Curso:

ASISTENTE CONTABLE

C.P.C. Benjamín Bazán

Sesión 4:

Impuesto a la renta
tercera categoría

C.P.C. Benjamín Bazán

 IMPUESTO A EN EL PERÚ LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA ESTÁ A CARGO
LA RENTA DE LA SUNAT MEDIANTE EL IMPUESTO A LA RENTA Y SU
EN EL PERU TEXTO ÚNICO ORDENADO (T.U.O)
Capital
RENTA = LUCRO, GANANCIA, OBTENER ALGUN BENEFICIO POR HACER ALGO

CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES

ARRENDAMIENTOS Y SUB ARRENDAMIENTOS DE BIENES

PRIMERA Capital Natural E INMUEBLES, ASÍ COMO LAS MEJORAS DE LOS MISMOS

RENTAS OBTENIDAS POR INTERESES POR COLOCACIÓN

DE CAPITALES, REGALIAS, PATENTES, RENTAS
SEGUNDA Capital Natural VITALICIAS, DERECHO DE LLAVE Y OTROS

Capital + Natural y RENTAS DERIVADAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES,

TERCERA Trabajo Jurídica INDUSTRIAS, SERVICIOS O NEGOCIOS

RENTAS OBTENIDAS POR EL EJERCICIO INDIVIDUAL DE

CUARTA Trabajo Natural CUALQUIER PROFESIÓN, CIENCIA, ARTE U OFICIO

RENTAS PROVENIENTES DEL TRABAJO PERSONAL

PRESTADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA (SUELDOS,
QUINTA Trabajo Jurídica SALARIOS, GRATIFICACIONES Y VACACIONES)

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 Regímenes Tributarios
años 2021

1 NUEVO RUS (REG UNICO SIMPLIF)

2 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

3 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

4 REGIMEN GENERAL

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 REGIMENES 1.- NUEVO RUS 2.-REGIMEN ESPECIAL (RER)
TRIBUTARIOS
2021 . .
MICRO Y PEQUEÑOS NEGOCIOSs PEQUEÑOS Y MEDIANOS NEGOCIOS

¿A QUE VENDAN PRODUCTOS O SERVICIOS SÓLO VÁLIDO PARA PERSONAS NATURALES

QUIENES
VA VÁLIDO PARA PERSONAS JURÍDICAS
VENTA A LOS CONSUMIDORES FINALES:
DIRIGIDO? EL QUE LO COMPRA, LO CONSUMEs
TOPE DE INGRESOS ANUALES S/ 525,000
.
. NO INTERMEDIARIOS, NO MAYORISTAS s/.525,000 / 12 MESES = S/.43,750
.
SÓLO ES VÁLIDO PERSONAS NATURALES ACTIVIDADES PROHIBIDAS
.

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 REGIMENES 3.-REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) 4.-REGIMEN GENERAL (RG)
TRIBUTARIOS
2021 VIGENTE DESDE EL 01.01.2017 .
MEDIANOS NEGOCIOSs NEGOCIOS GRANDES

QUE NO SUPEREN LAS 1,700 UIT AL AÑO NO TIENE NINGÚN LÍMITE DE VENTAS
¿A
QUIENES PARA EL AÑO 2021: 1,700 UIT x s/.4,400
VÁLIDO PARA PERSONAS NATURALES
VA = S/.7´480,000
DIRIGIDO?
NO TENER VINCULACIÓN DIRECTA O INDIRECTA
. VÁLIDO PARA PERSONAS JURÍDICAS
EN FUNCIÓN DEL CAPITAL, ES DECIR:
. SUCURSALES, AGENCIAS, GRUPO DE
. EMPRESAS, CONSORCIOS
.

