Asistente Contable

ASISTENTE CONTABLE
Mg. CPC. German David Carnero Lazo

Asistente contable
Es una persona que se dedica a apoyar a
personas o empresas en el tema contable
tributario o en el sistema contable de una
empresa ya sea unipersonal o jurídica.
profesional o técnico que el estado debe de
instruirlo con todas las herramientas necesarias
que sirvan para que las empresas o personas
paguen los impuestos que les corresponde.
SE RECIBE BUENA CAPACITACIÓN
ASISTENTE CONTABLE
PRINCIPALES PREGUNTAS QUE NOS
HACEMOS CUANDO SOMOS ASISTENTES
CONTABLES
¿QUÉ TENGO QUE HACER?
VAMOS A TRATAR LOS CONCEPTOS GENERALES
CONTABLES Y TRIBUTARIOS QUE DEBEMOS DE
SABER PARA REALIZAR UN BUEN TRABAJO COMO
ASISTENTE CONTABLE.
CÓDIGO TRIBUTARIO
¿ES NECESARIO LEER EL CÓDIGO TRIBUTARIO?

Código tributario
En lo que respecta a
tributación en el Perú:
establece todas las
disposiciones generales del
sistema de tributación
nacional, regula la relación
entre los contribuyentes y el
organismo fiscalizador, y
reglamenta las facultades de
SUNAT y del contribuyente.
Código tributario
Es el punto de partida y complemento de otras leyes tributarias
como la Ley del Impuesto a la Renta o la Ley del Impuesto General
a las Venta e Impuesto Selectivo al Consumo .
Para saber quienes son las personas
sometidas a tributación en el Perú:
CÓDIGO TRIBUTARIO, NORMA XI

QUIÉNES SON LAS PERSONAS
SOMETIDAS A TRIBUTACIÓN EN
EL PERÚ DE ACUERDO AL
CÓDIGO TRIBUTARIO
PERSONAS NATURALES, PERSONAS JURÍDICAS,
SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
OTROS ENTES, DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS.
¿Los no domiciliados tributan en el Perú?
DOMICILIADO EN EL PERÚ DE
ACUERDO A LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
EN EL ARTICULO 7° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RETA
SE DETALLAN A QUIENES LA LEGISLACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA CONSIDERA DOMICILIADOS EN
EL PERÚ.
IMPUESTO A LA RENTA
✓ Las personas naturales que tengan domicilio en el
país.
✓ Los extranjeros que hayan permanecido en el país
mas de 183 días en un periodo cualquiera de 12
meses.
✓ Las personas que realicen actividades PARA EL
sector público fuera del país.
IMPUESTO A LA RENTA
✓ Las personas jurídicas.
✓ Las sucesiones indivisas.
✓ Las sucursales agencias o establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.
✓ Los bancos multinacionales.
✓ Las empresas unipersonales.
Cómo tributa un DOMICILIADO
EN EL PERÚ DE ACUERDO A LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Por la totalidad de sus rentas gravadas, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de
la fuente productora.
IMPUESTO A LA RENTA
En el caso de los no domiciliados en el país, de sus
sucursales, agencias o establecimientos permanentes,
el impuesto recae sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
Qué actividades económicas se
pueden realizar en el Perú
SE CALIFICAN COMO RENTAS
Rentas de primera, segunda, tercera, cuarta y
quinta categoría,
y como se declaran?
Una persona natural cuántas
rentas puede generar en el Perú.
TODAS LAS RENTAS:
Rentas de primera, segunda, tercera, cuarta y
quinta categoría.
Qué actividades económicas se
pueden realizar en el Perú
PRIMERA
CATEGORIA
SEGUNDA
CATEGORIA
TERCERA
CATEGORIA
CUARTA
CATEGORIA
QUINTA
CATEGORIA
Una persona JURIDICA cuantas
rentas puede generar en el Perú.
LAS PERSONAS JURIDICAS SOLO PUEDEN GENERAR
UNA RENTA:
Renta de tercera CATEGORIA.
Una persona JURIDICA cuantas rentas
puede generar en el Perú.
RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA
CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS EN EL PERÚ
RENTAS CATEGORIAS IGV

