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RENTAS EMPRESARIALES
3. RÉGIMENES TRIBUTARIOS
En general las empresas que presten servicio a consumidores finales, por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño restaurante, juguería, sandwichera, entre otros.
Por otra parte, también las personas que realicen un oficio también pueden acogerse al Nuevo
Rus 2020, como por ejemplo un jardinero, plomero, pintor, etc.
Comprobante de Pago
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables,
sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos
que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 93
Tu cuota mensual dependerá de la categoría en que te encuentres, para ello tienes el siguiente
cuadro:
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de
S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período
octubre.
Si bien es cierto puede ser que tu empresa cumpla todos los requisitos antes mencionados, y
empieces a trabajar dentro de este régimen, pero puedes perderlo, para ello tienes que tener en
cuenta lo siguiente:
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
1. ¿QUÉ ACTIVIDADES ESTÁN COMPRENDIDAS?
En el transcurso del año, el El valor de sus activos fijos Desarrollen sus actividades
monto de sus ingresos (excepto vehículos y con personal afecto a la
netos o adquisiciones predios) supere los s/ actividad mayor a 10
superen los s/ 525 ,000 126,000 soles personas
soles
Libros Contables
Registro de compras
Registro de ventas.
Declaración y pago
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.
Este régimen tributario está orientado para las Medianas y Pequeñas Empresas, las que puede
ser:
Personas Naturales.
Personas Jurídicas.
Sucesiones indivisas.
Sociedades conyugales.
las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría
Domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
2. ¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas naturales y personas
jurídicas que generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de
ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no
cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE
Tributario. Este régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables, balance
general, estados de ganancias y pérdidas entre otras obligaciones, por lo que se requiere
contar con una persona con conocimientos en estos temas.
2. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?
El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
El Impuesto a la Renta será el siguiente:
Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos:
a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes Para
determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:
c. Comparación de cuotas.
4. LIBROS CONTABLES
Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de ingresos anuales:
2. RENTAS DE TRABAJO
Las rentas del trabajo son la suma de todo lo percibido por los trabajadores de un país en
concepto de salarios.
En el caso de la legislación peruana, éstas incluyen:
No hay vínculo laboral, por cuanto el locador debe proporcionar un resultado en forma
autónoma y no subordinada.
Según el artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta, son rentas de cuarta categoría las
obtenidas por:
Trabajo Individual
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
Desempeño de Funciones
Es la suma de los ingresos obtenidos durante el año, los cuales constan en sus Recibos por
Honorarios, menos las deducciones que a continuación se detallan:
Según establece el artículo 45, Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente
podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por
ciento (20%) de la misma, hasta el límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias. La deducción
que autoriza este artículo no es aplicable a las rentas percibidas por desempeño de funciones
contempladas en el inciso b) del Artículo 33° de esta ley.
Según el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que, de las rentas de cuarta y
quinta categorías podrá deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete unidades
impositivas tributarias.
Adicionalmente, se podrán deducir como gasto los importes pagados por concepto de:
Como trabajador
independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar obligado a presentar
declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa
del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto de
la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a que se refiere el
inciso b) del artículo 71 de esta Ley, deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto
a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.
El monto retenido servirá como crédito del impuesto, es decir, podrá descontarlo del monto que
le corresponda pagar mensualmente por Impuesto a la Renta.
e) SUSPENSIÓN DE RETENCIONES
Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus
ingresos en el año no superarán el monto de S/ 37,625.00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario
y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/ 30,100.00. Estos
importes serán válidos para el ejercicio 2020 y se incluyen en su cómputo los ingresos por
rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
IMPORTANTE:
Cabe mencionar que, si en un determinado mes sus ingresos superan los montos antes
señalados, deberá declarar y efectuar el pago a cuenta por la totalidad de los ingresos de
Cuarta Categoría obtenidos en el referido mes
Son rentas que se obtienen por concepto del trabajo personal en relación de dependencia, y por
tanto, un vínculo de subordinación entre el trabajador y el empleador, condición que es
inherente a todo vínculo laboral o contrato de trabajo. Por ello, se dice que las rentas de quinta
categoría están bajo el ámbito del Derecho Laboral.
Las rentas de trabajo son aquellas que provienen del trabajo en vínculo de dependencia,
entendida esta última como el acuerdo voluntario entre empleador (puede ser una persona
natural o una persona jurídica) y trabajador (necesariamente persona natural) en virtud del cual
el trabajador se obliga a disposición del empleador su propio trabajo a cambio de una
remuneración.
SON ELEMENTOS INHERENTES AL CONTRATO DE TRABAJO:
o Prestación personal del servicio: es una persona natural la que debe ejecutar la
prestación comprometida sin asistirse de dependientes a su cargo ni transferirlo en todo
o en parte a un tercero.
o Subordinación: en mérito a ella el trabajador presta su servicio bajo la dirección de su
empleador, quien tiene facultad para normar las labores (reglamentar), dictar las
órdenes necesarias para la ejecución de estas (poder de dirección) y sancionar
disciplinariamente, dentro de los límites de la razonabilidad cualquier incumplimiento
de las obligaciones a cargo del trabajador (poder sancionador).
o Remuneración: constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios en dinero o en especie, cualesquiera sean la forma o
denominación que se le dé, siempre que sea de su libre disposición. Es todo lo que
percibe el trabajador por sus servicios prestados y que representa una ventaja o
beneficio patrimonial para este y su familia, sin tener en cuenta la condición el plazo o
la modalidad de entrega. Existen supuestos en los cuales corresponde la percepción de
la remuneración sin que exista prestación efectiva de servicios (vacaciones).
Ingreso a planilla
Efectos de la determinación de la Pago de contribuciones sociales
existencia de un contrato de trabajo Beneficios sociales
Renta de quinta categoría
a. Ingresos afectos
o El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
o Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.
o Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
o Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
o Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.
b. Ingresos no afectos:
o Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
o Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
o Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
o Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
c. Ingresos exonerados:
o Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo establezcan.
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas
obligaciones:
comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás
presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los
datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de
ellos.
Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas
comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las
normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a
percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de la deducción correspondiente al
monto fijo a que se refiere el primer párrafo del artículo 46° de esta ley.
Según el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que, de las rentas de cuarta y
quinta categorías podrá deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete unidades
impositivas tributarias.
Adicionalmente, se podrán deducir como gasto los importes pagados por concepto de: