.
• Sera el encargado de Revisar los auxiliares de la entidad económica (Make up S.A. DE C.V.
Gabriela Nayeli Flores Arias Abogado Fiscal.
• Sera el responsable solidario sobre lo declarado ante las autoridad y actuara como el
representante legal para que en nombre y representación de Make up S.A DE C.V. realice todos
los actos, procedimientos, trámites y gestiones que sean necesarios o convenientes ante
Secretaria de Hacienda y Crédito Publico
América Hernández Garrido Auxiliar Jurídico Fiscal.
• Elaborara y redactara los documentos legales y realizara la investigación requerida asistir a el
Abogado Fiscal y a otros colegas en la prestación de sus servicio
Omar Reyes León Contador Fiscal.
• Realizar los registros contables de las operaciones de Make up S.A. DE C.V. Conciliar las cuentas
contables con los papeles de trabajo (bancos, clientes, proveedores etc.
Rodrigo Ignacio Macias Camacho Coordinador Fiscal
• Reunirse periódicamente con Make up S.A. DE C.V. y con otros despachos corporativos para
realizar a cabo auditorías a fin de establecer criterios de actuación que resulten necesarios para
una eficaz y eficiente aplicación al plan detallado de trabajo
Ejecución:
Consistirá en la aplicación de los procedimientos sustantivos del plan de trabajo, contemplados en
los programas de trabajo preparados al completar la fase de planeación y que tiene relación directa
con la verificación de los informes de avance de gestión financiera y de cuenta pública.
 B. SELECCIÓN O PREPARACIÓN DE PROGRAMAS FISCALES DETALLADOS: 

PROGRAMA FISCAL DETALLADO DE VENTAS REFERENCIA

Objetivo: Que la entidad compruebe a través de la revisión del registro de sus operaciones, el grado de cumplimiento de
cada cuenta y sus operaciones, conforme al art 27 y 28 LISR y al art 33 y 34 de RCFF
Procedimiento Referencia Hecho Fecha
por
Partidas sujetas a revisión:
Ventas:
Notas de Remisión.
1. Verificar si se efectuaron envíos de mercancía a:
a. Clientes
b. Sucursales
c. Consignatarios
Si la respuesta es afirmativa en el literal a):

2. Revisar si emitió y entregó Notas de Remisión para amparar la

circulación o tránsito de las mercancías.

Notas de Crédito. Revise si realizó operaciones que disminuyen el

impuesto a pagar, amparadas en CFDI emitidos con anterioridad, tales
como:
a. Disminución o ajustes en los precios.
b. Descuentos o bonificaciones.
c. Devoluciones de dinero, de bienes, depósitos.
d. Anulación o cancelación de operaciones efectuadas.

Facturas. Revisar si se emitió y entregó Facturas en los siguientes casos:

a. Operaciones realizadas con consumidores finales.
b. Ventas, transferencias o sección de bienes o prestación de
servicios, por cuenta de terceros.
c. Operaciones de Exportación.
d. Posterior a la anulación de una factura

Comprobante de Retención. Revise si se ha designado por la

Administración Tributaria como Agente de Retención y:
Confirme que se efectúo Retenciones de IVA a otros contribuyentes
inscritos del referido impuesto
Confirme que se emitió el Comprobante de Retención respectivo
Obligación de Cumplir con los Requisitos Formales en la Emisión y Entrega
de Documentos Legales.

Revise si todos los documentos legales emitidos cumplen con los siguientes
requisitos:
a. Estar inscritos en forma correlativa.
b. Indicar el nombre, denominación o razón social, giro o actividad
económica, dirección, RFC
Consignar la fecha de emisión. d. Separar las operaciones gravadas de las
exentas.
e. Identificar plenamente el precio unitario, cantidad y monto total de los
bienes entregados o servicios prestados, descritos en los documentos
legales emitidos (el monto total no aplica para las Notas de Remisión).
f. Estar preimpreso al pie del documento, el nombre, denominación o razón
social, domicilio y RFC de la imprenta que los elaboró.
g. Conservarse en legajos, ordenarse cronológicamente
Anulación de Facturas, Tiquetes y documentos equivalentes por ventas a
Consumidores Finales.