RENTAS DE CAPITAL PRIMERA CATEGORIA
SEGUNDA CATEGORIA
RENTA EMPRESARIAL TERCERA CATEGORIA IGV
RENTAS DE TRABAJO CUARTA CATEGORIA
QUINTA CATEGORIA
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN
• DEVENGADO SE TRIBUTA CUANDO SE ENTREGA EL BIEN EN EL CASO
DE UNA VENTA DE UN BIEN, EN EL CASO DE UN SERVICIO CUANDO SE
HA PRESTADO EL SERVICIO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA FECHA DE
PAGO O DE COBRO.
• PERCIBIDO SE TRIBUTA CUANDO TE PAGUEN EL SERVICIO PRESTADO,
SINO TE LO PAGAN NO SE TRIBUTA.
CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS EN EL PERÚ
RENTAS CATEGORIAS IMPUTACIÓN

RENTAS DE CAPITAL PRIMERA CATEGORIA DEVENGADO
SEGUNDA CATEGORIA PERCIBIDO
RENTA EMPRESARIAL TERCERA CATEGORIA DEVENGADO
RENTAS DE TRABAJO CUARTA CATEGORIA PERCIBIDO
QUINTA CATEGORIA PERCIBIDO
RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA
¿obligaciones formales de LAS RENTAS DE
PRIMERA CATEGORÍA?
• El PERCEPTOR DE LA RENTA TIENE QUE TENER NÚMERO
DE RUC.
• NO EMITEN COMPROBANTES DE PAGO.
• NO LLEVA LIBROS CONTABLES.
• EL QUE USA EL BIEN SUSTENTA EL GASTO CON EL
VOUCHER DE PAGO DEL IMPUESTO.
¿CÓMO SE TRIBUTA LAS RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA?
• LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA NOS INDICA QUE CUANDO SE
VA A ALQUILAR UN PREDIO O UN BIEN MUEBLE O INMUEBLE
DIFERENTE DE PREDIO SE DEBE DE TENER EN CUENTA UNOS
LIMITES.
• LIMITES
PREDIOS: SE PUEDE ALQUILAR EN EL AÑO COMO MINIMO POR EL
6% DEL VALOR DE BIEN SEGÚN EL AUTOAVALUO.
BIENES MUEBLES: SE PUEDE ALQUILAR EN EL AÑO COMO MINIMO
POR EL 8% DEL VALOR DEL BIEN ACTUALIZADO.
CATEGORÍA?
• DEDUCCIONES DE OFICIO: 20% DE TODO LO QUE TE PAGUEN.
• PAGOS A CUENTA DE RENTA: MENSUALES.
• TASA DEL IMPUESTO: 6.25% DE LA RENTA NETA O 5% DE LA
RENTA BRUTA.
• CUANDO SE CEDE GRATUITAMENTE O A PRECIO NO
DETERMINADO EL IMPUESTO SE PAGA A FIN DE AÑO.
• CRITERIO DE IMPUTACIÓN DEVENGADO.
DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA EN EL PERÚ
LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA EN EL PERÚ SON:
➢ ARRENDAMIENTO DE PREDIOS Y DE BIENES MUEBLES E
INMUEBLES DIFERENTES A PREDIOS.
➢ SUBARRENDAMIENTO.
➢ CESIÓN DE BIENES.
LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA EN EL PERÚ SON:
➢ UNA PPNN TIENE DOS PREDIOS EN UNO VIVE (S/ 500,000) Y
EL OTRO LO ALQUILA (s/300,000), MENSUAIMENTE POR
S/2,000.00.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
DESCRIPCIÓN IMPORTE DESCRIPCIÓN IMPORTE