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 REGIMENES 1.- NUEVO RUS 2.-REGIMEN ESPECIAL (RER)
TRIBUTARIOS
2021 . .
PAGOS M E N S U A L E S: PAGOS M E N S U A L E S:

CATEGOR COMPRAS VENTAS CUOTA A PAGAR . PAGARÁN EL IGV 18%

IA
¿CÓMO . PAGARÁN EL IMPUESTO A LA RENTA
LIMITE AL MES
TRIBU 1 S/ 5, 000 S/ 20 DEL 1.5% DE LA BASE IMPONIBLE O
SUBTOTAL DE LA VENTA MENSUAL
TAN? LIMITE AL MES
2 S/ 8, 000 S/ 50 PAGOS A N U A L E S:
.
. AL SUPERAR LOS S/8 MIL EN UNO SÓLO
DE LOS 12 MESES EMIGRA NO PAGA NADA AL AÑO,
. NO TIENE
AUTOMATICAMENTE AL SGTE REGIMEN
. .

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 REGIMENES 3.-REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) 4.-REGIMEN GENERAL (RG)
TRIBUTARIOS
2021 VIGENTE DESDE EL 01.01.2017 .
PAGOS M E N S U A L E S: PAGOS M E N S U A L E S:
. PAGARÁN EL IGV 18% . PAGARÁN EL IGV 18%
. PAGARÁN EL IMPUESTO A LA RENTA . PAGARÁN EL 1.5% POR IMPUESTO A
DEL 1% DEL SUBTOTAL LA RENTA COMO "PAGOS A CUENTA"
DE LA VENTA MENSUAL (PAGOS MENSUALES) O EL
¿CÓMO COEFICIENTE DEL PERIODO
.DE 0 UIT A 300 UIT: SE PAGA EL 1% MENSUAL
TRIBU ANTERIOR (AÑO ANTERIOR)
TAN? .DE 300 UIT A 1,700 = REG GNRL 1.5% ó COEFIC

. PAGOS A N U A L E S: PAGOS A N U A L E S:
. . RENTA NETA, GANANCIA O UTILIDAD
HASTA LAS 15 UIT PAGARAN EL 10 % 29.50 % DE LAS UTILIDADES
.
DEL IMPUESTO A LA RENTA .
. C/ UIT S/. 4,400 x 15 = S/. 66,000 .
. . RENTA NETA MAS DE 15 UIT .
. . = 29.50 % DEL IMPTO A LA RENTA .

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Resumen de pagos a SUNAT
RESUMEN DE PAGOS A SUNAT

IGV IR.MENSUAL IR.ANUAL

RER 18% 1.50% NO HAY

RMT 18% 1% .- 300 UIT MENSUAL 10.00% .- 15 UIT

1.50% .+ 300 UIT MENSUAL 29.50% .+ 15 UIT

RG 18% 1.50% 29.50%

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 REGIMENES 1.- NUEVO RUS 2.-REGIMEN ESPECIAL (RER)
TRIBUTARIOS
2021 . .
¿CÓMO
. ES EL ÚNICO RÉGIMEN EN QUE .LAS DECLARACIONES SON CON EL DECLARA .
HACEN LA DECLARACIÓN SE HACE JUNTO FACIL (ANTES PDT) INSTALADO EN LA PC
LAS CON EL PAGO MENSUAL U ON LINE, USANDO LA CLAVE SOL
DECLA
. LA DECLARACIÓN SE HACE PONIENDO EL NRO . LA DECLARACIÓN SE HACE PONIENDO EL NRO DE
RACIO DE RUC, EL PERIODO (EL MES), LAS COMPRAS, RUC, EL PERIODO (EL MES), LAS COMPRAS, LAS
NES LAS VENTAS, LA CATEGORIA Y EL IMPORTE A VENTAS, DEMÁS INFORMACIÓN Y EL IMPORTE A
DE SUS
IMPU .EL PAGO ES CON EL FORMULARIO DE PAGO .LOS PAGOS SE HACEN CON LA CUENTA DE
ESTOS ? FACIL DEL NUEVO RUS O POR INTERNET DETRACCIONES, CON GUIA DE PAGOS VARIOS, CON
CUENTA DEL BANCO O NPS
.