Verificar físicamente cada nota y factura emitida por la entidad, así como
su comprobación en el sistema contable y con los respectivos clientes.

Descuentos sobre ventas

Documentación que respalde
los descuentos sobre las ventas
Devoluciones sobre ventas
Documentación que respalde
los descuentos sobre las ventas
Costo de ventas
Integración del costo de ventas
Gastos Costos Fletes
Documentación de soporte
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Según el articulo 27 LIR
PROGRAMA FISCAL DETALLADO MANO DE OBRA REFERENCIA
Objetivo: Que la entidad compruebe a través de la revisión del registro de sus operaciones, el grado de cumplimiento de
cada cuenta y sus operaciones, conforme al art 27 y 28 LISR y al art 33 y 34 de RCFF

Procedimiento Referencia Hecho por Fecha

Partida sujeta a revisión:

MANO DE OBRA:
1.Horas de mano de obra directa
• Medir el tiempo de la mano de obra, para calcular el salario, ver si se
cumple la jornada laboral y analizar las desviaciones producidas.
• Control de tiempos
• Tiempo de presencia que el trabajador está en su puesto de trabajo.
• Tiempo de trabajo efectivo dedicado a cada una de las tareas
asignadas.
• Tiempos muertos vinculados al proceso de producción.

2. Costos de la mano de obra directa.

• Correcta asignación de costos derivados de la mano de obra, tanto a
productos finales como a los diferentes centros de costos.
• Analizar los rendimientos de trabajo, así como las desviaciones
existentes entre cantidades presupuestadas y reales.
• Productividad y Rendimiento de la Mano de Obra
3. Nomina
Revisión de nomina
Inicia evaluando el control interno y resguardo de documentos.
Comprobantes de pago Estimación de
productividad

4 Integración de la mano de obra Gratificaciones

Integración de la sub cuenta, e importes Tiempo extra
Control de tiempo por empleado y personal relacionado
directamente con la producción Indemnizaciones
Integración de cada cuenta en los estados financieros, así como la
comprobación de cada
importe

5. Confirmación de documentos que avalen la relación laboral

Revisión de contratos Salario
• Costos laborales en relación los gastos totales
• Retención de empleados.
• Despidos y bajas.
Deducciones autorizadas por cada concepto contenido en el art 27 LISR

PROGRAMA FISCAL DETALLADO DE COMPRAS REFERENCIA

Objetivo: Que la entidad compruebe a través de la revisión del registro de sus operaciones, el grado de cumplimiento de cada
cuenta y sus operaciones, conforme al art 27 y 28 LISR y al art 33 y 34 de RCFF

Procedimiento Referencia Hecho por Fecha

Partida sujeta a revisión:
COMPRAS:
- Establecer cantidades de los pedidos
- Aprobar solicitudes de compras
- Seleccionar proveedores y obtener sus presupuestos
- Negociar y aprobar precios y plazos con proveedores.
- Obligar legalmente al ente al contratar los pedidos.
- La incidencia de las compras sobre el total de las ventas
- El poder de los proveedores, sus precios y confiabilidad de cumplimiento.
- La estacionalidad que puede tener el negocio
- La posible relación entre proveedores y miembros de la empresa.
- La relación entre compras y el resto de los sectores involucrados
- Calidad
Verificación de documentos fuente:
• Solicitud de compra.
• Orden de compra.
• Recepción
• Pago
Factores de riesgo Inherente:
– Deuda significativa con un proveedor importante
– Transacciones significativas entre empresas vinculadas
– Concentración de proveedores
– Compromisos de compras con precios y cantidades fijas con volúmenes
de ventas y precios de ventas inestables.
– Análisis comparativo con periodo anterior de compras por producto y
proveedor.
– Obtener evidencias de los controles gerenciales sobre los desvíos
presupuestarios.
Revisión de documentación:
• Cotejo documentación y autorización.
• Revisión de imputaciones contables en registros auxiliares
(proveedores, inventarios, bancos)
• Revisión de la cancelación de la documentación de respaldo (sellos).
• Revisión del corte de operaciones.
• Prueba del corte de compras: base es Informe recepción.
• Tomar documentos anteriores y posteriores y verificar correcta
imputación.