RENTA BRUTA S/ 2,000.00 RENTA BRUTA S/ 2,000
DEDUCC 20% 400.00
RENTA NETA 1,600.00 MENSUAL 2,000
TASA 6.25% 100.00 TASA 5% 100
POR DOCE MESES S/ 1,200.00 POR DOCE MESES S/ 1,200
SE UTILIZA CUALQUIER SISTEMA CON EL

FIN DE DETERMINAR EL IMPUESTO.
COMPARACIÓN DEL LIMITE

RENTA BRUTA S/ 2,000.00 VALOR DEL BIEN S/ 300,000
DEDUCC 20% 400.00 LIMITE 6% 18,000
RENTA NETA 1,600.00 MENSUAL 1,500
TASA 6.25% 100.00 TASA 5% 75
POR DOCE MESES S/ 1,200.00 POR DOCE MESES S/ 900
EL ESTADO ESPERA COMO MINIMO EL

PAGO DE S/ 900 Y SE HA PAGADO S/
1,200
➢ UNA PPNN TIENE DOS PREDIOS EN UNO VIVE (S/ 500,000) Y
EL OTRO SE LO CEDIO A SU HIJO (S/ 300,000).
➢ ¿SE TIENE QUE PAGAR IMPUESTOS?

RENTA BRUTA S/ 0.00 RENTA BRUTA S/ 0.00
DEDUCC 20% 0.00
RENTA NETA 0.00 MENSUAL 0.00
TASA 6.25% 0.00 TASA 5% 0.00
POR DOCE MESES S/ 0.00 POR DOCE MESES S/ 0.00
EL BIEN FUE CEDIDO Y NO HUBO DE POR

MEDIO

RENTA BRUTA S/ 0.00 VALOR DEL BIEN S/ 300,000
DEDUCC 20% 0.00 LIMITE 6% 18,000
RENTA NETA 0.00 MENSUAL 1,500
TASA 6.25% 0.00 TASA 5% 75
POR DOCE MESES S/ 0.00 POR DOCE MESES S/ 900
AL HABERLO CEDIDO SE TIENE QUE

APLICAR EL LIMITE AL VALOR DEL BIEN Y
APLICAR LA TASA DEL IMPUESTO
➢ UNA PPNN TIENE DOS AUTOS UNO UTILIZA (S/56,000)Y EL
OTRO LO CEDIÓ A SU COMPADRE (S/ 100,000).

DEDUCC 20% 0.00
TASA 6.25% 0.00 TASA 5% 0.00

MEDIO

RENTA BRUTA S/ 0.00 VALOR DEL BIEN S/ 100,000.00
DEDUCC 20% 0.00 LIMITE 8% 8,000.00
TASA 6.25% 0.00 TASA 5% 33.00

➢ UNA PPNN TIENE DOS CAMIONETAS UNA LO UTILIZA (S/
75,000) Y LA OTRA SE LO CEDIÓ A SU AMIGO (S/ 50,000).