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 REGIMENES 3.-REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) 4.-REGIMEN GENERAL (RG)
TRIBUTARIOS
2021 VIGENTE DESDE EL 01.01.2017 .
.LAS DECLARACIONES SON CON EL DECLARA FACIL (ANTES PDT)

¿CÓMO . LA DECLARACIÓN SE HACE PONIENDO EL NRO DE RUC, EL PERIODO (EL MES), LAS
HACEN COMPRAS, LAS VENTAS, DEMÁS INFORMACIÓN Y EL IMPORTE A PAGAR
LAS
.LOS PAGOS SE HACEN CON LA CUENTA DE DETRACCIONES, CON GUIA DE PAGOS
DECLA VARIOS, CON CUENTA DEL BANCO O NPS
RACIO
NES
DE SUS
IMPU-
ESTOS ?
.
.
.
.
.
.
.

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 REGIMENES . - NUEVO RUS -RER -RMT -REGIMEN GENERAL
TRIBUTARIOS
2021 . .
¿QUÉ SÓLO BOLETAS DE VENTA MANUALES TODOS LOS COMPROBANTES DE PAGO
COMPROB (OBLIGATORIO) O ELECTRONICAS DE ACUERDO AL REGLAMENTO DE C.D.P
(VOLUNTARIO) Y TICKETS DE .
ANTES DE
MAQUINAS REGISTRADORAS QUE ACREDITEN =COMPROBANTES DE PAGO
PAGO EL GASTO REALIZADO (NO COSTO) .
EMITEN? =DOCUMENTOS VÁLIDOS PARA SUNAT
.

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 REGIMENES 1.- NUEVO RUS 2.-REGIMEN ESPECIAL (RER)
TRIBUTARIOS
2021 . .
¿QUÉ
NO ESTA OBLIGADO A LLEVAR REGISTRO DE COMPRAS
LIBROS LIBROS CONTABLES
CONTABL
ES REGISTRO DE VENTAS
PERO SE RECOMIENDA UN REGISTRO INTERNO,
TIENEN
ADMINISTRATIVO
QUE
LLEVAR?

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 REGIMENES 3.-REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) 4.-REGIMEN GENERAL (RG)
TRIBUTARIOS
2021 VIGENTE DESDE EL 01.01.2017 .
.HASTA 300 UIT: DE s/.0 HASTA 150 UIT = 150 UIT x S/.4,400
= S/.660,000
c/ UIT s/.4,400 x 300= S/.1´320,000
¿QUÉ REG.COMPRAS / REG.VENTAS / L. DIARIO SIMPLIF
LIBROS . REGISTRO DE COMPRAS
. REGISTRO DE VENTAS Y DE 150 UIT HASTA 500 UIT=500 UITx S/.4,400 =
CONTA
. LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO S/.2´200,000
BLES REG.COM /REG.VTA/ LIBRO DIARIO / LIBRO MAYOR
TIENEN
DE 500 UIT HSTA 1,700 UIT=1,700 UITx S/.4,400
QUE .MÁS DE 300 UIT:
= S/.7´480,000
LLEVAR?
..SE TRIBUTA IGUAL QUE EL REGIMEN GNRAL REG.COM /REG.VTA/ LIBRO DIARIO / LIBRO MAYOR
.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
.
. DE 1,700 UIT A MAS
. REG.COM /REG.VTA/ LIBRO DIARIO / LIBRO MAYOR
. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
. LIBRO DE ACTIVOS FIJOS/ COSTOS
. A ELLO SE LE LLAMA: CONTABILIDAD COMPLETA

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 COMO SABER QUE MANUAL
DEPENDIENDO EN QUE
LIBROS CONTABLES
REGIMEN TRIBUTARIO SE COMPUTARIZADO
TENGO
ENCUENTRE LA EMPRESA
QUE LLEVAR
ELECTRONICO

¿LA PERSONA NATURAL O JURIDICA

ESTAN OBLIGADOS?
¿SI HICE EMPRESA SOLO O ASOCIADO
IGUAL LLEVO LIBROS CONTABLES?
TENGO POCA VENTA Y MI EMPRESA ES
PEQUEÑA, ¿IGUAL ESTOY OBLIGADO?
RESPUESTA:
SEAS PERSONA NATURAL O JURIDICA.
HAGAS EMPRESA SOLO O ASOCIADO.
SEAS PEQUEÑO O GRAN NEGOCIO.
ESTAS OBLIGADO A LLEVAR LIBROS
CONTABLES
(EXCEPTO NUEVO RUS)

CDP MANUAL

CDP ELECTRONICOS

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