Revisión de Cuentas a Pagar.

– Análisis de variación anual de cuentas a pagar por proveedor o tipo de
producto.
– Análisis de variación global de plazo promedio de pago e individual por
proveedor.
– Obtener evidencias de los controles gerenciales sobre los desvíos
presupuestarios, sobre las conciliaciones de saldos y las diferencias entre
informes de recepción/facturas proveedores.
– Circularización de saldos.
– Selección de pagos posteriores (hasta fecha informe)
– Cotejo documentación de respaldo

Comprobación de saldos correspondientes a la balanza de comprobación

 C. REALIZACIÓN DE PRUEBAS Y EVALUACIÓN DE CONTROLES DE EVALUACIÓN FISCAL:  
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y
procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los
siguientes:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
− Estructura de organización de la entidad
− Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités
− Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Métodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al cumplimiento de las políticas
y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna
Políticas y prácticas de personal
Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la administración la
entidad le da a los controles establecidos.
A. Sistema Contable
Para que su sistema contable sea útil y contable, debe contar con métodos y registros que:
• Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios
establecidos por la administración.
• Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su
adecuada clasificación.
• Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
• Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
• Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
• Procedimientos de control
Consideraciones generales
Los factores específicos del ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de
control de una entidad, deben considerar los siguientes aspectos:
• Tamaño de la entidad
• Características de la industria en la que opera
• Organización de la entidad
• Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidos
Métodos para examinar y evaluar el control interno
Método descriptivo
Como su nombre lo indica, consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, en un
sentido procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa, proceso o función sujeto a
auditoría; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas administrativos y de operación, y a los
registros contables y archivos que intervienen.
Método grafico
Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas, el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las
medidas o acciones de control para su ejecución
Método de cuestionarios
Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya elaborado previamente, los
cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y transacciones,
y quién tiene a su cargo las actividades o funciones inherentes.
 D. CONSIDERACIÓN DE LAS CAUSAS Y EFECTOS, AL DETECTAR DESVIACIONES FISCALES: 