DEDUCC 20% 0.00
TASA 6.25% 0.00 TASA 5% 0.00

MEDIO

RENTA BRUTA S/ 0.00 VALOR DEL BIEN S/ 50,000.00
DEDUCC 20% 0.00 LIMITE 8% 4,000.00
TASA 6.25% 0.00 TASA 5% 16.00

SUB ARRENDAMIENTO
JUAN SE DEDICA A ALQUILAR PREDIOS EN ESTOS MOMENTOS
NO TIENE PREDIOS DISPONIBLES, PERO LO LLAMA SU AMIGO
ROBERTO Y LE SOLICITA DE FAVOR QUE LE ALQUILE UN PREDIO.
➢ JUAN LE PIDE A LUIS QUE LE ALQUILE UN PREDIO. (S/ 1,000
MENSUAL)
➢ Y ESTE PREDIO DE LUIS, JUAN SE LO ALQUILA A ROBERTO (S/
2,000 MENSUAL).
SUB ARRENDAMIENTO
LUIS JUAN
ALQUILA
S/ 1,000
PAGA DE
IMPUESTO S/ 50
PAGA DE
ROBERTO SUB ARRIENDA
IMPUESTO S/ 50
casos
1.- Juan tiene dos computadoras personales y uno de sus amigos le pide
que le alquile una computadora para que su hijo lleve sus clases
virtuales y le paga S/ 100 mensuales.
¿Juan tendría que pagar impuestos?
¿Si Juan no le cobra a su amigo tendría que pagar impuestos?.
2.- Luis tiene dos camionetas de uso personal y uno de sus amigos que
tiene una empresa le pide que le alquile una camioneta para ser usada
en la empresa y le paga S/ 500 mensuales.
¿Luis tendría que pagar impuestos? ¿Qué renta esta generando?
¿Si Luis no le cobra a su amigo tendría que pagar impuestos?.
casos
3.- Juan tiene un terreno en la cual construyó 20 oficinas y las alquila a
S/ 1,000 mensuales cada una.
¿Juan tendría que pagar impuestos? ¿Qué Renta esta generando Juan?
4.- Luis tiene un inmueble que tiene un valor de S/ 1,000,000 y se lo

alquila a Juan por el importe de S/ 10,000 mensual. En dicho contrato se
indica que el impuesto la paga el inquilino.
¿Cuáles son los efectos de dicho contrato?
RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA
SEGUNDA CATEGORÍA?
DE RUC.
• NO EMITEN COMPROBANTES DE PAGO. SALVO EN EL
CASO DE LOS INTERESES DE PRÉSTAMOS QUE PUEDEN
UTILIZAR LOS FORMULARIOS 820 OPERACIONES NO
HABITUALES Y FACTURAS CUANDO SON HABITUALES.
• NO LLEVA LIBROS CONTABLES.
CATEGORÍA?
• LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA NOS INDICA QUE CUANDO SE
GANA INTERESES, DIVIDENDOS, SE VENDE INMUEBLES, SE
VENDEN ACCIONES, SE OBTIENEN REGALIAS ETC. SE APLICA LO
SIGUIENTE:
• HAY QUE TENER EN CUENTA QUE LA TASA DEL IMPUESTO SE LE
APLICA A LA UTILIDAD, EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES,
ACCIONES, SE LES RESTA AL INGRESO EL COSTO COMPUTABLE Y A
LA UTILIDAD SE LE APLICA:
• DEDUCCIONES DE OFICIO: 20% TODOS EXCEPTO DIVIDENDOS.
¿CÓMO SE TRIBUTA LAS RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA?
• TASA DEL IMPUESTO: 6.25% DE LA RENTA NETA O 5% DE LA
RENTA BRUTA.
• TASA DEL IMPUESTO EN DIVIDENDOS: 5% DE LA RENTA BRUTA
• CRITERIO DE IMPUTACIÓN: PERCIBIDO.
• COSTO COMPUTABLE: ES LA INVERSIÓN REALIZADA, ES EL VALOR
QUE HAS PAGADO POR EL BIEN COMPRADO.
LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA EN EL PERÚ SON:
➢ INTERESES.
➢ DIVIDENDOS.
➢ GANANCIAS DE CAPITAL.
➢ REGALIAS
➢ Juan le presta plata a un amigo (S/ 10,000) y este le devuelve
la plata (S/ 10,000) y le paga intereses (S/ 1,000).
INTERESES

CAPITAL S/ 10,000 CAPITAL S/ 10,000
INTERÉS 1,000 INTERÉS 1,000
RENTA BRUTA 1,000 Ó RENTA BRUTA 1,000
DEDUCC 20% 200
RENTA NETA 800 TASA 5% S/ 50
TASA 6.25% S/ 50
dividendos
➢ Luis es dueño de acciones de la empresa cementos
Pacasmayo y a fin de año le pagan dividendos POR S/
250,000.00.
DIVIDENDOS
DESCRIPCIÓN IMPORTE
DIVIDENDOS S/ 250,000.00
RENTA BRUTA 250,000.00
TASA 5% 12,500.00
A DEPOSITAR S/ 237,500.00
Venta de acciones
LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA EN EL PERÚ SON:
➢ Ana ha comprado 100 acciones de la empresa xyz. sac. A S/
1,000 CADA UNA y las vende A UN VALOR DE s/ 1,400 CADA
UNA.
Venta de acciones
DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR IMPORTE

VENTA DE ACCIONES 100 S/ 1,400.00 S/ 140,000.00
COSTO COMPUTABLE 100 S/ 1,000,00 100,000.00
UTILIDAD 40,000.00
TASA DE IMPUESTO 5% 2,000.00
VENTA DE TERRENOS E INMUEBLES
VENTA DE TERRENOS E INMUEBLES
Articulo 1° inciso a) del Reglamento del Impuesto a la Renta
Los resultados de la enajenación de :
i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o
lotización.
ii) Inmuebles, cuando hubieran sido adquiridos o edificados, total
o parcialmente para efectos de la enajenación.
Están afectos al Impuesto a la Renta aun cuando no provengan de
actividad habitual.
EXCEPCIONES EN EL PAGO DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN LA VENTA
DE INMUEBLES
➢ CUANDO EL INMUEBLE CALIFIQUE COMO CASA HABITACIÓN.
➢ CUANDO EL TERRENO O INMUEBLE FUE ADQUIRIDO ANTES
DEL 01.01.2004.
➢ CUANDO SE VENDE IGUAL O POR DEBAJO DEL COSTO
CASA HABITACIÓN
Articulo 1-a del reglamento
Se considera casa habitación del enajenante al inmuebles que
permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que
no esté destinado exclusivamente al comercio, industria,
oficina, almacen cochera o similares.
Venta de inmuebles
➢ Lorena EN EL AÑO 2005 recibió en herencia un inmueble
VALORIZADO EN s/ 500,000 y ha decidido vender dicho
inmueble MAÑANA 05.06.2021.
➢ ¿TENDRÁ QUE PAGAR IMPUESTOS?
Venta de inmuebles
VALORIZADO EN s/ 500,000 y ha decidido vender dicho
inmueble MAÑANA 05.06.2021 por el importe de s/
450,000.00
➢ ¿TENDRÁ QUE PAGAR IMPUESTOS?
Venta de inmuebles
VALORIZADO EN s/ 500,000 y en ese inmueble vive con su
familia y por problemas económicos ha decidido vender
dicho inmueble MAÑANA 05.06.2021 por el importe de s/
600,000.00
¿TENDRÁ QUE PAGAR IMPUESTOS?
Habitualidad en Venta de inmuebles
ARTICULO 4° DE LA TUO DE LA LEY DE RENTA
SE PRESUMIRÁ QUE EXISTE HABITUALIDAD EN LA
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES EFECTUADA POR UNA PERSONA
NATURAL, SUCESIÓN INDIVISA O SOCIEDAD CONYUGAL QUE
OPTÓ POR TRIBUTAR COMO TAL , A PARTIR DE LA TERCERA
ENAJENACIÓN INCLUSIVE, QUE SE PRODUZCA EN EL EJERCICIO
GRAVABLE.
CUANDO UNA PERSONA NATURAL, SUCESIÓN INDIVISA O
SOCIEDAD CONYUGAL QUE OPTÓ POR TRIBUTAR COMO TAL ,
VENDE UN INMUEBLE: GENERA RENTA DE SEGUNDA.
VENDE UN SEGUNDO INMUEBLE: GENERA RENTA DE SEGUNDA.
VENDE UN TERCER INMUEBLE EN EL AÑO: ¿Qué RENTA?
EN NINGUN CASO SE CONSIDERARÁN OPERACIONES
HABITUALES, NI SE COMPUTARÁN PARA LA HABITUALIDAD:
✓ LAS ENAJENACIONES DE BIENES ADQUIRIDOS POR CAUSA DE
MUERTE (HERENCIA).
CASO DE Venta de inmuebles
LORENA EN EL AÑO 2000 HEREDÓ DE SUS PADRES CINCO (5)
INMUEBLES. CADA UNO VALORIZADO EN S/ 300,000.00
¿MAÑANA 05.06.2021 DESEA VENDERLOS TENDRÁ QUE PAGAR
INMPUESTOS?
LORENA EN EL AÑO 2015 HEREDÓ DE SUS PADRES CINCO (5)
INMUEBLES. CADA UNO VALORIZADO EN S/ 300,000.00
¿MAÑANA 05.06.2021 DESEA VENDER UNO TENDRÁ QUE
PAGAR INMPUESTOS? ¿QUÉ RENTA GENERA?
¿MAÑANA 05.07.2021 DESEA VENDER OTRO TENDRÁ QUE
¿MAÑANA 05.08.2021 DESEA VENDER OTRO TENDRÁ QUE
SI LORENA EN EL AÑO 2000 ANTES DE QUE SUS PADRES
FALLEZCAN LES COMPRÓ LOS CINCO INMUEBLES PARA
VENDERLOS.
¿SI MAÑANA 05.06.2021 DESEA VENDER UN INMUEBLE
HEREDADO TIENE QUE PAGAR IMPUESTOS?
¿QUÉ RENTA GENERA?
RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
REGIMENES TRIBUTARIOS
NUEVO
RUS
RENTAS CATEGORIAS
PRIMERA
RENTAS DE CAPITAL REGIMEN
ESPECIAL
SEGUNDA
RENTA EMPRESARIAL TERCERA REGIME