La evasión fiscal es definida como “el no pago de una contribución; no hacer el pago de una
contribución es equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se trata de la violación de la ley que
establece la obligación de pagar al fisco lo que este órgano tiene derecho de exigir”
Dentro de las causas por las cuales los contribuyentes evaden sus responsabilidades fiscales están,
la falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la desconfianza a las autoridades encargadas
de su administración, la insatisfacción ante los servicios públicos que recibe, etc
Delitos fiscales graves
Estos delitos, según el CFF, incluyen los siguientes:
• Uso de documentos falsos.
• Proporciona datos falsos para obtener devoluciones, compensar o acreditar impuestos.
• No cuenta con registros contables.
• No informa de las retenciones que realiza.
• Las pérdidas fiscales que reporta son inexistentes.
• Su defraudación es por más de 7,8 millones de pesos
Según el SAT, la sanción en estos podrá ser la siguiente:
• Prisión desde 3 meses hasta 13 años y medio.
• Sí habrá prisión preventiva.
• Puede concederse el perdón
Causas y efectos que genera la evasión fiscal en entidades.
• Debilita y empobrece al Estado, afectando a la calidad de los servicios públicos y los
recursos a ellos asignados.
• Incrementa el esfuerzo fiscal que deben soportar los ciudadanos corrientes o las PYMES.
• Deteriora los objetivos de redistribución de la riqueza previstos por la legislación.
• Crea situaciones de competencia desleal entre operadores económicos que pagan
impuestos y quienes los evaden.
• Deteriora la confianza y credibilidad de la empresa
• Contrae problemas legales que se pueden penar con cárcel
• Impone cargas administrativas excesivas
Plan de control para enfrentar la evasión y elusión tributaria
• Control de las declaraciones omisas e inconsistencias de libros electrónicos.
• Control de ventas no declaradas. Para contribuyentes que realizan actividad económica y
no declaran sus ventas.
• Control del crédito sospechoso. Frente a los contribuyentes que declaran ingresos, pero
que incorporan en sus declaraciones créditos de compras que podrían ser sospechosos o
de operaciones no reales o no fehacientes.
• Control del saldo a favor dudoso. Para los contribuyentes que constantemente acumulan
saldo a favor, es decir, se mostrarían como insolventes.
• Control de los beneficios tributarios. Para ello, empezará a validar que los contribuyentes
que se acojan a este beneficio tengan los requisitos y las características necesarias para
poder obtenerlos.
• Control del uso indebido de los sistemas de pago. En las detracciones, percepciones,
retenciones, “porque ahí se han descubierto modalidades (de evasión y elusión)”
 E. DESARROLLO DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: 
Para la preparación del plan detallado se comenzó planeando acciones para un mejor
entendimiento de la entidad con base a los papeles de trabajo obtenidos y elaborados, con ello
también se pudo hacer todo un proceso de análisis, dónde se determinaron la necesidad que
requiere la compañía, así como el tiempo, el área afectada y que programas serían los que
corregirían las necesidades. Se identificaron los riesgos que pudiese haber, y como el encargado
debe de determinar una estrategia adecuada que de oportunidad y dirección al desarrollo del plan y
así obtener resultados eficientes. Conforme a todo lo mencionado anteriormente, se nombró al
encargados los cuales tendrán las obligaciones hacía con la empresa de asesorar a los clientes,
preparar y analizar la información financiera, para finalizar elaboración y autorizando informes
financieros.

El programa detallado tiene como objetivo que la entidad pueda realizar sus operaciones de
acuerdo la legislación correspondiente, se realizaron procedimientos específicos, detallando la
referencia, encargado y la fecha pertinente de dichas estampas durante los procesos dentro de cada
área como en mano de obra, compras y ventas. Se recomienda la creación de estás para tener un
mayor control. La realización de pruebas y evaluación de controles de evaluación fiscal, es la etapa
dónde los en deben evaluar los controles internos y valorar el riesgo de que exista además de ir
indicando el alcance y la extensión de las pruebas. Consideraciones de las causas y efectos, al
detectar desviaciones fiscales, En relación con el ámbito empresarial, nuestra experiencia en esta
materia nos ha permitido constatar que la problemática que enfrentan empresas mexicanas como::
La forma en que se administran los impuestos y, particularmente, las creencias arraigadas en
muchos empresarios en relación con el pago de impuestos, los con duce a actuar como evasores
fiscales.

RECOMENDACIONES

Una planeación adecuada ayuda a asegurar que se ha dedicado suficiente atención a las áreas
importantes del trabajo, que los problemas potenciales son identificados de manera oportuna y que
el contrato está organizado y dirigido de manera organizada de forma que permita llevarse a cabo
de una forma efectiva y eficiente. La planeación adecuada también ayuda a la asignación adecuada
de trabajo a los miembros del equipo del contrato y a la revisión de su trabajo, dado el caso, en
coordinación con el trabajo realizado por otros auditores y expertos. La naturaleza y extensión de
las actividades de planeación varían de acuerdo al tamaño y complejidad de la entidad, de la
experiencia previa del auditor con la entidad y de la comprensión sobre la entidad y su entorno
incluyendo su control interno. Se recomienda realizar las siguientes actividades durante el proceso
de la planificación interna de trabajo

 Realizar las actividades preliminares de planeación

 Desarrollar la estrategia general
 Desarrollar el plan de cada área pertinente a mano de obra, venta y compras
 Considerar los cambios a las decisiones de planeación durante el desarrollo del trabajo.
 Considerar la dirección y supervisión de los miembros encargados y la revisión de su trabajo.
 Documentar los asuntos importantes relacionados con las actividades de Planeación