N MYPE
CUARTA
RENTAS DE TRABAJO REGIME
QUINTA N
GENERAL
LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA EN EL PERÚ SON:
➢ COMERCIO, NEGOCIOS, ACTIVIDADES COMERCIALES,
COMISIONISTAS.
LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA EN EL PERÚ UTILIZAN
CUATRO REGÍMENES TRIBUTARIOS:
NUEVO RUS.
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
REGIMEN GENERAL
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
DESCRIPCIÓN IMPORTE CONCEPTO
VENTAS S/ 10,000,000.00 Principio del Devengado.
(COSTO DE VENTAS) ( 8,500,000.00) Costo Computable
UTILIDAD BRUTA 1,500,000.00
(GASTOS ADMINISTRAT) ( 500,000.00)
(GASTOS VENTAS) ( 350,000.00) Principio de Causalidad
(GASTOS FINANCIEROS) ( 250,000.00)
UTILIDAD A.I. 400,000.00
IMPUESTOS ( 118,000,00)
UTILIDAD NETA 282,000.00
DEVENGADO
INGRESOS
SE REGISTRAN LAS OPERACIONES CUANDO SE REALIZAN, EN EL
CASO DE LA VENTA DE BIENES, SE CONTABILIZA LA VENTA CUANDO
SE ENTREGÓ EN BIEN , NO INTERESANDO SI TE PAGARON O NÓ LA
VENTA.
EN EL CASO DE LOS SERVICIOS, SE REGISTRA LA VENTA EN EL
MOMENTO EN QUE SE HAYA PRESTADO EL SERVICIO ,
INDEPENDIENTEMENTE DE PAGO O DEL COBRO.
DEVENGADO
CASOS
1) EL 15.05.2021 LLEGÓ A MI LOCAL MI VECINO PARA QUE LE
VENDA ABARROTES, PERO ME INDICÓ QUE ME LOS PAGARÍA A
FIN DE MES, MI VECINO SE LLEVÓ SU PEDIDO.
¿SE TIENE QUE REGISTRAR LA VENTA?
DEVENGADO
CASOS
2) EL 15.05.2021 LLEGÓ A MI LOCAL MI VECINO PARA QUE LE
GUARDE UNA COMPUTADORA CUYO VALOR ASCIENDE A S/
4,500.00 PARA QUE SU HIJO LLEVE SUS CLASE DE FORMA VIRTUAL
E INDICÓ QUE LA PROXIMA SEMANA LLEVARÍA EL BIEN, PERO ESE
MISMO DÍA 15.05.2021 DEJÓ A CUENTA POR DICHO BIEN EL
IMPORTE DE S/ 2,000.00, Y LA DIFERENCIA LA PAGARIA A LA
ENTREGA DEL BIEN.
¿SE TIENE QUE REGISTRAR LA VENTA?
DEVENGADO
GASTOS
SE REGISTRAN LAS OPERACIONES CUANDO SE REALIZAN, EN EL
CASO DE LOS GASTOS SE REGISTRAN CUANDO SE CONSUMAN,
INDEPENDIENTEMENTE DE PAGO O DEL COBRO.
DEVENGADO
GASTOS
1) A LA EMPRESA CON FECHA 06.03.2021 LE LLEGÓ EL RECIBO DE
LUZ DEL MES DE FEBRERO POR EL IMPORTE DE S/ 1,500.00.
¿ESE CONSUMO DE LUZ, REALIZADO POR LA EMPRESA Y QUE HA
SIDO FACTURADO EN EL MES DE MARZO.
¿A QUE MES PERTENECE EL GASTO?
COSTO COMPUTABLE
ES LA INVERSIÓN QUE SE REALIZA AL ADQUIRIR UN BIEN QUE VA A
SER UTILIZADO EN LA REALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA
EMPRESA.
COSTO COMPUTABLE DE LAS MERCADERIAS.
COSTO COMPUTABLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
COSTO DE ADQUISICIÓN.
COSTO DE CONSTRUCCIÓN O PRODUCCIÓN
Y VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO
COSTO COMPUTABLE DE LAS MERCADERIAS.
DE ACUERDO A LA NIC 2 EXISTENCIAS O MERCADERÍAS, Y EL
ARTÍCULO 20 DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
INDICA QUE FORMA PARTE DEL COSTO DE LA MERCADERÍA TODOS
LOS DESEMBOLSOS HASTA QUE LA MERCADERÍA LLEGUE AL
ALMACÉN DE LA EMPRESA.
TALES COMO FLETE, VIÁTICOS, SEGUROS, ESTIBA, DESESTIBA,
GASTOS DE DESPACHO, COMISIONES NORMALES, GASTOS
NOTARIALES Y OTROS.
COMPRA DE MERCADERÍA
CON FECHA 01.04.2021, EL GERENTE DE VENTAS, VIAJÓ A LA CIUDAD DE
LIMA PARA COMPRAR MERCADERÍA, Y REALIZÓ LOS SIGUIENTES
DESEMBOLSOS:
✓Pasajes Piura Lima y Lima Piura , por S/ 900.00 más IGV.
✓Fletes de Lima a Piura , S/ 300.00 más IGV.
✓Alojamiento S/ 650.00 más IGV.
✓Alimentación s/ 150.00 incluido el IGV.
✓Mercadería S/ 25,000 más IGV.
✓Seguro para el traslado de la mercadería de Lima a Piura S/ 700 más
IGV.
¿DETERMINAR EL VALOR DE LA MERCADERÍA?
COSTO COMPUTABLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
DE ACUERDO A LA NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, Y EL
ARTICULO 20 DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
INDICA QUE FORMA PARTE DEL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS,
TODOS LOS DESEMBOLSOS HASTA QUE EL ACTIVO FIJO ESTE APTO
PARA SU USO.
TALES COMO FLETE, VIATICOS, SEGUROS, COMISIONES NORMALES,
GASTOS DE DESPACHO, ENSEÑANZA EN EL MANEJO DE ACTIVO.
COMPRA DE ACTIVO FIJO
CON FECHA 01.04.2021, EL GERENTE DE VENTAS, VIAJÓ A LA CIUDAD DE
LIMA PARA COMPRAR MAQUINARIA PARA SER USADA POR LA EMPRESA,
Y REALIZÓ LOS SIGUIENTES DESEMBOLSOS:
✓Pasajes Piura Lima y de Lima a Piura por S/ 1,200,00 mas IGV.
✓Fletes de Lima a Piura , S/ 500.00 más IGV.
✓Alojamiento S/ 350.00 más IGV.
✓Alimentación s/ 250.00 incluido el IGV.
✓Maquinara S/ 250,000 más IGV.
✓Seguro para el traslado de la maquinaria de Lima a Piura S/ 5,000 más
IGV.
¿DETERMINAR EL VALOR DE LA MAQUINARIA?
COSTO COMPUTABLE DE LOS INTANGIBLEE
DE ACUERDO A LA NIC 38 INTANGIBLES
GOODWILL
BADWILL
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
ARTICULO 37° DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
SON DEDUCIBLES LOS GASTOS QUE SEAN NECESARIOS PARA
GENERAR RENTA O PARA MANTENER LA FUENTE GENERADORA DE
RENTA, ASI COMO LOS VINCULADOS CON LA GENERACIÓN DE
GANANCIAS DE CAPITAL.
CRITERIOS
NORMALIDAD
RAZONALIDAD
GENERALIDAD
CRITERIOS NORMALIDAD
CRITERIOS RAZONABILIDAD
CRITERIOS GENERALIDAD
RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA
CUARTA CATEGORIA?
DE RUC.
• SÓLO SE EMITEN RECIBOS POR HONORARIOS
ELECTRÓNICOS
• NO LLEVA LIBROS CONTABLES FISICOS EN EL SISTEMA SE
GENERA EL LIBRO DE INGRESO ELECTRÓNICO.
CUARTA CATEGORIA?
• DEDUCCIONES DE OFICIO:
ARTICULO 33 INCISO a) LIR
PROFESIONES: 20% DE TODO INGRESO
7 UIT SIN SUSTENTO
3 UIT CON SUSTENTO
CUARTA CATEGORIA?
ARTICULO 33 INCISO b) LIR
DIRECTOR DE EMP: 7 UIT SIN SUSTENTO
3 UIT CON SUSTENTO
CUARTA CATEGORIA?
• TASAS
UTILIDADES A PARTIR DE S/ O
HASTA 5 UIT 8%
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14%
MAS DE 45 UIT 30%
LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORIA EN EL PERÚ SON:
➢ SON LOS TRABAJOS INDEPENDIENTES REALIZADOS POR
PERSONAS YA SEAN PROFESIONALES O QUE REALICEN
ALGUN OFICIO, ARTE O CIENCIA Y TAMBIEN LOS
MANDATARIOS, ALBACEAS, DIRECTOR DE EMPRESA, ETC.
LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORIA EN EL PERÚ SON:
➢ CUANDO SE EMITA UN RRHH QUE SUPERE LOS S/ 1,500 SE LE
HACE LA RETECIÓN DEL 8%.
➢ SE PUEDE SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES.
RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
CUARTA CATEGORIA?
• El PERCEPTOR DE LA RENTA NO ES OBLIGATORIO TENER
QUE TENER NÚMERO DE RUC.
• NO SE EMITEN COMPROBANTES DE PAGO.
• NO LLEVA LIBROS CONTABLES .
CUARTA CATEGORIA?
ARTICULO 34 LIR:
7 UIT SIN SUSTENTO
3 UIT CON SUSTENTO
CUARTA CATEGORIA?
• TASAS
UTILIDADES A PARTIR DE S/ O
HASTA 5 UIT 8%
MAS DE 45 UIT 30%
LAS RENTAS DE QUINTA CATEGORIA EN EL PERÚ SON:
➢ SON LOS TRABAJOS REALIZADOS POR PERSONAS PERO DE
FORMA DEPENDIENTE.
➢ HAY QUE TENER EN CUENTA EL PRINCIPIO DE PRIMACIA DE
LA REALIDAD. (HORARIO DE TRABAJO, DEPENDENCIA Y
SUBORDINACIÓN)
¡GRACIAS!

Asistente Contable - German Carnero - Aongp - 2021

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